會計(jì)控制論文

　　在學(xué)習(xí)和工作中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？下面是小編收集整理的會計(jì)控制論文，希望對大家有所幫助。

會計(jì)控制論文1

　　[摘要]隨著近年來高校的不斷擴(kuò)招，在資金管理和招生規(guī)模等方面，都發(fā)生了全新的變化。在快速發(fā)展的進(jìn)程中，開始日益凸顯了會計(jì)管理方面的問題。會計(jì)風(fēng)險已經(jīng)成為不可忽視的因素，阻礙了高等教育的發(fā)展進(jìn)程。而如何管理和控制會計(jì)風(fēng)險，是目前高校亟待解決的重要課題。本文分析了目前高校內(nèi)部控制體系面臨的問題，進(jìn)一步剖析了問題存在的根源。并立足于會計(jì)風(fēng)險管控視角，對高校內(nèi)部會計(jì)控制框架體系進(jìn)行了研究和構(gòu)建，旨在高校內(nèi)部形成一個自我監(jiān)督、制約和協(xié)調(diào)的控制機(jī)制，更好地實(shí)現(xiàn)高校管理的目標(biāo)，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

　　[關(guān)鍵詞]會計(jì)控制體系；高校；問題；原因；措施

　　隨著日益增強(qiáng)的高等教育需求，以及不斷實(shí)施的科教興國戰(zhàn)略。各高校與時俱進(jìn)，不斷提高教學(xué)質(zhì)量，以便更好地與經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需求相適應(yīng)。由此，要求高校合理配置資源，高效使用資金。而經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜化和資金來源的多元化，對高校會計(jì)管理工作所提出的要求也越來越高。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對高校內(nèi)部會計(jì)控制提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。構(gòu)建和完善高校內(nèi)部會計(jì)控制體系，已是潮流所向、刻不容緩。

　　一、高校內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施中面臨的困境

　　1.高校內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境存在缺陷

　　在高校內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)，它是有效使用內(nèi)部控制方法的保障，能有效地推動高校整體工作的運(yùn)行。盡管目前我國大多數(shù)高校已經(jīng)建立了會計(jì)管理內(nèi)部控制體系，但很多內(nèi)部會計(jì)管理制度都是流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)涵。一旦遇到相關(guān)監(jiān)督檢查和實(shí)際問題，則是回避制度的執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不能實(shí)現(xiàn)理想的效果。

　　2.缺乏成熟的治理環(huán)境

　　完善的治理結(jié)構(gòu)，是內(nèi)控體系的支撐和保障。但在現(xiàn)階段，我國高校的治理結(jié)構(gòu)中，還有許多的問題存在。具體表現(xiàn)在：一是高校和政府之間并沒有梳理清晰二者之間的關(guān)系，政府沒有完全盡到對公辦高校的責(zé)任，而對民辦高校又有過多的干預(yù)；二是高校缺乏明確的管理方式和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，不能有效利用與合理監(jiān)控銀行貸款的合理性。正是由于高校產(chǎn)權(quán)代表缺位，而使會計(jì)預(yù)算沒有硬化。無論是對合法權(quán)利的激勵，還是權(quán)力膨脹的牽制都沒有取得顯著的效果。

　　3.缺乏健全的風(fēng)險管理體系

　　由于高校大幅提升了教育的入學(xué)率，進(jìn)而也不斷增大了對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需求量，使高校在目前的基礎(chǔ)建設(shè)中短缺資金。為了對建設(shè)資金更多籌集，而產(chǎn)生了“銀校合作”這種新的融資模式。這樣，開始日益凸顯了高校在發(fā)展過程中的會計(jì)風(fēng)險問題。在高校內(nèi)部控制中，對會計(jì)風(fēng)險的控制和方法，已經(jīng)是迫在眉睫。但目前在傳統(tǒng)的運(yùn)作模式和管理理念的影響下，高校缺乏有效甄別會計(jì)風(fēng)險的能力。由于嚴(yán)重缺乏相應(yīng)的會計(jì)風(fēng)險應(yīng)對措施，大部分高�；�本上沒有涉及會計(jì)風(fēng)險管理，對于學(xué)校經(jīng)營中存在的各類風(fēng)險，也不能進(jìn)行有效的識別和分析。

　　4.缺乏科學(xué)的預(yù)算管理體系

　　我國高校預(yù)算管理體系在現(xiàn)階段，還有大量的問題存在。主要表現(xiàn)在：一是在編制會計(jì)預(yù)算時，很多都是走過場，存在著非常嚴(yán)重的短視現(xiàn)象。同時，在成本核算時，對金額的合理性很少考慮；二是在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，缺乏明確的核算與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際執(zhí)行也很少按照編制的預(yù)算進(jìn)行。多年來，對預(yù)算人員的素質(zhì)培養(yǎng)也一直欠缺。

　　二、我國高等院校內(nèi)部會計(jì)控制問題的原因剖析

　　1.高校管理者具有相對淡薄的內(nèi)部控制意識

　　對于內(nèi)部會計(jì)控制的必要性和重要性，大多數(shù)高校的領(lǐng)導(dǎo)還缺乏足夠的認(rèn)識。認(rèn)為資金管理和會計(jì)核算，是高校會計(jì)工作的核心。因此，需要過分關(guān)注對貨幣資金的管理與控制，但對于員工素質(zhì)和規(guī)章制度等方面的非物質(zhì)層面的'內(nèi)部控制體系，重視度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。政府部門和高校管理者缺乏法人意識和風(fēng)險意識，具有相對淡薄的經(jīng)濟(jì)意識，認(rèn)為高校在任何時候都不會破產(chǎn)，所以風(fēng)險管控的動力嚴(yán)重匱乏。

　　2.高校缺乏合理的治理結(jié)構(gòu)

　　目前高�；�本上都是實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，尤其是一些公辦高校，目前還沒有建立任何科學(xué)的以約束為特征的內(nèi)部治理機(jī)制。這就造成作為高校委托方和出資委托人的高校，對政府過分依賴，沒有周全地考慮一些內(nèi)部會計(jì)控制風(fēng)險。對于高校自主辦理的事務(wù)，政府又無端進(jìn)行干預(yù)。正是因?yàn)檎�府的越位和高校的缺位，而�?dǎo)致職責(zé)不清、使高校缺乏健全的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)而使內(nèi)部會計(jì)控制體系，具有較低的運(yùn)作效率。

　　3.高校缺乏科學(xué)的管理機(jī)制

　　受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，高校在運(yùn)作模式和管理體制方面，還比較僵化。學(xué)校執(zhí)行過程和整體的決策，具有過長的鏈條，不能有效形成高校各個層級間的效率互補(bǔ)和壓力傳遞。同時，高校內(nèi)部控制體系缺乏實(shí)際的可操作性，缺乏方向性的指引和原則性的規(guī)定。在對具體問題的決策中，缺乏有效的方法和科學(xué)的分析手段，進(jìn)而不能真正發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制的作用。許多高校在擴(kuò)張規(guī)模方面，匆忙上馬，缺乏技術(shù)上的科學(xué)論證和詳細(xì)測算。對自身的還貸能力和基建貸款后果，缺乏一定的風(fēng)險預(yù)測和詳細(xì)的會計(jì)分析。一旦央行緊縮銀根，則巨額本息會使高校面臨巨大的生存危機(jī)。

　　三、高校內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建途徑

　　在當(dāng)前的大環(huán)境下，高校面臨著越來越嚴(yán)重的會計(jì)風(fēng)險，亟待構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，與高校運(yùn)行特征相符，以此加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險的防范與治理。

　　1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、使高校治理結(jié)構(gòu)更加完善

　　首先，高校應(yīng)引入現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，在高校管理制度中，納入內(nèi)部控制制度，使執(zhí)行落實(shí)和監(jiān)督檢查，以及構(gòu)造決策分析相互制約又彼此分離。保障高�？茖W(xué)制定內(nèi)部決策，并良性運(yùn)轉(zhuǎn)各項(xiàng)會計(jì)管理工作。高校領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，充分認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)和高校會計(jì)管理工作的重要性，對高校內(nèi)部監(jiān)控制度帶頭執(zhí)行。另外，內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，是能否有效實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵。要求學(xué)校的管理人員具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識，擁有扎實(shí)的審計(jì)知識和會計(jì)知識。同時，還需要加強(qiáng)對高校會計(jì)管理崗位的人員內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，使其專業(yè)技能和素養(yǎng)得到不斷的提升。

　　2.規(guī)范高校預(yù)算制度，使預(yù)算管理與編制的合理性

　　進(jìn)一步提高高校內(nèi)部控制的最基礎(chǔ)工作，就是對預(yù)算的控制工作。在進(jìn)行預(yù)算管理時，應(yīng)對績效考核的整體制度和具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐步建立，使當(dāng)前的預(yù)算形式逐步實(shí)現(xiàn)滾動預(yù)算。通過實(shí)施優(yōu)質(zhì)培訓(xùn)，使會計(jì)預(yù)算編制和管理人員深入了解高校的風(fēng)險水平、發(fā)展規(guī)劃情況和債務(wù)債權(quán)情況，以保證編制優(yōu)質(zhì)的預(yù)算。

　　3.健全高校會計(jì)制度，對風(fēng)險防范及預(yù)警機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建

　　高校管理者應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，對學(xué)校運(yùn)行的會計(jì)風(fēng)險隨時關(guān)注。首先，應(yīng)利用有效的控制方法，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系，將事前控制工作做好；其次，做好事中控制。在高校自身控制的范圍內(nèi)，做好會計(jì)風(fēng)險管控工作；再次，教育主管部門需要將管理力度進(jìn)一步加大，對高校盲目擴(kuò)建而產(chǎn)生的信貸風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。構(gòu)建強(qiáng)有力的約束體系和監(jiān)督機(jī)制，做好合規(guī)管理和科學(xué)決策，引導(dǎo)高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，建立高校會計(jì)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)會計(jì)分析與核算，對學(xué)校會計(jì)風(fēng)險變化隨時進(jìn)行監(jiān)測，對無限擴(kuò)大的融資風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格控制。

　　4.實(shí)施全面預(yù)算管理，對各項(xiàng)控制活動進(jìn)行完善

　　高校為了實(shí)現(xiàn)未來的發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)建立科學(xué)的中長期發(fā)展規(guī)劃。日常的教學(xué)科研應(yīng)有效銜接短期預(yù)算管理和長期規(guī)劃，形成具有溝通效應(yīng)和良性循環(huán)的預(yù)算體系。高校各個部門之間只有密切配合，才能實(shí)施全面的預(yù)算管理。為此，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，相關(guān)人員必須要及時溝通協(xié)作，才能使預(yù)算編制的透明度和完整性真正實(shí)現(xiàn)。

　　5.建立決策與信息披露機(jī)制，使內(nèi)部控制的效果和效率進(jìn)一步提高

　　伴隨著持續(xù)擴(kuò)張的辦學(xué)規(guī)模和日益加快的高校發(fā)展速度，高校亟待改進(jìn)內(nèi)部控制的手段和措施。立足于信息披露的可靠性視角，高校還應(yīng)披露無形資產(chǎn)、債券資產(chǎn)和在建工程。特別是對在建工程金額巨大的，要提供全面和客觀的會計(jì)信息，對主要信息使用者和利益相關(guān)者的需求給予滿足。立足于信息的有用性視角，高校的會計(jì)管理活動還應(yīng)密切聯(lián)系其他建設(shè)工作及教學(xué)科研工作。規(guī)定會計(jì)部門將本單位的相關(guān)管理信息和會計(jì)信息定期進(jìn)行通報，使因?yàn)樾畔�溝通不通暢，而產(chǎn)生較為低下的效率問題得到很好的解決。同時，在內(nèi)部控制活動和會計(jì)管理中，應(yīng)充分利用各種現(xiàn)代化和高科技手段，對學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行有效的整合。充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的作用，對內(nèi)部控制和會計(jì)管理的完善的信息資源庫進(jìn)行建立，使高校內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)的效果和效率得到進(jìn)一步的提升。

　　6.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，以形成更加高效的監(jiān)督機(jī)制

　　高校的外部監(jiān)督主要采用會計(jì)報表和外部審計(jì)兩種形式，而內(nèi)部主要是內(nèi)部審計(jì)。國家要進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和干預(yù)，使高校預(yù)算與會計(jì)管理工作不斷強(qiáng)化。高校自身也應(yīng)該對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)控制充分借鑒，并有效監(jiān)督高校內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)施情況，是其主要的職責(zé)所在。所以，在高校內(nèi)控制度建設(shè)中，會計(jì)監(jiān)督工作發(fā)揮著重要的作用。通過內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督檢查信息流、資金流和實(shí)物流，使高校內(nèi)部控制工作更加的系統(tǒng)化和制度化，進(jìn)而使監(jiān)督機(jī)制更加的高效有力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，需要擴(kuò)展到風(fēng)險審計(jì)和管理審計(jì)方面，而不再局限于查賬。要制定切實(shí)可行的處罰規(guī)定和審計(jì)實(shí)施辦法，明確規(guī)定實(shí)施審計(jì)的要求、方式、內(nèi)容和對象，以便穩(wěn)步提升審計(jì)質(zhì)量，使高校會計(jì)管理向規(guī)范化和制度化方向邁進(jìn)。同時，對德才兼?zhèn)涞膶Ｂ殞徲?jì)人員進(jìn)行配備，使內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)一步提高，能對內(nèi)審工作職責(zé)更好地勝任，以便對內(nèi)審工作的客觀性和公正性提供保障。

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會計(jì)控制論文2

　　摘要：加強(qiáng)國有企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)控，有助于規(guī)范國有企業(yè)會計(jì)核算工作，提升會計(jì)核算質(zhì)量。本文就國有企業(yè)財務(wù)部門憑證審核、記賬審核和財務(wù)審計(jì)獨(dú)立性規(guī)劃三方面分析了我國會計(jì)核算流程中存在的內(nèi)控問題，并有針對性的提出完善對策以供參考。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；會計(jì)核算；內(nèi)控制度

