我國會計界接觸規(guī)范的實(shí)證研究方法；始自20世紀(jì) 80年代中后期，當(dāng)時的一些學(xué)者嘗試將實(shí)證會計的研究方法與研究成果介紹到國內(nèi)，包括翻譯了瓦茲和齊杰瑞合著的《實(shí)證會計理論》一書。但是；直到90年代中期，仍然以介紹為主。最早出現(xiàn)的，可稱之為實(shí)證研究的論文，應(yīng)當(dāng)是趙宇龍發(fā)表在《經(jīng)濟(jì)研究》 1998年第7期上‘會計盈余披露的信息含量”一文。該文的發(fā)表，標(biāo)志我國會計界對實(shí)證會計研究從方法介紹進(jìn)入到實(shí)際應(yīng)用。

　　1998年7月到現(xiàn)在，也只有3年多的時間。從時間維度來看，回顧似乎跨度太短；難以形成有意義的結(jié)論；但如果從實(shí)證研究論文發(fā)表的數(shù)量、涉及的研究問題、遞增的速度來看，總結(jié)并評價過去，不僅有充足的論文為依據(jù)，對未來我國實(shí)證會計研究的走向，也有一定的參考價值。

　　鑒于目前國內(nèi)一些學(xué)者已經(jīng)對實(shí)證會計研究的成果作了歸納與總結(jié)，本文不再重復(fù)這一工作。我希望在這篇短文中；就我國實(shí)證會計研究已有的成果和現(xiàn)象，作一些評論與討論。

　　如果對我國過去三年實(shí)證會計研究作一個總結(jié)評價的話，我個人認(rèn)為，截止到目前的所有賣證會計研究，主要仍停留在模仿階段，即運(yùn)用西方成熟的實(shí)證會計研究的方法，以我國資本市場的數(shù)據(jù)來驗(yàn)證西方已有的實(shí)證會計研究的假設(shè)，甚至，一些研究問題也是模仿性的。比如，趙宇龍的論文（1998）模仿Ball and Brown（1968），開我國實(shí)證會計研究之先河，但后續(xù)的很多研究也是如此。

　　理論是繼承性的實(shí)證研究的核心就是通過大量的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)驗(yàn)證或修正前人的理論與假設(shè)。以我國資本市場數(shù)據(jù)來驗(yàn)證西方已有的成果，有些適合，有些不適合。但是；理論的重要作用就是對現(xiàn)象提供有依據(jù)的解釋，從而能為現(xiàn)象的未來發(fā)展提供有依據(jù)的預(yù)測。這樣，僅僅是驗(yàn)證西方現(xiàn)有的理論，何者在我國的資本市場環(huán)境下具有解釋能力，何者不具備解釋力，顯然不能形成真正基于我國市場環(huán)境的理論與假設(shè)，從而也就無法形成對我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象具有解釋、預(yù)測能力的理論。遺憾的是，由于我國過去三年的實(shí)證會計研究，主要是模仿因而，絕大部分研究問題都是‘引進(jìn)的”，真正基于我國市場環(huán)境的理論與假設(shè)，為數(shù)極少，其中；10％現(xiàn)象是其中最為突出的假設(shè)。

　　10％現(xiàn)象是指上市公司通過盈余管理，使其凈資產(chǎn)收益率達(dá)到配股及格線要求的10％。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，與我國資本市場特有的制度環(huán)境有關(guān)，即；中國證監(jiān)會1996年起要求上市公司連續(xù)三年凈資產(chǎn)收益率不得低于10％方可申請配股。有學(xué)者發(fā)現(xiàn)，這一制度出臺后，上市公司凈資產(chǎn)收益率的分布朝10％的區(qū)間集中，且略大于10％的比率顯著高于往年。10％現(xiàn)象的提出，不僅對實(shí)踐具有較好解釋力，也可用以預(yù)測上市公司的未來行為：那些距離配股及格線不遠(yuǎn)的上市公司；總是力圖通過各種方式；將凈資產(chǎn)收益率提高到10％；以達(dá)到配股的目的。該研究的'政策性意義也很明顯中國證監(jiān)會接受了學(xué)者有關(guān)10％的研究成果，逐步降低配股的門檻要求（如最低6％）；甚至基本取消這一要求（增發(fā)新股）。

　　10％現(xiàn)象的研究成果對我們的啟示是進(jìn)行實(shí)證會計研究，不僅需要有規(guī)范的研究方法，更重要的是關(guān)注理論與方法背后的制度。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個主目標(biāo)就是對現(xiàn)象提出合理、有效的解釋，而現(xiàn)實(shí)世界的各種現(xiàn)象又與相應(yīng)的制度環(huán)境密不可分，如果不關(guān)注現(xiàn)象背后的制度與制度環(huán)境，解釋就難以做到充分、有效。就筆者對已有實(shí)證會計研究文獻(xiàn)的觀察，目前一些實(shí)證會計研究中應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的制度因素包括以下幾個方面：

　　關(guān)于市場有效性的驗(yàn)證有效市場假設(shè)是實(shí)證會計研究的前提，因?yàn)�，有關(guān)會計盈余有用性的研究必須以相對有效的資本市場為理論前提。否則，一個無效的資本市場上，即使發(fā)現(xiàn)會計盈余與股價報酬之間存在統(tǒng)計意義上的相關(guān)性，也不能就據(jù)此認(rèn)為會計盈余數(shù)據(jù)被市場有效利用了。但是，我國資本市場上很多現(xiàn)象表明，單純從方法上檢驗(yàn)我國資本市場的有效性問題；而忽視相應(yīng)的制度環(huán)境，其結(jié)論將是令人懷疑、甚至是誤導(dǎo)的。我國資本市場的特殊的制度環(huán)境包括上市公司的主體是國有企業(yè)，資本市場上大量的資金來自國有資本；資本市場規(guī)模與容量有限，交易方式單一；資本沒有其他盈利渠道，無路可退；無論是上市公司；還是機(jī)構(gòu)投資者；它們在資本市場上都不承擔(dān)法律責(zé)任，或承擔(dān)極小的法律責(zé)任；這更助長其非理性行為或操縱市場的行為�；�于這樣的制度環(huán)境，或者，不討論上述特殊的制度環(huán)境對資本市場效率的可能影響；而直接采用諸如事項(xiàng)法、隨機(jī)游走、公開信息等公式來檢驗(yàn)我國資本市場的效率，其結(jié)論的有效性是令人懷疑的。

