我國(guó)會(huì)計(jì)界接觸規(guī)范的實(shí)證研究方法；始自20世紀(jì) 80年代中后期，當(dāng)時(shí)的一些學(xué)者嘗試將實(shí)證會(huì)計(jì)的研究方法與研究成果介紹到國(guó)內(nèi)，包括翻譯了瓦茲和齊杰瑞合著的《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書。但是；直到90年代中期，仍然以介紹為主。最早出現(xiàn)的，可稱之為實(shí)證研究的論文，應(yīng)當(dāng)是趙宇龍發(fā)表在《經(jīng)濟(jì)研究》 1998年第7期上‘會(huì)計(jì)盈余披露的信息含量”一文。該文的發(fā)表，標(biāo)志我國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究從方法介紹進(jìn)入到實(shí)際應(yīng)用。

　　1998年7月到現(xiàn)在，也只有3年多的時(shí)間。從時(shí)間維度來(lái)看，回顧似乎跨度太短；難以形成有意義的結(jié)論；但如果從實(shí)證研究論文發(fā)表的數(shù)量、涉及的研究問(wèn)題、遞增的速度來(lái)看，總結(jié)并評(píng)價(jià)過(guò)去，不僅有充足的論文為依據(jù)，對(duì)未來(lái)我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的走向，也有一定的參考價(jià)值。

　　鑒于目前國(guó)內(nèi)一些學(xué)者已經(jīng)對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的成果作了歸納與總結(jié)，本文不再重復(fù)這一工作。我希望在這篇短文中；就我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究已有的成果和現(xiàn)象，作一些評(píng)論與討論。

　　如果對(duì)我國(guó)過(guò)去三年實(shí)證會(huì)計(jì)研究作一個(gè)總結(jié)評(píng)價(jià)的話，我個(gè)人認(rèn)為，截止到目前的所有賣證會(huì)計(jì)研究，主要仍停留在模仿階段，即運(yùn)用西方成熟的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法，以我國(guó)資本市場(chǎng)的數(shù)據(jù)來(lái)驗(yàn)證西方已有的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的假設(shè)，甚至，一些研究問(wèn)題也是模仿性的。比如，趙宇龍的論文（1998）模仿Ball and Brown（1968），開我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究之先河，但后續(xù)的很多研究也是如此。

　　理論是繼承性的實(shí)證研究的核心就是通過(guò)大量的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)驗(yàn)證或修正前人的理論與假設(shè)。以我國(guó)資本市場(chǎng)數(shù)據(jù)來(lái)驗(yàn)證西方已有的成果，有些適合，有些不適合。但是；理論的重要作用就是對(duì)現(xiàn)象提供有依據(jù)的解釋，從而能為現(xiàn)象的未來(lái)發(fā)展提供有依據(jù)的預(yù)測(cè)。這樣，僅僅是驗(yàn)證西方現(xiàn)有的理論，何者在我國(guó)的資本市場(chǎng)環(huán)境下具有解釋能力，何者不具備解釋力，顯然不能形成真正基于我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的理論與假設(shè)，從而也就無(wú)法形成對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象具有解釋、預(yù)測(cè)能力的理論。遺憾的是，由于我國(guó)過(guò)去三年的實(shí)證會(huì)計(jì)研究，主要是模仿因而，絕大部分研究問(wèn)題都是‘引進(jìn)的”，真正基于我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的理論與假設(shè)，為數(shù)極少，其中；10％現(xiàn)象是其中最為突出的假設(shè)。

　　10％現(xiàn)象是指上市公司通過(guò)盈余管理，使其凈資產(chǎn)收益率達(dá)到配股及格線要求的10％。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，與我國(guó)資本市場(chǎng)特有的制度環(huán)境有關(guān)，即；中國(guó)證監(jiān)會(huì)1996年起要求上市公司連續(xù)三年凈資產(chǎn)收益率不得低于10％方可申請(qǐng)配股。有學(xué)者發(fā)現(xiàn)，這一制度出臺(tái)后，上市公司凈資產(chǎn)收益率的分布朝10％的區(qū)間集中，且略大于10％的比率顯著高于往年。10％現(xiàn)象的提出，不僅對(duì)實(shí)踐具有較好解釋力，也可用以預(yù)測(cè)上市公司的未來(lái)行為：那些距離配股及格線不遠(yuǎn)的上市公司；總是力圖通過(guò)各種方式；將凈資產(chǎn)收益率提高到10％；以達(dá)到配股的目的。該研究的政策性意義也很明顯中國(guó)證監(jiān)會(huì)接受了學(xué)者有關(guān)10％的研究成果，逐步降低配股的門檻要求（如最低6％）；甚至基本取消這一要求（增發(fā)新股）。

　　10％現(xiàn)象的研究成果對(duì)我們的啟示是進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究，不僅需要有規(guī)范的研究方法，更重要的是關(guān)注理論與方法背后的制度。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)主目標(biāo)就是對(duì)現(xiàn)象提出合理、有效的解釋，而現(xiàn)實(shí)世界的各種現(xiàn)象又與相應(yīng)的制度環(huán)境密不可分，如果不關(guān)注現(xiàn)象背后的制度與制度環(huán)境，解釋就難以做到充分、有效。就筆者對(duì)已有實(shí)證會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)的觀察，目前一些實(shí)證會(huì)計(jì)研究中應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的制度因素包括以下幾個(gè)方面：

　　關(guān)于市場(chǎng)有效性的驗(yàn)證有效市場(chǎng)假設(shè)是實(shí)證會(huì)計(jì)研究的前提，因?yàn)�，有關(guān)會(huì)計(jì)盈余有用性的研究必須以相對(duì)有效的資本市場(chǎng)為理論前提。否則，一個(gè)無(wú)效的資本市場(chǎng)上，即使發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)盈余與股價(jià)報(bào)酬之間存在統(tǒng)計(jì)意義上的相關(guān)性，也不能就據(jù)此認(rèn)為會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)被市場(chǎng)有效利用了。但是，我國(guó)資本市場(chǎng)上很多現(xiàn)象表明，單純從方法上檢驗(yàn)我國(guó)資本市場(chǎng)的有效性問(wèn)題；而忽視相應(yīng)的制度環(huán)境，其結(jié)論將是令人懷疑、甚至是誤導(dǎo)的。我國(guó)資本市場(chǎng)的特殊的制度環(huán)境包括上市公司的主體是國(guó)有企業(yè)，資本市場(chǎng)上大量的資金來(lái)自國(guó)有資本；資本市場(chǎng)規(guī)模與容量有限，交易方式單一；資本沒有其他盈利渠道，無(wú)路可退；無(wú)論是上市公司；還是機(jī)構(gòu)投資者；它們?cè)谫Y本市場(chǎng)上都不承擔(dān)法律責(zé)任，或承擔(dān)極小的法律責(zé)任；這更助長(zhǎng)其非理性行為或操縱市場(chǎng)的行為。基于這樣的制度環(huán)境，或者，不討論上述特殊的制度環(huán)境對(duì)資本市場(chǎng)效率的可能影響；而直接采用諸如事項(xiàng)法、隨機(jī)游走、公開信息等公式來(lái)檢驗(yàn)我國(guó)資本市場(chǎng)的效率，其結(jié)論的有效性是令人懷疑的。

　　我國(guó)資本市場(chǎng)所發(fā)生的一些案例可為上述猜測(cè)提供部分支持，比如， 1999年5月 19日所出現(xiàn)的‘5．19”行情；記安科技20xx年初的股價(jià)過(guò)百元游戲；20xx年初中科創(chuàng)業(yè)事件；紅光實(shí)業(yè)、鄭州百文等虛假上市事件，等等。這些事件對(duì)資本市場(chǎng)效率的影響有多大，是否足以損害到資本市場(chǎng)的效率；尚缺乏有效的研究。另外，在近乎于零的.法律責(zé)任下；一些上市公司配合機(jī)構(gòu)投資者操縱股價(jià)，包括不乏利用虛假的會(huì)計(jì)盈利消息。這種會(huì)計(jì)盈利信息與超額市場(chǎng)回報(bào)之間的關(guān)聯(lián)性，究竟是“功能鎖定”，還是‘沛場(chǎng)有效”，仍需要嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的研究。

　　關(guān)于資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題從MM定理產(chǎn)生之日起，資本結(jié)構(gòu)的研究就一直是熱點(diǎn)話題之一；并形成了多個(gè)理論假說(shuō)；如信號(hào)傳遞、融資優(yōu)序等等。但是，這一理論的前提是：成熟的資本市場(chǎng)；使得企業(yè)可以相對(duì)自由地選擇融資方式；有效的市場(chǎng)監(jiān)督與治理機(jī)制，使得企業(yè)必須謹(jǐn)慎地選擇融資方式。但是我國(guó)包括上市公司在內(nèi)的幾乎所有企業(yè)，都不能自由選擇融資方式；且融資制度的成本與不確定性都很高。這樣，資本結(jié)構(gòu)的選擇本身失去其信號(hào)傳遞的功能，包括四大國(guó)有商業(yè)銀行在內(nèi)的各金融機(jī)構(gòu)，尚未很好地解決自身的代理問(wèn)題，因而，金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督能力不強(qiáng)；除少數(shù)上市公司效益好、內(nèi)源融資能力強(qiáng)外，絕大部分上市公司效益相對(duì)較差；缺乏內(nèi)源融資的能力。未來(lái)關(guān)于我國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的研究，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注這種制度背景的差異，提出真正屬于我國(guó)制度環(huán)境的資本結(jié)構(gòu)理論。

　　關(guān)于代理成本理論代理成本理論和作為其進(jìn)一步發(fā)展的“契約成本”理論，激發(fā)了豐富的實(shí)證研究成果，其中，專門討論會(huì)計(jì)政策選擇的實(shí)證研究就是在代理成本理論之上發(fā)展起來(lái)的。目前很多實(shí)證會(huì)計(jì)研究的成果中，都能發(fā)現(xiàn)代理理論的痕跡。在我國(guó)，代理成本顯然也是適用的，但是，其表現(xiàn)形式將顯著是不同于美國(guó)。比如，基于契約成本理論所形成的實(shí)證會(huì)計(jì)三大假設(shè)之一的“政治成本”假設(shè)認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模越大，越有動(dòng)機(jī)降低利潤(rùn)。在我國(guó)；企業(yè)只有做大，才能引起政府重視，才能得到各種政策扶持，前一段政府主導(dǎo)性的企業(yè)合并和”500強(qiáng)”情結(jié)，充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。此時(shí)，簡(jiǎn)單地套用西方的假設(shè)，將是不確當(dāng)?shù)�。又如，西方的代理理論主要關(guān)注經(jīng)理人員與股東之間的利益不一致，在我國(guó)，絕大部分國(guó)有上市公司改組上市時(shí)；都有一個(gè)同名的、國(guó)有控股母公司，這樣，在大、小股東之間也存在利益不一致的現(xiàn)象，討論諸如股利政策、公司治理等問(wèn)題時(shí)，就必需要關(guān)注我國(guó)這種特殊的制度安排。

　　對(duì)制度與制度環(huán)境的關(guān)注，將會(huì)引導(dǎo)我們?nèi)パ芯磕切┱嬲龑儆谖覈?guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的問(wèn)題，并因此而采用一些確當(dāng)?shù)难芯糠椒�。比如；我�?guó)資本市場(chǎng)歷史較短，公開信息披露不足；因此；對(duì)一些特定的問(wèn)題；通過(guò)案例研究的方式，追蹤個(gè)案，將比試圖采用大數(shù)據(jù)量的經(jīng)驗(yàn)分析更為有效。又如，針對(duì)我國(guó)制度變遷過(guò)程中的各種現(xiàn)象，通過(guò)構(gòu)建確當(dāng)?shù)睦碚�，�?duì)現(xiàn)實(shí)世界所發(fā)生的現(xiàn)象提供個(gè)案似的解釋、說(shuō)明，不失為一種有效的方法。只有真正從我國(guó)的制度環(huán)境入手分析、討論我國(guó)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，才能形成基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)證理論與假設(shè)，這應(yīng)當(dāng)是實(shí)證研究的根本涵義之所在。

