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醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流
醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流1
我院始建于1958年，現(xiàn)已發(fā)展為以骨科為重點(diǎn)，集科研、教學(xué)、臨床為一體的全國大型綜合性醫(yī)院，年門診量達(dá)20多萬人次，醫(yī)療范圍涉及全國20多個(gè)省市及周邊國家和地區(qū)，在國內(nèi)外享有較高的聲譽(yù)。先后被國家中醫(yī)藥管理局等部門確定為全國中醫(yī)骨傷專科醫(yī)療中心、全國中醫(yī)藥重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)單位、全國重點(diǎn)�？平ㄔO(shè)單位和全國組織工程（骨傷）三級(jí)實(shí)驗(yàn)室。先后榮獲全國“衛(wèi)生系統(tǒng)先進(jìn)集體”、首批“百姓放心示范醫(yī)院”，省“文明單位”、“消費(fèi)者滿意單位”和“文明窗口”等榮譽(yù)稱號(hào)。
近年來，我們?cè)谑袃?nèi)審協(xié)會(huì)的精心指導(dǎo)下，緊緊圍繞院黨委的中心工作，以“管理+效益”為主題，大膽創(chuàng)新、主動(dòng)轉(zhuǎn)型，初步建立了“堵、糾、促”三位一體的醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作機(jī)制，審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果和審計(jì)質(zhì)量等指標(biāo)均列文登市內(nèi)審系統(tǒng)前茅。僅三年來共完成審計(jì)項(xiàng)目35個(gè)，提出合理化建議76條，促進(jìn)建立健全內(nèi)控制度22項(xiàng)，核減工程投資1200多萬元，促進(jìn)增收節(jié)支2112萬元，避免損失浪費(fèi)1243萬元。審計(jì)科自建立以來連年被評(píng)為“市內(nèi)審工作先進(jìn)集體”，20xx年被省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)評(píng)為“做出突出貢獻(xiàn)和創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)”。
一、堅(jiān)持“三突出”，選準(zhǔn)著力點(diǎn)深入開展內(nèi)部控制審計(jì)
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，我院的管理機(jī)制和經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生了巨大變化，由原來的政府管理，財(cái)政供養(yǎng)，變?yōu)榱私裉斓恼暧^指導(dǎo)，自主經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)化管理模式。為更好地適應(yīng)這一變化，切實(shí)提升監(jiān)督效能，我們內(nèi)審人員通過反復(fù)學(xué)習(xí)和深刻思索，決定把工作定位在以管理和效益為核心，以事前和事中審計(jì)為重點(diǎn)的思路上來，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和事后監(jiān)督的局限性，充分發(fā)揮在推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，節(jié)能降耗和提高經(jīng)濟(jì)效益方面的潛能作用。在實(shí)踐中，我們以“堵漏洞、糾違紀(jì)、促?zèng)Q策”為目標(biāo)，把單位的內(nèi)部控制從整體上劃分為內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制行為和內(nèi)部控制決策三大塊，因“塊”制宜地確定工作著力點(diǎn)。
（一）內(nèi)部控制制度審計(jì)突出在“堵”上下功夫，促進(jìn)建立健全規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，醫(yī)院要健康快速發(fā)展，必須建立一套權(quán)責(zé)明晰、紀(jì)律嚴(yán)明、完整連貫的內(nèi)部控制制度。為此我們發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，全面、深入地查找內(nèi)部控制制度方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)建章立制，堵塞跑、冒、滴、漏。如在后勤物資和醫(yī)療器械采購審計(jì)中，我們按照采購順序，對(duì)采購的申請(qǐng)、審批、采購、驗(yàn)證、入庫和出庫進(jìn)行了全面審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)后勤物資采購存在兩個(gè)突出問題：一是供應(yīng)商選擇不嚴(yán)格。由于負(fù)責(zé)采購和驗(yàn)證的人員把關(guān)不嚴(yán)，造成采購物資均不同程度地存在質(zhì)量參次不齊和性價(jià)比低的問題，其中被褥等物品竟然發(fā)現(xiàn)了部分黑心棉現(xiàn)象。二是物資管理不到位。有的物資因未指定專人管理和落實(shí)責(zé)任追究制度，冒領(lǐng)、損毀甚至被盜等問題時(shí)有發(fā)生。醫(yī)療器械采購發(fā)現(xiàn)的問題有：采購計(jì)劃不合理。總務(wù)科沒有根據(jù)實(shí)際的工作需求和庫存平衡制訂計(jì)劃，致使庫存過量，不僅占?jí)毫舜罅抠Y金，而且部分積壓嚴(yán)重的醫(yī)療器械因更新?lián)Q代被淘汰浪費(fèi)。違反規(guī)定選擇供應(yīng)商，負(fù)責(zé)采購的工作人員以權(quán)謀私，采取多級(jí)供應(yīng)商供貨的手段將親屬設(shè)為供應(yīng)商，極大地?fù)p害了醫(yī)院的利益。針對(duì)這些問題，我們剖析根源，先后查找出內(nèi)部控制制度方面的失控點(diǎn)27個(gè)，提出整改建議19條。審計(jì)報(bào)告提交后，院領(lǐng)導(dǎo)采納審計(jì)建議，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了撤換，同時(shí)修訂完善有關(guān)制度11項(xiàng)，通過規(guī)范完善采購招標(biāo)機(jī)制，醫(yī)院當(dāng)年節(jié)約采購資金470多萬元，間接為患者減輕負(fù)擔(dān)380余萬元。三年來，我們先后查出內(nèi)部控制制度失控點(diǎn)44個(gè)，提出合理化建議31條，促進(jìn)建立健全有關(guān)制度22項(xiàng)，促進(jìn)增收節(jié)支1442萬元。