　　我國資本市場所發(fā)生的一些案例可為上述猜測提供部分支持，比如， 1999年5月 19日所出現(xiàn)的‘5．19”行情；記安科技20xx年初的股價過百元游戲；20xx年初中科創(chuàng)業(yè)事件；紅光實(shí)業(yè)、鄭州百文等虛假上市事件，等等。這些事件對資本市場效率的影響有多大，是否足以損害到資本市場的效率；尚缺乏有效的研究。另外，在近乎于零的法律責(zé)任下；一些上市公司配合機(jī)構(gòu)投資者操縱股價，包括不乏利用虛假的會計盈利消息。這種會計盈利信息與超額市場回報之間的關(guān)聯(lián)性，究竟是“功能鎖定”，還是‘沛場有效”，仍需要嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的研究。

　　關(guān)于資本結(jié)構(gòu)問題從MM定理產(chǎn)生之日起，資本結(jié)構(gòu)的研究就一直是熱點(diǎn)話題之一；并形成了多個理論假說；如信號傳遞、融資優(yōu)序等等。但是，這一理論的前提是：成熟的資本市場；使得企業(yè)可以相對自由地選擇融資方式；有效的市場監(jiān)督與治理機(jī)制，使得企業(yè)必須謹(jǐn)慎地選擇融資方式。但是我國包括上市公司在內(nèi)的幾乎所有企業(yè)，都不能自由選擇融資方式；且融資制度的成本與不確定性都很高。這樣，資本結(jié)構(gòu)的選擇本身失去其信號傳遞的功能，包括四大國有商業(yè)銀行在內(nèi)的各金融機(jī)構(gòu)，尚未很好地解決自身的代理問題，因而，金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督能力不強(qiáng)；除少數(shù)上市公司效益好、內(nèi)源融資能力強(qiáng)外，絕大部分上市公司效益相對較差；缺乏內(nèi)源融資的能力。未來關(guān)于我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的研究，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注這種制度背景的差異，提出真正屬于我國制度環(huán)境的資本結(jié)構(gòu)理論。

　　關(guān)于代理成本理論代理成本理論和作為其進(jìn)一步發(fā)展的“契約成本”理論，激發(fā)了豐富的實(shí)證研究成果，其中，專門討論會計政策選擇的實(shí)證研究就是在代理成本理論之上發(fā)展起來的。目前很多實(shí)證會計研究的成果中，都能發(fā)現(xiàn)代理理論的痕跡。在我國，代理成本顯然也是適用的，但是，其表現(xiàn)形式將顯著是不同于美國。比如，基于契約成本理論所形成的實(shí)證會計三大假設(shè)之一的“政治成本”假設(shè)認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模越大，越有動機(jī)降低利潤。在我國；企業(yè)只有做大，才能引起政府重視，才能得到各種政策扶持，前一段政府主導(dǎo)性的企業(yè)合并和”500強(qiáng)”情結(jié)，充分說明了這一點(diǎn)。此時，簡單地套用西方的假設(shè)，將是不確當(dāng)?shù)�。又如，西方的代理理論主要關(guān)注經(jīng)理人員與股東之間的利益不一致，在我國，絕大部分國有上市公司改組上市時；都有一個同名的、國有控股母公司，這樣，在大、小股東之間也存在利益不一致的現(xiàn)象，討論諸如股利政策、公司治理等問題時，就必需要關(guān)注我國這種特殊的制度安排。

　　對制度與制度環(huán)境的關(guān)注，將會引導(dǎo)我們?nèi)パ芯磕切┱嬲龑儆谖覈��?jīng)濟(jì)環(huán)境下的問題，并因此而采用一些確當(dāng)?shù)难芯糠椒�。比如；我國資本市場歷史較短，公開信息披露不足；因此；對一些特定的問題；通過案例研究的方式，追蹤個案，將比試圖采用大數(shù)據(jù)量的經(jīng)驗(yàn)分析更為有效。又如，針對我國制度變遷過程中的各種現(xiàn)象，通過構(gòu)建確當(dāng)?shù)睦碚�，對現(xiàn)實(shí)世界所發(fā)生的現(xiàn)象提供個案似的解釋、說明，不失為一種有效的方法。只有真正從我國的制度環(huán)境入手分析、討論我國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，才能形成基于我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)證理論與假設(shè)，這應(yīng)當(dāng)是實(shí)證研究的根本涵義之所在。

　　作者簡介：劉峰，男，19 6 6年2月生于安徽省無為縣，1994年畢業(yè)于廈門大學(xué)會計系，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會計學(xué)）博士學(xué)位，1997年晉升為教授�，F(xiàn)為中山大學(xué)特聘教授、博士生導(dǎo)師，中山大學(xué)現(xiàn)代會計與財務(wù)研究中心主任。

　　自 1986年起，先后在《會計研究》、《管理世界》等刊物上發(fā)表論文刊余篇，出版《會計準(zhǔn)則研究》、《會計準(zhǔn)則變遷》等著作、教材近20部；主持過兩項(xiàng)國家社會科學(xué)基金科研課題及其他層次課題；關(guān)于會計基本理論、會計準(zhǔn)則等方面的研究成果，在國內(nèi)學(xué)術(shù)界有一定的影響。目前的研究興趣為：我國會計準(zhǔn)則制訂與實(shí)施效果的驗(yàn)證等問題、銀行監(jiān)管政策變化的市場檢驗(yàn)及相應(yīng)的債務(wù)結(jié)構(gòu)問題研究、珠江三角洲區(qū)域?qū)�業(yè)化下中小企業(yè)的生存模式與成本戰(zhàn)略。

　　先后榮獲教育部霍英東基金會‘福等院校優(yōu)秀青年教師基金獎”（1997年）、教育部首屆高等院校優(yōu)秀青年教師獎（1999年）、國務(wù)院政府特殊津貼（20xx）等全國性獎勵與榮譽(yù)。論文獲中國會計學(xué)會年度優(yōu)秀論文一等獎等獎勵，專著或合著先后獲教育部優(yōu)秀社會科學(xué)成果一等獎、福建省第三屆優(yōu)秀社會科學(xué)成果三等獎等獎勵。

會計實(shí)證論文5

　　摘要：對于企業(yè)來講，其最重要的資金來源是權(quán)益資本與其他兩種信貸資本及債券資本的有效配置無疑能給企業(yè)帶來莫大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)研究表明，會計信息及其制度環(huán)境等均能對資本配置有重要影響，但會計信息對資本配置的影響研究一直不透徹，缺乏實(shí)證方面的研究。在此機(jī)制背景下，本文將重點(diǎn)以會計信息與權(quán)益資本配置的關(guān)系為研究重點(diǎn)，對會計信息與資本配置的微觀方面的影響進(jìn)行實(shí)證分析。