　　一、國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度的概念及踐行現(xiàn)狀

　　（一）國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度概念

　　國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度是國有企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的具體情況，遵循國家政策法規(guī)的指導(dǎo)，依據(jù)最新的會計(jì)準(zhǔn)則制定的約束財務(wù)工作者日常工作行為、規(guī)范會計(jì)核算工作流程的內(nèi)部控制管理制度。

　�。ǘ�）國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控現(xiàn)狀

　　雖然我國國有企業(yè)在會計(jì)核算內(nèi)控方面非常努力的踐行政府的指導(dǎo)政策，但是諾大一個企業(yè)要從管理層到基層全部了解國家政策都是一個需要時間的過程，想要建立一個非常完善的會計(jì)核算內(nèi)控制度更是需要企業(yè)的管理層根據(jù)財務(wù)部門具體情況進(jìn)行綜合考慮和規(guī)劃，進(jìn)一步執(zhí)行亦是困難重重。我國國有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內(nèi)控制度執(zhí)行工作的完善期內(nèi)，雖然看似會計(jì)核算內(nèi)控工作做得面面俱到，實(shí)際上每一個方面都存在缺陷。

　　二、國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控存在的問題

　�。ㄒ唬┰�始憑證審核不規(guī)范

　　原始憑證作為企業(yè)交易或事項(xiàng)最直接的證明，是登記賬簿最基礎(chǔ)的資料。以企業(yè)內(nèi)部員工外出辦理業(yè)務(wù)為例，員工在外為公司辦業(yè)務(wù)的所有相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該全部由企業(yè)報銷，在報銷費(fèi)用過程中，報銷人員需將原始憑證交由財務(wù)部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結(jié)算預(yù)借的差旅費(fèi)或者取得墊付的費(fèi)用。在這一個普通的報銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個問題：一是憑證審核負(fù)責(zé)人在與報銷人相識或存在某種特殊關(guān)系時，可能對報銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報銷人偽造憑證騙取國家資產(chǎn)；二是出納人員雖然對報銷憑證也有審核義務(wù)，但更多時候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實(shí)性的檢驗(yàn)，對上一環(huán)節(jié)的審核過份信任。由此看出，原本設(shè)置的兩道內(nèi)控審核程序在國有資產(chǎn)被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。

　�。ǘ�）電算化系統(tǒng)記賬審核流于形式

　　伴隨信息技術(shù)的發(fā)展，我國大部分企業(yè)都在財務(wù)部門引進(jìn)了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國有企業(yè)作為我國企業(yè)的領(lǐng)路者，其會計(jì)核算也早就開始信息化。人員權(quán)限設(shè)置是一個電算化帳套最基本的操作要求，也是會計(jì)核算在電算化工作中最基本的內(nèi)控制度。要使電算化軟件在應(yīng)用中達(dá)到控制要求，必須將會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入工作人員（出納、基本崗位會計(jì)）和審核記帳人員權(quán)限相分離。按著會計(jì)核算的要求，會計(jì)和出納依據(jù)原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張?jiān)�記賬憑證的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了解，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時甚至完全不去分析，直接將會計(jì)和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內(nèi)控要求棄之不理，達(dá)不到預(yù)期的控制效果，造成會計(jì)信息的真實(shí)性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。

　　（三）財務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

　　近年來，我國政府逐漸重視并加強(qiáng)國有企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)部控制，在國有企業(yè)設(shè)置財務(wù)審計(jì)部門專門對國有企業(yè)的會計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督。但是，很多國有企業(yè)審計(jì)部門的設(shè)置完全是應(yīng)付國家政策規(guī)定，審計(jì)部門的應(yīng)際效用等同于無。有的.企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)立在財務(wù)部門內(nèi)部，導(dǎo)致審計(jì)工作還沒開始，監(jiān)督檢查工作還沒落實(shí)，審計(jì)人員就已經(jīng)歸財會部門領(lǐng)導(dǎo)了，造成審計(jì)工作難以開展。有的國有企業(yè)雖將審計(jì)部門和財務(wù)部門分隔開來，但卻歸屬于同一個領(lǐng)導(dǎo)部門管理，這樣一來，即使查到財務(wù)工作中會計(jì)核算的問題，并向上級反映，統(tǒng)領(lǐng)負(fù)責(zé)部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會計(jì)核算的弊端。審計(jì)工作本來是用以控制會計(jì)核算質(zhì)量的一種強(qiáng)制性保障，是一種具有權(quán)威性的控制手段，但因其在實(shí)際工作中缺乏獨(dú)立性，完全達(dá)不到預(yù)期效果。

　　三、完善國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度的對策

　�。ㄒ唬┢占皶�計(jì)核算內(nèi)控觀念

　　要想開始內(nèi)部控制，必須要在財務(wù)工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認(rèn)識到自己在報銷企業(yè)員工差旅費(fèi)用時對票據(jù)的再審核不僅是自己的義務(wù)，更是自己對票據(jù)審核人員工作的監(jiān)督權(quán)利，是對國有資產(chǎn)的一種保護(hù)管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認(rèn)識到這一點(diǎn)，審核記賬不僅是自己的義務(wù)，更是自己對整個會計(jì)核算過程的監(jiān)督控制權(quán)力。財務(wù)工作人員切實(shí)理解內(nèi)控理念，不僅有助于其踐行會計(jì)核算內(nèi)控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。

　�。ǘ�）嚴(yán)肅內(nèi)控工作獎懲制度

　　內(nèi)控，既然是內(nèi)部工作，那么會計(jì)核算的內(nèi)控工作一定也由內(nèi)部的財務(wù)工作人員和財務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行具體實(shí)施。無論是國企還是私企，和人相關(guān)的、以人作為實(shí)施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或?yàn)^職的情況。以前文講到的出納只認(rèn)審核簽字而不關(guān)心票據(jù)真實(shí)性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實(shí)際上都是會計(jì)核算工作失職，甚至可以說是瀆職。國有企業(yè)雖然制定了很多內(nèi)控工作相關(guān)的懲治制度，但真正實(shí)施的卻并沒有幾家，完全達(dá)不到懲罰內(nèi)控失職當(dāng)事人和震懾其他會計(jì)核算人員的作用。筆者認(rèn)為，想切實(shí)將內(nèi)控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎(chǔ)之上，讓內(nèi)控工作關(guān)系到內(nèi)控相關(guān)人員的切身利益。最直接的方式就是為會計(jì)核算內(nèi)控工作設(shè)立專門的獎懲機(jī)制，僅僅是懲治措施只會令相關(guān)人員懼怕，對舉報會計(jì)核算失職行為的相關(guān)人員給予一定獎勵，才會激勵財務(wù)工作者投身內(nèi)控工作的積極性。

　　（三）財務(wù)審計(jì)部門絕對獨(dú)立

　　國有企業(yè)審計(jì)部門是為控制會計(jì)核算工作質(zhì)量而設(shè)置的專業(yè)性較高的企業(yè)內(nèi)控部門，是經(jīng)營管理的協(xié)助者同時也是監(jiān)督者，是會計(jì)核算工作真實(shí)合法的最后一層保障。所以說，審計(jì)部門的審計(jì)工作不應(yīng)該受到任何經(jīng)營管理相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和干涉，應(yīng)直屬于企業(yè)監(jiān)事會，即使是國有企業(yè)的董事會和廠長（經(jīng)理）也不能干預(yù)審計(jì)工作的進(jìn)行。只有審計(jì)部門隸屬監(jiān)事會，其工作成績才不會受生產(chǎn)經(jīng)營活動利潤高低的影響，同時也不會受到會計(jì)核算相關(guān)部門的控制，保證審計(jì)地位的真實(shí)獨(dú)立。這樣，審計(jì)部門在審計(jì)工作不涉及個人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對會計(jì)核算工作的公正審查，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算工作中的弊端和錯誤，校正會計(jì)工作流程，提升會計(jì)核算質(zhì)量。

　　四、結(jié)論

　　國有企業(yè)的營利性主要體現(xiàn)在追求我國國有資產(chǎn)的保值和增值，每一項(xiàng)經(jīng)營活動都直接關(guān)系到我國國有資產(chǎn)的安全，會計(jì)核算作為國有企業(yè)最主要的財務(wù)記錄計(jì)量工作，其內(nèi)控控制制度的建立只是會計(jì)核算內(nèi)控工作的開始，只有財務(wù)部門全員樹立內(nèi)控觀念、參與內(nèi)控工作，才能將我國國有企業(yè)的內(nèi)控管理要求真正落到實(shí)處。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]山雪.國有企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制措施分析[J].企業(yè)改革與管理,20xx,(23).

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會計(jì)控制論文3

　　摘要：現(xiàn)階段，建筑企業(yè)想要掌握資金的流向，保證資產(chǎn)安全，就需要依照相關(guān)法律、規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定內(nèi)部會計(jì)控制制度，并按照相關(guān)程序，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要作用，以便促進(jìn)企業(yè)更好的開展經(jīng)營活動，為企業(yè)提供重要的信息，方便企業(yè)適應(yīng)市場的變化，進(jìn)入現(xiàn)代化管理。總而言之，研究建筑企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進(jìn)建筑施工企業(yè)的正常運(yùn)營。

　　關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)制度；策略

　　前言

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)發(fā)展飛速，建筑市場競爭日趨激烈，這就對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平顯得尤為重要，直接關(guān)系到會計(jì)工作的開展、企業(yè)的日常運(yùn)營。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無法滿足企業(yè)的要求�；�于此，分析建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略具有重要價值。

　　一、現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

　　現(xiàn)階段，現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在一定的問題，影響了會計(jì)工作的順利進(jìn)行，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。因而，分析現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題十分重要�，F(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

　　(一)制度制定階段存在不足

　　目前，最顯著的問題就是企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統(tǒng)、落后，一直沿用之前的建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，控制制度較為單一、傳統(tǒng)，又缺乏良好的監(jiān)督與控制，極易出現(xiàn)管理過于松懈、會計(jì)制度形同虛設(shè)、財務(wù)信息缺失等問題，導(dǎo)致企業(yè)決策層無法做出準(zhǔn)確的決策，影響企業(yè)發(fā)展[1]。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行力不足

　　在制度執(zhí)行過程中，執(zhí)行力不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預(yù)算控制不合理。在預(yù)算控制方面，企業(yè)預(yù)算時未以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)。在執(zhí)行過程中，也存在責(zé)任不清問題，財務(wù)控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿足建筑企業(yè)的要求，資金計(jì)劃執(zhí)行也存在問題，未按照企業(yè)的要求進(jìn)行預(yù)算，影響了資金管理效果。最后，應(yīng)收賬款控制。由于建筑企業(yè)的'特殊性，往往存在款項(xiàng)未能及時收取、產(chǎn)生數(shù)額較大的壞賬等問題。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的執(zhí)行力不足，影響了會計(jì)控制工作的順利實(shí)施。

　　(三)監(jiān)督管理體制不健全

　　監(jiān)督管理體系不健全是現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的主要問題之一，監(jiān)管體系不健全，職責(zé)分配不清會影響監(jiān)督管理效果，不利于監(jiān)督管理工作的開展實(shí)施，也無法確保監(jiān)督管理工作的順利開展，影響了建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略

　　(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　在建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制過程中，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度尤為重要，可以實(shí)現(xiàn)其真正的作用，保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的順利實(shí)施。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，需要注意以下幾點(diǎn)，第一，建立職位分離制度。在企業(yè)運(yùn)行過程中，為有效開展工作，完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，需要將相關(guān)關(guān)鍵崗位分離，將關(guān)鍵崗位與涉及企業(yè)關(guān)鍵財產(chǎn)的崗位分開運(yùn)營，以免相關(guān)負(fù)責(zé)人員從中謀利，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其真正效力。第二，將關(guān)鍵公章指派專人分開保管，并專設(shè)用印登記薄進(jìn)行記錄，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，以免出現(xiàn)挪用公款等問題。第三，完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，明確責(zé)任權(quán)利，明確分工，通過健全績效考核方式，規(guī)避問題，以免出現(xiàn)推卸責(zé)任的問題[2]。第四，進(jìn)一步健全內(nèi)部會計(jì)控制制度。增強(qiáng)對外部管理工作的重視程度，有效開展核算工作，建立有效地監(jiān)督機(jī)制，保證工作效率、工作質(zhì)量，發(fā)揮出內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持與保障。

　　(二)建立現(xiàn)代化會計(jì)管理系統(tǒng)

　　對建筑企業(yè)而言，想要達(dá)到理想的內(nèi)部控制效果，就需要建立現(xiàn)代化會計(jì)管理系統(tǒng)，將信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會計(jì)管理系統(tǒng)相結(jié)合，確保企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制效果。建立現(xiàn)代化會計(jì)管理系統(tǒng)需要注意以下幾點(diǎn)，第一，將信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)會計(jì)管理系統(tǒng)相結(jié)合，如今，已經(jīng)進(jìn)入了信息化時代，隨著企業(yè)會計(jì)工作的發(fā)展，出現(xiàn)了會計(jì)電算系統(tǒng)，有助于促進(jìn)企業(yè)建立一個龐大的數(shù)據(jù)庫，有效進(jìn)行資源共享，以便工作的順利實(shí)施，建立現(xiàn)代化會計(jì)管理系統(tǒng)，保障會計(jì)管理工作的順利實(shí)施。第二，企業(yè)需要根據(jù)自身的需求，建立一個與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，確定崗位職責(zé)，設(shè)置管理與查閱的權(quán)限，確保企業(yè)信息的安全性，建立現(xiàn)代化會計(jì)管理系統(tǒng)，保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量[3]�？偠�言之，建立現(xiàn)代化會計(jì)管理系統(tǒng)，確保管理工作的順利實(shí)施十分必要，是提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，提高工作效率的關(guān)鍵。

　　(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的實(shí)施，最為基礎(chǔ)的就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要從以下兩個方面著手。一方面，從思想上著手。企業(yè)管理者需要全面提升員工的思想覺悟，使企業(yè)員工意識到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養(yǎng)[4]。另一方面，從行為上著手。制定嚴(yán)格的獎懲制度，提升員工的綜合素質(zhì)，使員工可以滿足內(nèi)部控制要求，規(guī)范員工行為，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，對表現(xiàn)良好的員工給予精神獎勵、物質(zhì)獎勵，引導(dǎo)員工樹立正確的內(nèi)控觀，爭取達(dá)到理想的建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制效果。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，研究建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略十分重要，不僅可以解決現(xiàn)代建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度存在的問題，還可以提出有效地建筑企業(yè)內(nèi)部控制策略，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理系統(tǒng)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件，打下良好的基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]和宇鴻.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略探究[J].財會學(xué)習(xí),20xx(6):226-227.