　　作者簡(jiǎn)介：劉峰，男，19 6 6年2月生于安徽省無(wú)為縣，1994年畢業(yè)于廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士學(xué)位，1997年晉升為教授�，F(xiàn)為中山大學(xué)特聘教授、博士生導(dǎo)師，中山大學(xué)現(xiàn)代會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究中心主任。

　　自 1986年起，先后在《會(huì)計(jì)研究》、《管理世界》等刊物上發(fā)表論文刊余篇，出版《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷》等著作、教材近20部；主持過(guò)兩項(xiàng)國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金科研課題及其他層次課題；關(guān)于會(huì)計(jì)基本理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的研究成果，在國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界有一定的影響。目前的研究興趣為：我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂與實(shí)施效果的驗(yàn)證等問(wèn)題、銀行監(jiān)管政策變化的市場(chǎng)檢驗(yàn)及相應(yīng)的債務(wù)結(jié)構(gòu)問(wèn)題研究、珠江三角洲區(qū)域?qū)�業(yè)化下中小企業(yè)的生存模式與成本戰(zhàn)略。

　　先后榮獲教育部霍英東基金會(huì)‘福等院校優(yōu)秀青年教師基金獎(jiǎng)”（1997年）、教育部首屆高等院校優(yōu)秀青年教師獎(jiǎng)（1999年）、國(guó)務(wù)院政府特殊津貼（20xx）等全國(guó)性獎(jiǎng)勵(lì)與榮譽(yù)。論文獲中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年度優(yōu)秀論文一等獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)，專著或合著先后獲教育部?jī)?yōu)秀社會(huì)科學(xué)成果一等獎(jiǎng)、福建省第三屆優(yōu)秀社會(huì)科學(xué)成果三等獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文5

　　摘要：對(duì)于企業(yè)來(lái)講，其最重要的資金來(lái)源是權(quán)益資本與其他兩種信貸資本及債券資本的有效配置無(wú)疑能給企業(yè)帶來(lái)莫大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)研究表明，會(huì)計(jì)信息及其制度環(huán)境等均能對(duì)資本配置有重要影響，但會(huì)計(jì)信息對(duì)資本配置的影響研究一直不透徹，缺乏實(shí)證方面的研究。在此機(jī)制背景下，本文將重點(diǎn)以會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的關(guān)系為研究重點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息與資本配置的微觀方面的影響進(jìn)行實(shí)證分析。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；資本配置；制度環(huán)境；實(shí)證研究

　　一、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與資本配置關(guān)系理論的研究分析

　　（一）會(huì)計(jì)信息的重要作用

　　信息對(duì)于資本市場(chǎng)的長(zhǎng)運(yùn)作有著至關(guān)重要的作用，但在其發(fā)揮過(guò)程中會(huì)受很多方面的影響，從而導(dǎo)致資本市場(chǎng)的信息滯后或失誤等，影響資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作。影響信息在資本市場(chǎng)中發(fā)揮作用的主要因素有兩個(gè)：信息問(wèn)題與代理問(wèn)題，這兩個(gè)問(wèn)題的存在會(huì)阻礙資本市場(chǎng)的運(yùn)行，進(jìn)而可能會(huì)影響資本配置。然而會(huì)計(jì)信息就能很好地緩解這兩個(gè)問(wèn)題，并能維持資本配置的正常運(yùn)作。1.緩解信息的問(wèn)題信息對(duì)于緩解信息有著重要作用，如：企業(yè)家和投資者通過(guò)簽訂合同來(lái)確保雙方信息的保密性與公平對(duì)稱性，從而減少信息的失誤及不對(duì)稱性等，信息問(wèn)題提高了對(duì)監(jiān)管的.要求，信息在維持信息公平公正的問(wèn)題上起了積極作用。2.解決代理問(wèn)題信息對(duì)于解決代理問(wèn)題有著很大的影響。信息在簽訂合同、董事會(huì)、信息媒介等的公司治理機(jī)制中擔(dān)任著重要的角色。

　　（二）會(huì)計(jì)信息對(duì)資本配置影響的微觀方面分析

　　相關(guān)研究對(duì)其微觀機(jī)制—信息效應(yīng)與治理效應(yīng)進(jìn)行了一系列科學(xué)分析，得出了相關(guān)結(jié)論：影響資本配置的出發(fā)點(diǎn)為兩方面：解決信息問(wèn)題與降低代理問(wèn)題。將資本配置分為兩部分：信息效應(yīng)和治理效應(yīng)。從資本配置出發(fā)，根據(jù)會(huì)計(jì)信息的基本原理，將繁多渠道劃分為了簡(jiǎn)單的兩種微觀機(jī)制，為之后的實(shí)證分析打下基礎(chǔ)。

　　二、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的研究分析

　　權(quán)益資本是市場(chǎng)最重要的資本之一，就公司而言，它屬于外部資金來(lái)源，通過(guò)科學(xué)合理的引導(dǎo)投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，從而來(lái)促進(jìn)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作。

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)信息對(duì)權(quán)益資本配置的作用

　　會(huì)計(jì)信息能夠解決權(quán)益資本配置中的問(wèn)題，維持資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，降低權(quán)益資本的成本，具體渠道如下：1.維護(hù)信息的公平公正性，減少信息的不對(duì)稱性一個(gè)公司應(yīng)建立較高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，只有這樣，投資者才能認(rèn)為交易可按公允價(jià)值進(jìn)行，降低了信息的不對(duì)稱性，從而降低了交易者的交易成本，進(jìn)而增加了交易需求，最終導(dǎo)致權(quán)益資本成本的有效降低。2.緩解管理層與管理者之間信息不對(duì)稱性企業(yè)的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息可以有效地降低管理層與管理者之間信息的不對(duì)稱，降低投資者對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，從而減少投資者對(duì)企業(yè)要求的相關(guān)報(bào)酬，進(jìn)而能夠減少權(quán)益資本的成本支出。3.降低信息的不確定性高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠和降低投資者對(duì)信息的不確定性，從而對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，從而降低投資者的投資回報(bào)率等，進(jìn)而減少權(quán)益資本的成本。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)信息對(duì)權(quán)益資本配置作用的微觀機(jī)制

　　信息對(duì)權(quán)益資本配置的影響渠道有多種，據(jù)我們之前分析的權(quán)益資本配置過(guò)程中的信息與代理問(wèn)題，可將降低權(quán)益資本成本的渠道分為兩部分：信息效應(yīng)與治理效應(yīng)。之后兩種效應(yīng)再通過(guò)具體的方式分別作用于信息與代理問(wèn)題，從而起到降低權(quán)益資本成本。其中會(huì)計(jì)信息通過(guò)信息效應(yīng)和治理效應(yīng)的微觀機(jī)制能夠在一定程度上降低權(quán)益資本成本，且信息效應(yīng)可能大于治理效應(yīng)，從而發(fā)揮主導(dǎo)作用。

　�。ㄈ�）制度環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息配置的作用

　　在企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息影響權(quán)益資本成本的效應(yīng)是普遍存在的，無(wú)論是在市場(chǎng)文化程度層面還是法律環(huán)境層面抑或是金融發(fā)展層面，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都對(duì)權(quán)益資本成本有著積極的影響作用。這說(shuō)明伴隨著中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展，中國(guó)市場(chǎng)文化在改革，制度也在逐步完善。最終實(shí)證分析結(jié)果如下：經(jīng)科學(xué)研究表明，在市場(chǎng)化程度高的的地區(qū)會(huì)計(jì)信息對(duì)權(quán)益資本成本的影響要大于低的地區(qū)；在金融發(fā)展水平高的地區(qū)要大于低的地區(qū)；在法律環(huán)境高的地區(qū)也是大區(qū)低的地區(qū)的，因此可以得出，制度環(huán)境度會(huì)計(jì)信息的權(quán)益資本成本配置起著重要的影響作用。

　　三、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與信貸資本配置的研究分析

　　信貸融資是企業(yè)進(jìn)行融資擴(kuò)資的重要途徑之一，主要通過(guò)與銀行簽訂債務(wù)合約完成的。

　　（一）會(huì)計(jì)信息對(duì)信貸資本配資的影響

　　會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)可靠地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的有關(guān)信息，是企業(yè)中信息來(lái)源的重要途徑之一，會(huì)計(jì)信息對(duì)信貸資本配置的影響主要有以下幾個(gè)方面：1.高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠有效降低信貸資本配置過(guò)程中的信息問(wèn)題，如降低銀行企業(yè)信息不對(duì)稱，降低信息的不確定性和未來(lái)的不確定性等。從而來(lái)降低企業(yè)的債務(wù)成本。2.高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠很好地緩解信貸資本配置過(guò)程中出現(xiàn)的代理問(wèn)題，比如，可以通過(guò)監(jiān)督、約束企業(yè)行為，提高合約的執(zhí)行力等渠道，來(lái)降低企業(yè)暫無(wú)成本。

　　（二）會(huì)計(jì)信息對(duì)信貸資本配置作用的微觀機(jī)制

　　由之前提到的理論可得，可將影響債務(wù)成本的渠道分為信息效應(yīng)和治理效應(yīng)，且其影響渠道同會(huì)計(jì)信息對(duì)權(quán)益資本成本的影響相似。

　　四、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與債券資本配置的研究分析

　　研究表明，會(huì)計(jì)信息在債券資本配置中起著重要作用，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量如果越高，那么相對(duì)應(yīng)的債券資本就會(huì)越低，企業(yè)獲利就越大。同權(quán)益資本與信貸資本一樣，債券資本配置過(guò)程中將微觀機(jī)制分為信息效應(yīng)和治理效應(yīng)的發(fā)現(xiàn)，與之對(duì)應(yīng)的是信息效應(yīng)占主導(dǎo)地位�？偨Y(jié)本文以會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的關(guān)系為重點(diǎn)進(jìn)行了實(shí)證分析研究，通過(guò)分析研究表明了高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的重要性，以及與三種資本配置的密切聯(lián)系，解決了一系列相關(guān)問(wèn)題，對(duì)完善市場(chǎng)改革或提供全面信息起到了推進(jìn)作用。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]韓少真.會(huì)計(jì)信息與資本配置關(guān)系的實(shí)證研究[D].西北大學(xué),20xx.

　　[2]劉覽.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)資本配置效率的影響研究[D].蘇州大學(xué),20xx.