　　關(guān)鍵詞：會計信息；資本配置；制度環(huán)境；實(shí)證研究

　　一、關(guān)于會計信息與資本配置關(guān)系理論的研究分析

　�。ㄒ唬�會計信息的重要作用

　　信息對于資本市場的長運(yùn)作有著至關(guān)重要的作用，但在其發(fā)揮過程中會受很多方面的影響，從而導(dǎo)致資本市場的信息滯后或失誤等，影響資本市場的正常運(yùn)作。影響信息在資本市場中發(fā)揮作用的主要因素有兩個：信息問題與代理問題，這兩個問題的存在會阻礙資本市場的運(yùn)行，進(jìn)而可能會影響資本配置。然而會計信息就能很好地緩解這兩個問題，并能維持資本配置的正常運(yùn)作。1.緩解信息的問題信息對于緩解信息有著重要作用，如：企業(yè)家和投資者通過簽訂合同來確保雙方信息的保密性與公平對稱性，從而減少信息的失誤及不對稱性等，信息問題提高了對監(jiān)管的要求，信息在維持信息公平公正的問題上起了積極作用。2.解決代理問題信息對于解決代理問題有著很大的影響。信息在簽訂合同、董事會、信息媒介等的公司治理機(jī)制中擔(dān)任著重要的角色。

　�。ǘ�）會計信息對資本配置影響的微觀方面分析

　　相關(guān)研究對其微觀機(jī)制—信息效應(yīng)與治理效應(yīng)進(jìn)行了一系列科學(xué)分析，得出了相關(guān)結(jié)論：影響資本配置的出發(fā)點(diǎn)為兩方面：解決信息問題與降低代理問題。將資本配置分為兩部分：信息效應(yīng)和治理效應(yīng)。從資本配置出發(fā)，根據(jù)會計信息的基本原理，將繁多渠道劃分為了簡單的兩種微觀機(jī)制，為之后的實(shí)證分析打下基礎(chǔ)。

　　二、關(guān)于會計信息與權(quán)益資本配置的研究分析

　　權(quán)益資本是市場最重要的資本之一，就公司而言，它屬于外部資金來源，通過科學(xué)合理的引導(dǎo)投資者對企業(yè)進(jìn)行投資，從而來促進(jìn)資本市場的正常運(yùn)作。

　�。ㄒ唬�會計信息對權(quán)益資本配置的作用

　　會計信息能夠解決權(quán)益資本配置中的問題，維持資本市場的運(yùn)轉(zhuǎn)，降低權(quán)益資本的成本，具體渠道如下：1.維護(hù)信息的公平公正性，減少信息的不對稱性一個公司應(yīng)建立較高質(zhì)量的會計信息，只有這樣，投資者才能認(rèn)為交易可按公允價值進(jìn)行，降低了信息的不對稱性，從而降低了交易者的交易成本，進(jìn)而增加了交易需求，最終導(dǎo)致權(quán)益資本成本的有效降低。2.緩解管理層與管理者之間信息不對稱性企業(yè)的高質(zhì)量的會計信息可以有效地降低管理層與管理者之間信息的不對稱，降低投資者對投資項(xiàng)目的風(fēng)險估計，從而減少投資者對企業(yè)要求的相關(guān)報酬，進(jìn)而能夠減少權(quán)益資本的成本支出。3.降低信息的不確定性高質(zhì)量的會計信息能夠和降低投資者對信息的不確定性，從而對投資風(fēng)險進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，從而降低投資者的投資回報率等，進(jìn)而減少權(quán)益資本的成本。

　　（二）會計信息對權(quán)益資本配置作用的微觀機(jī)制

　　信息對權(quán)益資本配置的影響渠道有多種，據(jù)我們之前分析的權(quán)益資本配置過程中的信息與代理問題，可將降低權(quán)益資本成本的渠道分為兩部分：信息效應(yīng)與治理效應(yīng)。之后兩種效應(yīng)再通過具體的方式分別作用于信息與代理問題，從而起到降低權(quán)益資本成本。其中會計信息通過信息效應(yīng)和治理效應(yīng)的微觀機(jī)制能夠在一定程度上降低權(quán)益資本成本，且信息效應(yīng)可能大于治理效應(yīng)，從而發(fā)揮主導(dǎo)作用。

　　（三）制度環(huán)境對會計信息配置的作用

　　在企業(yè)中，會計信息影響權(quán)益資本成本的效應(yīng)是普遍存在的，無論是在市場文化程度層面還是法律環(huán)境層面抑或是金融發(fā)展層面，會計信息質(zhì)量都對權(quán)益資本成本有著積極的影響作用。這說明伴隨著中國特色社會主義事業(yè)的發(fā)展，中國市場文化在改革，制度也在逐步完善。最終實(shí)證分析結(jié)果如下：經(jīng)科學(xué)研究表明，在市場化程度高的的.地區(qū)會計信息對權(quán)益資本成本的影響要大于低的地區(qū)；在金融發(fā)展水平高的地區(qū)要大于低的地區(qū)；在法律環(huán)境高的地區(qū)也是大區(qū)低的地區(qū)的，因此可以得出，制度環(huán)境度會計信息的權(quán)益資本成本配置起著重要的影響作用。

　　三、關(guān)于會計信息與信貸資本配置的研究分析

　　信貸融資是企業(yè)進(jìn)行融資擴(kuò)資的重要途徑之一，主要通過與銀行簽訂債務(wù)合約完成的。

　�。ㄒ唬�會計信息對信貸資本配資的影響

　　會計信息能夠真實(shí)可靠地反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的有關(guān)信息，是企業(yè)中信息來源的重要途徑之一，會計信息對信貸資本配置的影響主要有以下幾個方面：1.高質(zhì)量的會計信息能夠有效降低信貸資本配置過程中的信息問題，如降低銀行企業(yè)信息不對稱，降低信息的不確定性和未來的不確定性等。從而來降低企業(yè)的債務(wù)成本。2.高質(zhì)量的會計信息能夠很好地緩解信貸資本配置過程中出現(xiàn)的代理問題，比如，可以通過監(jiān)督、約束企業(yè)行為，提高合約的執(zhí)行力等渠道，來降低企業(yè)暫無成本。