　　[3]彭虎.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略分析[J].財會學(xué)習(xí),20xx(2):83.

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會計(jì)控制論文4

　　摘要：市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高的要求，會計(jì)作為企業(yè)重要的組成部分，有著積極的作用。但是，面對新的局勢和背景，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需求。會計(jì)財務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠使企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得到保障，但是其也存在一定的問題，如何解決這些問題才是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該做的。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)良好和快速的發(fā)展，為我國各個行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也越來越廣泛復(fù)雜。由于企業(yè)發(fā)展的過程中本身就具有一定的不穩(wěn)定性，各類風(fēng)險對企業(yè)運(yùn)營的影響也日益增加，優(yōu)化會計(jì)財務(wù)管理和內(nèi)部控制，抓住發(fā)展機(jī)遇，提高自身的經(jīng)營管理水平。

　　一、企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的概念

　　所謂的企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學(xué)理論，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，有效避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)問題，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動和經(jīng)營活動的穩(wěn)定開展，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的重要性

　　(一)保障企業(yè)的資金安全

　　首先，企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。獲得經(jīng)濟(jì)利益才是企業(yè)最終的目的，在企業(yè)的生產(chǎn)以及管理工作中，企業(yè)的資金安全才是企業(yè)最為關(guān)心的。造成資金的安全威脅的主要有流動性的風(fēng)險，內(nèi)部控制中對于預(yù)算以及授權(quán)審批的控制、資金的不相容等問題，需要找出一定的解決辦法和措施來保障企業(yè)資金的安全問題。通過盤點(diǎn)企業(yè)的資金，對企業(yè)支出、采購進(jìn)行審核和檢查等內(nèi)部控制措施，都可以提高企業(yè)的資金安全問題。

　　(二)會計(jì)信息要準(zhǔn)確

　　對于企業(yè)來說，內(nèi)部的控制要求會計(jì)的信息要真實(shí)和可靠，基于此，會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)提供相對真實(shí)且準(zhǔn)確的會計(jì)信息。在當(dāng)前的一部分企業(yè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)會計(jì)的一些信息不完善的情況，這影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。造成這個問題的原因是多方面的，人為因素和客觀的物質(zhì)因素都有。內(nèi)部控制時要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行問責(zé)，落實(shí)和規(guī)劃好他們的職責(zé)和權(quán)力。在內(nèi)部控制中，要對會計(jì)的信息進(jìn)行審核，不能模糊不清以及缺失不真，這樣才能對財務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。一旦某個細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，可以立即落實(shí)和進(jìn)行問責(zé)，這樣能夠確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確程度。

　　(三)提升資金的利用效率

　　企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制還能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的利用效率進(jìn)行提升�？刂瞥杀竞捅Ｕ侠麧櫴瞧髽I(yè)設(shè)立內(nèi)部財務(wù)管理部門的初衷，能夠用最少的支出來換取最高的經(jīng)濟(jì)利潤。在這一方面，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)資金的利用程度，比如可以對企業(yè)內(nèi)部的庫存以及積壓進(jìn)行計(jì)算和審核，依據(jù)市場對其的熱度和需求等實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化來調(diào)整采購計(jì)劃，通過這樣的計(jì)算，可以使得企業(yè)的資金利用得到進(jìn)一步的優(yōu)化和合理，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)財富。

　　三、企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題

　　(一)企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識薄弱

　　當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)財務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的競爭實(shí)力。但是在我國的部分企業(yè)中，還沒有意識到會計(jì)財務(wù)管理的重要性，認(rèn)為只要具備了完善的財務(wù)制度，就能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用[2]。這種落后的理念也間接阻礙了企業(yè)對于企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識，造成企業(yè)內(nèi)部沒有相關(guān)的財務(wù)管理模式，使得企業(yè)的經(jīng)營陷入了瓶頸，發(fā)展模式不科學(xué)不健康。

　　(二)企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較低

　　在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質(zhì)還比較低。會計(jì)財務(wù)管理涉及的范圍比較大，包括企業(yè)內(nèi)部的方方面面。對于內(nèi)部控制的人員來說，僅僅有過硬的專業(yè)會計(jì)技能是不夠的，還應(yīng)該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)。在實(shí)際的財務(wù)管理中，管理人員的素質(zhì)比較低，知識體系以及個人能力已經(jīng)不符合時代發(fā)展的要求，需要進(jìn)行加強(qiáng)和培訓(xùn)，這直接影響了財務(wù)管理工作的開展。

　　(三)企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度不健全

　　在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是保障行為規(guī)范的關(guān)鍵，但是許多企業(yè)還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，所以也就沒有建立相關(guān)的制度，或者說沒有建立完整的內(nèi)部控制制度。這使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理沒有秩序，在沒有制度的`情況下，工作人員的積極性也不夠，造成工作效率的低下，這不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。(四)企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國大多數(shù)企業(yè)都采用了相應(yīng)的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，使得企業(yè)制定的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，無法無非其應(yīng)有的作用。同時，工作人員失去監(jiān)督，也會出現(xiàn)消極怠工的問題。

　　四、企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

　　(一)提高企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識

　　企業(yè)的經(jīng)營策略會受到會計(jì)財務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此只有進(jìn)行內(nèi)部控制，才能制定科學(xué)的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對此企業(yè)要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，依據(jù)會計(jì)信息制定發(fā)展規(guī)劃，定期組織財務(wù)管理及內(nèi)部控制人員開展相關(guān)培訓(xùn)活動，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制人員的工作意識，確保企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的順利開展[3]。同時，企業(yè)應(yīng)該遵循國家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理人員的工作行為，從而提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)綜合競爭能力的提升。

　　(二)提高企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)

　　我國企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。對于財務(wù)管理人員的任職，企業(yè)要根據(jù)自身情況制定一套選拔的標(biāo)準(zhǔn)，然后嚴(yán)格執(zhí)行�；蛘邔ζ渌�企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參考，要注重于工作人員的專業(yè)知識以及綜合素質(zhì)的考察。同時，為了提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能，企業(yè)應(yīng)該對員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)以及交流，能夠讓其了解最先進(jìn)的學(xué)習(xí)理念以及新型知識，加強(qiáng)自身的專業(yè)性。定期對內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行考核和評價，建立相應(yīng)的獎懲制度[4]。在對崗位進(jìn)行分配時，要形成流動式的輪崗模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

　　(三)對企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善

　　會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制是對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效管理根本性的保障，所以企業(yè)要完善企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度。首先，要對基礎(chǔ)的企業(yè)財務(wù)信息體系進(jìn)行充分的分析和了解，然后進(jìn)行整合，以此來指引企業(yè)的生產(chǎn)等基本情況。同時，企業(yè)要運(yùn)用信息技術(shù)，來對財務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行反復(fù)的審查，進(jìn)行核算和監(jiān)管，這能夠提高財務(wù)管理的有效性，提升內(nèi)部控制的管理能力。

　　(四)對企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督

　　僅僅完善了企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度是不能夠解決企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的問題的，還應(yīng)該對企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作進(jìn)行有效和強(qiáng)力的監(jiān)督。這種監(jiān)督體系應(yīng)該滲透到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的方方面面，做好對于企業(yè)日常的活動的管理。同時，還應(yīng)該對于企業(yè)的企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以此來保證會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性。要加大對于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的力度，做好關(guān)鍵點(diǎn)的控制，遵循權(quán)責(zé)分明的原則，明確相關(guān)人員的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部要形成相互監(jiān)督、相互制約的體系。在這個過程中，業(yè)務(wù)和監(jiān)督不能身兼數(shù)職，不然對于制約工作的進(jìn)行以及監(jiān)督工作的開展是沒有積極作用的。

　　五、結(jié)束語

　　通過研究我國企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性及其所面臨的實(shí)際問題，能夠更清楚我國企業(yè)目前的實(shí)際狀況。隨著經(jīng)濟(jì)社會的水平不斷提高，現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)活動已經(jīng)逐漸有落后的趨勢。對于企業(yè)的管理，直接決定了企業(yè)未來的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該注重管理的工作，提高管理質(zhì)量，這樣在激烈的市場競爭中才能夠保持一定的優(yōu)越性。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，完善和系統(tǒng)化的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃和財務(wù)運(yùn)用，降低風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)獲取利益的最大化。企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理內(nèi)部控制需要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)，企業(yè)管理人員要對此進(jìn)行觀念的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)內(nèi)控管理的意識。在實(shí)際監(jiān)管中，要對具體的內(nèi)控工作責(zé)任落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人，只有這樣，才能改變企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，提升對企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理的質(zhì)量和效率.

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王曉娟.企業(yè)會計(jì)的財務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J].中國市場，20xx(52)：124-125.

　　[2]王斐.企業(yè)會計(jì)的財務(wù)管理及內(nèi)部控制問題探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，20xx(7)：99-99，100.

　　[3]石紅艷.對企業(yè)會計(jì)的財務(wù)管理及內(nèi)部控制探析[J].新教育時代電子雜志(教師版)，20xx(31)：141，206.

　　[4]羅宏君.新時期企業(yè)會計(jì)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化策略分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，20xx(7)：108-108，109.

會計(jì)控制論文5

　　【摘要】改革開放以來，我國銀行業(yè)發(fā)展步伐加快，帶動和促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的快速增長和迅速崛起，但其發(fā)展還很不成熟，銀行的競爭力還不強(qiáng)，內(nèi)部控制能力還不高，潛在風(fēng)險比較大。如何通過有效內(nèi)部控制，充分發(fā)揮銀行業(yè)在金融深化和資源配制中的核心作用，保障我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，及時控制和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險危機(jī)，保持銀行體系的穩(wěn)定和安全，仍然是一個需要深入研究的重大課題。本文根據(jù)內(nèi)部控制理論，分析當(dāng)前我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，并根據(jù)當(dāng)前我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問題提出一系列管理措施，為銀行管理提供一定的理論基礎(chǔ)。

　　【關(guān)鍵詞】銀行會計(jì);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

　　金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，對經(jīng)濟(jì)增長具有強(qiáng)大的推動力。而銀行是一國金融體制的核心，其穩(wěn)定與安全關(guān)系到一國整個金融體制的穩(wěn)健與安全。金融業(yè)是經(jīng)營貨幣信用的特殊行業(yè)，其發(fā)生金融危機(jī)的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國都非常重視對金融部門特別是銀行部門的監(jiān)管，以防范、控制和化解金融危機(jī)。銀行是一種特殊的企業(yè)，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風(fēng)險性，也正因?yàn)槿绱�，要�?gòu)建更為嚴(yán)密的安全意識，更為嚴(yán)格的防范風(fēng)險措施;用以抵抗外界各個環(huán)境帶來的不便和阻礙銀行內(nèi)部發(fā)展的各種不利因素，保障國家的經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定發(fā)展。目前是經(jīng)濟(jì)社會，競爭發(fā)展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風(fēng)險也越來越大。

　　1、內(nèi)部控制的概述

　　1．1內(nèi)部控制的概念。所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的產(chǎn)生是企業(yè)管理的需要，它的發(fā)展也是隨著企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展。經(jīng)濟(jì)社會的競爭要求企業(yè)有其獨(dú)特完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第一要素主要集中在財產(chǎn)的安全性和完整性的保護(hù)，要有準(zhǔn)確，可靠的會計(jì)信息，注重金錢和充電嚴(yán)格的程序，審查方面也要加強(qiáng)控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)活動變得更加復(fù)雜，內(nèi)部控制管理逐步發(fā)展成為一個現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。1．2內(nèi)部控制的發(fā)展歷史。20世紀(jì)40年代末至70年代，是內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和公司內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)公司的財產(chǎn)，檢查會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動公司堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。首次提出了系統(tǒng)完整的`內(nèi)部控制定義。20世90年代后，是內(nèi)部控制框架階段，內(nèi)部控制是由一個公司的董事長、高層以及所有人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供制約:1、準(zhǔn)確的財務(wù)分析;2、經(jīng)營的效果和效率;3、符合適用的法律和法規(guī)。將內(nèi)部控制劃分為五要素，增加了風(fēng)險控制要素。21世紀(jì)以后，我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出:內(nèi)部控制是由董事層、監(jiān)理會、高管層和全員工實(shí)施的、主要保障控制目標(biāo)的過程。把內(nèi)部控制的目標(biāo)提升到“促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的高度，超越了CO-SO。

　　2、銀行會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　1997年東南亞金融危機(jī)給危機(jī)國和周邊國家國民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風(fēng)險的高度重視。中國人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，20xx年又對該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上發(fā)布了《銀行內(nèi)部控制指引》旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度為了進(jìn)一步促進(jìn)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過努力，我國銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善，主要表現(xiàn)在內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善;按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、操作流程，并建立了風(fēng)險管理制度等等。