會(huì)計(jì)實(shí)證論文6

　　一、實(shí)證會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)和理財(cái)學(xué)是實(shí)證會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即方法上和思想上。在方法上，實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)有著重大的影響。在數(shù)理統(tǒng)計(jì)發(fā)展的前提下，經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛用數(shù)學(xué)方法研究經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，數(shù)量模型研究成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究的主流學(xué)派。

　　在思想上，經(jīng)濟(jì)理論對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)起著理論支撐作用。特別是1978年以后，實(shí)證會(huì)計(jì)進(jìn)人發(fā)展的第二階段，主要研究會(huì)計(jì)政策選擇，這主要是建立在分紅計(jì)劃、債務(wù)契約和政治成本三大假設(shè)基礎(chǔ)之上。這些都是以經(jīng)濟(jì)理論尤其是企業(yè)理論為基礎(chǔ)的。對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)有著重大影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論有以下兩種:

　　1、企業(yè)理論。1937年Coase的著作《企業(yè)的性質(zhì)》奠定了現(xiàn)代企業(yè)理論的基礎(chǔ)。該文指出，市場(chǎng)運(yùn)行是有成本的，通過(guò)形成一個(gè)組織，并允許某個(gè)權(quán)威來(lái)支配資源，就能節(jié)約某些市場(chǎng)運(yùn)行成本。企業(yè)是價(jià)格機(jī)制的替代物。企業(yè)存在的根本原因，在于節(jié)約交易費(fèi)用。Coase提出交易費(fèi)用這一概念，不僅為企業(yè)理論奠定了基礎(chǔ)，對(duì)今后的實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究也有深遠(yuǎn)的影響。

　　20世紀(jì)70年代以后，代理理論興起。Jensen和Meckling將代理關(guān)系定義為一種契約。代理理論認(rèn)為，委托人和代理人都是效用最大化者，代理人不會(huì)總以委托人的最大利益而行動(dòng)。這就產(chǎn)生了代理成本。代理成本是委托人的監(jiān)督成本、代理人的保證支出和剩余損失的總和。這時(shí)經(jīng)理會(huì)借助自我約束和監(jiān)督契約的簽定來(lái)降低代理成本。財(cái)務(wù)報(bào)告的一項(xiàng)功能是約束管理者，便其從股東利益出發(fā)。在早期選擇實(shí)證會(huì)計(jì)中，往往借助于代理理論中委托人和代理人都是經(jīng)濟(jì)理性人的假設(shè)，假設(shè)經(jīng)理有機(jī)會(huì)主義傾向，其選擇會(huì)計(jì)政策是為了使其預(yù)期效用最大化。通常使用債務(wù)契約和報(bào)酬契約、政治過(guò)程來(lái)解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)選擇。

　　盡管代理成本及與政治過(guò)程相聯(lián)系的代理、信息和其他契約成本形成了經(jīng)驗(yàn)性會(huì)計(jì)研究的三大假設(shè)(即分紅假設(shè)、負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)、政治成本假設(shè))，但許多契約也可能解釋組織選擇(包括會(huì)計(jì)選擇)，使得人們采用契約成本概念。在契約理論中，企業(yè)可以看作是契約的聯(lián)結(jié)，包括與雇員、供應(yīng)商、資本提供者等的契約。契約成本產(chǎn)生于市場(chǎng)交易、企業(yè)內(nèi)部交易、政治過(guò)程交易。它包括交易成本、代理成本、信息成本、協(xié)商成本和破產(chǎn)成本。企業(yè)要減少這些契約相聯(lián)系的.成本。企業(yè)中的契約大都與會(huì)計(jì)變量有關(guān)，會(huì)計(jì)是各種正式和非正式契約的組成部分、大量的契約訂立和監(jiān)督是建立在各契約方所接受的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)政策選擇是為了降低契約成本，實(shí)現(xiàn)有效的公司治理。

　　契約成本的存在對(duì)企業(yè)組織和會(huì)計(jì)選擇模型都很重要�？梢哉f(shuō)，沒有契約成本就沒有會(huì)計(jì)存在。契約成本的相對(duì)大小影響著會(huì)計(jì)政策選擇。Alchain認(rèn)為，不同制度的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致最有效地提供產(chǎn)品和勞務(wù)的形式存在下來(lái)。Fama和Jensen認(rèn)為，組織形式——可供選擇的契約結(jié)構(gòu)因其決策體系和權(quán)益而異——在很大程度上能夠生存是因?yàn)槠跫s成本的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)方法影響企業(yè)的組織成本，因而保留下來(lái)的會(huì)計(jì)方法是類似經(jīng)濟(jì)均衡的結(jié)果。實(shí)證會(huì)計(jì)理論中，認(rèn)為管理當(dāng)局進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇是為了減少契約成本，從而將契約理論與會(huì)計(jì)政策選擇聯(lián)系起來(lái)。

　　2、公共選擇理論與管制理論。公共選擇理論是由Buchanan提出的。這種理論以傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)(即所有人都追求自身利益最大化)為前提，依據(jù)自由市場(chǎng)交換能使雙方都獲利的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，分析政策決策行為、民眾公共選擇行為及二者之間的關(guān)系。其特點(diǎn)是根據(jù)人們是在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)還是在政治市場(chǎng)活動(dòng)，采取不同方式處理人類決定的過(guò)程。公共選擇理論中一個(gè)重要的概念是公共物品。所謂公共物品，是指那些能夠同時(shí)供許多人享用的物品，并且供給它的成本與享用它的效果，并不隨享用它的人數(shù)規(guī)模的變化而變化，導(dǎo)致了“搭便車”現(xiàn)象。所謂搭便車現(xiàn)象，是指如果由個(gè)人來(lái)表示他對(duì)某種公共物品愿意支付的代價(jià)，個(gè)人會(huì)隱瞞自己的偏好，慌報(bào)自己愿意支付的意愿，以便從他人的支出或生產(chǎn)中得到好處。公共物品不能像私人物品一樣通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制有效地供給，而必須通過(guò)集體選擇來(lái)決定其生產(chǎn)和供給。按照公共選擇理論，會(huì)計(jì)信息是一種公共物品，佯在搭便車現(xiàn)象，因而企業(yè)就不愿過(guò)多披露其信息，政府必須對(duì)會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行必要的規(guī)范。將會(huì)計(jì)信息當(dāng)作一種公共物品，就可以對(duì)其需求和供給進(jìn)行分析。在實(shí)證會(huì)計(jì)理論中，會(huì)計(jì)政策選擇是公共選擇的結(jié)果，應(yīng)以促進(jìn)社會(huì)福利最大化為原則。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文7

　　一、 實(shí)證會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究就是通過(guò)分析、解釋所觀察到的會(huì)計(jì)現(xiàn)象，尋找其發(fā)生的原因，以預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一種會(huì)計(jì)研究方法。它區(qū)別于規(guī)范會(huì)計(jì)研究的最大特點(diǎn)是：關(guān)注事物是如何進(jìn)行的，而不是關(guān)注事物應(yīng)該如何進(jìn)行；不是采用價(jià)值判斷的方法，而是采取價(jià)值中立的立場(chǎng)，側(cè)重于對(duì)命題進(jìn)行證偽。這些特征來(lái)源于實(shí)證主義哲學(xué)。

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究在80年代中期引起了我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者的注意。迄今已成為我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者廣泛接受的一種會(huì)計(jì)研究方法，并受到越來(lái)越多的學(xué)者的關(guān)注與青睞。我們可以把實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國(guó)的發(fā)展時(shí)期劃分為兩個(gè)主要階段：80年代末至1995年以前為理論介紹階段，1995年至今屬初步運(yùn)用階段。這一時(shí)期出現(xiàn)了少數(shù)以實(shí)證為研究方法的會(huì)計(jì)論文，為我國(guó)會(huì)計(jì)理論界展現(xiàn)了一片嶄新的天空。

　　二、 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)狀與問(wèn)題

　　對(duì)比分析來(lái)看。1994年以來(lái)，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的成果一般散見于我國(guó)的一些經(jīng)濟(jì)類報(bào)刊中。以全國(guó)最具權(quán)威性的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊《會(huì)計(jì)研究》作為對(duì)象進(jìn)行調(diào)查分析可以看出：①?gòu)?994年至1998年，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的論文從無(wú)到有，逐年增加，1998年已占論文總數(shù)的63.%。②實(shí)證會(huì)計(jì)研究已經(jīng)從單純的理論探討發(fā)展為具體的運(yùn)用。如1994年只有一些理論探討文章，而1995年就出現(xiàn)實(shí)證研究的論文。③研究方法由調(diào)查性的文章轉(zhuǎn)向1996年以我國(guó)資本市場(chǎng)為對(duì)象的實(shí)證會(huì)計(jì)研究與國(guó)外同類研究相比還有較大的差距。具體表現(xiàn)在：①論文數(shù)量偏少。如證券市場(chǎng)研究是實(shí)證會(huì)計(jì)最主要的領(lǐng)域，但這方面研究文章的數(shù)量十分有限，難以真正形成有政策影響的研究成果。②研究水平還有待提高，目前的研究大都以統(tǒng)計(jì)表格為主，雖有運(yùn)用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行研究的，但普遍比較簡(jiǎn)單。

　　2、從國(guó)內(nèi)的橫向?qū)Ρ确治鰜?lái)看。目前，實(shí)證會(huì)計(jì)研究與實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究還存在一些差距。從1995年-1998年《會(huì)計(jì)研究》和《經(jīng)濟(jì)研究》上發(fā)表的實(shí)證研究文章數(shù)量上分析，可以得出以下結(jié)論：①兩者都呈逐年上升趨勢(shì)；②實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究的論文數(shù)量明顯多于實(shí)證會(huì)計(jì)研究的論文；③實(shí)證會(huì)計(jì)研究的所用的研究方法的復(fù)雜程度，較實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究明顯低一些。因此實(shí)證會(huì)計(jì)研究的整體水平也較實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究偏低。原因有以下幾點(diǎn)：第一，同國(guó)外的情形一樣，實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究起步要比實(shí)證會(huì)計(jì)研究早，它已經(jīng)形成很好的研究基礎(chǔ)和研究氛圍。第二，兩者存在著學(xué)科上的差異。經(jīng)濟(jì)學(xué)是致用之學(xué)，它要解決經(jīng)濟(jì)生活中的實(shí)際問(wèn)題，提出政策主張，必須通過(guò)實(shí)證數(shù)據(jù)證明自己的觀點(diǎn)，它比會(huì)計(jì)更需要實(shí)證研究方法。第三，從數(shù)據(jù)取得的難易程度來(lái)看，實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究所使用的`數(shù)據(jù)絕大多數(shù)都來(lái)自于各種統(tǒng)計(jì)年鑒和公開數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)收集具有比較優(yōu)越的條件。而實(shí)證會(huì)計(jì)研究的數(shù)據(jù)收集難度較大。第四，我國(guó)會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)制存在一些問(wèn)題，無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)的運(yùn)行去獲取經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，所以實(shí)證會(huì)計(jì)研究還有諸多的限制條件。

　　三、 實(shí)證會(huì)計(jì)研究面臨的難點(diǎn)

　　1、研究體制方面：我國(guó)會(huì)計(jì)研究體制歷來(lái)是影響會(huì)計(jì)研究水平以及發(fā)展的重要因素。會(huì)計(jì)研究項(xiàng)目和渠道不僅沒法與國(guó)外同行相比，也不能與國(guó)內(nèi)其他社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域的研究相比。即使有項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源也極其有限，用于規(guī)范研究尚能維持，如用于實(shí)證會(huì)計(jì)研究則是杯水車薪。另外會(huì)計(jì)研究工作者大多是非專職研究人員，從事實(shí)證明實(shí)證研究實(shí)屬“業(yè)余”，難以得出高質(zhì)量、高水平的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果。

　　2、資料取得方面：實(shí)證會(huì)計(jì)研究需要搜集大量翔實(shí)的原始資料，然而這些資料的取得卻成為證實(shí)會(huì)計(jì)研究的一個(gè)難點(diǎn)。①?gòu)氖沦Y本市場(chǎng)研究的依據(jù)主要是各種報(bào)刊上公開的有關(guān)信息。由于我國(guó)資本市場(chǎng)本身并不完善，使得研究所得出的結(jié)論受到一定的局限。另外，許多真實(shí)情況難以通過(guò)具體的數(shù)據(jù)反映出來(lái)，如上市公司采用不同會(huì)計(jì)政策的動(dòng)機(jī)、經(jīng)營(yíng)管理層面所面臨的種種壓力等，這就導(dǎo)致研究限于就數(shù)論事，表象的東西多，只能采取推測(cè)得出結(jié)論。②目前，我國(guó)尚未建立起有關(guān)證券市場(chǎng)的完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，而通過(guò)報(bào)刊搜集資料不僅耗時(shí)費(fèi)力，而且還可能掛一漏萬(wàn)。另外，資料的時(shí)效性也存在問(wèn)題。③取得從事企業(yè)行為研究的資料則更難。一方面沒有一定的關(guān)系和門路不僅難以接近企業(yè)，即便勉強(qiáng)接近，也不能得到真實(shí)、充分的信息；另一方面，資料的收集和論文的形成是一項(xiàng)耗時(shí)費(fèi)力的工作。