　�。ǘ�）會計信息對信貸資本配置作用的微觀機(jī)制

　　由之前提到的理論可得，可將影響債務(wù)成本的渠道分為信息效應(yīng)和治理效應(yīng)，且其影響渠道同會計信息對權(quán)益資本成本的影響相似。

　　四、關(guān)于會計信息與債券資本配置的研究分析

　　研究表明，會計信息在債券資本配置中起著重要作用，會計信息質(zhì)量如果越高，那么相對應(yīng)的債券資本就會越低，企業(yè)獲利就越大。同權(quán)益資本與信貸資本一樣，債券資本配置過程中將微觀機(jī)制分為信息效應(yīng)和治理效應(yīng)的發(fā)現(xiàn)，與之對應(yīng)的是信息效應(yīng)占主導(dǎo)地位�？偨Y(jié)本文以會計信息與權(quán)益資本配置的關(guān)系為重點(diǎn)進(jìn)行了實(shí)證分析研究，通過分析研究表明了高質(zhì)量會計信息的重要性，以及與三種資本配置的密切聯(lián)系，解決了一系列相關(guān)問題，對完善市場改革或提供全面信息起到了推進(jìn)作用。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]韓少真.會計信息與資本配置關(guān)系的實(shí)證研究[D].西北大學(xué),20xx.

　　[2]劉覽.我國上市公司會計信息質(zhì)量對資本配置效率的影響研究[D].蘇州大學(xué),20xx.

會計實(shí)證論文6

　　一、實(shí)證會計的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)和理財學(xué)是實(shí)證會計的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)學(xué)對實(shí)證會計的基礎(chǔ)作用體現(xiàn)在兩個方面，即方法上和思想上。在方法上，實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法對實(shí)證會計有著重大的影響。在數(shù)理統(tǒng)計發(fā)展的前提下，經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛用數(shù)學(xué)方法研究經(jīng)濟(jì)問題，數(shù)量模型研究成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究的主流學(xué)派。

　　在思想上，經(jīng)濟(jì)理論對實(shí)證會計起著理論支撐作用。特別是1978年以后，實(shí)證會計進(jìn)人發(fā)展的第二階段，主要研究會計政策選擇，這主要是建立在分紅計劃、債務(wù)契約和政治成本三大假設(shè)基礎(chǔ)之上。這些都是以經(jīng)濟(jì)理論尤其是企業(yè)理論為基礎(chǔ)的。對實(shí)證會計有著重大影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論有以下兩種:

　　1、企業(yè)理論。1937年Coase的著作《企業(yè)的性質(zhì)》奠定了現(xiàn)代企業(yè)理論的基礎(chǔ)。該文指出，市場運(yùn)行是有成本的，通過形成一個組織，并允許某個權(quán)威來支配資源，就能節(jié)約某些市場運(yùn)行成本。企業(yè)是價格機(jī)制的替代物。企業(yè)存在的根本原因，在于節(jié)約交易費(fèi)用。Coase提出交易費(fèi)用這一概念，不僅為企業(yè)理論奠定了基礎(chǔ)，對今后的實(shí)證會計理論研究也有深遠(yuǎn)的影響。

　　20世紀(jì)70年代以后，代理理論興起。Jensen和Meckling將代理關(guān)系定義為一種契約。代理理論認(rèn)為，委托人和代理人都是效用最大化者，代理人不會總以委托人的最大利益而行動。這就產(chǎn)生了代理成本。代理成本是委托人的監(jiān)督成本、代理人的保證支出和剩余損失的總和。這時經(jīng)理會借助自我約束和監(jiān)督契約的簽定來降低代理成本。財務(wù)報告的一項(xiàng)功能是約束管理者，便其從股東利益出發(fā)。在早期選擇實(shí)證會計中，往往借助于代理理論中委托人和代理人都是經(jīng)濟(jì)理性人的假設(shè)，假設(shè)經(jīng)理有機(jī)會主義傾向，其選擇會計政策是為了使其預(yù)期效用最大化。通常使用債務(wù)契約和報酬契約、政治過程來解釋和預(yù)測會計選擇。

　　盡管代理成本及與政治過程相聯(lián)系的代理、信息和其他契約成本形成了經(jīng)驗(yàn)性會計研究的三大假設(shè)(即分紅假設(shè)、負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)、政治成本假設(shè))，但許多契約也可能解釋組織選擇(包括會計選擇)，使得人們采用契約成本概念。在契約理論中，企業(yè)可以看作是契約的聯(lián)結(jié)，包括與雇員、供應(yīng)商、資本提供者等的契約。契約成本產(chǎn)生于市場交易、企業(yè)內(nèi)部交易、政治過程交易。它包括交易成本、代理成本、信息成本、協(xié)商成本和破產(chǎn)成本。企業(yè)要減少這些契約相聯(lián)系的成本。企業(yè)中的契約大都與會計變量有關(guān)，會計是各種正式和非正式契約的組成部分、大量的契約訂立和監(jiān)督是建立在各契約方所接受的會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，會計政策選擇是為了降低契約成本，實(shí)現(xiàn)有效的公司治理。

　　契約成本的存在對企業(yè)組織和會計選擇模型都很重要�？梢哉f，沒有契約成本就沒有會計存在。契約成本的相對大小影響著會計政策選擇。Alchain認(rèn)為，不同制度的競爭導(dǎo)致最有效地提供產(chǎn)品和勞務(wù)的`形式存在下來。Fama和Jensen認(rèn)為，組織形式——可供選擇的契約結(jié)構(gòu)因其決策體系和權(quán)益而異——在很大程度上能夠生存是因?yàn)槠跫s成本的優(yōu)勢。會計方法影響企業(yè)的組織成本，因而保留下來的會計方法是類似經(jīng)濟(jì)均衡的結(jié)果。實(shí)證會計理論中，認(rèn)為管理當(dāng)局進(jìn)行會計政策選擇是為了減少契約成本，從而將契約理論與會計政策選擇聯(lián)系起來。