　　3、銀行會計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問題

　　(1)對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不夠。雖然在內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)領(lǐng)域在審計(jì)運(yùn)用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區(qū)，一些銀行了解內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制發(fā)展的各種法規(guī)，結(jié)合和聚集，建立了一個新的系統(tǒng)的工作相當(dāng)于建立了內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制;雖然有的銀行也能重視內(nèi)部控制的理論研究，但在實(shí)踐中，如發(fā)生在掌握了解內(nèi)部會計(jì)控制和業(yè)務(wù)管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，內(nèi)部控制和自我發(fā)展的關(guān)系上，有一種偏見理解，管理不規(guī)范，有的甚至背離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。(2)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的占比來看，雖然較大數(shù)量的規(guī)定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協(xié)調(diào)，支撐阻力，限制較差，也正因?yàn)榇耸沟眯�率下降。從個別的角度來看，雖然個別業(yè)務(wù)流程規(guī)則相對偏緊，但由于會計(jì)業(yè)務(wù)在一家綜合性的企業(yè)中往往導(dǎo)致復(fù)雜綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的全過程，動態(tài)控制難以實(shí)施。(3)內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險控制手段，同時如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等這給內(nèi)控工作提出了新的課題。(4)內(nèi)控觀念滯后。銀行如何完善內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制和管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險，內(nèi)部控制和發(fā)展的關(guān)系等問題有一個準(zhǔn)確的把握，仍存在不規(guī)范，企業(yè)控制無效的內(nèi)部控制體系和有約束力的銀行員工對自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤目標(biāo)經(jīng)營，也忽略了銀行的風(fēng)險防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這使得已經(jīng)非常健全的內(nèi)部控制制度失效。(5)人員素質(zhì)較低。銀行會計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量。高品質(zhì)的企業(yè)會計(jì)人員不僅是內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)，并可以有效地補(bǔ)償由于缺乏內(nèi)部控制制度。在許多大型單位的會計(jì)勞動力，層次結(jié)構(gòu)不合理，就業(yè)需求配置和業(yè)務(wù)工作不相容的，一些重要崗位的整體素質(zhì)偏低是不由于長遠(yuǎn)旋轉(zhuǎn)，使銀行能夠與會計(jì)人員更多的銀行業(yè)務(wù)不熟悉，達(dá)不到內(nèi)部控制和管理要求。

　　4、銀行會計(jì)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

　　(1)增強(qiáng)防范風(fēng)險意識。加強(qiáng)風(fēng)險意識的培養(yǎng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，要提高內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念，確立“風(fēng)險首位”的工作原則，自覺把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈，確保經(jīng)營實(shí)現(xiàn)安全、流動、盈利。同時以再教育的方式，對職工進(jìn)行培訓(xùn)灌輸防范金融風(fēng)險的意識。(2)建立內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理。合規(guī)管理要加強(qiáng)四方面的管理:一是加強(qiáng)對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性管理，實(shí)施嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，切實(shí)解決屢查屢犯問題。二是重點(diǎn)加強(qiáng)對基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理，重點(diǎn)關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開立等重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。三是加強(qiáng)對整改措施落實(shí)情況的檢查和督促，把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強(qiáng)對合規(guī)風(fēng)險點(diǎn)預(yù)警和規(guī)避。針對已爆發(fā)的合規(guī)風(fēng)險案例、內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險隱患、監(jiān)管當(dāng)局的合規(guī)風(fēng)險提示等，完善相應(yīng)的合規(guī)操作程序及盡職標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)合規(guī)風(fēng)險培訓(xùn)項(xiàng)目。(3)優(yōu)化會計(jì)勞動組織結(jié)構(gòu)。合理的崗位設(shè)置，職責(zé)是優(yōu)化勞動組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵�？梢愿鶕�(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)操作兩個區(qū)塊，對于簿記，審查，綜合會計(jì)業(yè)務(wù)核算納入業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，事后監(jiān)督，工作的會計(jì)人員，分支機(jī)構(gòu)不足，就業(yè)可適當(dāng)降低操作人員的失誤，但事后通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查，在設(shè)計(jì)崗位職責(zé)，以防止可能出現(xiàn)的漏洞，必須體現(xiàn)“相結(jié)合的責(zé)任和權(quán)利”的原則，突出每個位置的責(zé)任，應(yīng)承擔(dān)事故崗位之間的責(zé)任和約束。(4)推行CSA管理方法，根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制，特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀，有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制，大力完善內(nèi)部控制制度，借鑒控制自我評估(ContrSelf—Assessment，簡寫為CSA)在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。(5)注重過程監(jiān)督，切實(shí)防范風(fēng)險。要充分利用科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢，在中央銀行會計(jì)集中事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加科技核算流程監(jiān)督項(xiàng)目，前移監(jiān)督關(guān)口，豐富監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三方面的結(jié)合，強(qiáng)化過程監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)監(jiān)督時效性;強(qiáng)化對前臺會計(jì)核算程序的合規(guī)性、合法性監(jiān)督，強(qiáng)化技術(shù)手段的硬性控制，從而實(shí)現(xiàn)控制重點(diǎn)向防范和化解會計(jì)風(fēng)險轉(zhuǎn)移，有效地防范化解會計(jì)風(fēng)險。

會計(jì)控制論文6

　　摘要：在分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出當(dāng)前國有商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面存在的對內(nèi)部會計(jì)控制制度的認(rèn)識不夠、內(nèi)控觀念滯后和人員素質(zhì)較低、內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性、內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性、內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性等問題，并就強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)控體系上提出了相應(yīng)的解決對策。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)內(nèi)控；存在問題；解決對策

　　1我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　1997年東南亞金融危機(jī)，給危機(jī)國和周邊國家國民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難，引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風(fēng)險的高度重視。中國人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，20xx年又對該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，20xx年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強(qiáng)信息披露，強(qiáng)化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。20xx年底中國人民銀行又發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，為規(guī)范和加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制提供了總體的指導(dǎo)。

　　通過努力，我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險管理制度、貸款質(zhì)量五級分類制度和審填的會計(jì)制度，風(fēng)險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨(dú)立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。但是，我國國有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。

　　2我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)存在的問題

　　我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會計(jì)控制制度在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現(xiàn)在：

　�。ǎ保�對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不夠。盡管內(nèi)部會計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看，不少人對內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對立起來。

　　（２）內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國國有商業(yè)銀行稽核工作長期做法是對同級行長負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核實(shí)質(zhì)上是作為同級行長領(lǐng)導(dǎo)下的一個職能部門，機(jī)構(gòu)、人事、工資不能保證其相對獨(dú)立性，從而扮演了一個既是經(jīng)營利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責(zé)，而且對查出的問題不經(jīng)請示不能上報，沒有自行解決問題的權(quán)利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督；二是不能對查出的問題進(jìn)行及時的處理和糾正，從而無法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，無法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險的作用，事前預(yù)防能力較弱。

　�。ǎ常﹥�(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國有商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會計(jì)內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營效益等因素有很大距離，往往很難落實(shí)；從工作流程上看，雖然單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密，但由于會計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個業(yè)務(wù)操作過程的綜合管理、動態(tài)控制難于落實(shí)。

　　（４）內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險控制手段。同時，如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險，如對電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。

　�。ǎ担﹥�(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對于如何完善內(nèi)控機(jī)制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營思想上，長期以來，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹立了利潤目標(biāo)型的`經(jīng)營思想，提出了“利潤最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營中過分追逐利潤目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營的社會效益性，也忽視了銀行風(fēng)險防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。

　�。ǎ叮┤藛T素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會計(jì)人員不僅是會計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會計(jì)人員隊(duì)伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計(jì)人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達(dá)不到內(nèi)部控制與管理的要求。

　　3強(qiáng)化我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制的對策

　�。ǎ保┨岣邔�內(nèi)部會計(jì)控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制作為一項(xiàng)長期任務(wù)來抓，各行行長要重視和支持會計(jì)內(nèi)部控制和管理。主管行長要對行長負(fù)責(zé)，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)；會計(jì)主管要對主管行長負(fù)責(zé)，督促制度落實(shí)；一般會計(jì)人員要對會計(jì)主管負(fù)責(zé)，自覺執(zhí)行會計(jì)操作規(guī)程。下級行要對上級行負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)部控制制度；上級行要積極創(chuàng)造條件，為下級行落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識上對內(nèi)部會計(jì)控制重視，才能積極主動地建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。

　�。ǎ玻┘訌�(qiáng)會計(jì)人員培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)。會計(jì)人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會計(jì)人員隊(duì)伍，才有可能保證內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立及有效執(zhí)行。《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對有關(guān)會計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識；其他會計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會計(jì)證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。

　　（３）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會計(jì)憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計(jì)部門提出需求，并經(jīng)會計(jì)部門測試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會計(jì)核算手續(xù)等等。

　�。ǎ矗┲贫ㄐ兄�有效的內(nèi)部會計(jì)控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會計(jì)控制制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程，是會計(jì)人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時及時有效地進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的必要前提。

　�。ǎ担┲贫ú�嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴(yán)格按照會計(jì)制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會計(jì)人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會計(jì)業(yè)務(wù)。錯賬更正、大額支付等重要會計(jì)事項(xiàng)以及在工作時間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過會計(jì)主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實(shí)行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要會計(jì)崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。

　�。ǎ叮┙∪珒�(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評價與糾正是商業(yè)銀行董事會、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對其經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督評價與糾正的監(jiān)控機(jī)制，也是對內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機(jī)構(gòu)，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確保稽核監(jiān)督部門在組織體系上具有獨(dú)立性，在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問題，起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用。要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量。

　　總之，內(nèi)部會計(jì)控制對商業(yè)銀行加強(qiáng)管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度并保證其有效地實(shí)施，是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。

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會計(jì)控制論文7

　　摘要：隨著信息技術(shù)的普及，實(shí)行電算化管理的越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，會計(jì)核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯；另一方面，會計(jì)電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的和挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化 內(nèi)部控制

　　隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，會計(jì)核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯；另一方面，會計(jì)電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　一、電算化會計(jì)特征

　　會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)到會計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，它是一個用電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬并替代部分需由人腦完成的對會計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的'統(tǒng)計(jì)、、判斷乃至提供決策的過程。從某種意義上說，電算化會計(jì)是為了滿足企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代與對傳統(tǒng)會計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。與原有手工記賬相比，具有運(yùn)算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時間。

　　二、會計(jì)電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求

　　內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營管理政策得以有效實(shí)施、提高經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。會計(jì)電算化的在給企業(yè)會計(jì)工作帶來便捷高效的同時，也給企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些新的要求。

　　1、確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。在電算化會計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記帳、分析及編制會計(jì)報表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計(jì)算機(jī)無法識別，只會將錯就錯地進(jìn)行各種計(jì)算工作。因而計(jì)算機(jī)自動加工處理輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

　　2、控制操作人員的職能。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。

　　3、避免會計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。在手工會計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計(jì)憑證或會計(jì)帳冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計(jì)電算化后，會計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募�、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計(jì)電算化對會計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會計(jì)核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會計(jì)資料。

　　三、加強(qiáng)電算化條件下的內(nèi)控制度

　　嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。國內(nèi)外會計(jì)電算化的實(shí)踐表明，機(jī)本身處理出錯概率較低，，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。

　　1、加強(qiáng)程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。

　　其主要包括：

　�。�1）無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；

　�。�2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；

　�。�3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；

　�。�4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；

　�。�5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；

　　（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；

　　（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；

　�。�8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

　　2、加強(qiáng)人員職能控制。由于會計(jì)電算化知識與功能的相對集中，企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂職責(zé)分工是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

　　3、加強(qiáng)系統(tǒng)安全與的安全控制。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。

　　主要的控制措施包括：

　�。�1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；

　�。�2）設(shè)置操作權(quán)限限制；

　�。�3）操作人員身份的密碼控制；

　　（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；

　�。�5）機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。

　　網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

　　4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。

　　筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個方面：

　�。�1）對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；

　�。�2）審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊內(nèi)容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應(yīng)及時調(diào)整；

　　（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

　　（4）對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

　　5、加強(qiáng)會計(jì)檔案管理。在實(shí)行會計(jì)電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會汁檔案管理的要求也比較嚴(yán)格，同時，對會計(jì)檔案的概念也就有所。在會計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計(jì)檔案的范疇，另外，對存有會計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

　　隨著計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作中的普遍，企業(yè)對由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計(jì)信息的依賴越來越大，這些會計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。因此，加強(qiáng)會計(jì)電算化內(nèi)部控制不容忽視，要不斷地深入，促使電算化會計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的效益。

會計(jì)控制論文8

　　【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度對于企業(yè)而言有著很重要的作用，是企業(yè)管理內(nèi)部的重要手段，一個完善的會計(jì)控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮出來。文章就企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度為主要研究對象，探討如何做到進(jìn)一步完善。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部會計(jì)控制制度；業(yè)績考核

　　企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動正常進(jìn)行，同時也能最大程度地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，對于會計(jì)方面提供著重要的保障，它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)的各個崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到了會計(jì)控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度中的不足之處

　�。ㄒ唬┤狈�對會計(jì)控制制度的正確認(rèn)識

　　會計(jì)控制的功能不僅是對目前企業(yè)資金動態(tài)的控制，更多的是注重長遠(yuǎn)的利益，而部分企業(yè)并不能充分認(rèn)識到這一點(diǎn)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)甚至帶頭違反會計(jì)控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利益，甚至對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行隱藏，這給企業(yè)帶來了巨大的誤導(dǎo)，要知道企業(yè)財務(wù)報表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@直接關(guān)系到企業(yè)的利益，只有財務(wù)報表的真實(shí)性才能保證制度的完善。同時企業(yè)為了節(jié)省開支適當(dāng)減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業(yè)內(nèi)部管理帶來一定的影響。