　　3、研究方法方面：①目前國(guó)內(nèi)學(xué)者借鑒國(guó)外類似研究方法的較多，系統(tǒng)介紹實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的書籍幾乎是空白。這給實(shí)證會(huì)計(jì)研究帶來(lái)困難。②采用個(gè)案研究和問(wèn)卷調(diào)查方式進(jìn)行的研究同樣也存在不少難點(diǎn)。難以進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，面談更是難以安排，而且花費(fèi)較高，研究資金個(gè)人很難承擔(dān)。進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查雖然沒有這些問(wèn)題，但與被調(diào)查對(duì)象無(wú)一定關(guān)系，問(wèn)卷回收率甚低，另外問(wèn)卷的可信度也難以保證，使得研究結(jié)論的效果很差。

　　4、研究?jī)?nèi)容方面：目前我國(guó)對(duì)證券市場(chǎng)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法大多參考國(guó)外已有的數(shù)學(xué)模型，換成國(guó)內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出結(jié)論。但由于忽視了國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的具體情況，且不說(shuō)數(shù)學(xué)模型是否適用，就是一些變量也發(fā)生了變化，因此得出結(jié)論的可信程度就值得懷疑。如何恰當(dāng)?shù)匾浦埠徒梃b國(guó)外實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的經(jīng)驗(yàn)與方法，也是我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者面臨的新課題。

　　四、 加強(qiáng)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的對(duì)策

　　針對(duì)上述問(wèn)題，要廣泛深入地開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法，筆者認(rèn)為，可從如下三個(gè)方面著手：

　　1、廣開研究渠道，力爭(zhēng)更多項(xiàng)目。在我國(guó)科研體制的大環(huán)境一時(shí)還難以改變的情況下，可從各方面為實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法提供資助。①中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)應(yīng)多吸收會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界，包括企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為團(tuán)體會(huì)員，增加經(jīng)費(fèi)，擴(kuò)大對(duì)亟需的實(shí)證會(huì)計(jì)課題的資助。②中國(guó)證監(jiān)會(huì)具有廣泛的資金來(lái)源，而證券市場(chǎng)的許多會(huì)計(jì)問(wèn)題又亟需進(jìn)行實(shí)證研究，因此中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以提出重點(diǎn)課題公開招標(biāo)，為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供更多的機(jī)會(huì)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)也可提供同樣的機(jī)會(huì)。③由財(cái)政部出面，公開提倡在各級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，由實(shí)務(wù)界與會(huì)計(jì)研究人員共同對(duì)實(shí)務(wù)中亟需解決的問(wèn)題進(jìn)行實(shí)證研究。

　　2、建立網(wǎng)上有償查詢的各種數(shù)據(jù)庫(kù)，為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供資料。目前我國(guó)雖有一些民間機(jī)構(gòu)在從事這項(xiàng)工作，但零散而勢(shì)單力薄。一些政府機(jī)構(gòu)和企業(yè)的研究機(jī)構(gòu)建有一些數(shù)據(jù)庫(kù)，但不能對(duì)外查詢，因此，有必要建立一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，全面系統(tǒng)地進(jìn)行這方面的有償服務(wù)。

　　3、有選擇性地介紹、出版國(guó)外實(shí)證會(huì)計(jì)研究的經(jīng)典論文、方法和研究成果。同時(shí)，以論文集的形式編輯出版國(guó)內(nèi)有關(guān)學(xué)者比較完善的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果，為會(huì)計(jì)研究人員提供可資借鑒的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的理論與方法。

　　五、 實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國(guó)的前景展望

　　盡管在我國(guó)從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究還有許多難點(diǎn)，成果也不大，問(wèn)題還很多，但實(shí)證會(huì)計(jì)研究畢竟代表了當(dāng)今世界會(huì)計(jì)研究的一大趨勢(shì)，代表了會(huì)計(jì)研究的一種新生事物。它在發(fā)達(dá)國(guó)家30多年來(lái)經(jīng)久不衰，并逐步形成會(huì)計(jì)研究的主流學(xué)派，為使用國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。因此，實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國(guó)也是大有前途的。

　　1、證券市場(chǎng)研究方興未艾。我國(guó)證券市場(chǎng)作為新興的市場(chǎng)，存在著不成熟與不規(guī)范的一面。會(huì)計(jì)信息作為投資者了解公司財(cái)務(wù)狀況的重要信息來(lái)源，其規(guī)范披露對(duì)證券市場(chǎng)的發(fā)展極其重要，因此，亟需加以完善和規(guī)范；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律法規(guī)的不斷完善，投資者的不斷成熟，資本市場(chǎng)也在逐步走向規(guī)范與成熟。這兩個(gè)方面就決定了實(shí)證會(huì)計(jì)研究前景廣闊，大有可為。①現(xiàn)有的研究?jī)?nèi)容十分有限，許多研究領(lǐng)域尚水涉足，因此，這些處女地正等著從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究的學(xué)者去開墾。②隨著證券市場(chǎng)一些新的管理規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)范的不斷出臺(tái)，上市公司會(huì)作出各種不同的反應(yīng)，加之一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超前于會(huì)計(jì)規(guī)范，必將帶來(lái)許多新的會(huì)計(jì)現(xiàn)象。③證券市場(chǎng)的飛速發(fā)展，使得許多變量發(fā)生改變，已經(jīng)得出 的結(jié)論隨之不再適用，也亟待重新研究。

　　2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究行重道遠(yuǎn)。為了建立與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范，就必須深入研究會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)作過(guò)程、要素及其相互關(guān)系、會(huì)計(jì)管理與其他管理活動(dòng)的相互關(guān)系及其協(xié)調(diào)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行效率等問(wèn)題。如我國(guó)會(huì)計(jì)信息的使用者到底有哪些？我國(guó)會(huì)計(jì)信息到底要注重相關(guān)性還是注重可靠性？應(yīng)該建立怎樣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系去滿足信息使用者的需求？已經(jīng)制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)實(shí)施的效果如何？對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量改善作用如何？還需要制定哪些具體準(zhǔn)則？等等。

　　3、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)研究前景廣闊。①管理會(huì)計(jì)方法在我國(guó)的運(yùn)用具有極大潛力，企業(yè)在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)中有哪些成功的經(jīng)驗(yàn)？企業(yè)還需要哪些管理會(huì)計(jì)方法？如何解決企業(yè)在實(shí)施管理會(huì)計(jì)中碰到的問(wèn)題？這些都為管理會(huì)計(jì)的實(shí)證研究提供了豐富的課題。②審計(jì)的實(shí)證研究特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)研究在我國(guó)也同樣極具潛力。CPA直接接觸企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，能夠得出許多有價(jià)值的研究項(xiàng)目，但由于從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的人員忙于審計(jì)事務(wù)，很難抽出時(shí)間從事理論研究，而理論工作者又接觸不到第一手資料，因此為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了很大的空間。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文8

　　[摘要]實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國(guó)已經(jīng)有了一些有意義的研究成果，同時(shí)也存在一些問(wèn)題需要探討，對(duì)這些問(wèn)題的討論將有利于我們對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的理解和研究水平的提高，以下僅是我們所思考的問(wèn)題和一些建議，希望對(duì)研究者有所幫助。

　　近年來(lái)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究給中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界帶來(lái)了一股新鮮空氣，它對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)的發(fā)展意義不可低估。目前，我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究己經(jīng)取得了不小的進(jìn)步，主要表現(xiàn)在以下幾方面:第一，我國(guó)的各種學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表了不少文章，從各個(gè)角度介紹和評(píng)價(jià)了實(shí)證會(huì)計(jì)研究，使我國(guó)的讀者對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究有了一個(gè)初步的印象，可以說(shuō)早期的討論對(duì)于我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展是至關(guān)重要和必不可少的；第二，一些敢為人先的會(huì)計(jì)學(xué)者首先開始了對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的嘗試，他們帶動(dòng)了一批學(xué)者加入到這個(gè)行列中來(lái)，便研究人數(shù)逐步增加，研究領(lǐng)域也越來(lái)越廣泛，在包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)的各個(gè)領(lǐng)域都有實(shí)證研究的成果出現(xiàn)，雖然這些成果還只是初步的，但己經(jīng)足以讓人感受到我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究前進(jìn)的步伐和廣闊的前景；第三，最近幾年我國(guó)出現(xiàn)了一批接受過(guò)良好培訓(xùn)的從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究的學(xué)者，這是我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界的一筆寶貴財(cái)產(chǎn)，雖然在目前他們所取得的成果還顯得稚嫩，但隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展和會(huì)計(jì)改革的深入，他們將成為我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的主力軍，假以時(shí)日他們中或許會(huì)有大家出現(xiàn);第四，目前的實(shí)證會(huì)計(jì)研究已經(jīng)引起了廣大學(xué)者的關(guān)注，同時(shí)他們也開始關(guān)注與實(shí)證會(huì)計(jì)研究密切相關(guān)的領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)學(xué)理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、計(jì)算機(jī)技術(shù)、統(tǒng)計(jì)方法和軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等，這些都預(yù)示著我們這一代人要為我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究打造一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)。

　　一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究中的基本問(wèn)題

　　1．實(shí)證會(huì)計(jì)研究的本質(zhì)。

　　一個(gè)被普遍接受的觀點(diǎn)是，規(guī)范會(huì)計(jì)研究所回答的是“應(yīng)該是什么”的問(wèn)題，實(shí)證會(huì)計(jì)研究所回答的是 “實(shí)際是什么”的問(wèn)題，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的目的是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，規(guī)范會(huì)計(jì)研究的目的在于規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。一個(gè)簡(jiǎn)單的類比是，如果你舅、一條河，實(shí)證會(huì)計(jì)研究告訴你的是以前人們是擺渡過(guò)去的，而規(guī)范會(huì)計(jì)研究告訴你的是應(yīng)該從橋梁上過(guò)去，還是擺渡過(guò)去。從這個(gè)意義上講，實(shí)證會(huì)計(jì)研究更重視科學(xué)性，規(guī)范會(huì)計(jì)研究更重視哲學(xué)性。

　　2．開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究的原因。

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究在美國(guó)得到了空前的發(fā)展，瓦茨 (Ross L. Watts)和齊默爾曼 (Jerold L. Zimmerman)認(rèn)為主要是需求推動(dòng)的，這種需求主要來(lái)自三方面，(1)信息需求，公司的許多利益相關(guān)者都需要做出與會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)的決策，為了維護(hù)自身的`利益，他們需要了解有關(guān)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果；(2)教學(xué)需求，教師在教學(xué)過(guò)程中需要向?qū)W生解釋各種會(huì)計(jì)程序的差異，從而使學(xué)生容易理解，實(shí)證會(huì)計(jì)研究正好滿足了這一要求；(3)政策需求，政府在制訂政策的過(guò)程中，各方面的人士都為了一定的目標(biāo)不斷進(jìn)行濤說(shuō)，他們需要證明自己的見解是正確的，實(shí)證會(huì)計(jì)研究也符合了他們的需要，有時(shí)研究人員并不是有意為他們提供證據(jù)的，卻被他們用來(lái)證明自己的觀點(diǎn)。