　　2、公共選擇理論與管制理論。公共選擇理論是由Buchanan提出的。這種理論以傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)(即所有人都追求自身利益最大化)為前提，依據(jù)自由市場交換能使雙方都獲利的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，分析政策決策行為、民眾公共選擇行為及二者之間的關(guān)系。其特點(diǎn)是根據(jù)人們是在經(jīng)濟(jì)市場還是在政治市場活動，采取不同方式處理人類決定的過程。公共選擇理論中一個重要的概念是公共物品。所謂公共物品，是指那些能夠同時供許多人享用的物品，并且供給它的成本與享用它的效果，并不隨享用它的人數(shù)規(guī)模的變化而變化，導(dǎo)致了“搭便車”現(xiàn)象。所謂搭便車現(xiàn)象，是指如果由個人來表示他對某種公共物品愿意支付的代價，個人會隱瞞自己的偏好，慌報自己愿意支付的意愿，以便從他人的支出或生產(chǎn)中得到好處。公共物品不能像私人物品一樣通過市場機(jī)制有效地供給，而必須通過集體選擇來決定其生產(chǎn)和供給。按照公共選擇理論，會計信息是一種公共物品，佯在搭便車現(xiàn)象，因而企業(yè)就不愿過多披露其信息，政府必須對會計信息披露進(jìn)行必要的規(guī)范。將會計信息當(dāng)作一種公共物品，就可以對其需求和供給進(jìn)行分析。在實(shí)證會計理論中，會計政策選擇是公共選擇的結(jié)果，應(yīng)以促進(jìn)社會福利最大化為原則。

會計實(shí)證論文7

　　一、 實(shí)證會計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　實(shí)證會計研究就是通過分析、解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，尋找其發(fā)生的原因，以預(yù)測會計實(shí)務(wù)的一種會計研究方法。它區(qū)別于規(guī)范會計研究的最大特點(diǎn)是：關(guān)注事物是如何進(jìn)行的，而不是關(guān)注事物應(yīng)該如何進(jìn)行；不是采用價值判斷的方法，而是采取價值中立的立場，側(cè)重于對命題進(jìn)行證偽。這些特征來源于實(shí)證主義哲學(xué)。

　　實(shí)證會計研究在80年代中期引起了我國會計學(xué)者的注意。迄今已成為我國會計學(xué)者廣泛接受的一種會計研究方法，并受到越來越多的學(xué)者的關(guān)注與青睞。我們可以把實(shí)證會計研究在我國的發(fā)展時期劃分為兩個主要階段：80年代末至1995年以前為理論介紹階段，1995年至今屬初步運(yùn)用階段。這一時期出現(xiàn)了少數(shù)以實(shí)證為研究方法的會計論文，為我國會計理論界展現(xiàn)了一片嶄新的天空。

　　二、 實(shí)證會計研究的現(xiàn)狀與問題

　　對比分析來看。1994年以來，實(shí)證會計研究的成果一般散見于我國的一些經(jīng)濟(jì)類報刊中。以全國最具權(quán)威性的會計學(xué)術(shù)期刊《會計研究》作為對象進(jìn)行調(diào)查分析可以看出：①從1994年至1998年，實(shí)證會計研究的論文從無到有，逐年增加，1998年已占論文總數(shù)的63.%。②實(shí)證會計研究已經(jīng)從單純的理論探討發(fā)展為具體的運(yùn)用。如1994年只有一些理論探討文章，而1995年就出現(xiàn)實(shí)證研究的論文。③研究方法由調(diào)查性的文章轉(zhuǎn)向1996年以我國資本市場為對象的實(shí)證會計研究與國外同類研究相比還有較大的差距。具體表現(xiàn)在：①論文數(shù)量偏少。如證券市場研究是實(shí)證會計最主要的領(lǐng)域，但這方面研究文章的數(shù)量十分有限，難以真正形成有政策影響的研究成果。②研究水平還有待提高，目前的研究大都以統(tǒng)計表格為主，雖有運(yùn)用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行研究的，但普遍比較簡單。

　　2、從國內(nèi)的橫向?qū)Ρ确治鰜砜�。目前，�?shí)證會計研究與實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究還存在一些差距。從1995年-1998年《會計研究》和《經(jīng)濟(jì)研究》上發(fā)表的實(shí)證研究文章數(shù)量上分析，可以得出以下結(jié)論：①兩者都呈逐年上升趨勢；②實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究的論文數(shù)量明顯多于實(shí)證會計研究的論文；③實(shí)證會計研究的所用的研究方法的復(fù)雜程度，較實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究明顯低一些。因此實(shí)證會計研究的整體水平也較實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究偏低。原因有以下幾點(diǎn)：第一，同國外的情形一樣，實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究起步要比實(shí)證會計研究早，它已經(jīng)形成很好的研究基礎(chǔ)和研究氛圍。第二，兩者存在著學(xué)科上的差異。經(jīng)濟(jì)學(xué)是致用之學(xué)，它要解決經(jīng)濟(jì)生活中的實(shí)際問題，提出政策主張，必須通過實(shí)證數(shù)據(jù)證明自己的觀點(diǎn)，它比會計更需要實(shí)證研究方法。第三，從數(shù)據(jù)取得的難易程度來看，實(shí)證經(jīng)濟(jì)研究所使用的數(shù)據(jù)絕大多數(shù)都來自于各種統(tǒng)計年鑒和公開數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)收集具有比較優(yōu)越的條件。而實(shí)證會計研究的數(shù)據(jù)收集難度較大。第四，我國會計系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)制存在一些問題，無法通過系統(tǒng)的運(yùn)行去獲取經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，所以實(shí)證會計研究還有諸多的限制條件。

　　三、 實(shí)證會計研究面臨的難點(diǎn)

　　1、研究體制方面：我國會計研究體制歷來是影響會計研究水平以及發(fā)展的重要因素。會計研究項(xiàng)目和渠道不僅沒法與國外同行相比，也不能與國內(nèi)其他社會科學(xué)領(lǐng)域的研究相比。即使有項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)來源也極其有限，用于規(guī)范研究尚能維持，如用于實(shí)證會計研究則是杯水車薪。另外會計研究工作者大多是非專職研究人員，從事實(shí)證明實(shí)證研究實(shí)屬“業(yè)余”，難以得出高質(zhì)量、高水平的實(shí)證會計研究成果。