　�。ǘ�）制度建立缺乏科學(xué)性

　　部分企業(yè)在會計(jì)控制建立時僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這種缺乏實(shí)事求是精神的制度不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，在具體的應(yīng)用過程中會缺乏操作性，起不到應(yīng)有的效果，要知道每一個企業(yè)都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯(lián)系實(shí)際，與企業(yè)相結(jié)合，這樣才能不斷進(jìn)行完善。

　　（三）企業(yè)業(yè)績考核等制度不完善

　　業(yè)績考核是企業(yè)員工評價的重要依據(jù)，同樣也是人才選拔的重要目標(biāo)，對于企業(yè)會計(jì)人員的考核，能夠保證會計(jì)人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績考核的機(jī)制并不完善，考核標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)的利潤，缺乏對其他指標(biāo)的考核，這導(dǎo)致的后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤而采取過激的措施，甚至?xí)�出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。有的領(lǐng)導(dǎo)為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實(shí)際的計(jì)劃，最后計(jì)劃實(shí)施不了有可能會在會計(jì)報表上下文章，導(dǎo)致企業(yè)具體的財務(wù)收支失去平衡，沒有其存在的價值，業(yè)績考核制度不單單是業(yè)績的考核，對于會計(jì)控制制度的完善起著很重要的促進(jìn)作用，所以要想完善會計(jì)控制制度就必須對企業(yè)業(yè)績考核制度進(jìn)行修正。

　　二、企業(yè)為強(qiáng)化會計(jì)控制制度采取的措施

　�。ㄒ唬└淖儍�(nèi)部控制的環(huán)境，為制度完善創(chuàng)造條件

　　要想做到完善首先必須正確認(rèn)識會計(jì)控制制度的重要性，樹立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內(nèi)部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應(yīng)有的職能。改變內(nèi)部控制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質(zhì)，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業(yè)服務(wù)，在完善會計(jì)制度創(chuàng)新的過程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時對于領(lǐng)導(dǎo)者而言，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會計(jì)制度的建設(shè)，加強(qiáng)宣傳會計(jì)控制制度的重要性，為會計(jì)控制制度完善創(chuàng)造條件。

　�。ǘ�）加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度

　　會計(jì)控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢查的過程中能夠發(fā)現(xiàn)會計(jì)控制制度的不足之處，同時還能促進(jìn)制度的有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和落實(shí)整個會計(jì)控制制度的實(shí)施過程，為會計(jì)控制制度的`完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據(jù)自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理制度，同時還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能。

　�。ㄈ�）制定適合企業(yè)自身的會計(jì)控制制度

　　會計(jì)控制制度對于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過程中要充分結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，在借鑒的同時注重聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部制度的一個方面，所以要保證在整個企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應(yīng)，注重企業(yè)內(nèi)部制度的聯(lián)系性，每個制度聯(lián)系緊密，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當(dāng)?shù)募�勵政策，員工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結(jié)果的準(zhǔn)確和工作的高效率。

　　三、總結(jié)

　　企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是針對企業(yè)財務(wù)方面的制度，對于企業(yè)財務(wù)管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤，會計(jì)管理制度直接和企業(yè)利潤相關(guān)，可以說決定著企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的同時要充分認(rèn)識到會計(jì)制度的重要性和目前財務(wù)會計(jì)制度的不足之處，改變企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為會計(jì)控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計(jì)制度的作用，制定適合企業(yè)自身的會計(jì)控制制度。

　　參考文獻(xiàn)

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會計(jì)控制論文9

　　自改革開放以來，各企業(yè)給社會創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)利益，但在企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制體系方面還不是很完整，仍然存在許多弊端。良好的會計(jì)控制體系不僅能夠保障財務(wù)，而且還能使企業(yè)的管理水平得到提髙。如何把企業(yè)的會計(jì)控制體系建立的完善，制度明確，并且能夠在企業(yè)未來的發(fā)展中貫徹執(zhí)行是目前面臨的一大問題。

　　1.會計(jì)控制體系的建立的必要性

　　1.1控制體系內(nèi)部管理制度需明確

　　內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的必不可少的一部分，俗語言：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。比如在江西南京的某家民營企業(yè)，老板任命自己的外甥做財政主管，公司的所有資金由他全權(quán)管理，最后讓老總自己也沒有想到，自己的外甥任職期間，公司的財政出現(xiàn)了巨大的漏洞，是他私自挪用了上百萬資金。由于是親戚關(guān)系，而這筆資金相比于整個企業(yè)的收入不是特別的大，所以這件事就不了了之了�？v觀全國，這是一個非常典型的例子。許多企業(yè)內(nèi)部的資金管理、財務(wù)的收支等基本的制度不完整，即使制度存在，執(zhí)行的也不到位。會計(jì)控制體系設(shè)置簡單，人員的分工不明確，無法形成非常有效的內(nèi)部約束的機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部的控制制度可以對收支的管理、資金支出的績效評價管理、政府采購等等進(jìn)行全面有效的管理。對于內(nèi)部工作人員，需要對內(nèi)部控制的認(rèn)識有一個轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化內(nèi)部的控制思想.只有內(nèi)部人員自身意識到內(nèi)部控制的`重要意義，才能全身心的做好本職工作。企業(yè)的負(fù)責(zé)人,必須以身作則,做好帶頭模范的榜樣，才能調(diào)動起員工的積極性。

　　1.2企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的能力和專業(yè)度需優(yōu)秀

　　企業(yè)的人才建設(shè)的好壞是決定一個企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素。相同的，會計(jì)控制系統(tǒng)這方面也需要大量優(yōu)秀人才，他們會對企業(yè)的規(guī)劃有很大的幫助。由于種種原因，很多學(xué)歷明顯偏低的人員占據(jù)了會計(jì)一職，他們只會簡單的會計(jì)常識，專業(yè)的管理知識相對匱乏，在控制企業(yè)預(yù)算成本方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和能力，因此根本無法根據(jù)企業(yè)的自身狀況提出具有建設(shè)性的意見。另外，要想使會計(jì)信息的質(zhì)量得到提高，會計(jì)工作人員的專業(yè)度必須加強(qiáng)。提高會計(jì)工作人員的核查計(jì)算能力以及綜合素質(zhì)，讓其具備能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)'業(yè)務(wù)工作作出準(zhǔn)確及時的反應(yīng)的能力。企業(yè)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)提高了，就能對外界動向保持敏感的反應(yīng)，對企業(yè)的走向指好方向。

　　2.會計(jì)控制體系的實(shí)施

　　2.1加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)控制的外部監(jiān)督

　　在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，政府部門身處外部，他們不可能對企業(yè)進(jìn)行及時而全面的監(jiān)督。此外，政府部門與企業(yè)之間存在著信息不對稱的現(xiàn)象，因此要獲取監(jiān)督所必須的財務(wù)消息，提高監(jiān)督的有效性，他們必須支付很高的監(jiān)督成本，對他們來說是很不經(jīng)濟(jì)的。在這種情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動站出來，加大與政府的合作。

　　與此同時，國家應(yīng)盡快作出明確的法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)實(shí)行注冊會計(jì)師審計(jì)制度。這對企業(yè)來說是很必要的，一是因目前的企業(yè)普遍沒有外部監(jiān)督；二是會計(jì)基礎(chǔ)工作很不規(guī)范?內(nèi)部控制不達(dá)標(biāo)，有的企業(yè)甚至根本沒有內(nèi)部控制制度，而其制度的建立與完善顯然不是一日之功。因此，會計(jì)師審計(jì)是市場經(jīng)濟(jì)條件下對企業(yè)外部約束的必然選擇，也是成本最低、見效快、效果優(yōu)的外部監(jiān)督形式。另外，這種方法也能為企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象，讓經(jīng)融機(jī)構(gòu)和社會公眾更加信任。

　　2.2重視財會人員，提高其社會地位

　　相應(yīng)于我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財會人員的工作職責(zé)也越來越高。但是相反的，他們沒有得到與職責(zé)相應(yīng)的薪酬和社會地位。由此，許多財會人員無法全身心的去面對自己的本職工作，導(dǎo)致他們效率不高，成果不理想，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生很大影響，間接影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此提高財會人員的地位，就是加速自己企業(yè)的發(fā)展。與此同時，國家也應(yīng)該健全財會人員的保護(hù)制度，是他們得到完善的法律保障，這樣他們在遇到不公平待遇時也可以有法可依，有據(jù)可査。其實(shí)，只有企業(yè)和國家一起努力，財會人員才能得到公平公正的待遇。

　　2.3加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)信息的掌控

　　在各個企業(yè)的快速發(fā)展中，會計(jì)信息是決定企業(yè)的決策以及發(fā)展方向的基本，如果會計(jì)信息失誤，會使公司的經(jīng)濟(jì)效益蒙受損失，更甚之的是企業(yè)的倒閉。因此我們在這方面應(yīng)該采取的措施有：一、會計(jì)信息的真實(shí)性必須得到保證。財會工作人員要認(rèn)真工作，才能讓會計(jì)信息的真實(shí)性得到保證。并且有相關(guān)人員的簽字，一旦會計(jì)信息出現(xiàn)問題，該人員就要承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任；二、審計(jì)工作人員一定要對會計(jì)信息認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)，確定其的真實(shí)準(zhǔn)確性，保證財會信息的最終質(zhì)量；三、必備統(tǒng)計(jì)工作的相關(guān)軟件，這樣財會人員在審計(jì)以及工作的時候會更加輕松，對數(shù)據(jù)的處理誤差也就更小。以上的措施如果都能做到，基本上就可以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)和客觀性。

　　2.4加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理和控制

　　和企業(yè)會計(jì)控制體系有直接聯(lián)系的就是錢財，所以企業(yè)資金的管理和控制很有必要加強(qiáng)。首先，企業(yè)應(yīng)該擁有一個集中管理公司資金的部門，這樣就能對公司的資金周轉(zhuǎn)或者資金流動有一個全面的認(rèn)識。這樣就能第一時間掌握各部門的資金的使用情況，有一個客觀淸楚的認(rèn)識，企業(yè)就能夠及時的分配和調(diào)用資金。同時，企業(yè)也可以利用監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)做好相應(yīng)的監(jiān)管控制，這樣就能方便時效的管理財務(wù)，全面協(xié)調(diào)管理內(nèi)部資金，使企業(yè)的資金能夠合理正規(guī)的運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金控制，對企業(yè)的發(fā)展以及財務(wù)管理有十分重要的作用。所以，要想使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，我們應(yīng)該_加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，讓其更好埤為企業(yè)服務(wù)。

　　3.總結(jié)

　　企業(yè)會計(jì)控制體系的建立能很有效的提高會計(jì)信息的質(zhì)量，保證公司資產(chǎn)的安全完整，同時對國家稅收有很大的益處。在后續(xù)該體系的實(shí)施中，企業(yè)必須兼顧外部和內(nèi)部的協(xié)調(diào)，不斷完善并堅(jiān)定地實(shí)施該體系，保證財務(wù)的安全性。相信只要相矣單位齊心協(xié)力，就能在未來社會中不斷地進(jìn)步和發(fā)展。

會計(jì)控制論文10

　　會計(jì)電算化,使會計(jì)人員從繁重的記賬、算賬工作中解放出來,從而能把大量的精力、時間用在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中,會計(jì)電算化提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率和質(zhì)量,同時對企業(yè)的內(nèi)部控制也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此,如何在電算化條件下,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,確保國家和企業(yè)財產(chǎn)安全完整,確保會計(jì)信息的質(zhì)量,確保國家和企業(yè)所制定的各項(xiàng)方針政策的貫徹實(shí)施,是當(dāng)前實(shí)施會計(jì)電算化過程中一項(xiàng)非常迫切而又重要的任務(wù)。

　　一、會計(jì)電算化內(nèi)部控制的概念及其產(chǎn)生背景

　　會計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。它是指一個單位的各級部門在使用計(jì)算機(jī)從事會計(jì)工作條件下,為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整,確保經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、正確、可靠,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動有效運(yùn)行而制定的控制制度、組織方法和程序的總稱。

　　會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,同時是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。我們應(yīng)順應(yīng)會計(jì)電算化的發(fā)展變化,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮會計(jì)電算化的高效性、準(zhǔn)確性,確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整,防止會計(jì)信息失真及舞弊違法行為的發(fā)生,為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時、完整、有效的信息,以利于企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比,電算化條件下會計(jì)信息處理方式和流程發(fā)生了明顯變化。

　　在手工會計(jì)處理方式條件下,會計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來劃分不同的職能中心或不同的工作崗位,其內(nèi)部控制主要通過組織控制和賬簿來實(shí)現(xiàn),形成一個有效的內(nèi)部牽制網(wǎng),不易出現(xiàn)舞弊行為。在電算化條件下,會計(jì)信息系統(tǒng)是按計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計(jì)人員操作外,手工業(yè)務(wù)的.匯總、加工,會計(jì)報表的生成和查詢等工作都可以通過計(jì)算機(jī)完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。由于電算化會計(jì)存在無紙化等問題,不區(qū)分總賬、明細(xì)賬、曰記賬,賬簿之間的相互控制不復(fù)存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。

　　實(shí)行會計(jì)電算化后,原來人與人之間的聯(lián)系和相互牽制,部分地被人與計(jì)算機(jī)的關(guān)系所替代,其系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險比較隱蔽,難以及時發(fā)現(xiàn),如不對內(nèi)部控制引起足夠重視,潛在危害性較大,因此,必須充分認(rèn)識到電算化系統(tǒng)可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險。

　　二、會計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問題及必要性

　　會計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu),會計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了深刻的變化,其中對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為突出,在目前的會計(jì)工作實(shí)踐中,電算化會計(jì)內(nèi)部控制主要存在以下幾個方面的問題：