（二）內(nèi)部控制行為審計(jì)突出在“糾”上做文章，及時(shí)查處違紀(jì)違規(guī)問題。內(nèi)部控制行為是內(nèi)部控制運(yùn)行的保證，在審計(jì)中，我們注重及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有關(guān)人員的不法行為，確保醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制規(guī)范、有效地運(yùn)行。近年來，醫(yī)院為改善醫(yī)療環(huán)境，投入大量資金用于固定資產(chǎn)建設(shè)，包括新建病房大樓以及對(duì)原有三幢門診和病房大樓的裝修工程，項(xiàng)目總投資達(dá)億元。為保證工程質(zhì)量、提高建設(shè)資金的使用效益，院領(lǐng)導(dǎo)要求基建科對(duì)施工質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)科對(duì)施工及結(jié)算情況負(fù)責(zé)監(jiān)督。我們采取“提前介入，全程監(jiān)督，后期跟蹤”的方法，多層次、全方位地實(shí)施審計(jì)。在工程籌建前期，提前研究施工圖紙、施工方案，對(duì)使用材料、施工標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)布局等詳細(xì)把握。在施工階段，堅(jiān)持長(zhǎng)期工作在第一線，發(fā)現(xiàn)問題，立即督促整改。工程竣工后，全面搜集整理工程資料，狠抓結(jié)算審計(jì)，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。如我們到工地測(cè)量時(shí)，發(fā)現(xiàn)有的工作量施工方和我方工作人員說法不一致。對(duì)此建議院領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)建立了科室主任施工監(jiān)督責(zé)任追究制度，設(shè)置了維修工程記事計(jì)時(shí)單，由審計(jì)科發(fā)給施工方，施工方將維修內(nèi)容詳細(xì)記錄在記事單上，經(jīng)科主任審簽后方能交審計(jì)科復(fù)核結(jié)算。這項(xiàng)措施實(shí)行后，僅科主任把關(guān)就削減高估冒算額158萬元。再如在對(duì)施工單位上報(bào)的基礎(chǔ)挖土簽證審核中，發(fā)現(xiàn)上報(bào)單價(jià)達(dá)到60元/立方米，這樣的單價(jià)運(yùn)距應(yīng)在十八公里以上。我們會(huì)同負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的基建科按照運(yùn)土路線查找，結(jié)果發(fā)現(xiàn)施工單位采取移花接木的手段，在共同確認(rèn)的地點(diǎn)只卸過一次土，其它的都在別處，僅此一項(xiàng)就核減工程造價(jià)260多萬元。三年來，我們先后制止和糾正內(nèi)部控制違紀(jì)違規(guī)行為137人次，核減工程造價(jià)1200多萬元，避免損失浪費(fèi)1243萬元，由于質(zhì)量過硬，醫(yī)院新病房大樓獲得了省建筑工程質(zhì)量最高獎(jiǎng)--“泰山杯”獎(jiǎng)。
（三）內(nèi)部控制決策審計(jì)突出在“促”上動(dòng)腦筋，積極向院領(lǐng)導(dǎo)建言獻(xiàn)策。內(nèi)部控制決策是內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵，事實(shí)證明，領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策都是在對(duì)相關(guān)情況準(zhǔn)確、全面、深入了解的基礎(chǔ)上制訂的。鑒于此，我們?cè)趦?nèi)控審計(jì)中強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的分析研究，為院領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀助手。整骨醫(yī)院每年鍋爐用煤數(shù)量較大，加上煤炭的及時(shí)供應(yīng)是單位正常運(yùn)營(yíng)的重要保障，因此多年來，院黨委一直主張采用寬松的采購和結(jié)算方式。這個(gè)決策是否合理，有沒有一些深層次的問題？帶著疑慮我們進(jìn)行了三個(gè)方面的調(diào)查。一是堅(jiān)持每天都到鍋爐房做實(shí)地監(jiān)督用煤數(shù)量，歷時(shí)半個(gè)月取得了較準(zhǔn)確的日耗用量，并根據(jù)不同的季節(jié)做了持續(xù)性的調(diào)查，確定出不同季節(jié)的日耗用數(shù)量；二是對(duì)煤炭?jī)r(jià)格進(jìn)行了多方面的市場(chǎng)調(diào)查，從不同渠道進(jìn)行了廣泛的`詢價(jià)，取得了真實(shí)可靠的市場(chǎng)價(jià)格；三是對(duì)采購的燃煤在進(jìn)單位前現(xiàn)場(chǎng)過磅和檢測(cè)。通過以上措施發(fā)現(xiàn)了煤炭從采購價(jià)格到質(zhì)量、數(shù)量存在7個(gè)方面的突出問題，并向院領(lǐng)導(dǎo)提交了一份有理有據(jù)有可操作性建議的專題報(bào)告。