　　2、資料取得方面：實(shí)證會計研究需要搜集大量翔實(shí)的原始資料，然而這些資料的取得卻成為證實(shí)會計研究的'一個難點(diǎn)。①從事資本市場研究的依據(jù)主要是各種報刊上公開的有關(guān)信息。由于我國資本市場本身并不完善，使得研究所得出的結(jié)論受到一定的局限。另外，許多真實(shí)情況難以通過具體的數(shù)據(jù)反映出來，如上市公司采用不同會計政策的動機(jī)、經(jīng)營管理層面所面臨的種種壓力等，這就導(dǎo)致研究限于就數(shù)論事，表象的東西多，只能采取推測得出結(jié)論。②目前，我國尚未建立起有關(guān)證券市場的完整的數(shù)據(jù)庫，而通過報刊搜集資料不僅耗時費(fèi)力，而且還可能掛一漏萬。另外，資料的時效性也存在問題。③取得從事企業(yè)行為研究的資料則更難。一方面沒有一定的關(guān)系和門路不僅難以接近企業(yè)，即便勉強(qiáng)接近，也不能得到真實(shí)、充分的信息；另一方面，資料的收集和論文的形成是一項(xiàng)耗時費(fèi)力的工作。

　　3、研究方法方面：①目前國內(nèi)學(xué)者借鑒國外類似研究方法的較多，系統(tǒng)介紹實(shí)證會計研究方法的書籍幾乎是空白。這給實(shí)證會計研究帶來困難。②采用個案研究和問卷調(diào)查方式進(jìn)行的研究同樣也存在不少難點(diǎn)。難以進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，面談更是難以安排，而且花費(fèi)較高，研究資金個人很難承擔(dān)。進(jìn)行問卷調(diào)查雖然沒有這些問題，但與被調(diào)查對象無一定關(guān)系，問卷回收率甚低，另外問卷的可信度也難以保證，使得研究結(jié)論的效果很差。

　　4、研究內(nèi)容方面：目前我國對證券市場的實(shí)證會計研究方法大多參考國外已有的數(shù)學(xué)模型，換成國內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出結(jié)論。但由于忽視了國內(nèi)資本市場的具體情況，且不說數(shù)學(xué)模型是否適用，就是一些變量也發(fā)生了變化，因此得出結(jié)論的可信程度就值得懷疑。如何恰當(dāng)?shù)匾浦埠徒梃b國外實(shí)證會計研究方法的經(jīng)驗(yàn)與方法，也是我國會計學(xué)者面臨的新課題。

　　四、 加強(qiáng)實(shí)證會計研究方法的對策

　　針對上述問題，要廣泛深入地開展實(shí)證會計研究方法，筆者認(rèn)為，可從如下三個方面著手：

　　1、廣開研究渠道，力爭更多項(xiàng)目。在我國科研體制的大環(huán)境一時還難以改變的情況下，可從各方面為實(shí)證會計研究方法提供資助。①中國會計學(xué)會應(yīng)多吸收會計實(shí)務(wù)界，包括企業(yè)和會計師事務(wù)所為團(tuán)體會員，增加經(jīng)費(fèi)，擴(kuò)大對亟需的實(shí)證會計課題的資助。②中國證監(jiān)會具有廣泛的資金來源，而證券市場的許多會計問題又亟需進(jìn)行實(shí)證研究，因此中國證監(jiān)會可以提出重點(diǎn)課題公開招標(biāo)，為實(shí)證會計研究提供更多的機(jī)會。會計準(zhǔn)則委員會也可提供同樣的機(jī)會。③由財政部出面，公開提倡在各級會計學(xué)會的領(lǐng)導(dǎo)下，由實(shí)務(wù)界與會計研究人員共同對實(shí)務(wù)中亟需解決的問題進(jìn)行實(shí)證研究。

　　2、建立網(wǎng)上有償查詢的各種數(shù)據(jù)庫，為實(shí)證會計研究提供資料。目前我國雖有一些民間機(jī)構(gòu)在從事這項(xiàng)工作，但零散而勢單力薄。一些政府機(jī)構(gòu)和企業(yè)的研究機(jī)構(gòu)建有一些數(shù)據(jù)庫，但不能對外查詢，因此，有必要建立一個獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，全面系統(tǒng)地進(jìn)行這方面的有償服務(wù)。

　　3、有選擇性地介紹、出版國外實(shí)證會計研究的經(jīng)典論文、方法和研究成果。同時，以論文集的形式編輯出版國內(nèi)有關(guān)學(xué)者比較完善的實(shí)證會計研究成果，為會計研究人員提供可資借鑒的實(shí)證會計研究的理論與方法。

　　五、 實(shí)證會計研究在我國的前景展望

　　盡管在我國從事實(shí)證會計研究還有許多難點(diǎn)，成果也不大，問題還很多，但實(shí)證會計研究畢竟代表了當(dāng)今世界會計研究的一大趨勢，代表了會計研究的一種新生事物。它在發(fā)達(dá)國家30多年來經(jīng)久不衰，并逐步形成會計研究的主流學(xué)派，為使用國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。因此，實(shí)證會計研究在我國也是大有前途的。

　　1、證券市場研究方興未艾。我國證券市場作為新興的市場，存在著不成熟與不規(guī)范的一面。會計信息作為投資者了解公司財務(wù)狀況的重要信息來源，其規(guī)范披露對證券市場的發(fā)展極其重要，因此，亟需加以完善和規(guī)范；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律法規(guī)的不斷完善，投資者的不斷成熟，資本市場也在逐步走向規(guī)范與成熟。這兩個方面就決定了實(shí)證會計研究前景廣闊，大有可為。①現(xiàn)有的研究內(nèi)容十分有限，許多研究領(lǐng)域尚水涉足，因此，這些處女地正等著從事實(shí)證會計研究的學(xué)者去開墾。②隨著證券市場一些新的管理規(guī)定和會計規(guī)范的不斷出臺，上市公司會作出各種不同的反應(yīng)，加之一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超前于會計規(guī)范，必將帶來許多新的會計現(xiàn)象。③證券市場的飛速發(fā)展，使得許多變量發(fā)生改變，已經(jīng)得出 的結(jié)論隨之不再適用，也亟待重新研究。

　　2、會計準(zhǔn)則研究行重道遠(yuǎn)。為了建立與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的會計規(guī)范，就必須深入研究會計系統(tǒng)的運(yùn)作過程、要素及其相互關(guān)系、會計管理與其他管理活動的相互關(guān)系及其協(xié)調(diào)、會計系統(tǒng)的運(yùn)行效率等問題。如我國會計信息的使用者到底有哪些？我國會計信息到底要注重相關(guān)性還是注重可靠性？應(yīng)該建立怎樣的會計準(zhǔn)則體系去滿足信息使用者的需求？已經(jīng)制定的會計準(zhǔn)則在企業(yè)實(shí)施的效果如何？對企業(yè)會計信息的質(zhì)量改善作用如何？還需要制定哪些具體準(zhǔn)則？等等。