　　1.內(nèi)部控制方式及范圍均發(fā)生了變化,內(nèi)部控制難度加大。雖然原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消,但針對信息系統(tǒng)的特點(diǎn)又增加了一些新的內(nèi)部控制措施。由于內(nèi)部控制技術(shù)(如密碼控制技術(shù)、防火墻技術(shù)等)不斷發(fā)展,如何了解,測試、評價信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了難題。網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和企業(yè)全面信息化的實(shí)現(xiàn)改變了電算化初期那種單一的、獨(dú)立的業(yè)務(wù)處理模式,企業(yè)按照高效原則進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、業(yè)務(wù)處理流程重構(gòu)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理、財務(wù)處理集成在一起,使管理控制和財務(wù)控制相互融合，無形中擴(kuò)大了內(nèi)控范圍,提高了內(nèi)部控制的難度和對專業(yè)知識的要求。系統(tǒng)集成化使很多企業(yè)改變了管理模式。由于信息系統(tǒng)可以在不留任何痕跡的情況下用后面的處理結(jié)果直接覆蓋前面的處理結(jié)果,這就為內(nèi)部控制評價數(shù)據(jù)完整性和可靠性增加了難度。電算化還使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)之間,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的直接對應(yīng)關(guān)系變得更加復(fù)雜,使從報表、賬簿結(jié)果追查到原始業(yè)務(wù)變得非常困難。

　　2.數(shù)據(jù)保密性、安全性差。通常情況下,企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是嚴(yán)格保密的,手工會計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員,而會計(jì)電算化的突出特點(diǎn)是會計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動化、集中化,手工會計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度在電算化會計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失,憑證的控制功能弱化,由此給數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。在手工方式下,會計(jì)資料以賬本、憑證、報表等形式存儲于紙張上,增力口、刪除、修改了的會計(jì)憑證或賬冊都可以從會計(jì)人員的筆跡和印章上分清責(zé)任,而會計(jì)電算化將各種信息存儲于磁(光)介質(zhì)上,有形記錄比傳統(tǒng)會計(jì)大為減少,其直觀性較差,并且修改、拷貝均不會留下痕跡,極易被非法篡改,導(dǎo)致會計(jì)資料失真,加大了控制舞弊、犯罪的難度。非相關(guān)會計(jì)人員可利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易瀏覽和獲取各種數(shù)據(jù)文件,造成會計(jì)機(jī)密泄漏。會計(jì)數(shù)據(jù)文件集中在磁(光）介質(zhì)上,增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。一旦發(fā)生火災(zāi),被盜,感染病毒等,容易造成數(shù)據(jù)丟失,因此,系統(tǒng)安全問題不容忽視。

　　3.實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性。會計(jì)電算化涉及會計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識,這對會計(jì)人員提出了較高要求,而會計(jì)人員大多只具備會計(jì)專業(yè)知識,實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化條件下對內(nèi)部控制的要求,給實(shí)施內(nèi)控制度帶來一定困難。同時，由于電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質(zhì)無紙化的缺陷，電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱，電算化環(huán)境下會計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計(jì)人員本身的操作水平，管理型會計(jì)軟件的發(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度。

　　三、加強(qiáng)電算化會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法與措施

　　由于電算化會計(jì)的實(shí)施,其結(jié)果的正確性在很大程度上依賴內(nèi)部控制,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)技術(shù)性強(qiáng),復(fù)雜程度高，因此,要圍繞內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo),結(jié)合會計(jì)電算化的自身特點(diǎn),加強(qiáng)和完善電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

　　1.嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證

　　從電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看，內(nèi)控制度具體包括：

　�。�1)組織控制，即在電算化會計(jì)系統(tǒng)中劃分不同的職能部門；

　�。�2)授權(quán)控制，就是規(guī)定電算化會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限；

　�。�3)職責(zé)分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責(zé)不相容”的業(yè)務(wù)；

　　（4)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制，就是規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程及制度；

　�。�5)軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；

　�。�6)數(shù)據(jù)文件的安全保密控制，即規(guī)定數(shù)據(jù)維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；

　　（7)運(yùn)行控制，即應(yīng)用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面；

　　（8)會計(jì)檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等管理制度。

　　2.按電算化會計(jì)信息系統(tǒng)控制可以分為一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)兩個部分

　　(1)一般控制系統(tǒng)為應(yīng)用程序的正常運(yùn)行提供外圍保障，分為組織控制和系統(tǒng)開發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內(nèi)容。

　　(2)應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。

　　3.電算化會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施

　　(1)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制（普通控制）由于會計(jì)電算化知識與功能相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，部門之間實(shí)施組織控制，部門內(nèi)部實(shí)施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和維護(hù)人員的職權(quán)是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。

　　專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計(jì)及審核工作；系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會計(jì)工作，但可以兼任系統(tǒng)開發(fā)工作；會計(jì)軟件維護(hù)必須經(jīng)過批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。

　　(2)運(yùn)行控制是針對某個具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應(yīng)用項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號順序檢驗(yàn)、邏輯關(guān)系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關(guān)鍵字核對以及錯誤更正等。在聯(lián)機(jī)實(shí)時處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設(shè)立參照文件和后批量控制等。軟件控制是審查軟件對數(shù)據(jù)的計(jì)算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要的控制方法有程序?qū)徍�、�?shù)據(jù)有效性測試、數(shù)據(jù)完整性測試、短點(diǎn)技術(shù)控制和設(shè)置處理上機(jī)曰志等等。

　　電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)錯誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理、正確。系統(tǒng)開發(fā)控制分為系統(tǒng)開發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是針對進(jìn)行會計(jì)軟件開發(fā)的單位實(shí)施的控制，在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施以及系統(tǒng)正式投入運(yùn)行后，對系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。

　　四、結(jié)語

　　會計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會計(jì)的工作效率,但由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化,內(nèi)部會計(jì)制度也在動態(tài)地發(fā)展,其中的新問題、新挑戰(zhàn)將不斷出現(xiàn)，建立和完善我國電算化會計(jì)內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運(yùn)行具有重要的意義。

會計(jì)控制論文11

　　隨著IT技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制面臨新的問題和挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對挑戰(zhàn)，財政部20xx年發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行))第二十六條中對此作了明確規(guī)定，“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。

　　一、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中建立內(nèi)部控制制度的必要性

　　(一)手工記賬系統(tǒng)的會計(jì)數(shù)據(jù)是用可視的文字、符號直接記錄在紙上的，這種記賬方式有較好的直觀性，甚至筆跡也可以成為控制的手段。采用計(jì)算機(jī)集中地對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，由人工形成并掌握的信息便越來越少。當(dāng)會計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無法識別的形式存儲在磁盤上，人的判斷作用便降低了。同時，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的`透明度較高，因此，對數(shù)據(jù)的安全性、保密性進(jìn)行的控制就變得尤為重要。

　　(二)計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)的處理是在一個封閉的系統(tǒng)中進(jìn)行的，其中有許多的處理過程對會計(jì)人員來說是“暗箱”，會計(jì)人員無法直接參與和控制，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性完全取決于應(yīng)用程序和硬件的可靠程度，因而電算化會計(jì)系統(tǒng)必須建立起在計(jì)算機(jī)處理方式下特殊的內(nèi)部控制。

　　(三)在手工記賬方式下，會計(jì)核算的質(zhì)量取決于會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度及對有關(guān)會計(jì)法規(guī)的理解程度和執(zhí)行效果。財務(wù)部門經(jīng)過長期的實(shí)踐已積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，建立起了一整套的管理制度。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，許多傳統(tǒng)的控制方式失去了存在的基礎(chǔ)，必須有新的方式取代它。會計(jì)工作的質(zhì)量除受原有因素的影響外，還將取決于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性和會計(jì)人員自身對新系統(tǒng)的操作管理水平。在這種舊的數(shù)據(jù)處理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的時期，會計(jì)信息失真的風(fēng)險比以往任何時候都加大了。為了順利地渡過這一時期，減少轉(zhuǎn)換風(fēng)險對會計(jì)信息的威脅，電算化會計(jì)系統(tǒng)更應(yīng)當(dāng)建立起一套新的管理控制制度。

　　二、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

　　電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制。一般控制是指任何電算化會計(jì)信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全可靠而對系統(tǒng)構(gòu)成要素(人、硬件、軟件)及環(huán)境實(shí)施的控制。

　　組織與管理控制是指通過部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。加強(qiáng)對財務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

會計(jì)控制論文12

　　事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中為了保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保證會計(jì)信息的真實(shí)有效，而采取的一系列控制方法和手段。對于事業(yè)單位來說，會計(jì)內(nèi)部控制的有效與否都與事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展密切相關(guān)。

　　一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制及工作原則

　　事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制中一個重要組成部分，它對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制可以規(guī)范會計(jì)人員的行為，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制的過程中，事業(yè)單位還可以對自身的各種經(jīng)濟(jì)活動情況及時進(jìn)行監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)活動的正確性，避免各種財務(wù)決策失誤，保證國家財產(chǎn)安全。另外，加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制，能防比單位內(nèi)部各種不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，例如，可以避免各種舞弊行為的出現(xiàn)。 在進(jìn)行事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中要遵守一定的工作原則。第一，堅(jiān)持全而和重點(diǎn)相結(jié)合的原則，在會計(jì)工作中不僅要對事業(yè)單位各項(xiàng)活動進(jìn)行控制.而且要對重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行重點(diǎn)控制，保證決策的準(zhǔn)確性。第二，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位社會效益為基礎(chǔ)。事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行都是為了保證順利實(shí)現(xiàn)其社會效益，所以在會計(jì)內(nèi)部控制中要對成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制，以最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。第三，堅(jiān)持相互牽制原則。在會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作的過程中，明確會計(jì)各崗位的工作職責(zé)，不相容職務(wù)應(yīng)該分離，形成相互牽制和相互制約的會計(jì)工作形式，避免各種集權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，從而減少會計(jì)舞弊行為的出現(xiàn)。

　　二、當(dāng)前事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

　　(一)對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠

　　從現(xiàn)實(shí)的情況看，大多數(shù)事業(yè)單位沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，由于在事業(yè)單位的.管理中常常被忽視，也就沒有有效的會計(jì)內(nèi)部控制制度;另外一些事業(yè)單位雖然在會計(jì)內(nèi)部控制方而做了一些努力，但是并沒有結(jié)合我國的相關(guān)法律政策完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，會計(jì)內(nèi)部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多數(shù)事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制滯后性嚴(yán)重.在運(yùn)行中事前沒有進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，一旦出現(xiàn)問題才進(jìn)行相應(yīng)控制，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效性不強(qiáng)。

　　(二)沒有健全的內(nèi)部控制制度

　　口前我國事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在很多問題。表現(xiàn)在:一是一些事業(yè)單位由于對會計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足，沒有制定有效的會計(jì)內(nèi)部控制制度，在會計(jì)內(nèi)部控制中隨意性比較大，實(shí)效性比較低。二是內(nèi)部控制制度的建立缺乏科學(xué)性，在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時照搬照抄現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有將制度內(nèi)容與具體實(shí)際結(jié)合起來，對會計(jì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生不利的影響。三是會計(jì)內(nèi)部控制的配套設(shè)施不完善，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)效性比較差。

　　(三)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要存在兩方而的問題，一是審計(jì)機(jī)構(gòu)，二是審計(jì)效率。目前大部分事業(yè)單位已經(jīng)設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是獨(dú)立性比較差，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高;在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時對其他部門的一些不合理的行為不敢指出來，降低了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用，對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制并不能提供有效的幫助。

　　(四)預(yù)算控制不到位

　　預(yù)算控制是事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中的一個重要方而，預(yù)算控制的成功與否對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制能產(chǎn)生很大的影響。但是目前事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算控制還不到位，預(yù)算控制效果不明顯。表現(xiàn)在:一方而，在財務(wù)預(yù)算編制中，很多事業(yè)單位并沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況編制預(yù)算，而是按照上一年的財務(wù)狀況大致進(jìn)行預(yù)算，并且預(yù)算的編制不詳細(xì)，一些具體的項(xiàng)目并沒有詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，對各項(xiàng)資金的支出缺少詳細(xì)的使用說明，由于預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束進(jìn)行會計(jì)核對時就會存在很多的問題。另外一方而，從預(yù)算的執(zhí)行情況來看，大多數(shù)事業(yè)單位對預(yù)算的執(zhí)行不重視，存在只要領(lǐng)導(dǎo)簽宇就報銷的情況，而不管支出是否有預(yù)算、是否追加了預(yù)算，所以發(fā)生超支現(xiàn)象比較多，資金并不能得到合理的使用。

　　(五)事業(yè)單位會計(jì)人員素質(zhì)問題

　　事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制與事業(yè)單位會計(jì)人員的素質(zhì)有直接的關(guān)系，但是由于長期以來事業(yè)單位的財務(wù)管理工作得不到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致口前事業(yè)單位的會計(jì)人員素質(zhì)整體比較低，在會計(jì)內(nèi)部控制中往往力不從心。一部分會計(jì)人員在端起事業(yè)單位的“鐵飯碗”后也缺少了進(jìn)一步學(xué)習(xí)的動力，不能及時更新財會知識。

　　三、如何有效加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制

　　(一)提高事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制意識

　　事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制要順利實(shí)施，并且要取得一定的效果就必須把提高全體人員的會計(jì)內(nèi)部控制意識放在首位。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性并給予高度重視，明確自身在會計(jì)內(nèi)部控制中的責(zé)任，全力支持會計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的開展。其次，要提高事業(yè)單位會計(jì)人員的內(nèi)部控制意識，使他們在會計(jì)工作中能規(guī)范自己的行為，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。第三，加強(qiáng)事業(yè)單位其他員工對會計(jì)內(nèi)部控制的重視，使他們在工作中能積極配合會計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的工作。