　　我國(guó)的情況卻有所不同，對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果的需求沒有美國(guó)那么強(qiáng)烈。在信息需求方面，我國(guó)的投資者和證券市場(chǎng)的現(xiàn)狀決定了他們對(duì)會(huì)計(jì)信息本身就不夠重視，更不用說(shuō)是利用會(huì)計(jì)信息而得到的研究成果了；在教學(xué)需求方面，采用了實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果教學(xué)的院校和教師還只是極少數(shù)，這方面的工作需要更多的人投入更多的精力來(lái)完成；我國(guó)在制訂政策過(guò)程中的游說(shuō)還很少，爭(zhēng)論的各方也沒有注意到實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果的出現(xiàn)。這并不是說(shuō)我國(guó)沒有對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的需求，比如說(shuō)學(xué)者們對(duì)學(xué)術(shù)成果的追求就是一個(gè)重要的需求。近年來(lái)在實(shí)證會(huì)計(jì)研究的供給方面卻出現(xiàn)了一些變化，證券市場(chǎng)的發(fā)展、數(shù)據(jù)的豐富以及相關(guān)學(xué)科的融大都為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了可能和基礎(chǔ)，也降低了研究成本，尤其是一批年輕學(xué)者的加入更推動(dòng)了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展。所以，我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究主要是由供給推動(dòng)的，而不是主要由需求推動(dòng)的。

　　3．對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的態(tài)度。

　　雖然實(shí)證會(huì)計(jì)研究己經(jīng)取得了一些成果，從事這項(xiàng)研究的學(xué)者也越來(lái)越多，但人們?nèi)匀徊煌５亻g：實(shí)證會(huì)計(jì)研究到底有沒有用?我們猜想他們所關(guān)心的是實(shí)證會(huì)計(jì)研究對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)有沒有貢獻(xiàn)。回答是肯定的，只是貢獻(xiàn)的形式有所不同。有些實(shí)證成果對(duì)理論和實(shí)務(wù)是有直接貢獻(xiàn)的，但大多數(shù)實(shí)證成果不能直接作用于理論或?qū)崉?wù)，而只是有間接的貢獻(xiàn)。一項(xiàng)研究 (如對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的研究)好比一堵墻，每一篇文章都只是一塊磚，有些磚會(huì)被埋在墻里面，好像沒有作用，但如果整堵墻可以撐起高樓大廈，那么我們就認(rèn)為每一塊磚都是有貢獻(xiàn)的。因?yàn)槊恳黄�文章都是在前人研究成果的基礎(chǔ)上向前跨出一小步，“不積硅步，無(wú)以致千里”，所以，這些研究成果對(duì)理論和實(shí)務(wù)也是有貢獻(xiàn)的。我們相信 “真理”是存在的，但我們并不知道 “真理”在哪里，“真理”到底哪里也許并不重要，重要的是我們?cè)谶M(jìn)步，在向前走。

　　同時(shí)，我們也應(yīng)該看到客觀環(huán)境是錯(cuò)綜復(fù)雜的，實(shí)證會(huì)計(jì)研究中所用的數(shù)據(jù)是對(duì)客觀環(huán)境的抽象，我們用這樣的數(shù)據(jù)來(lái)研究一個(gè)具體的問(wèn)題，難免會(huì)顧此失彼，所以，每一篇實(shí)證文章都會(huì)有一定的局限性，想做到十全十美是很困難的。實(shí)證文章應(yīng)該允許批評(píng)，批評(píng)若能針對(duì)實(shí)證的過(guò)程 (包括結(jié)論的解釋)，而不是以自己的邏輯對(duì)結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，則有助于實(shí)證會(huì)計(jì)研究水平的提高。另一方面，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的哲學(xué)基礎(chǔ)是波普爾的證偽主義，它說(shuō)明一個(gè)理論只能夠被證明是錯(cuò)誤的，而不能被證明是正確的，也正是因?yàn)槿绱�，�?shí)證會(huì)計(jì)研究才會(huì)有向前發(fā)展的動(dòng)力，才能夠不斷完善自己。對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究，我們注意到人們對(duì)研究態(tài)度和數(shù)學(xué)方法兩方面的批評(píng)較多，實(shí)證會(huì)計(jì)研究主要是依靠數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話的，但研究的選題、方法和結(jié)論往往也會(huì)受到研究態(tài)度的影響，一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)者得到的結(jié)論會(huì)更可信。研究結(jié)論不僅要讓別人相信，而且要讓自己相信，后者是一個(gè)比前者更難的過(guò)程。一些學(xué)者在實(shí)證過(guò)程中，先經(jīng)過(guò)了多次試驗(yàn)才找到最終的結(jié)果，而只對(duì)外報(bào)告最終結(jié)果，別人只看到最終結(jié)果當(dāng)然容易相信，只有這些學(xué)者自己才知道選擇這個(gè)模型只是因?yàn)樗�符合自己的結(jié)果罷了。規(guī)范的實(shí)證會(huì)計(jì)研究過(guò)程是先提出假設(shè)，再收集數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，而有些學(xué)者經(jīng)常是先收集數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，再提出假設(shè)，這個(gè)過(guò)程已經(jīng)違背了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的初衷。個(gè)別學(xué)者不端正的學(xué)術(shù)態(tài)度只是他的個(gè)人問(wèn)題，而不能代表整個(gè)學(xué)術(shù)界，作為研究社會(huì)科學(xué)的學(xué)者應(yīng)該受到社會(huì)責(zé)任感的驅(qū)使，這樣的學(xué)者才能得到真正有用的研究結(jié)論。人們對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的另一個(gè)批評(píng)是數(shù)學(xué)方法太過(guò)復(fù)雜，在做數(shù)字游戲，這在美國(guó)也許比較突出，我國(guó)大多數(shù)實(shí)證會(huì)計(jì)研究所使用的方法還很簡(jiǎn)單，不存在過(guò)于復(fù)雜的問(wèn)題，但這也提醒我們，數(shù)學(xué)方法是否簡(jiǎn)潔與實(shí)證研究結(jié)論的可接受性有著很大的關(guān)系。

　　4．實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法論。

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究所涉足的領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，所使用的方法也越來(lái)越復(fù)雜，廣義的實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (empirical accounting research)也稱為經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)研究，主要包括以下五種方法:實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn) (laboratory experiments)、實(shí)地試驗(yàn) (field ecperiments)、實(shí)地研究或案例研究 (field studies or case studies)、調(diào)查研究 (survey research)和檔案研究 (archival research)，所研究的領(lǐng)域包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和審計(jì)的各個(gè)方面。但狹義的實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (survey research)多指檔案研究 (archival research)，主要涉及關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的研究，也有一些關(guān)于審計(jì)的研究。另一個(gè)相關(guān)的概念(positive accounting research)只是檔案研究 (archival research)的一個(gè)分支，研究范圍比實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (empirical accounting research)小得多，主要研究經(jīng)理人員對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇問(wèn)題。

　　我國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)方法論的研究還很少，尤其是對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的研究更少，但方法論的學(xué)習(xí)對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究是有益的。一般認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法論只能在實(shí)踐中逐步學(xué)習(xí)，通過(guò)動(dòng)手才能夠掌握，而不能從書本中直接獲得，但在方法論上的指導(dǎo)無(wú)疑對(duì)研究者是有幫助的。目前我國(guó)的研究者在實(shí)證會(huì)計(jì)研究過(guò)程中主要參考己有文獻(xiàn)中的研究方法，但這些文獻(xiàn)只能教研究者們?cè)趺醋觯�而不能教�?huì)研究者們?yōu)槭裁催@樣做和這樣做對(duì)研究結(jié)論的影響，對(duì)于一項(xiàng)深入的研究來(lái)說(shuō)，僅僅知道怎么做 (how)是不夠的，還要知道為什么這么做 (why)，只有這樣才能在繼承前人成果的基礎(chǔ)上再向前走。目前，我國(guó)還很缺少在方法論上對(duì)研究者們的指導(dǎo)。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文9

　　一、選題誡空

　　空即虛也，甚至是空洞無(wú)物。實(shí)證會(huì)計(jì)論文的選題過(guò)空，猶如隔靴搔癢，如何闡揚(yáng)真知灼見，指導(dǎo)具體的生產(chǎn)實(shí)踐？實(shí)證會(huì)計(jì)可稱為“微觀會(huì)計(jì)”,它研究微觀企業(yè)層面活生生的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，而中觀和宏觀層面選題乃經(jīng)世濟(jì)民之宏學(xué)，往往非會(huì)計(jì)研究者能力之所逮。會(huì)計(jì)研究者聚焦于微觀專題研究，能夠揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，多出落地成果。比如，制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率就是一個(gè)具體的實(shí)證會(huì)計(jì)選題，而稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的分析則超出了會(huì)計(jì)研究者的范圍。實(shí)證會(huì)計(jì)論文選題如何誡空？要點(diǎn)有二，其一是選題要具體，其二是選題要新穎。例如，借鑒國(guó)家提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”新發(fā)展理念，遴選務(wù)實(shí)且具時(shí)代氣息的實(shí)證會(huì)計(jì)專題，展開深入探索，為當(dāng)下會(huì)計(jì)改革桴鼓助力。

　　二、摘要誡泛

　　泛，泛泛而談之意。如上所述，實(shí)證會(huì)計(jì)選題是小微選題，它闡明的是具體現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，作為統(tǒng)御整篇文章的“摘要”,當(dāng)然應(yīng)當(dāng)做到虛實(shí)結(jié)合，力誡泛泛而談。一篇好的實(shí)證會(huì)計(jì)論文摘要應(yīng)包括研究問(wèn)題、研究發(fā)現(xiàn)、研究方法和研究貢獻(xiàn)等，前三個(gè)部分寫實(shí)，研究貢獻(xiàn)側(cè)重寫虛。茲引《制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率》一文[1]摘要示例如下。

　　會(huì)計(jì)信息的投資效率功能受到怎樣的制度環(huán)境約束？本文試圖利用中國(guó)A股市場(chǎng)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析。文章選取我國(guó)20xx-2014年滬深A(yù)股市場(chǎng)5 298個(gè)公司年度數(shù)據(jù)作為樣本，對(duì)制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率的關(guān)系進(jìn)行了研究，結(jié)果表明：（1）信息透明度與企業(yè)投資效率負(fù)相關(guān)，即信息透明度越高，企業(yè)投資效率越低；進(jìn)一步檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越高，這一負(fù)相關(guān)關(guān)系越明顯。（2）金融業(yè)的市場(chǎng)化對(duì)信息透明度與企業(yè)投資效率之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系發(fā)揮了顯著的正向調(diào)節(jié)作用。本文展現(xiàn)了我國(guó)A股市場(chǎng)企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)信息透明度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、改善投資效率的“自適應(yīng)”機(jī)制，初步彰顯了現(xiàn)階段制度環(huán)境促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息定價(jià)與治理功能發(fā)揮的正效應(yīng)。本文的研究進(jìn)一步豐富了會(huì)計(jì)與投資者保護(hù)研究文獻(xiàn)，為我國(guó)證券業(yè)的市場(chǎng)化改革提供了有益的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

　　三、引言誡硬

　　硬即生硬無(wú)趣之意，生硬的引言降低了閱讀者的興趣，甚至使人不忍卒讀，文章由此失去發(fā)表的機(jī)會(huì)，更遑論指導(dǎo)生產(chǎn)、管理實(shí)踐！成功的實(shí)證會(huì)計(jì)論文的引言應(yīng)該包括研究源起（背景）、研究?jī)r(jià)值與意義、研究邏輯與研究貢獻(xiàn)等內(nèi)容。敘述時(shí)宜采用抽絲剝繭、層層遞進(jìn)、娓娓道來(lái)、引人入勝的方式，以吸引閱讀者的興趣，這就對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作者的專業(yè)素養(yǎng)、文學(xué)功底及對(duì)資政輿情的把握等方面提出了較高要求。如何做到引言誡硬呢？本文提出兩點(diǎn)，一是追求趣味性；二是追求重要性。比如，社會(huì)責(zé)任專題研究的引言敘述中，首先通過(guò)引入一個(gè)有關(guān)社會(huì)責(zé)任的社會(huì)熱點(diǎn)話題，激發(fā)閱讀者繼續(xù)閱讀的興趣，進(jìn)而提出論文的研究問(wèn)題，從而達(dá)到引入入勝的.引言敘述效果。