　　3、管理會計、審計研究前景廣闊。①管理會計方法在我國的運(yùn)用具有極大潛力，企業(yè)在運(yùn)用管理會計中有哪些成功的經(jīng)驗(yàn)？企業(yè)還需要哪些管理會計方法？如何解決企業(yè)在實(shí)施管理會計中碰到的問題？這些都為管理會計的實(shí)證研究提供了豐富的課題。②審計的實(shí)證研究特別是注冊會計師的審計研究在我國也同樣極具潛力。CPA直接接觸企業(yè)會計實(shí)務(wù)，能夠得出許多有價值的研究項(xiàng)目，但由于從事注冊會計師實(shí)務(wù)的人員忙于審計事務(wù)，很難抽出時間從事理論研究，而理論工作者又接觸不到第一手資料，因此為實(shí)證會計研究提供了很大的空間。

會計實(shí)證論文8

　　[摘要]實(shí)證會計研究在我國已經(jīng)有了一些有意義的研究成果，同時也存在一些問題需要探討，對這些問題的討論將有利于我們對實(shí)證會計研究的理解和研究水平的提高，以下僅是我們所思考的問題和一些建議，希望對研究者有所幫助。

　　近年來的實(shí)證會計研究給中國會計學(xué)界帶來了一股新鮮空氣，它對中國會計學(xué)的發(fā)展意義不可低估。目前，我國的實(shí)證會計研究己經(jīng)取得了不小的進(jìn)步，主要表現(xiàn)在以下幾方面:第一，我國的各種學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表了不少文章，從各個角度介紹和評價了實(shí)證會計研究，使我國的讀者對實(shí)證會計研究有了一個初步的印象，可以說早期的討論對于我國實(shí)證會計研究的發(fā)展是至關(guān)重要和必不可少的；第二，一些敢為人先的會計學(xué)者首先開始了對實(shí)證會計研究的嘗試，他們帶動了一批學(xué)者加入到這個行列中來，便研究人數(shù)逐步增加，研究領(lǐng)域也越來越廣泛，在包括財務(wù)、會計、審計的各個領(lǐng)域都有實(shí)證研究的成果出現(xiàn)，雖然這些成果還只是初步的，但己經(jīng)足以讓人感受到我國實(shí)證會計研究前進(jìn)的步伐和廣闊的前景；第三，最近幾年我國出現(xiàn)了一批接受過良好培訓(xùn)的從事實(shí)證會計研究的學(xué)者，這是我國會計學(xué)界的一筆寶貴財產(chǎn)，雖然在目前他們所取得的成果還顯得稚嫩，但隨著證券市場的發(fā)展和會計改革的深入，他們將成為我國實(shí)證會計研究的主力軍，假以時日他們中或許會有大家出現(xiàn);第四，目前的實(shí)證會計研究已經(jīng)引起了廣大學(xué)者的關(guān)注，同時他們也開始關(guān)注與實(shí)證會計研究密切相關(guān)的領(lǐng)域，如財務(wù)學(xué)理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、計算機(jī)技術(shù)、統(tǒng)計方法和軟件、數(shù)據(jù)庫建設(shè)等，這些都預(yù)示著我們這一代人要為我國的實(shí)證會計研究打造一個扎實(shí)的基礎(chǔ)。

　　一、實(shí)證會計研究中的基本問題

　　1．實(shí)證會計研究的本質(zhì)。

　　一個被普遍接受的觀點(diǎn)是，規(guī)范會計研究所回答的是“應(yīng)該是什么”的問題，實(shí)證會計研究所回答的是 “實(shí)際是什么”的問題，實(shí)證會計研究的目的是解釋和預(yù)測會計實(shí)務(wù)，規(guī)范會計研究的目的在于規(guī)范會計實(shí)務(wù)。一個簡單的類比是，如果你舅、一條河，實(shí)證會計研究告訴你的是以前人們是擺渡過去的，而規(guī)范會計研究告訴你的是應(yīng)該從橋梁上過去，還是擺渡過去。從這個意義上講，實(shí)證會計研究更重視科學(xué)性，規(guī)范會計研究更重視哲學(xué)性。

　　2．開展實(shí)證會計研究的原因。

　　實(shí)證會計研究在美國得到了空前的發(fā)展，瓦茨 (Ross L. Watts)和齊默爾曼 (Jerold L. Zimmerman)認(rèn)為主要是需求推動的'，這種需求主要來自三方面，(1)信息需求，公司的許多利益相關(guān)者都需要做出與會計報告有關(guān)的決策，為了維護(hù)自身的利益，他們需要了解有關(guān)的實(shí)證會計研究成果；(2)教學(xué)需求，教師在教學(xué)過程中需要向?qū)W生解釋各種會計程序的差異，從而使學(xué)生容易理解，實(shí)證會計研究正好滿足了這一要求；(3)政策需求，政府在制訂政策的過程中，各方面的人士都為了一定的目標(biāo)不斷進(jìn)行濤說，他們需要證明自己的見解是正確的，實(shí)證會計研究也符合了他們的需要，有時研究人員并不是有意為他們提供證據(jù)的，卻被他們用來證明自己的觀點(diǎn)。

　　我國的情況卻有所不同，對實(shí)證會計研究成果的需求沒有美國那么強(qiáng)烈。在信息需求方面，我國的投資者和證券市場的現(xiàn)狀決定了他們對會計信息本身就不夠重視，更不用說是利用會計信息而得到的研究成果了；在教學(xué)需求方面，采用了實(shí)證會計研究成果教學(xué)的院校和教師還只是極少數(shù)，這方面的工作需要更多的人投入更多的精力來完成；我國在制訂政策過程中的游說還很少，爭論的各方也沒有注意到實(shí)證會計研究成果的出現(xiàn)。這并不是說我國沒有對實(shí)證會計研究的需求，比如說學(xué)者們對學(xué)術(shù)成果的追求就是一個重要的需求。近年來在實(shí)證會計研究的供給方面卻出現(xiàn)了一些變化，證券市場的發(fā)展、數(shù)據(jù)的豐富以及相關(guān)學(xué)科的融大都為實(shí)證會計研究提供了可能和基礎(chǔ)，也降低了研究成本，尤其是一批年輕學(xué)者的加入更推動了實(shí)證會計研究的發(fā)展。所以，我國的實(shí)證會計研究主要是由供給推動的，而不是主要由需求推動的。