　　(二)建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度

　　完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制的依據(jù)，建立健全事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該從以下幾個方而入手:第一，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度要以事業(yè)單位具體情況為基礎(chǔ)，同時對事業(yè)單位的外部環(huán)境因素應(yīng)該有所考慮，這樣才能保證制定的會計(jì)內(nèi)部控制制度科學(xué)、合理。第二，會計(jì)內(nèi)部控制制度中要突出重點(diǎn)制度建設(shè)，例如，事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度、費(fèi)用管理制度以及人員管理制度，通過具體細(xì)致的制度保證事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性。第三，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，事業(yè)單位要對自身內(nèi)部控制中比較薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，例如，財務(wù)工作中會計(jì)和出納崗位的控制，通過制度建設(shè)使其相互約束和相互監(jiān)督。

　　(三)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

　　有效的監(jiān)督是事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行的保障，加強(qiáng)事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督首先必須建立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并具有相對獨(dú)立性，同時配備專業(yè)的審計(jì)人員，以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督也可以采用外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的方式，聘請會計(jì)事務(wù)所或者是注冊會計(jì)師等作為事業(yè)單位的兼職審計(jì)人員，對事業(yè)單位財務(wù)情況進(jìn)行定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取解決辦法。另外，對于審計(jì)工作也要制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和制度，對審計(jì)人員行為進(jìn)行約束和規(guī)范，確保審計(jì)的有效性。

　　四、做好會計(jì)基礎(chǔ)工作

　　日常的會計(jì)基礎(chǔ)工作對進(jìn)行有效的會計(jì)內(nèi)部控制也能產(chǎn)生很深遠(yuǎn)的影響。做好會計(jì)基礎(chǔ)工作要注意以下幾點(diǎn):第一，對事業(yè)單位的會計(jì)崗位進(jìn)行明確的分工，保證會計(jì)人員能各司其職。第二，做好會計(jì)報表和會計(jì)檔案管理工作，在會計(jì)報表的編制中要注重完整性，并且根據(jù)信息使用者的需求編制會計(jì)報表，提高會計(jì)報表的合理性和科學(xué)性。第三，加強(qiáng)會計(jì)核算工作，會計(jì)人員對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時要按照相關(guān)的原則和程序進(jìn)行，保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

　　五、提高會計(jì)人員素質(zhì)

　　會計(jì)人員素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，首先從專業(yè)素質(zhì)來說，事業(yè)單位在選用會計(jì)人員時要對其會計(jì)專業(yè)知識進(jìn)行考核，錄用上崗后，要根據(jù)實(shí)際需要對會計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)，幫助他們提高自己的專業(yè)素質(zhì)，提高實(shí)務(wù)操作能力。其次，通過開展系列講座等形式對會計(jì)人員進(jìn)行思想道德教育，幫助他們樹立正確的人生價值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德意識，自覺抵制各種違規(guī)和舞弊行為。

　　六、結(jié)語

　　在當(dāng)前事業(yè)單位的改革的過程中，事業(yè)單位要適應(yīng)新形勢需要，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制，建立完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部審計(jì)工作，同時針對會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入的分析，制定相應(yīng)的措施加以有效的解決，以促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的順利開展，為事業(yè)單位圓滿完成各項(xiàng)服務(wù)職能奠定良好的基礎(chǔ)。

會計(jì)控制論文13

　　一、電力企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

　　1.1電力企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度存在缺陷

　　不僅是電力企業(yè)我國很多企業(yè)都沒有建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，即使有的企業(yè)建立了會計(jì)內(nèi)部控制制度但在實(shí)際運(yùn)作中卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度形成虛設(shè)。一些電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠完善，所以造成會計(jì)內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)優(yōu)勢難以正常發(fā)揮。例如，很多電力企業(yè)中的會計(jì)崗位設(shè)置不夠合理，這樣導(dǎo)致崗位分離不合理，造成各個崗位中存在業(yè)務(wù)交叉的現(xiàn)象并且對會計(jì)的事前、事中和事后控制和監(jiān)督不力，這樣就導(dǎo)致會計(jì)控制制度被架空，內(nèi)部控制制度難以在會計(jì)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　1.2國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重

　　在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的情況下，一些電力企業(yè)已經(jīng)意識提升服務(wù)質(zhì)量的重要性開始主動承擔(dān)社會責(zé)任，逐漸對基層單位下達(dá)檢修及運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)并開始征收一些運(yùn)行費(fèi)用，但是對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)沒有規(guī)定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)并且管理機(jī)制不完善，所以造成一些基層負(fù)責(zé)人在開銷方面不計(jì)成本做事不考慮經(jīng)濟(jì)和社會效益，完全是處于形象和面子工程。另外，一些企業(yè)在物資采購和驗(yàn)收中沒有執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)定，其中存貨采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、付款和保管等負(fù)責(zé)人沒有執(zhí)行嚴(yán)格的崗位分離，并有有些單位中甚至存在身兼數(shù)職的現(xiàn)象。一些企業(yè)沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定對存貨進(jìn)行管理、會計(jì)記錄和核對工作也不到位，因而造成電力企業(yè)資產(chǎn)存在毀損和滯銷的現(xiàn)象，在電力企業(yè)中如果積壓存貨長期不做處理庫存就會有損失的風(fēng)險，再加上技術(shù)改造和維修費(fèi)用繁多，資金密集型的電力企業(yè)如果內(nèi)部控制制度不完善就會造成國有資產(chǎn)流失。

　　1.3會計(jì)信息失真

　　受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響我國很多電力企業(yè)的會計(jì)核算普遍不規(guī)范，存在賬目核算和賬目設(shè)置混亂的現(xiàn)象，因而造成很多企業(yè)中會計(jì)信息不能及時反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，并且出現(xiàn)了“賬賬符”、“賬實(shí)不符”等諸多不良現(xiàn)象。還有些電力企業(yè)不對固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，造成電力企業(yè)資產(chǎn)和存貨管理混論的現(xiàn)象，因此造成很多電力企業(yè)都無法清楚地盤點(diǎn)本單位的固定資產(chǎn)。

　　1.4會計(jì)監(jiān)督力度不夠

　　經(jīng)過調(diào)查分析很多電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理混亂、收支失控的現(xiàn)象到處存在，并且這些現(xiàn)象長期沒有得到有力的監(jiān)督和控制，這些造成會電力企業(yè)長期處于混亂狀體、會計(jì)數(shù)據(jù)失真不真實(shí)，并且一些企業(yè)中的財務(wù)報表被扭曲，會計(jì)工作缺乏權(quán)威性會計(jì)內(nèi)部控制難以真正發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。另外有一些電力企業(yè)的會計(jì)人員缺乏相應(yīng)的崗位綜合素質(zhì)，忽略財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，所以造成會計(jì)人員犯罪的問題經(jīng)常發(fā)生。

　　二、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建分析

　　2.1生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)

　　發(fā)電企業(yè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是生產(chǎn)循環(huán)，這個環(huán)節(jié)直接關(guān)系到發(fā)電企業(yè)的生存和發(fā)展。對于火力發(fā)電廠而言，燃料成本可以占到電力企業(yè)總成本的70%左右，因此控制燃料成本是關(guān)鍵。火力發(fā)電企業(yè)的供應(yīng)風(fēng)險主要是控制燃料風(fēng)險。發(fā)電企業(yè)控制生產(chǎn)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)是生產(chǎn)運(yùn)行的安全、燃料的及時供應(yīng)、燃料成本的控制、要有足夠水資源、環(huán)境保護(hù)要求等�？刂粕�產(chǎn)風(fēng)險的措施主要包括以下幾個方面的措施：第一，建立企業(yè)專門委員會來專門對生產(chǎn)進(jìn)行管理，控制生產(chǎn)組織風(fēng)險、生產(chǎn)安全風(fēng)險和生存質(zhì)量安全。第二，建立強(qiáng)有力的生產(chǎn)運(yùn)行指揮系統(tǒng)，這個系統(tǒng)專門對生產(chǎn)進(jìn)行控制保證生產(chǎn)安全。第三，建立健全完整的崗位責(zé)任制，從而來保證機(jī)器設(shè)備的安全，定期對設(shè)備的'發(fā)電率和耗能情況進(jìn)行檢查，從而保證過程的安全和高效。第四，控制燃料成本。通過采取聯(lián)合生產(chǎn)和中長期聯(lián)合生產(chǎn)等多種形式來增加煤炭的利用率，擴(kuò)大合同煤的采購比例，優(yōu)化煤炭采購結(jié)構(gòu)降低煤炭成本。同時利用先進(jìn)的技術(shù)降低煤炭在利用過程中的損耗率，保證煤炭的充分燃燒和高效利用，確保煤炭的充分利用。第五，控制燃料供應(yīng)風(fēng)險。發(fā)電企業(yè)可以成立燃料控制小組專門對單位的燃料供應(yīng)工作負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)單位與煤炭和鐵路部門之間的聯(lián)系從而將燃料風(fēng)險降到最低。第六，水資源控制。建立運(yùn)作狀況良好的供水系統(tǒng)，從而保證水資源的源源供應(yīng)，同時對水資源的供應(yīng)系統(tǒng)利用先進(jìn)的節(jié)水技術(shù)進(jìn)行節(jié)水改造，從而降低水資源的浪費(fèi)。

　　2.2銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計(jì)

　　發(fā)電企業(yè)與電網(wǎng)公司的業(yè)務(wù)始端是銷售業(yè)在此基礎(chǔ)上簽訂夠電合同，直到收款合同才算履行完畢，在這個過程中發(fā)電企業(yè)主要的控制措施包括以下幾個方面：第一，建立輔助報價決策系統(tǒng)。這個系統(tǒng)的主要作用是對市場的所有信息進(jìn)行分析，并篩選出有利于發(fā)電企業(yè)的因素為電力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險獲得經(jīng)濟(jì)效益而做出相應(yīng)的決策。這個系統(tǒng)核心就是對電力企業(yè)運(yùn)行的宏觀和圍觀環(huán)境進(jìn)行研究，協(xié)助報價人員做出科學(xué)合理的報價。第二，授權(quán)審批控制。授權(quán)和審批主要是控制發(fā)電企業(yè)的核心部分也就是購電合同和售電合同。第三，文件記錄控制。電力企業(yè)必須對每一個業(yè)務(wù)循環(huán)的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，因此電力企業(yè)應(yīng)該對這個循環(huán)環(huán)節(jié)中的每個細(xì)節(jié)進(jìn)行充分的文件記錄。這是對電力企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督的文字憑證，因而要嚴(yán)格控制這個記錄環(huán)節(jié)。第四，辦理和記錄銀行存款收入。單位對于在業(yè)務(wù)中發(fā)生的每一筆資金都必須如數(shù)、真實(shí)地計(jì)入日記賬并及時派專門人員存入銀行，這是電力企業(yè)處理貨幣資金的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　2.3采購與付款循環(huán)控制設(shè)計(jì)

　　發(fā)電企業(yè)的購貨付款循環(huán)控制是從本單位申請購買貨物到支付貨款再到貨物到達(dá)單位為終止的。這個活動中內(nèi)部控制主要應(yīng)該做好以下幾方面的工作：第一，請購商品和勞務(wù)。企業(yè)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理請購手續(xù)；同時建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入機(jī)制，確定合格供應(yīng)商清單。第二，編制訂購單。倉庫負(fù)責(zé)人將倉庫短缺貨物填寫清單之后交由采購部門，采購部門審核這些請購單正確無誤之后確定最佳的供應(yīng)來源和數(shù)量。第三，驗(yàn)收商品。驗(yàn)收單位要根據(jù)請購單的數(shù)量、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)由具備驗(yàn)收資質(zhì)的專業(yè)人員對貨物進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后出具驗(yàn)收單一式三份，分別交由物資保管部門、財務(wù)部及物資使用部門，物資交由倉庫保管人保管。第四，儲存已經(jīng)驗(yàn)收的貨物。貨物驗(yàn)收合格后進(jìn)入倉庫倉庫保管員應(yīng)該根據(jù)貨物的性質(zhì)對貨物分開存放，未經(jīng)審批人簽字一律不得將貨物發(fā)放。第五，編制付款審批單。加強(qiáng)采購付款管理，制定付款管理制度及付款審批流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，財務(wù)部審核會計(jì)應(yīng)嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、票據(jù)的合法合規(guī)，審核無誤后方可確認(rèn)記賬，付款會計(jì)方可按照合同約定出具付款審批單。

　　2.4貨幣資金收付業(yè)務(wù)控制

　　發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生頻繁而且數(shù)量巨大的貨幣資金業(yè)務(wù)，因此對貨幣資金進(jìn)行管理和控制是非常重要的。發(fā)電企業(yè)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)主要是與電網(wǎng)發(fā)生的，因此關(guān)鍵就是對電網(wǎng)的電量進(jìn)行正確核算。為了達(dá)到正確計(jì)算的目標(biāo)發(fā)電企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督制度，對與貨幣資金有關(guān)的人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確的界定，并派專門人員對其進(jìn)行監(jiān)督和檢查。貨幣資金的檢查和監(jiān)督工作主要包括以下幾個方面：第一，設(shè)置與貨幣資金有關(guān)的崗位和人員，堅(jiān)決杜絕崗位和職責(zé)混亂的現(xiàn)象。第二，支付款項(xiàng)的印章保管，檢查在辦理業(yè)務(wù)的過程中印章是否由專人保管，票據(jù)是否齊全有無漏洞出現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)問題及時采取補(bǔ)救措施。