　　四、綜述誡雜

　　雜，雜亂無(wú)章之意，實(shí)證會(huì)計(jì)論文的綜述尤其強(qiáng)調(diào)誡雜。實(shí)證會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)浩如煙海，雜亂無(wú)章的綜述讓人不得要領(lǐng)，同時(shí)也暴露了寫作者未能很好地梳理經(jīng)典和前沿會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)，所以又怎么能讓人信服文章的研究貢獻(xiàn)呢？關(guān)于誡雜，建議如下：一是把握經(jīng)典文獻(xiàn)；二是關(guān)注學(xué)術(shù)前沿；三是經(jīng)典文獻(xiàn)與前沿動(dòng)態(tài)有機(jī)融合。特別強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，文獻(xiàn)的綜述不是簡(jiǎn)單堆積類似研究文獻(xiàn)，應(yīng)該是在對(duì)相關(guān)研究文獻(xiàn)解讀的基礎(chǔ)上，對(duì)其研究?jī)?nèi)容進(jìn)行總結(jié)描述，最后得出自己的研究思路。

　　五、理論誡陳

　　陳，陳詞濫調(diào)之意。理論誡陳強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)證會(huì)計(jì)論文的理論分析講求推陳出新，力免落入俗套。理論分析是實(shí)證會(huì)計(jì)研究假設(shè)的邏輯演繹，陳詞濫調(diào)即如無(wú)病呻吟，試問(wèn)，陳詞濫調(diào)之理論分析緣何提出創(chuàng)新性的研究假設(shè)？勉強(qiáng)為文當(dāng)無(wú)研究貢獻(xiàn)可言。所謂的理論包括人文社會(huì)科學(xué)，甚至是自然科學(xué)，比如達(dá)爾文的生物進(jìn)化論等。理論的引用要恰如其分，可以從理論的數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚�(gè)方面進(jìn)行衡量。總的原則，把學(xué)術(shù)界經(jīng)典理論與時(shí)下學(xué)術(shù)前沿的新穎理論結(jié)合起來(lái)。比如，研究公益性捐贈(zèng)時(shí)，引入社會(huì)責(zé)任金字塔分層理論[2]與社會(huì)責(zé)任保險(xiǎn)理論[3]等。

　　六、計(jì)量誡拙

　　拙即拙劣、笨拙的意思，計(jì)量誡拙，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)證會(huì)計(jì)論文數(shù)量分析的內(nèi)核--高質(zhì)量研究設(shè)計(jì)的問(wèn)題。拙劣的研究設(shè)計(jì)反映了文章的撰寫人未能很好掌握統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論與方法，自然文章的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論很難經(jīng)得起推敲。拙劣的研究設(shè)計(jì)，比如存在樣本自選擇或樣本偏差時(shí)，卻使用了OLS的估計(jì)方法，又如研究數(shù)據(jù)集為面板數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)應(yīng)用的研究模型卻是混合數(shù)據(jù)模式，而不是面板數(shù)據(jù)模型。計(jì)量誡拙要點(diǎn)包括：第一，強(qiáng)化對(duì)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、方法的學(xué)習(xí)；第二，玩“轉(zhuǎn)”統(tǒng)計(jì)分析軟件，如Stata軟件。

　　七、結(jié)論誡晦

　　晦是指晦暗、不明晰，結(jié)論誡晦意思是，撰寫實(shí)證會(huì)計(jì)論文時(shí)要避免含混不清、根基不牢的研究結(jié)論。實(shí)證會(huì)計(jì)專題研究致力于解決企業(yè)所面臨的現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)問(wèn)題，因此要求專題會(huì)計(jì)研究結(jié)論具有很強(qiáng)的針對(duì)性，含糊不清、模棱兩可的研究結(jié)論是寫作之大忌。為此，在撰寫實(shí)證會(huì)計(jì)論文的研究結(jié)論時(shí)，務(wù)必做到：第一，字斟句酌，務(wù)求表達(dá)的清晰性。即力戒使用模糊不清、易致歧義的文詞，務(wù)必給出明確的研究結(jié)論等；第二，堅(jiān)持穩(wěn)健性，運(yùn)用多種方式、方法對(duì)自己的經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行再驗(yàn)證。眾所周知，實(shí)證會(huì)計(jì)論文必須包括穩(wěn)健性測(cè)試部分（比如，替換關(guān)鍵變量、刪除特定樣本、采用不同的模型等），且這一部分的結(jié)論應(yīng)與主檢驗(yàn)的結(jié)論保持一致。

　　八、建議誡虛

　　虛，虛與委蛇之意，建議誡虛，就是要規(guī)避虛無(wú)縹緲、虛與委蛇的大道理，所提出的會(huì)計(jì)研究建議應(yīng)當(dāng)非常務(wù)實(shí)，能解決所面臨的切實(shí)問(wèn)題。比如，研究產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、公益性捐贈(zèng)與企業(yè)資本投資效率的關(guān)系時(shí)，可圍繞以下兩個(gè)方面撰寫政策建議：（1）進(jìn)一步完善公益性捐贈(zèng)的機(jī)制與體制，如立法等方面，使得慈善捐贈(zèng)能落地生根，發(fā)揮捐贈(zèng)法律、法規(guī)的激勵(lì)與約束的雙重作用；（2）推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化改革，強(qiáng)化產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)外部治理機(jī)制等。

　　九、著錄誡濫

　　濫，是濫竽充數(shù)的意思，實(shí)證會(huì)計(jì)論文力誡引入魚目混珠、濫竽充數(shù)的參考文獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)的著錄質(zhì)量是專題研究所達(dá)到的深度和廣度的一個(gè)重要指標(biāo)，可以在很大程度上反映撰寫人的學(xué)術(shù)水平。論文如何著錄才能做到誡濫呢？主要有以下四點(diǎn)：一是權(quán)威性，要求著錄中要有經(jīng)典、有說(shuō)服力的文獻(xiàn)；二是相關(guān)性，即引用的文獻(xiàn)要與撰寫的內(nèi)容有直接或者間接的聯(lián)系；三是時(shí)效性，強(qiáng)調(diào)實(shí)證會(huì)計(jì)專題研究著錄要緊跟時(shí)代潮流和政策熱議；四是充足性，強(qiáng)調(diào)著錄文獻(xiàn)的數(shù)量和質(zhì)量的有機(jī)統(tǒng)一；五是規(guī)范性，規(guī)范的文獻(xiàn)著錄反映了研究者勤勉、嚴(yán)謹(jǐn)、盡責(zé)的治學(xué)態(tài)度，能夠增大論文發(fā)表的幾率。

　　十、文辭誡干

　　干，干澀無(wú)味之意。文辭誡干就是要求，論文文采和質(zhì)地要相得益彰，孔子曰：“質(zhì)勝文則野，文勝質(zhì)則史。文質(zhì)彬彬，然后君子。”單獨(dú)強(qiáng)調(diào)文采或質(zhì)地都達(dá)不到理想效果，只有“文”和“質(zhì)”兼?zhèn)�，兩者平衡，兩相和諧，文章才倍加有趣，讀來(lái)心情愉悅。

　　綜上，實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作中，若能謹(jǐn)遵以上“十誡”,并依照本文所闡述的十個(gè)相應(yīng)規(guī)律進(jìn)行謀篇布局、遣詞造句，則為文將不失趣味性和建設(shè)性，達(dá)到“小中見大”“知微見著”“可讀性強(qiáng)”等良好效果，并增大所提政策建議被采納、推廣的機(jī)會(huì)，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)以致用、經(jīng)世濟(jì)民的理想，徑達(dá)實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作的終極目的。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文10

　　自從１９６８年Ｂａｌｌ和Ｂｒｏｗｎ開實(shí)證會(huì)計(jì)研究（簡(jiǎn)稱“實(shí)證研究”）之先河以來(lái)，實(shí)證研究迅速發(fā)展，并在西方會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界取得了主流地位。２０世紀(jì)８０年代后期，我國(guó)一些會(huì)計(jì)學(xué)者開始有意識(shí)地向國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界介紹實(shí)證研究方法，進(jìn)入２０世紀(jì)９０年代之后，介紹實(shí)證研究方法的文章逐漸增多，會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的權(quán)威刊物《會(huì)計(jì)研究》在１９９７年還專門發(fā)表了一系列介紹實(shí)證研究方法的論文。

　　縱覽國(guó)內(nèi)的相關(guān)文章，其中不少對(duì)實(shí)證研究方法提出了一些批判觀點(diǎn)，以顯示規(guī)范研究方法并未落伍。但筆者認(rèn)為，不少批判觀點(diǎn)是建立在不了解實(shí)證研究方法的基礎(chǔ)之上的，難免有謬誤。本文專就此作些辯解。

　�。保�有的文章批判實(shí)證研究方法并不像實(shí)證研究者標(biāo)榜的那樣客觀，從假設(shè)的提出到變量的選擇、數(shù)據(jù)的收集、再到模型的選擇，都包含著研究人員的主觀因素�？陀^地說(shuō)，實(shí)證研究的許多步驟的確包含有研究人員的主觀判斷，然而即使如此，實(shí)證研究方法仍然比其他方法更具客觀性。理由有兩點(diǎn)：首先，研究人員拒絕或者接受所提出的假設(shè)，完全取決于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)的結(jié)果，體現(xiàn)了一定的客觀性；其次，如果其他研究人員認(rèn)為已有的研究在某個(gè)環(huán)節(jié)上存在著主觀偏差，可以針對(duì)這些偏差重新選擇更合理的變量、收集更客觀的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，從而得出更客觀、更令人信服的結(jié)論，這樣能不斷提高研究的客觀性。

　�。玻�有的文章批判實(shí)證研究所蘊(yùn)含的歸納法，認(rèn)為它力圖使用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題，因而其研究結(jié)果不可避免地帶有概率或偶然性。歸納法的缺陷其實(shí)早已為哲學(xué)家們所發(fā)現(xiàn)。波普爾所創(chuàng)立的證偽主義，目的之一就是解決歸納法的缺陷。波普爾認(rèn)為，從邏輯上看，無(wú)法通過(guò)反映單個(gè)現(xiàn)象的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)去證實(shí)某個(gè)全稱命題。因?yàn)�，即便是現(xiàn)實(shí)世界所有已觀察到的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)都與該命題相一致，也很難保證未來(lái)不會(huì)產(chǎn)生不一致的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)（即異例或反例）。相反，只要有一個(gè)反例，即可證偽某一全稱命題。正是這種邏輯上的不對(duì)稱，使得證偽具有更大的優(yōu)勢(shì)，科學(xué)知識(shí)應(yīng)能經(jīng)受得起證偽的考驗(yàn)。如果我們對(duì)實(shí)證研究的研究過(guò)程加以仔細(xì)考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)證研究實(shí)際上遵循了證偽的做法。研究人員一般先是將擬證明的命題作為備擇假設(shè)，構(gòu)建相應(yīng)的逆命題作為零假設(shè)；然后通過(guò)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)證偽零假設(shè)，從而拒絕零假設(shè)，在此基礎(chǔ)上接受備擇假設(shè)（即擬證明的命題）。因此，實(shí)證研究在相當(dāng)大程度上克服了歸納法的缺陷。