院黨委采納建議對(duì)鍋爐用煤實(shí)行改革，建立了4項(xiàng)內(nèi)控制度。實(shí)施后年節(jié)約資金70多萬元。20xx我們通過多種渠道了解到，受國家宏觀調(diào)控政策及產(chǎn)能影響，在今后一段時(shí)期鋼材價(jià)格將出現(xiàn)大幅度上漲的趨勢(shì)，結(jié)合新病房大樓建設(shè)需要大量鋼材的實(shí)際，我們向院領(lǐng)導(dǎo)提出了提前囤積鋼材的建議，院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)慎重研究，采納建議提前購買了3000多噸鋼材，事實(shí)證明，此舉為醫(yī)院節(jié)約資金600多萬元。三年來，我們提出的審計(jì)建議90%以上都進(jìn)入了院黨委的決策，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作起到了積極的作用。
二、搞好“三結(jié)合”，努力提升內(nèi)部控制審計(jì)工作水平
一是搞好內(nèi)部控制審計(jì)與其他審計(jì)的結(jié)合。我們認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)是較高層次的審計(jì)，每個(gè)單位的具體情況不同，內(nèi)部控制審計(jì)的模式和路子也應(yīng)有所區(qū)別。內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須克服急功近利心理和盲目照搬的做法，要吃透上級(jí)有關(guān)部門指示精神的基礎(chǔ)上，借鑒吸收其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從本單位實(shí)際出發(fā)，選準(zhǔn)切入點(diǎn)，大膽嘗試，穩(wěn)步推進(jìn)，定期總結(jié)，不斷深化。探索初期，因各方面條件不夠成熟，難以開展獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)。我們就以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等為依托，由點(diǎn)到線、由線到面，逐步拓展內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和內(nèi)容。從20xx年起，我們?cè)诿恳豁?xiàng)常規(guī)審計(jì)中都適當(dāng)融入了內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，而且比例逐年加大，效果也越來越好，思路也越來越清，自20xx年起開始進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)，并初步建立了“堵、糾、促”三位一體的醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作機(jī)制。
二是搞好內(nèi)部審計(jì)人員與專業(yè)技術(shù)人員的結(jié)合。內(nèi)部控制審計(jì)涉及面廣，不少的內(nèi)容專業(yè)性比較強(qiáng)，加上內(nèi)部審計(jì)人員的人手、精力、知識(shí)有限，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要善于搞好同專業(yè)技術(shù)人員的結(jié)合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，借風(fēng)駛船。比如在對(duì)醫(yī)院新病房大樓的審計(jì)中，我們僅有2人審計(jì)科同監(jiān)理人員始終保持密切的溝通與聯(lián)系，在重大事項(xiàng)的監(jiān)督上堅(jiān)持提前通氣，協(xié)同作戰(zhàn)，較好地將監(jiān)理單位人才、技術(shù)和職能優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為審計(jì)力量，最大限度地延伸了審計(jì)觸角，拓展了審計(jì)內(nèi)容，加大了審計(jì)力度，在新病房大樓建設(shè)中，由審計(jì)科和監(jiān)理人員共同核減的工程造價(jià)達(dá)600多萬元。此外在對(duì)燃煤質(zhì)量的檢測(cè)中，我們同技術(shù)監(jiān)督局的專業(yè)人員進(jìn)行了合作；在物資采購審計(jì)中，我們向政府采購中心的專業(yè)人員進(jìn)行了學(xué)習(xí)。專業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)使我們?nèi)缁⑻硪�，�?duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作扎實(shí)開展起到了積極的作用。
三是搞好內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)的結(jié)合。國家審計(jì)監(jiān)督層次較高，國家審計(jì)人員的審計(jì)思維、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)內(nèi)容等對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的參考價(jià)值。在市審計(jì)局對(duì)整骨醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作中，我們都主動(dòng)配合，虛心學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)，收獲很大。醫(yī)院在98年以35萬元購置一套純凈礦化水設(shè)備用于生產(chǎn)大輸液，隨著國家發(fā)改委關(guān)于嚴(yán)厲禁止自制藥廠生產(chǎn)大輸液的規(guī)定出臺(tái)，這一套設(shè)備變成了閑置資產(chǎn)。在市審計(jì)局工作人員的啟發(fā)下，我們咨詢有關(guān)專家，了解到該設(shè)備只要稍加改造即可用于生產(chǎn)礦化水，隨后便向院領(lǐng)導(dǎo)提出了利用這套閑置設(shè)備上礦化水項(xiàng)目，用解決職工辦公和家庭飲水問題的建議。此建議被領(lǐng)導(dǎo)采納，通過對(duì)原有設(shè)備和水井進(jìn)行改造和加深，當(dāng)年就生產(chǎn)出了合格的礦化水，這樣即節(jié)省了職工辦公飲用水的費(fèi)用，又方便了職工的家庭用水，一年可為醫(yī)院節(jié)約開支38萬元。近幾年在內(nèi)部控制審計(jì)的探索中，我們先后十幾次向市審計(jì)局和內(nèi)審協(xié)會(huì)請(qǐng)教有關(guān)問題，他們都給予了熱情的幫助，使我們受益匪淺。
醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流2
一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容
建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)屬于工程管理審計(jì)的范疇，包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、投資控制審計(jì)等內(nèi)容。涉及對(duì)投資立項(xiàng)制度、設(shè)計(jì)勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價(jià)、工程管理、竣工驗(yàn)收等各方面內(nèi)部控制的審計(jì)。
二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)
一是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的健全性。建設(shè)項(xiàng)目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備材料供貨商等各參建單位密切相關(guān)。管理內(nèi)容也涉及工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序地實(shí)施，必須建立、健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方管理工作有章可循。
二是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性。重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與國家現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)相悖。并結(jié)合項(xiàng)目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)制度的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要關(guān)注制度的合規(guī)性和適用性，避免制度設(shè)計(jì)缺陷。
三是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的有效性。首先，審查建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的有序性。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)流程，明確劃分業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處理時(shí)限等；其次，審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性。審計(jì)人員需要關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實(shí)崗位責(zé)任制度。建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對(duì)概預(yù)算編制和審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進(jìn)行分離。
三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)
在內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、價(jià)款支付、竣工決算控制等內(nèi)容上。故此，在建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)中，其重點(diǎn)確定為以下幾個(gè)方面：
一是崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度審計(jì)。檢查被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策，概預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付以及竣工決算與竣工審計(jì)。
此外，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，檢查是否配備合格的人員辦理業(yè)務(wù)，相關(guān)人員是否具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并配備專門的會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，相關(guān)人員需要熟悉國家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)；對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。
二是概算、預(yù)算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程項(xiàng)目概算、預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概算、預(yù)算的編制、審核等是否做出明確規(guī)定以確保概算預(yù)算編制科學(xué)、合理。其次，檢查工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概算預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