　　2.5合同與招投標(biāo)業(yè)務(wù)控制

　　需要提高電力企業(yè)合同及其招投標(biāo)業(yè)務(wù)管理效率，依照本地電力公司規(guī)定的相關(guān)原則，針對常用的電力物品加大庫存和備料的招投標(biāo)力度，切實(shí)保證正常物資儲備，能夠更好地滿足電力企業(yè)的各種需求。第一，企業(yè)對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，訂立前應(yīng)充分了解對方的履約能力，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)及法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判；符合招投標(biāo)條件的應(yīng)通過招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，避免職務(wù)犯罪。第二，對于合同的文本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，重點(diǎn)審核合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等。第三，合同必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署；正式訂立的合同必須由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名并加蓋合同專用章。第四，加強(qiáng)合同的保管和保密工作。

　　2.6全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制

　　全面預(yù)算管理是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動做出的預(yù)算安排，全面預(yù)算管理是全過程、全要素、全員參與的一種管理模式。全面預(yù)算管理包括為：預(yù)算的編制、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和監(jiān)督、預(yù)算考核。第一，建立預(yù)算管理制度及預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，明確編制依據(jù)、編制流程、編制方法等。第二，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境的變化，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)行編制。第三，認(rèn)真履行預(yù)算的審批程序和權(quán)限，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性，全面預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向縱向落實(shí)到各部門、各班組、各專業(yè)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，做到人人身上有指標(biāo)。第四，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出改進(jìn)意見。第五、建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行部門和個人進(jìn)行考核，并做到有獎有罰、獎懲分明，并堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，保證預(yù)算的剛性原則。

　　三、小結(jié)

　　從整體來看，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要對全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制負(fù)責(zé)，特別是總會計(jì)師、工程師等需要從資金和技術(shù)上來協(xié)調(diào)運(yùn)作好整體業(yè)務(wù)控制工作。同時，還需要建立起總公司、分公司直到班組的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，對上下層進(jìn)行明確分工。通過電力企業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制，能夠很好地改變預(yù)算控制孤軍奮戰(zhàn)的局面，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的實(shí)施。

會計(jì)控制論文14

　　【摘 要】企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善是為了更好的解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理過松、控制能力不強(qiáng)等問題，企業(yè)要通過內(nèi)部會計(jì)控制制度來進(jìn)行內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度的完善，通過對漏洞和隱患的消除來保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計(jì)；控制制度；對策

　　我國在改革開放以前經(jīng)濟(jì)水平低，改革開放至今經(jīng)濟(jì)水平獲得了大幅度的增長，人們的生活也開始富裕起來，生活水平比起以往來說要高出很多，國家實(shí)力也大大的增強(qiáng)。但是目前我們必須正視一個問題，快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制制度之間的不協(xié)調(diào)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是新舊體制更替的時候，是人們思想的轉(zhuǎn)變階段，也是企業(yè)內(nèi)部控制最弱的階段，經(jīng)X犯罪等等情況就相繼的出現(xiàn)。這是目前比較突出的問題，那么我們?yōu)榱烁�好的解決這些問題，提升企業(yè)的控制能力，強(qiáng)化企業(yè)管理力度，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度和會計(jì)相關(guān)控制，以完善的機(jī)制來管理和控制企業(yè)，消除隱患，促進(jìn)企業(yè)的正常穩(wěn)定發(fā)展。

　　1.內(nèi)部會計(jì)控制制度概述

　　內(nèi)部控制是指由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則

　　（1）符合國家有關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)的各項(xiàng)會計(jì)制度都是在合乎國家法律法規(guī)的大前提下進(jìn)行的，所以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動必須是在法律約束的范圍內(nèi)，不能逾越。

　�。�2）符合企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式等實(shí)際情況。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和情況來進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的確定。企業(yè)的發(fā)展都是從小到大，從不完善到完善，那么不同大小的企業(yè)其內(nèi)部會計(jì)控制制度也應(yīng)該不同，不能盲目的借鑒，需要結(jié)合企業(yè)自身情況來進(jìn)行綜合考量，制定出適合企業(yè)自身的內(nèi)部會計(jì)控制制度。

　�。�3）不相容職務(wù)分離。企業(yè)各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行需要建立在崗位合理的前提下，職責(zé)權(quán)限劃分清楚，崗位之間沒有重復(fù)和缺失，這樣才能保證分工合作，并且互相監(jiān)督。

　�。�4）成本效益原則�？刂泣c(diǎn)應(yīng)該要結(jié)合成本、利益兩者的比例關(guān)系來進(jìn)行設(shè)置，最終目的都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

　　（5）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度需要不斷的完善和更替，以滿足社會內(nèi)外部環(huán)境的不斷改變需要。

　　3.完善內(nèi)部會計(jì)控制制度的對策

　　3.1不相容職務(wù)分離控制

　　不相容職務(wù)指的是那些一人獨(dú)攬大權(quán)的職務(wù)，一個人獨(dú)攬大權(quán)很容易出現(xiàn)問題，像是如果工作出現(xiàn)問題，那么就有可能利用自身的職責(zé)來進(jìn)行錯誤的掩蓋，或者是利用自身的職責(zé)來進(jìn)行利益的謀取。授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查都屬于不相容職務(wù)。如果不將這些職務(wù)進(jìn)行分離，那么舞弊等情況就很難避免。解決不相容職務(wù)問題的關(guān)鍵詞就是——內(nèi)部牽制。企業(yè)在職務(wù)的設(shè)置和崗位的分配時候需要了解哪些崗位和職務(wù)是不相容的，然后再規(guī)定崗位的權(quán)限范圍，通過崗位和職務(wù)之間的互相監(jiān)督來起到約束作用。

　　3.2授權(quán)審批控制

　　授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分。常規(guī)授權(quán)是指單位在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時效性一般較長。特別授權(quán)是指單位對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。

　　3.3會計(jì)系統(tǒng)控制

　　會計(jì)作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對會計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：（1）依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)從業(yè)人員。從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師或者財務(wù)總監(jiān)，設(shè)置總會計(jì)師或者財務(wù)總監(jiān)的單位，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職；（2）建立會計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對會計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；（3）按照規(guī)定取得和填制原始憑證；（4）設(shè)計(jì)良好的憑證格式；（5）對憑證進(jìn)行連續(xù)編號；（6）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（7）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；（8）合理設(shè)置賬戶，登記會計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；（9）按照儈計(jì)法）和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計(jì)報告。

　　3.4財產(chǎn)保護(hù)控制

　　財產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（2）定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對。它是指定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。

　　3.5預(yù)算控制

　　預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的.原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。

　　3.6運(yùn)營分析控制

　　企業(yè)管理層對于企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營中所產(chǎn)生的各類信息都應(yīng)該要充分的利用，通過這些信息來進(jìn)行企業(yè)的運(yùn)營分析，并且借助各種分析方法來對企業(yè)的運(yùn)營前景進(jìn)行預(yù)測，從現(xiàn)有的運(yùn)行狀況中去發(fā)現(xiàn)問題，然后進(jìn)行解決。

　　3.7績效考評控制

　　績效考評控制是指企業(yè)以科學(xué)的考評指標(biāo)為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作情況進(jìn)行評價的系統(tǒng)，這種評價結(jié)果對于企業(yè)員工的獎金、升職、降職、處罰以及崗位調(diào)整具有很大的參考作用。

　　此外，常用的控制方法還有：內(nèi)部報告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。

　　4.總結(jié)

　　目前企業(yè)內(nèi)部管理過于松弛、控制力度不大是普遍現(xiàn)象，而這些問題又是阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此希望企業(yè)可以通過強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制制度來緩解這一狀況，通過內(nèi)部會計(jì)控制讓企業(yè)的崗位職責(zé)更加的規(guī)范、清晰，確保對企業(yè)所有人員的控制和約束，發(fā)揮會計(jì)職能，促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)穩(wěn)定開展。

會計(jì)控制論文15

　　近年來，為了提高市場競爭力，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，向管理要效益，實(shí)施會計(jì)信息系統(tǒng)就是其中一項(xiàng)重要的管理措施。但是，隨著會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風(fēng)險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應(yīng)的變化，同時也給內(nèi)控帶來了新的風(fēng)險。

　　一、會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素分析

　�。ㄒ唬�會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

　　1.會計(jì)電算化軟件對會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

　　會計(jì)電算化條件下，雖然計(jì)算機(jī)不能代替所有的人工會計(jì)工作，但是，關(guān)鍵的會計(jì)核算工作已受到會計(jì)軟件代替。因此，內(nèi)部控制主體的會計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個電腦及財務(wù)軟件的兩個因素，其中計(jì)算機(jī)軟件的風(fēng)險是最重要的。

　　2.輸入操作不當(dāng)對會計(jì)信息系統(tǒng)處理程序的影響

　　在會計(jì)信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng)，當(dāng)輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進(jìn)行處理，如果輸入不當(dāng),不僅會導(dǎo)致日記賬、明細(xì)賬等系統(tǒng)的錯誤，而且相關(guān)匯總表、會計(jì)報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。

　　3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應(yīng)

　　會計(jì)信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計(jì)算機(jī)專業(yè)人士參與其中的復(fù)雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進(jìn)行會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關(guān)財務(wù)專業(yè)，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)出來的產(chǎn)品—會計(jì)信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。

　　（二）會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險產(chǎn)生的影響

　　財政部在20xx年5月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風(fēng)險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風(fēng)險及信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險。

　　（三）會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督產(chǎn)生的影響

　　根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數(shù)據(jù)，但也要在公安部門登記。但是,實(shí)際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關(guān)條件，例如手工記賬與計(jì)算機(jī)記賬并行至少三個月以上，才可以使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒有切實(shí)執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險性，使會計(jì)信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴(yán)重阻礙公司的發(fā)展壯大。

　　二、對完善加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議

　　（一）對相關(guān)人員的管理

　　1.實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息系統(tǒng)人員分工、職權(quán)分離是完善內(nèi)控基礎(chǔ)

　　在會計(jì)信息系統(tǒng)，人員分工明確、責(zé)任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，為保證會計(jì)軟件的正常運(yùn)營，必須調(diào)整原有的會計(jì)機(jī)構(gòu)。會計(jì)信息電算化后的工作崗位可分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位�；�本會計(jì)崗位一般包括:出納人員、會計(jì)核算人員、會計(jì)主管人員、會計(jì)檔案管理人員等分工；電算化會計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)人員設(shè)置必須與組織控制的要求相一致,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險。

　　2.提高人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識

　　會計(jì)信息系統(tǒng)是會計(jì)發(fā)展的必然趨勢，基于計(jì)算機(jī)的會計(jì)信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險，要求企業(yè)建立更加嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領(lǐng)導(dǎo)要注重對會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導(dǎo)，財會部門人員要對會計(jì)信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強(qiáng)化風(fēng)險意識，完善內(nèi)控的氛圍。當(dāng)前，隨著社會財務(wù)犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)員工有關(guān)，更應(yīng)清醒地認(rèn)識到加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。

　　（二）對系統(tǒng)應(yīng)用程序和設(shè)備的管理

　　1.建立計(jì)算機(jī)房管理制度

　　公司實(shí)行電算化會計(jì)信息系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)房的設(shè)立主要是為了給服務(wù)器等支持設(shè)備營造一個良好運(yùn)行環(huán)境。保護(hù)會計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)備，預(yù)防非法人員擅自進(jìn)入機(jī)房以保護(hù)會計(jì)信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。

　　2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　在會計(jì)財務(wù)軟件獲取或開發(fā)前，要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實(shí)際分析，以保證軟件符合公司財務(wù)要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務(wù)軟件時要進(jìn)行成本和風(fēng)險等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。

　　3.加強(qiáng)資料的保密與保護(hù)

　　加強(qiáng)對會計(jì)資料和會計(jì)軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的.基本條件之一。如微機(jī)操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉(zhuǎn)儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數(shù)據(jù)完整性機(jī)制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強(qiáng)資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運(yùn)營，此時資料的安全性就更加重要。

　　（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是檢測內(nèi)部控制好壞的重要舉措，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，可以有效避免對公司帶來的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應(yīng)。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當(dāng)企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務(wù)以及提出新信息流程后，控制目標(biāo)雖然不變，但為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采取的的具體措施應(yīng)該改變，以適應(yīng)環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運(yùn)作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，必須加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，從而對內(nèi)部控制進(jìn)行有效性的評估。

　�。ㄋ模┌l(fā)揮法律的利刃，健全相關(guān)法律法規(guī)

　　1.完善電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準(zhǔn)則

　　近年來，我國財政部頒布了一些關(guān)于會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達(dá)國家來說，我國會計(jì)信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。20xx年，我國發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從20xx年7月1日開始，要先在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關(guān)的具體應(yīng)用指引，這些指引規(guī)范將成為指導(dǎo)企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實(shí)施會計(jì)信息系統(tǒng)的單位要結(jié)合本行業(yè)和本公司的特點(diǎn)，制定可實(shí)行的內(nèi)部會計(jì)控制制度及方法來推進(jìn)我國的會計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。

　　2.建立相關(guān)的審批和驗(yàn)收監(jiān)督機(jī)制

　　單位要想實(shí)行電算化會計(jì)信息系統(tǒng)，必須要符合財政部規(guī)定的基本條件，財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項(xiàng)管理工作，來確保實(shí)行會計(jì)信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內(nèi)部控制制度。評審的內(nèi)容除了符合國家要求的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務(wù)等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關(guān)公司進(jìn)行嚴(yán)懲。財務(wù)軟件的驗(yàn)收工作主要是看與軟件運(yùn)行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。

　　三、結(jié)語

　　自從會計(jì)信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計(jì)系統(tǒng)后，對會計(jì)的組織方式、會計(jì)人員工作的任務(wù)、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會計(jì)信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而有效地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；保證單位內(nèi)部財務(wù)活動的合法性。

　　作者:張?jiān)?單位:建業(yè)住宅集團(tuán)(中國)有限公司