構建和諧社會的稅改對策

   和諧社會的構建是一項典型的社會系統(tǒng)工程。其中，進一步改革和完善我國的現(xiàn)行稅法體制，對于構建和諧社會具有十分重要的積極意義。     推進兩稅合并，構建內(nèi)外和諧     不同的市場主體在平等的市場環(huán)境下展開公平競爭是社會和諧的重要內(nèi)涵之一。營造公平競爭的市場環(huán)境則是構建和諧社會的題中應有之義。然而長期以來，我國稅制中不同資本來源、不同所有制經(jīng)濟主體之間的競爭卻一直處于不公平的市場環(huán)境之中。如自改革開放以來，我國對內(nèi)資和外資企業(yè)就一直實行兩套不同的稅制，在適用稅率、減免稅和稅前扣除等方面給予了外資企業(yè)較多的優(yōu)惠，從而使得外資企業(yè)的稅負要比內(nèi)資企業(yè)的稅負輕得多。     如果說，在改革開放初期，實行上述內(nèi)外兩套稅制還有其必然性，并在吸引外資，加大投入，促進對外開放，學習借鑒國外先進管理經(jīng)驗和管理方法，帶動國內(nèi)企業(yè)發(fā)展，進而促進整個國民經(jīng)濟快速繁榮方面起到了積極作用的話，那么時至今日，繼續(xù)維持這種內(nèi)外資企業(yè)有別的稅制，則既不符合市場經(jīng)濟的內(nèi)在規(guī)律，也不符合WTO的“非歧視性待遇原則”和“國民待遇原則”，更不利于經(jīng)濟與社會的和諧發(fā)展。     政府理應本著內(nèi)外資企業(yè)平等的原則，積極推進內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，選擇實行統(tǒng)一稅率，努力為內(nèi)外資企業(yè)發(fā)展營造一個和諧的稅制環(huán)境。     革除稅制弊端，構建區(qū)域和諧     區(qū)域和諧，亦即不同地區(qū)、不同區(qū)域之間的和諧是社會和諧的重要組成部分，但從目前我國的實際現(xiàn)狀來看，各地區(qū)、各區(qū)域之間的發(fā)展是極不平衡的；總體表現(xiàn)為東南沿海相對發(fā)達，中部次之，西部相對貧困和落后。造成這種不和諧狀況的原因固然是多方面的，但現(xiàn)行稅制的不合理也是其中的一個十分重要的因素。主要表現(xiàn)在：     其一，西部落后地區(qū)的宏觀稅負水平偏高，不利于促進東西部經(jīng)濟的和諧發(fā)展。從東、中、西三大地區(qū)來看，2002年，全國各地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)為105172.3億元，稅收收入為16996.5億元，全國宏觀稅負水平為16.16%。其中：東部地區(qū)11個省區(qū)平均為17.2%，中部地區(qū)8個省區(qū)平均為8.89%，西部地區(qū)12個省區(qū)平均為11.46%，依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展快與稅收相應增加的規(guī)律分析，東部地區(qū)宏觀稅負水平高于全國和其他地區(qū)是較正常的，但西部地區(qū)的稅負竟高于中部地區(qū)就體現(xiàn)出現(xiàn)行稅制安排的不合理性。     其二，企業(yè)所得稅由企業(yè)總部匯總繳納，一定程度上妨害和制約了投資地經(jīng)濟的發(fā)展。在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整的過程中，一些企業(yè)將總部留在原來的大城市，而將一些分廠和分部從大城市轉(zhuǎn)移到其他地方。但由于現(xiàn)行稅制設計不夠合理，規(guī)定統(tǒng)一由企業(yè)總部匯總向總部所在地繳納所得稅的制度安排，客觀上已將企業(yè)轉(zhuǎn)移所帶來的促進區(qū)域經(jīng)濟和諧發(fā)展的正面效應加以抵銷，從而在某種程度上制約了投資地經(jīng)濟的發(fā)展。     其三，稅制安排漏洞太多，關聯(lián)企業(yè)利用稅收轉(zhuǎn)移進一步擴大地區(qū)間的“貧富差距”。在改革開放過程中，許多經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，通過招商引資吸引了一批好項目“落戶”，以拉動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。但招進來的企業(yè)并沒有將產(chǎn)生的稅收全部留在當?shù)匾跃徑饨?jīng)濟發(fā)展的燃眉之急，而是通過種種手段和方式流入其他關聯(lián)企業(yè)所在地區(qū)的“口袋”，從而進一步擴大我國地區(qū)間的“貧富差距”。     