　�。常�有的文章批判實(shí)證方法可能導(dǎo)致相當(dāng)復(fù)雜的研究，而最后得出的研究結(jié)論卻非常簡(jiǎn)單，甚至有些是眾人皆知的常識(shí)。誠(chéng)然，實(shí)證研究的.確主要涉及一些較為單一的課題，但是不能因此而否定實(shí)證研究的價(jià)值。不一定是通篇大論“治國(guó)平天下”的文章才有價(jià)值，實(shí)證研究得出的一些雖小、但實(shí)實(shí)在在的結(jié)論也許更有現(xiàn)實(shí)意義。即使是驗(yàn)證常識(shí)，也未必就沒有意義。因?yàn)槿藗兊某ＷR(shí)多來(lái)自于感覺，而有些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是與人們的感覺相悖的。實(shí)證研究能夠進(jìn)一步增加常識(shí)的可靠性和普遍性，避免以偏概全，其價(jià)值是明顯的。

　　４．有的文章批判實(shí)證研究過(guò)多地使用數(shù)學(xué)方法。誠(chéng)然，有些實(shí)證研究論文，特別是國(guó)外的一些論文的確通篇充斥著符號(hào)、公式等，然而，數(shù)學(xué)及利用數(shù)學(xué)發(fā)展起來(lái)的模型從本質(zhì)上講都是一種交流的語(yǔ)言。通過(guò)這種語(yǔ)言，學(xué)者之間交流思想的成本就會(huì)小得多。數(shù)學(xué)具有簡(jiǎn)潔嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)點(diǎn)，對(duì)長(zhǎng)篇累牘的文字，用一兩個(gè)公式、幾步數(shù)學(xué)證明就能表述清楚，且不會(huì)產(chǎn)生歧義。只要不是為了故弄玄虛而運(yùn)用數(shù)學(xué)，以至增加了論文的復(fù)雜性，人們還是應(yīng)該鼓勵(lì)數(shù)學(xué)方法的運(yùn)用，因?yàn)閿?shù)學(xué)的確有助于研究的嚴(yán)謹(jǐn)化和科學(xué)化。目前國(guó)際上最被認(rèn)可的論文類型是既有數(shù)學(xué)模型又有實(shí)證結(jié)果的論文。

　�。担�有的文章批判我國(guó)的實(shí)證研究沒有以適合我國(guó)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和財(cái)務(wù)學(xué)理論為基礎(chǔ)，往往直接引用國(guó)外的模型，多數(shù)都是依靠推測(cè)來(lái)提出假設(shè)的。應(yīng)該承認(rèn)，這不僅是我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)證研究所面臨的一個(gè)大問(wèn)題，而且也是整個(gè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)界面臨的一個(gè)大問(wèn)題。如果從另一個(gè)角度來(lái)審視這一問(wèn)題，不因?yàn)閷?shí)證研究進(jìn)展不大而卻步，而是認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，利用我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)驗(yàn)證國(guó)外實(shí)證研究的結(jié)論，便會(huì)有助于我們檢驗(yàn)國(guó)外的理論是否適用于國(guó)內(nèi)實(shí)際。通過(guò)實(shí)際數(shù)據(jù)的分析，也能夠揭示出我國(guó)與西方的差異之所在，從而為發(fā)展適合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和財(cái)務(wù)學(xué)理論指明方向、奠定基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文11

　　1.制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究

　　2、海爾應(yīng)收賬款的管理研究

　　3、我國(guó)乳品企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制研究

　　4、傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型OO模式的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析

　　5、京東商城的供應(yīng)鏈成本控制研究

　　6、XL公司盈利能力現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究

　　7、汽車行業(yè)上市公司的盈利能力分析

　　8、獐子島集團(tuán)股份有限公司的財(cái)務(wù)分析

　　9、A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范研究

　　10、煤炭行業(yè)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究

　　11、H企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題改進(jìn)研究

　　12、五糧液集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　13、施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制研究

　　14、透過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的中國(guó)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力分析

　　15、我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

　　16、上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究

　　17、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究

　　18、會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失及其對(duì)策研究

　　19、鞍山鋼鐵集團(tuán)公司納稅籌劃研究

　　20、基于作業(yè)成本法的SND物流公司的物流成本管理與控制研究

　　21、基于價(jià)值工程的建設(shè)施工項(xiàng)目成本管理與控制研究

　　22、教師績(jī)效工資改革的問(wèn)題與對(duì)策研究

　　23、基于財(cái)務(wù)預(yù)算視角的廣東省高校固定資產(chǎn)管理模式研究

　　24、基于ERP系統(tǒng)的'我國(guó)石油供應(yīng)鏈成本管理問(wèn)題研究

　　25、自主品牌轎車新產(chǎn)品開發(fā)的目標(biāo)成本控制方法研究

　　26、我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架研究

　　27、“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)研究

　　28、“營(yíng)改增”對(duì)國(guó)有建筑企業(yè)的影響及對(duì)策研究

　　29、能力本位視域下的中職會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式研究

　　30、物聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)研究

　　31、電商企業(yè)收入確認(rèn)問(wèn)題研究

　　32、“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的稅負(fù)影響及對(duì)策研究

　　33、當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究

　　34、綠大地公司財(cái)務(wù)舞弊案例研究

　　35、天能科技財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗案例研究

　　36、廣東鴻圖科技股份有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　37、小米公司戰(zhàn)略成本管理研究

　　38、阿里巴巴并購(gòu)恒生電子的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

　　39、蘇寧云商營(yíng)運(yùn)資金管理研究

　　40、基于數(shù)據(jù)挖掘的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)若干問(wèn)題研究

　　41、我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

　　42、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德及誠(chéng)信問(wèn)題研究

　　43、華北鋼鐵企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩的測(cè)量及其對(duì)企業(yè)盈利能力的影響

　　44、建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”

　　45、建筑工程項(xiàng)目施工成本控制方法的研究

　　46、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

　　47、高校實(shí)施基建會(huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)核算研究

　　48、由“獐子島事件”看生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度與審計(jì)

　　49、中國(guó)北車股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析-基于哈佛分析框架

　　50、電子商務(wù)企業(yè)物流成本管理與控制研究

　　51、新預(yù)算法視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究

　　52、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究

　　53、基于價(jià)值管理的企業(yè)管理會(huì)計(jì)理論與方法研究

　　54、論大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)的影響

　　55、中國(guó)神華能源股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　56、互聯(lián)網(wǎng)金融下H銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

　　57、“營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)影響的研究

　　58、基于作業(yè)成本法的物流成本控制研究

　　59、青島海爾財(cái)務(wù)分析與研究

　　60、G建安公司“營(yíng)改增”的納稅籌劃

　　61、格力電器財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　62、“營(yíng)改增”背景下A建筑企業(yè)納稅管理研究

　　63、我國(guó)中小餐飲企業(yè)成本控制探究

　　64、基于“營(yíng)改增”的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題研究

　　65、互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)商業(yè)銀行盈利能力的影響分析

　　66、“營(yíng)改增”對(duì)BY建筑企業(yè)的影響及對(duì)策研究

　　67、“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)建筑業(yè)減稅效應(yīng)研究

　　68、作業(yè)成本法在快遞企業(yè)物流成本管理中的應(yīng)用研究

　　69、食品行業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露研究

　　70、“營(yíng)改增”后HF物流企業(yè)稅務(wù)籌劃研究a

　　71、阿里巴巴并購(gòu)的動(dòng)因及財(cái)務(wù)績(jī)效分析

　　72、我國(guó)商業(yè)銀行盈利模式市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型研究

　　73、SY公司會(huì)計(jì)舞弊的案例研究

　　74、三一重工并購(gòu)案例的財(cái)務(wù)績(jī)效分析

　　75、M企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

　　76、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題及對(duì)策

　　77、家電制造業(yè)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效實(shí)證研究

　　78、我國(guó)新能源上市公司資本結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系研究

　　79、南北車公司合并會(huì)計(jì)處理方法研究

　　80、A藥業(yè)公司流動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題研究

　　81、M公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究

　　82、HQ連鎖超市存貨成本控制研究

　　83、基于互聯(lián)網(wǎng)的中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資模式研究

　　84、基于財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)的蘇寧并購(gòu)案例分析

　　85、政府會(huì)計(jì)信息公開研究

　　86、蒙牛乳業(yè)公司融資路徑研究

　　87、HD公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制研究

　　88、基于哈佛分析框架比亞迪公司的財(cái)務(wù)分析與運(yùn)用

　　89、嘉漢林業(yè)公司財(cái)務(wù)舞弊案例研究

　　90、貴州茅臺(tái)股份公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

　　91、我國(guó)醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

　　92、ERP系統(tǒng)在G公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

　　93、J醫(yī)藥公司存貨管理的內(nèi)部控制問(wèn)題研究

　　94、基于杜邦分析體系的YG公司盈利能力分析研究

　　95、金風(fēng)科技財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　96、中國(guó)PP網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

　　97、蘇寧云商與國(guó)美電器財(cái)務(wù)報(bào)表比較研究

　　98、BC電子商務(wù)企業(yè)盈利模式分析

　　99、新時(shí)期會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題及對(duì)策研究

　　100、S公司應(yīng)收賬款管理研究

會(huì)計(jì)實(shí)證論文12

　　摘要：實(shí)證會(huì)計(jì)研究淵源于哲學(xué)中的實(shí)證主義。本文試圖在厘清實(shí)證會(huì)計(jì)相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用與局限。提出對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究分別進(jìn)行整合，形成實(shí)證會(huì)計(jì)研究與系統(tǒng)會(huì)計(jì)研究；主張以馬克思主義為指導(dǎo)，開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究和系統(tǒng)會(huì)計(jì)研究。

　　關(guān)鍵詞：實(shí)證會(huì)計(jì)

　　一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的相關(guān)概念

　　對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的歷史檢驗(yàn)，需要厘清實(shí)證會(huì)計(jì)研究相關(guān)的實(shí)證、實(shí)證會(huì)計(jì)、實(shí)證會(huì)計(jì)理論和實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法等概念，并以此作為探討的理論前提。

　　(一)實(shí)證

　　實(shí)證是指實(shí)際證據(jù)。所謂實(shí)際是指現(xiàn)實(shí)的、確定的、有用的和積極的證據(jù)；所謂證據(jù)是指證明事實(shí)的經(jīng)查證屬實(shí)的書證、物證、人證和視聽資料等的依據(jù)�？梢�，實(shí)證需要證明事實(shí)的實(shí)際證據(jù)的取得是多渠道的，證據(jù)的表現(xiàn)形式是多元的，只強(qiáng)調(diào)某種渠道取得的證據(jù)和某種形式的證據(jù)是不全面的。

　　(二)實(shí)證會(huì)計(jì)

　　研究者因其研究的內(nèi)容不同，所使用實(shí)證會(huì)計(jì)的涵義也存在差異，從而形成多種觀點(diǎn)，主要包括：①實(shí)證會(huì)計(jì)體系論。②實(shí)證會(huì)計(jì)研究論。③實(shí)證會(huì)計(jì)理論論。實(shí)證會(huì)計(jì)是一個(gè)多義詞，要視研究者研究實(shí)證會(huì)計(jì)的內(nèi)容所應(yīng)用實(shí)證會(huì)計(jì)的性質(zhì)來(lái)確定其涵義。但需要指出：如把實(shí)證會(huì)計(jì)當(dāng)作一門相對(duì)獨(dú)立的分支學(xué)科來(lái)研究，應(yīng)在分支學(xué)科層面上確定其含

　　義；在會(huì)計(jì)分支學(xué)科范圍內(nèi)，實(shí)證會(huì)計(jì)是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí)體系。

