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淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作
在農(nóng)村信用社實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時(shí)間長(zhǎng)，責(zé)任人員變動(dòng)頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒(méi)有得到較好地控制。因此，開(kāi)展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類(lèi)工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作淺談幾點(diǎn)建議。
一、明確分類(lèi)目的和原則。實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個(gè)原則，即：風(fēng)險(xiǎn)原則、真實(shí)原則、審慎原則、動(dòng)態(tài)原則。所謂風(fēng)險(xiǎn)原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實(shí)原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類(lèi)信息，嚴(yán)格按照分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類(lèi)，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。所謂審慎原則，就是對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專(zhuān)業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類(lèi)方法。所謂動(dòng)態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類(lèi)。
二、掌握分類(lèi)的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類(lèi)資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類(lèi)。安全性非信貸資產(chǎn)是指無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類(lèi)資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類(lèi)別，其中后三類(lèi)合稱(chēng)為不良非信貸資產(chǎn)。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類(lèi)：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正�；厥�，沒(méi)有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正�！�。關(guān)注類(lèi)：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類(lèi)：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”�？梢深�(lèi)：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類(lèi)：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。
三、把握分類(lèi)的方式方法。在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專(zhuān)家判定法等分類(lèi)方法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。所謂風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)的方法。主要適用于專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類(lèi)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。所謂賬面價(jià)值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無(wú)損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法�？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)等。所謂成本與市價(jià)孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類(lèi)資產(chǎn)等。所謂專(zhuān)家判定法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專(zhuān)家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類(lèi)方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專(zhuān)家組由各級(jí)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專(zhuān)家組成。具體工作中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際，決定采用的分類(lèi)方法，省聯(lián)社制定的《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作方案》及《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)進(jìn)行了明確。
四、嚴(yán)格分類(lèi)的操作程序。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的過(guò)程包括初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序。一般操作流程為：初分人員核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目，各類(lèi)非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)要求，收集完善分類(lèi)信息資料，做好檔案資料的整理和分類(lèi)準(zhǔn)備工作；填寫(xiě)分類(lèi)工作底稿，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)做出初步判斷，提出初分理由和初步分類(lèi)意見(jiàn)，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》，并呈交風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組進(jìn)行初審；填寫(xiě)《風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》初分意見(jiàn)及初分結(jié)論；聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組確定初分結(jié)果，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》上簽署初審意見(jiàn)，將初審結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告提交聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門(mén)審核，由非信貸資產(chǎn)歸口管理部門(mén)審核后，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》上簽署審核意見(jiàn)，連同相關(guān)資料一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)認(rèn)定；聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門(mén)審查，將分類(lèi)調(diào)整情況反饋風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查；聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批，在分類(lèi)認(rèn)定表上簽署分類(lèi)認(rèn)定意見(jiàn)，確定認(rèn)定結(jié)果；確定或調(diào)整分類(lèi)結(jié)果，初分人員登記臺(tái)賬。
五、建立健全風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理機(jī)制。農(nóng)村信用社應(yīng)從改革發(fā)展的大局出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類(lèi)工作的重要意義，增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感，從嚴(yán)掌握分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映非信貸資產(chǎn)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，不斷加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)管理，逐步建立健全非信貸資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步落實(shí)降低不良非信貸資產(chǎn)的責(zé)任人。要通過(guò)對(duì)每筆非信貸資產(chǎn)的調(diào)查、分析、分類(lèi)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)并解決管理中存在的問(wèn)題，制定控制、防范和化解存量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，通過(guò)定期分析不良非信貸資產(chǎn)余額、占比、預(yù)計(jì)損失率、撥備覆蓋率等指標(biāo)，建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警和處置機(jī)制，保障信用社資金安全。應(yīng)定期開(kāi)展非信貸資產(chǎn)的清理工作，做好相關(guān)資料的收集整理，認(rèn)真核對(duì)賬務(wù)，理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，為分類(lèi)工作做好充分的準(zhǔn)備。應(yīng)根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的要求，合理確定各項(xiàng)考核監(jiān)測(cè)指標(biāo),重點(diǎn)考核分類(lèi)結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告有關(guān)情況。監(jiān)測(cè)指標(biāo)包括：非信貸不良資產(chǎn)余額、非信貸不良資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額、非信貸不良資產(chǎn)率、非信貸不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等。
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