總之，現(xiàn)行稅制和稅收政策中的種種弊端，業(yè)已成為制約我國經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的重大障礙，唯有采取積極有效的對策措施，才有可能真正實現(xiàn)縮小地區(qū)差別，促使各地方、各區(qū)域經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的目標。     調(diào)整稅收政策，構建產(chǎn)業(yè)和諧     產(chǎn)業(yè)結(jié)構合理，各產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，是構建和諧社會的重要條件。為此，有必要對我國的現(xiàn)行稅制和政策進行必要的改革和調(diào)整，以利于充分發(fā)揮其促進我國產(chǎn)業(yè)和諧的重要功能與作用。     一是進一步推進農(nóng)村稅費改革。我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)的發(fā)展與繁榮直接關系到社會的穩(wěn)定和全面小康的實現(xiàn)。因此，發(fā)展和穩(wěn)定農(nóng)業(yè)，迫切需要我們進一步推進農(nóng)村稅費制度改革。要切實抓好國家農(nóng)業(yè)稅免征政策的貫徹落實工作。擴大農(nóng)業(yè)稅免征范圍，加大農(nóng)業(yè)稅減征力度。     二是應當制定和落實鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策�？茖W技術是第一生產(chǎn)力，其對經(jīng)濟發(fā)展所產(chǎn)生的作用日趨重要。因此，進一步制定和實施鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，不僅必要而且緊迫。可以考慮對全國各地的高新技術企業(yè)，不管其所有制屬性是公有、民營、還是外資，也不論是否處在高產(chǎn)技術區(qū)內(nèi)，全部一律實行15%的稅率。這樣，以統(tǒng)一的低稅率來激勵高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，必將收到良好的政策效果。     三是應當繼續(xù)完善和落實鼓勵第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，繁榮經(jīng)濟，不斷提高勞動者的就業(yè)率和就業(yè)水平。     改革個稅體制，構建主體和諧     我國現(xiàn)行的個人所得稅體制建立并運行了20余年，為促進國家稅收增長，調(diào)節(jié)和平衡勞動者與勞動者之間的收入差距起到了十分積極的作用。但隨著時間的推移，其不適用當今形勢發(fā)展需要的弊端也日漸顯露出來。     首先是應當提高個稅免征額。我國現(xiàn)行的個人所得稅體制，還很難達到縮小地區(qū)、家庭、個人收入差距的目的。因此，縮小貧富差距，實現(xiàn)共同發(fā)展和共同富裕，建設和諧社會，就必須對我國現(xiàn)行的個人所得稅體制進行改革，如適當提高個稅免征額，改分類制為混合制，改按月征繳為按年征繳，等等。這些改革，不僅有利于調(diào)節(jié)收入差距，而且有利于促進社會的和諧與穩(wěn)定。     近日，國務院提交全國人大常委會審議的《個人所得稅法修正草案》，擬將個稅的工資薪金費用扣除額從現(xiàn)在的每月800元提高到每月1500元。調(diào)高個稅的費用扣除額，有利于發(fā)揮個人所得稅的積極作用，是一個科學的選擇。     其次是應當適當降低個稅稅率。經(jīng)驗表明，民間投資的積極性，很大程度上源自于經(jīng)濟主體對未來收益的良好預期和投入與產(chǎn)出的實際比率。目前，我國民間經(jīng)濟主體對投資的熱情與能力仍顯不足，其中一個很重要的原因就是由于我國的現(xiàn)行個稅法規(guī)定了過高的稅率。實行高稅率表面看有利于確保國家保證財政收入的增加，但從長遠來看卻并非如此。因為過高的稅率，往往會削弱民間投資的能力，并嚴重挫傷民間資本的投資積極性，不利于國家財政收入的可持續(xù)增長。因此，全球稅制改革的基本方向，就是調(diào)低稅率、拓寬稅基，增加扣減。     因此，要想充分調(diào)動民間投資的積極性，有必要將過高的個人所得稅率下調(diào)，其基本思路就是將原來的九級超額累進稅率降低為五級，對收入在5000元以下的個人一律實行低稅率，以達到刺激消費，促進經(jīng)濟發(fā)展的效果。此外，還應進一步改進個稅征管體制。嚴格規(guī)范征稅行為，嚴懲偷、逃稅等失信違法犯罪。