三是價(jià)款支付控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程價(jià)款支付控制制度，是否對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定以確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。在辦理工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù)時(shí)，是否符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定；辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù)，是否符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--采購與付款》的有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，方可辦理支付手續(xù)。由于工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的'，應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。其次，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，是否真實(shí)、完整地反映項(xiàng)目資金支付情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。
四是竣工決算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、決算、審計(jì)、驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確�？⒐Q算真實(shí)、完整；是否建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫并妥善保管竣工清理清單。其次，檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)組織竣工決算審計(jì)，對(duì)未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，是否嚴(yán)禁辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
開展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要內(nèi)容，只有健全項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)法規(guī)，實(shí)行規(guī)范的建設(shè)項(xiàng)目管理，才能有效降低建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，合理控制工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理的合規(guī)性、合法性及提高建設(shè)資金使用的效益性。
醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流3
為進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，XX市審計(jì)局以規(guī)范經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線，以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以規(guī)范關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施為關(guān)鍵，扎實(shí)開展了內(nèi)部控制建設(shè)工作，進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部控制相關(guān)制度，構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制體系。
一、黨組重視，組織領(lǐng)導(dǎo)有力
為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，全力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，該局成立了內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨組書記、局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，黨組副書記、副局長(zhǎng)和分管財(cái)務(wù)工作的局領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員為成員，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo);領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任辦公室主任，成員包括法制審理科和監(jiān)察室負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納，承辦內(nèi)部控制建設(shè)工作的具體事宜。堅(jiān)持將內(nèi)部控制建設(shè)工作納入局長(zhǎng)辦公會(huì)議的議事日程，著力研究和解決工作實(shí)施過程中存在的困難和問題。該局主要負(fù)責(zé)人多次主持召開工作會(huì)議，研究制定工作方案，安排部署相關(guān)工作，切實(shí)形成了“一把手”負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、班子成員協(xié)助抓、牽頭科室具體承辦的.工作格局，有效地促進(jìn)了工作的順利開展。
