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經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流材料
對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理、提高稅收征收率的有效途徑，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和稅收管理員的一項(xiàng)重要工作職責(zé)和基本功。近年來(lái)我局結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，本著“強(qiáng)化稅收征管、優(yōu)化稅收服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、堵塞稅收漏洞”的基本稅收征管原則，積極開展納稅評(píng)估工作。
一、納稅評(píng)估工作開展情況
近年來(lái)，我局高度重視納稅評(píng)估工作，在實(shí)行稅源分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高稅收分析水平，加大納稅評(píng)估力度。一年多來(lái)，共對(duì)42戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評(píng)估，通過(guò)納稅評(píng)估補(bǔ)征入庫(kù)增值稅170.78萬(wàn)元，調(diào)減增值稅留抵稅額6.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，補(bǔ)征入庫(kù)企業(yè)所得稅138萬(wàn)元，移交稽查查處3戶，查補(bǔ)增值稅65.47萬(wàn)元，調(diào)減留抵309萬(wàn)元。
二、納稅評(píng)估采取的措施
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、培養(yǎng)評(píng)估人才
為了提高納稅評(píng)估質(zhì)量，我們注重提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。結(jié)合“135”業(yè)務(wù)大比武干部教育培訓(xùn)，開展各種形式崗位練兵活動(dòng)，加大了對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)力度，組織評(píng)估人員參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)分析知識(shí)、納稅評(píng)估基本技能、計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用等方面的培訓(xùn)；開展了稅收管理員“一口清”知識(shí)競(jìng)賽，評(píng)估人員定期相互交流評(píng)估心得、經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)根據(jù)我局人員緊張的實(shí)際情況實(shí)行優(yōu)化組合，抽調(diào)業(yè)務(wù)部門人員與稅收管理員聯(lián)合開展納稅評(píng)估，通過(guò)培訓(xùn)、交流，使評(píng)估人員豐富了評(píng)估理論，增強(qiáng)了評(píng)估實(shí)踐，掌握了評(píng)估方法，積累了評(píng)估經(jīng)驗(yàn)。
�。ǘ⿵�(qiáng)化稅收分析，提高納稅評(píng)估準(zhǔn)確性
，我局繼續(xù)以“稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動(dòng)機(jī)制為抓手，以找問(wèn)題為切入點(diǎn)，強(qiáng)化稅源管理，認(rèn)真組織稅收分析，抓住管理薄弱環(huán)節(jié)，有效開展稅務(wù)稽查；積極開展政策落實(shí)跟蹤分析，有效提高納稅遵從度。分階段、分部門深入開展經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、稅源變化情況的分析，有效的促進(jìn)了稅收基礎(chǔ)工作的全面推進(jìn)，保證了稅收收入的全面實(shí)現(xiàn)，使我局稅收分析工作邁上了新的臺(tái)階。一是在分析方法上，力求結(jié)合實(shí)際，科學(xué)合理。首先，我局根據(jù)區(qū)局要求，確定分析方向，向相關(guān)科室布置分析內(nèi)容及任務(wù)，提出分析要求。其次，確定分析模型和分析指標(biāo)，稅源部門積極收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，信息部門及時(shí)發(fā)布稅收收入核算數(shù)據(jù)，保持?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用的統(tǒng)一。二是在分析過(guò)程中力求做到反映問(wèn)題，分析原因，提交可行的解決措施。作為牽頭部門的計(jì)劃征收科，核算并反映全局稅收收入的真實(shí)情況，重點(diǎn)分析我局稅收收入的增減變化因素、稅收構(gòu)成要素、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收變化情況以及宏觀經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收收入的影響，較準(zhǔn)確的反映了我局稅收收入的發(fā)展形勢(shì)和存在問(wèn)題；圍繞稅收收入變化情況，各科室從不同角度分析和反映影響稅收收入變化的因素和存在的問(wèn)題。稅源管理部門從微觀上分析納稅人的經(jīng)營(yíng)情況所帶來(lái)的稅收效應(yīng)，重點(diǎn)分析零負(fù)申報(bào)現(xiàn)象對(duì)稅源質(zhì)量的影響以及稅收收入的影響，繼而分析管理中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)措施；稅政管理部門從政策的角度分析各稅種的收入成因，從而提出管理措施和意見，稽查局從查補(bǔ)對(duì)象中分析和反映納稅人的納稅遵從度和稅源管理漏洞。
（三）強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)監(jiān)控，突出針對(duì)性
我局在稅源管理方面實(shí)行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理。稅收管理員將企業(yè)按照行業(yè)建立稅源管理底冊(cè)，利用稅收征管軟件“一戶式”查詢功能，按月分析各行業(yè)企業(yè)的收入、稅金、成本利潤(rùn)的增減變化、行業(yè)稅負(fù)差異等情況。積極完善行業(yè)稅源監(jiān)控體系，稅源管理部門對(duì)月度收入增減和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控信息進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，始終堅(jiān)持追蹤到稅源，落實(shí)到企業(yè)，突出針對(duì)性。
三、積極有效的實(shí)施納稅評(píng)估
（一）通過(guò)多種途徑，采集評(píng)估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