　　(三)實(shí)證會(huì)計(jì)研究

　　會(huì)計(jì)研究通常是會(huì)計(jì)人員運(yùn)用一定的研究方法，探討會(huì)計(jì)工作規(guī)律和會(huì)計(jì)歷史發(fā)展規(guī)律的過(guò)程。實(shí)證會(huì)計(jì)研究過(guò)程一般包括：確立研究課題，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資本市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)管理的需要確立研究課題；提出研究假設(shè)，根據(jù)有關(guān)基本理論和制度背景提出研究假設(shè)；設(shè)計(jì)研究方案，根據(jù)研究課題的研究任務(wù)設(shè)計(jì)研究方案，安排研究工作，提出各方面的具體要求；搜集資料，選取研究樣本，開展調(diào)查；檢驗(yàn)假設(shè)，對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)研究假設(shè)和理論模型進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證；提出結(jié)論，分析研究結(jié)果，解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

　　(四)實(shí)證會(huì)計(jì)理論

　　實(shí)證會(huì)計(jì)理論是采用一定邏輯形式對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)客體的本質(zhì)及其規(guī)律具有條理性和綜合性的理性認(rèn)識(shí)。它來(lái)自實(shí)證會(huì)計(jì)實(shí)踐，又指導(dǎo)實(shí)證會(huì)計(jì)實(shí)踐。實(shí)證會(huì)計(jì)理論可以分為基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論。目前所稱實(shí)證會(huì)計(jì)理論實(shí)際上是實(shí)證會(huì)計(jì)的應(yīng)用理論，除需要繼續(xù)完善和體系化外，對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論還待進(jìn)一步研究與開發(fā)。實(shí)證會(huì)計(jì)如作為會(huì)計(jì)學(xué)的一門分支學(xué)科，其基礎(chǔ)理論如實(shí)證會(huì)計(jì)的性質(zhì)、特點(diǎn)、目標(biāo)、原則、對(duì)象、內(nèi)容、理論基礎(chǔ)等，還需要進(jìn)一步研究與開發(fā)。

　　(五)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法是研究人員完成實(shí)證會(huì)計(jì)研究任務(wù)的手段、工具、方式、程序、途徑和措施的總稱。實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法是以實(shí)證檢驗(yàn)為特征的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法體系，不能把實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法局限為只

　　是實(shí)證假設(shè)檢驗(yàn)或數(shù)據(jù)分析。

　　二、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用與局限

　　(一)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用

　　會(huì)計(jì)理論需要實(shí)踐來(lái)檢驗(yàn)，會(huì)計(jì)實(shí)證研究是一種檢驗(yàn)會(huì)計(jì)理論的有效途徑。會(huì)計(jì)實(shí)證研究在理論假設(shè)的前提下，以事實(shí)為依據(jù)，借助于數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行的研究，其研究結(jié)論具有較強(qiáng)說(shuō)服力，并對(duì)所觀察到的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供解釋，證實(shí)研究命題的理論假設(shè)是否正確，告訴人們?cè)谔囟�歷史條件下“能夠做些什么”。會(huì)計(jì)實(shí)證研究所得的結(jié)論有時(shí)看似簡(jiǎn)單，但能顯明地加深人們對(duì)某些現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)理論的證實(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)理論研究面向現(xiàn)實(shí)，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)理論的`科學(xué)性，更能發(fā)揮會(huì)計(jì)理論的作用。

　　推動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論是會(huì)計(jì)理論的具有基礎(chǔ)性、全局性和重要性的組成部分。它的主要特征是客觀性、規(guī)律性、穩(wěn)定性、規(guī)范性和層次性等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論如會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)假設(shè)(會(huì)計(jì)核算前提)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)控制等。實(shí)證會(huì)計(jì)研究雖然不能解決這些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論問(wèn)題，但其研究成果有助于對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的研究。

　　增強(qiáng)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)功能。會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)是根據(jù)已有的信息或資料，考慮未來(lái)一定期間可能的變化，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期目標(biāo)的測(cè)算。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的宗旨之一是要對(duì)未來(lái)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作出預(yù)測(cè)。實(shí)證會(huì)計(jì)研究結(jié)論有助于會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的預(yù)測(cè)。例如，會(huì)計(jì)信息的使用者可利用實(shí)證研究所得的結(jié)論，預(yù)測(cè)股票或債券的市場(chǎng)價(jià)值，或預(yù)測(cè)收益、預(yù)測(cè)簽訂有利的契約、預(yù)測(cè)報(bào)酬方案、預(yù)測(cè)制定有效方案等。豐富會(huì)計(jì)研究方法，促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè)。引進(jìn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究并采用以實(shí)證為特征的研究方法，豐富了會(huì)計(jì)研究方法。實(shí)證會(huì)計(jì)研究是根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)等有關(guān)理論，設(shè)立各種影響會(huì)計(jì)事物因素的假設(shè)，依據(jù)相關(guān)的實(shí)際證據(jù)，采用數(shù)據(jù)分析等方法，驗(yàn)證理論假設(shè)的正確性，從而形成研究結(jié)論。實(shí)證會(huì)計(jì)研究為原有會(huì)計(jì)研究增添了新的研究方法，增添了有效的研究手段，豐富了會(huì)計(jì)研究方法體系，有利于促進(jìn)相關(guān)會(huì)計(jì)學(xué)科的建設(shè)。

　　(二)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的局限

　　我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究由于受到實(shí)證主義的影響等有關(guān)原因致使實(shí)證會(huì)計(jì)研究存有局限，主要包括：沒有明確的指導(dǎo)思想。指導(dǎo)思想要求研究者有旗幟鮮明的價(jià)值取向，是為什么目標(biāo)而進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究。

　　有失偏頗的基本理論指導(dǎo)�，F(xiàn)行的實(shí)證會(huì)計(jì)研究一般采用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和哲學(xué)的理論為指導(dǎo)，據(jù)以確定實(shí)證會(huì)計(jì)研究的命題、理論假設(shè)、模型、數(shù)據(jù)、分析和結(jié)論。研究目標(biāo)不明確。在實(shí)證會(huì)計(jì)研究方興未艾的情況下，不少研究者并不明確為什么要開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究，是為了學(xué)術(shù)探討，或是為了學(xué)科建設(shè)，為了證明自己的研究水平，為了向相關(guān)部門制定政策法規(guī)提出建議，為了向投資者提供投資決策參考這實(shí)際上是實(shí)證會(huì)計(jì)研究定位不明確。

　　經(jīng)驗(yàn)實(shí)證絕對(duì)化。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的命題及其理論假設(shè)，要求與現(xiàn)實(shí)世界的經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)象相對(duì)應(yīng)，從而最終要以可觀察的為經(jīng)驗(yàn)所驗(yàn)證的事實(shí)來(lái)檢驗(yàn)或證實(shí)。

　　操作方法的局限性。在實(shí)證會(huì)計(jì)研究過(guò)程中，由于各種主客觀原因，還存在操作方法的局限性。

　　導(dǎo)致以上問(wèn)題的原因很多，其中主要是受實(shí)證主義的一些不良影響。西方的各種思潮，如改良主義、自由主義、社會(huì)達(dá)爾文主義、無(wú)政府主義、實(shí)用主義、民粹主義、工團(tuán)主義等等，都在我國(guó)先后出現(xiàn)過(guò)甚至流行過(guò)，又都成為匆匆的歷史過(guò)客，因?yàn)樗鼈兌疾荒芙鉀Q中國(guó)的問(wèn)題。實(shí)證主義同樣也存在一定局限，比如：強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)，否認(rèn)理論的作用；強(qiáng)調(diào)感覺經(jīng)驗(yàn)，否定抽象思維；強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)實(shí)證，忽視其他實(shí)證；強(qiáng)調(diào)以事實(shí)建立科學(xué)，忽視科學(xué)知識(shí)的歷史積累。實(shí)證主義的局限，對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)證研究也產(chǎn)生了不良影響，主要表現(xiàn)在：重視經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，忽視理論指導(dǎo)；重視感覺經(jīng)驗(yàn)，忽視理論認(rèn)識(shí)；重視經(jīng)驗(yàn)證實(shí)原則，忽視其他實(shí)證檢驗(yàn)；重視實(shí)證會(huì)計(jì)建設(shè)，忽視創(chuàng)新會(huì)計(jì)學(xué)科研究。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文13

　　一、論文選題的動(dòng)因（背景或意義）

　　資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在企業(yè)集團(tuán)以企業(yè)價(jià)值最大化為理財(cái)目標(biāo)的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實(shí)踐依據(jù)。由于企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量和效果都可以綜合地反映在資金運(yùn)動(dòng)中，有效合理地組織資金活動(dòng)，對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理，合理組織資金供應(yīng)、降低資金成本、加快資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金控制和監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式成為一個(gè)至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

　　二、論文擬闡明的主要問(wèn)題

　　本論文的主要目的在于探索企業(yè)集團(tuán)資金管理的問(wèn)題與模式，以提高企業(yè)集團(tuán)資金管理的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。論文的構(gòu)思建立在現(xiàn)代企業(yè)理論和財(cái)務(wù)管理理論的理解基礎(chǔ)上，論文研究的基本思路是探討企業(yè)資金管理的內(nèi)容和作用，指出企業(yè)集團(tuán)資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的突出問(wèn)題以及產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，提出多種企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式，并對(duì)它們的適用性和現(xiàn)實(shí)中優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析比較，從而試圖提出作者自己對(duì)于企業(yè)集團(tuán)資金管理的建議。

　　本論文主要采用規(guī)范研究的邏輯方法，同時(shí)結(jié)合案例分析、數(shù)據(jù)分析、圖表分析進(jìn)行了論證。本文的基本觀點(diǎn)是選擇合適的資金管理模式有利于企業(yè)集團(tuán)的資金配置效率，有利于解決企業(yè)集團(tuán)在資金管理中所遇到的一些問(wèn)題。

　　三、論文提綱

　　1.企業(yè)集團(tuán)的`概念與特征；

　　2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的內(nèi)容；

　　3.企業(yè)集團(tuán)資金管理目標(biāo)；

　　4.企業(yè)集團(tuán)資金管理的原則。

　　四、解決企業(yè)集團(tuán)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

　　1.實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，提高資金的使用效率——現(xiàn)金池先進(jìn)管理技術(shù)介紹

　　2.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整；

　　3.以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，

　　減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。

　　五、論文工作進(jìn)度安排

　　序號(hào)論文各階段內(nèi)容時(shí)間節(jié)點(diǎn)

　　12008.9.10選題

　　22008.10.5確定論文題目

　　32008.10.10開始寫開題報(bào)告

　　42008.11.1開始寫論文初稿

　　52009.2.28完成論文初稿

　　62009.3.30論文定稿

　　72009.5.15論文答辯

　　六、主要參考文獻(xiàn)及相關(guān)資料

　　[2]伍柏麟。中國(guó)企業(yè)集團(tuán)論。[M]，復(fù)旦大學(xué)出版社，1996年。

　　[3]袁琳。論企業(yè)集團(tuán)化與財(cái)務(wù)管理集中化。[J]，《會(huì)計(jì)之友》，20xx年第9期。

　　[4]馬學(xué)然。樹立資金管理的三個(gè)理念。[M]，《經(jīng)濟(jì)師》，20xx年第1期。

　　[5]趙東方。集團(tuán)結(jié)算中心結(jié)算系統(tǒng)的構(gòu)建。[J]，《財(cái)會(huì)月刊》，20xx年第19期。

　　[6]任勇。財(cái)務(wù)結(jié)算中心：集團(tuán)公司集中管理內(nèi)部資金的有效方式。[J]，《財(cái)會(huì)通訊》（綜合版），20xx年第13期。

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　　[9]陸正飛。論企業(yè)集團(tuán)化與財(cái)務(wù)管理集中化。[J]，《財(cái)會(huì)通訊》，20xx年第9期。

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