二、準(zhǔn)備充分，前期工作扎實(shí)
為確保內(nèi)部控制建設(shè)工作取得實(shí)效，該局堅(jiān)持多措并舉，積極籌備各項(xiàng)前期工作，作了較為扎實(shí)的準(zhǔn)備。一是制定工作方案。該局結(jié)合省、市相關(guān)文件要求和審計(jì)工作實(shí)際，研究制定了《XX市審計(jì)局內(nèi)部控制建設(shè)工作方案》，明確了指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)、組織機(jī)構(gòu)、實(shí)施步驟和工作要求，并將工作任務(wù)細(xì)化到人，納入對(duì)科室和個(gè)人的年終考核。對(duì)于未按要求如期完成責(zé)任范圍內(nèi)的工作事項(xiàng)的科室和個(gè)人，取消評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。二是廣泛開展宣傳。通過局長(zhǎng)辦公會(huì)議、局務(wù)會(huì)議、局干部職工大會(huì)等會(huì)議，并充分運(yùn)用局電子顯示屏、OA系統(tǒng)、印發(fā)宣傳資料等形式，廣泛宣傳《內(nèi)控規(guī)范》的實(shí)施背景、重大意義、實(shí)施原則、實(shí)施要求等，在全局營(yíng)造了實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的良好氛圍。三是開展學(xué)習(xí)交流。組織領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室成員赴兄弟市州審計(jì)局開展學(xué)習(xí)考察，充分汲取他們?cè)趦?nèi)部控制建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和好做法，為開展內(nèi)部控制建設(shè)工作提供借鑒。四是組織培訓(xùn)研討。組織局內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室成員、各科(室、中心)負(fù)責(zé)人對(duì)《XX市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作資料匯編》和相關(guān)制度、文件進(jìn)行專題培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，促進(jìn)熟悉和掌握有關(guān)規(guī)定;組織科長(zhǎng)以上干部開展內(nèi)部控制建設(shè)工作專題研討，認(rèn)真聽取他們對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的意見和建議，為開展內(nèi)部控制建設(shè)工作奠定基礎(chǔ)。
三、分步實(shí)施，工作成果豐碩
該局將內(nèi)部控制建設(shè)工作分為梳理工作流程、健全內(nèi)控制度、建立內(nèi)控手冊(cè)和開展內(nèi)控自評(píng)四個(gè)階段，明確了各個(gè)階段的工作任務(wù)，并分步推進(jìn)，最終匯編形成了《XX市審計(jì)局內(nèi)部控制工作手冊(cè)》，取得了較為豐碩的工作成果。一是構(gòu)建了主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)。該局對(duì)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行了有效設(shè)計(jì)，規(guī)定了各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職能部門、崗位設(shè)置、不相容崗位、執(zhí)行人員和監(jiān)督部門，編制了《XX市審計(jì)局主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)》，使得各相關(guān)部門和人員的權(quán)力和責(zé)任更為明確。二是規(guī)范了權(quán)力運(yùn)行和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制的工作流程。該局將涉及到的16項(xiàng)行政權(quán)力的實(shí)施程序進(jìn)行了明確，并繪制了16個(gè)工程流程圖。根據(jù)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，細(xì)化了控制工作流程，繪制了工作流程圖12個(gè)，查找出各主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共48個(gè)，制定相應(yīng)的主要防控措施共152條，并明確了各個(gè)流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的責(zé)任主體。三是建立健全了局機(jī)關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。該局對(duì)照《內(nèi)控規(guī)范》要求，對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的現(xiàn)有工作制度進(jìn)行了全面梳理，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際和現(xiàn)實(shí)需要，收集整理包括“三定”方案、權(quán)力清單、行政權(quán)力實(shí)施程序和運(yùn)行流程、議事決策、審計(jì)業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理(含各主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理)等方面的制度和辦法共15項(xiàng)，其中修改1項(xiàng)、補(bǔ)充4項(xiàng)，形成了內(nèi)部分工協(xié)作、相互監(jiān)督制約的體制機(jī)制，建立起較為完備的內(nèi)部控制制度體系。
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