納稅評(píng)估需要借助一定的信息資料和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行科學(xué)地測(cè)算，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵。一是充分發(fā)揮稅收管理員的作用，在日常管理中，不定期深入企業(yè)調(diào)研，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款繳納、稅收增減因素變化等情況，準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化的規(guī)律和趨勢(shì)。二是深入了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理模式，將管理的觸角延伸到分支機(jī)構(gòu)。通過(guò)調(diào)查了解、評(píng)估分析，逐步建立健全分支機(jī)構(gòu)稅收管理檔案，全面準(zhǔn)確掌握集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及稅收繳納情況。
�。ǘ├每茖W(xué)方法篩選納稅評(píng)估對(duì)象。
按季召開稅收分析例會(huì)，由稅源管理部門針對(duì)分析中涉及的重點(diǎn)行業(yè)，管理中存在的主要問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié)，采取各種手段對(duì)納稅人信息進(jìn)行核實(shí)，對(duì)有嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，找準(zhǔn)產(chǎn)生異常申報(bào)的真實(shí)原因，合理的確定評(píng)估對(duì)象。
�。ㄈ⿵男袠I(yè)入手，開辟新的納稅評(píng)估途徑。
日常管理中基本上是對(duì)有異常的個(gè)別企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，為了能讓納稅評(píng)估成效落到實(shí)處，為以后的評(píng)估奠定基礎(chǔ)，拓寬相比指標(biāo)，我們嘗試從行業(yè)入手，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)行的是機(jī)床行業(yè)和瓶裝飲用水以及房地產(chǎn)行業(yè)評(píng)估的探索，在行業(yè)納稅評(píng)估使用方法方面有了新的突破，嘗試運(yùn)用指標(biāo)測(cè)算發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)分析核實(shí)疑點(diǎn)，并取得了一定的成效。通過(guò)對(duì)一戶典型關(guān)聯(lián)企業(yè)的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，在調(diào)查中建立數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)大量的數(shù)據(jù)計(jì)算，指標(biāo)配比，經(jīng)過(guò)多次的論證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。企業(yè)最終在大量數(shù)據(jù)計(jì)算和嚴(yán)密推理中認(rèn)同了評(píng)估人員的評(píng)估結(jié)
論，同意補(bǔ)繳稅款14.14萬(wàn)元，同時(shí)從開始提高關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)，與上年同期相比多繳增值稅126萬(wàn)元，稅負(fù)率由3%提高到4.3%。在機(jī)床行業(yè)評(píng)估中，將進(jìn)行機(jī)床生產(chǎn)的8戶企業(yè)一起進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估中運(yùn)用企業(yè)相互指標(biāo)對(duì)比的方法，綜合分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，確定了共性的問(wèn)題及個(gè)別疑點(diǎn)，通過(guò)評(píng)估梳理出此行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)指標(biāo)，為以后對(duì)此類行業(yè)評(píng)估奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
四、納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)體會(huì)
納稅評(píng)估工作通過(guò)一年來(lái)的實(shí)踐和探索，我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽?jī)，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)和方法，為今后納稅評(píng)估的深入開展打下了基礎(chǔ)，但還需加強(qiáng)以下方面工作：
（一）整合資源，加強(qiáng)部門配合。
依托稅收征管系統(tǒng)和征管輔助軟件，全面建立稅收信息資源庫(kù)。納稅評(píng)估中的數(shù)據(jù)采集需要相關(guān)部門的密切配合，必須建立信息資源網(wǎng)絡(luò)庫(kù)，為評(píng)估工作提供更加寬泛和有用的數(shù)據(jù)信息。
�。ǘ┩晟普鞴艽胧莆招袠I(yè)特點(diǎn)。
加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，讓評(píng)估工作更有成效，必須研究企業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝、原料配比和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)效益，有針對(duì)性的采取評(píng)估措施。
（三）進(jìn)一步提高納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
目前，稅收管理員人少事雜，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握的評(píng)估方法有限，不善于從各種涉稅信息中尋找疑點(diǎn)或挖掘深層次問(wèn)題，不掌握行業(yè)特點(diǎn)和客觀規(guī)律，無(wú)法綜合分析行業(yè)總體稅負(fù)狀況和單個(gè)納稅人納稅情況差異，因此評(píng)估效率不高。所以必須加大對(duì)分析評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，盡快提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。
目前,我局總體稅負(fù)率達(dá)到2.15％；一般納稅人和小規(guī)模納稅人零負(fù)申報(bào)率與年初相比分別下降了5.23%、7%；個(gè)體工商戶達(dá)到起征點(diǎn)的比重同比增加了15%，達(dá)到總戶數(shù)的27.74%。征管質(zhì)量有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步。我局核定征收已達(dá)到了261戶，核定征收面24.12%，核定征收稅款297萬(wàn)元，促進(jìn)了納稅人所得稅申報(bào)，盈利面大幅提升，同比增長(zhǎng)了251％，虧損面同比降低17.88％。年度三項(xiàng)所得稅完成8,280萬(wàn)元，同比增加151％，同比增收4,977萬(wàn)元。所得稅收入占總收入的比重已由去年的9.88％提高到21％，翻了一番多。
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