　　3．對實(shí)證會計研究的態(tài)度。

　　雖然實(shí)證會計研究己經(jīng)取得了一些成果，從事這項(xiàng)研究的學(xué)者也越來越多，但人們?nèi)匀徊煌５亻g：實(shí)證會計研究到底有沒有用?我們猜想他們所關(guān)心的是實(shí)證會計研究對我國的會計理論和實(shí)務(wù)有沒有貢獻(xiàn)�；卮鹗强隙ǖ�，只是貢獻(xiàn)的形式有所不同。有些實(shí)證成果對理論和實(shí)務(wù)是有直接貢獻(xiàn)的，但大多數(shù)實(shí)證成果不能直接作用于理論或?qū)崉?wù)，而只是有間接的貢獻(xiàn)。一項(xiàng)研究 (如對公司治理結(jié)構(gòu)的研究)好比一堵墻，每一篇文章都只是一塊磚，有些磚會被埋在墻里面，好像沒有作用，但如果整堵墻可以撐起高樓大廈，那么我們就認(rèn)為每一塊磚都是有貢獻(xiàn)的。因?yàn)槊恳黄�文章都是在前人研究成果的基礎(chǔ)上向前跨出一小步，“不積硅步，無以致千里”，所以，這些研究成果對理論和實(shí)務(wù)也是有貢獻(xiàn)的。我們相信 “真理”是存在的，但我們并不知道 “真理”在哪里，“真理”到底哪里也許并不重要，重要的是我們在進(jìn)步，在向前走。

　　同時，我們也應(yīng)該看到客觀環(huán)境是錯綜復(fù)雜的，實(shí)證會計研究中所用的數(shù)據(jù)是對客觀環(huán)境的抽象，我們用這樣的數(shù)據(jù)來研究一個具體的問題，難免會顧此失彼，所以，每一篇實(shí)證文章都會有一定的局限性，想做到十全十美是很困難的。實(shí)證文章應(yīng)該允許批評，批評若能針對實(shí)證的過程 (包括結(jié)論的解釋)，而不是以自己的邏輯對結(jié)論進(jìn)行評價，則有助于實(shí)證會計研究水平的提高。另一方面，實(shí)證會計研究的哲學(xué)基礎(chǔ)是波普爾的證偽主義，它說明一個理論只能夠被證明是錯誤的，而不能被證明是正確的，也正是因?yàn)槿绱�，�?shí)證會計研究才會有向前發(fā)展的動力，才能夠不斷完善自己。對于實(shí)證會計研究，我們注意到人們對研究態(tài)度和數(shù)學(xué)方法兩方面的批評較多，實(shí)證會計研究主要是依靠數(shù)據(jù)來說話的，但研究的選題、方法和結(jié)論往往也會受到研究態(tài)度的影響，一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)者得到的結(jié)論會更可信。研究結(jié)論不僅要讓別人相信，而且要讓自己相信，后者是一個比前者更難的過程。一些學(xué)者在實(shí)證過程中，先經(jīng)過了多次試驗(yàn)才找到最終的結(jié)果，而只對外報告最終結(jié)果，別人只看到最終結(jié)果當(dāng)然容易相信，只有這些學(xué)者自己才知道選擇這個模型只是因?yàn)樗�符合自己的結(jié)果罷了。規(guī)范的實(shí)證會計研究過程是先提出假設(shè)，再收集數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，而有些學(xué)者經(jīng)常是先收集數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，再提出假設(shè)，這個過程已經(jīng)違背了實(shí)證會計研究的初衷。個別學(xué)者不端正的學(xué)術(shù)態(tài)度只是他的個人問題，而不能代表整個學(xué)術(shù)界，作為研究社會科學(xué)的學(xué)者應(yīng)該受到社會責(zé)任感的驅(qū)使，這樣的學(xué)者才能得到真正有用的研究結(jié)論。人們對實(shí)證會計研究的另一個批評是數(shù)學(xué)方法太過復(fù)雜，在做數(shù)字游戲，這在美國也許比較突出，我國大多數(shù)實(shí)證會計研究所使用的方法還很簡單，不存在過于復(fù)雜的問題，但這也提醒我們，數(shù)學(xué)方法是否簡潔與實(shí)證研究結(jié)論的可接受性有著很大的關(guān)系。

　　4．實(shí)證會計研究的方法論。

　　實(shí)證會計研究所涉足的領(lǐng)域越來越廣泛，所使用的方法也越來越復(fù)雜，廣義的實(shí)證會計研究 (empirical accounting research)也稱為經(jīng)驗(yàn)會計研究，主要包括以下五種方法:實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn) (laboratory experiments)、實(shí)地試驗(yàn) (field ecperiments)、實(shí)地研究或案例研究 (field studies or case studies)、調(diào)查研究 (survey research)和檔案研究 (archival research)，所研究的領(lǐng)域包括財務(wù)會計、管理會計和審計的各個方面。但狹義的實(shí)證會計研究 (survey research)多指檔案研究 (archival research)，主要涉及關(guān)于財務(wù)會計的研究，也有一些關(guān)于審計的研究。另一個相關(guān)的概念(positive accounting research)只是檔案研究 (archival research)的一個分支，研究范圍比實(shí)證會計研究 (empirical accounting research)小得多，主要研究經(jīng)理人員對會計政策的選擇問題。

　　我國的會計學(xué)者對方法論的研究還很少，尤其是對實(shí)證會計研究方法的研究更少，但方法論的學(xué)習(xí)對實(shí)證會計研究是有益的。一般認(rèn)為實(shí)證會計研究的方法論只能在實(shí)踐中逐步學(xué)習(xí)，通過動手才能夠掌握，而不能從書本中直接獲得，但在方法論上的指導(dǎo)無疑對研究者是有幫助的。目前我國的研究者在實(shí)證會計研究過程中主要參考己有文獻(xiàn)中的研究方法，但這些文獻(xiàn)只能教研究者們怎么做，而不能教會研究者們?yōu)槭裁催@樣做和這樣做對研究結(jié)論的影響，對于一項(xiàng)深入的研究來說，僅僅知道怎么做 (how)是不夠的，還要知道為什么這么做 (why)，只有這樣才能在繼承前人成果的基礎(chǔ)上再向前走。目前，我國還很缺少在方法論上對研究者們的指導(dǎo)。

會計實(shí)證論文9

　　一、選題誡空

　　空即虛也，甚至是空洞無物。實(shí)證會計論文的選題過空，猶如隔靴搔癢，如何闡揚(yáng)真知灼見，指導(dǎo)具體的生產(chǎn)實(shí)踐？實(shí)證會計可稱為“微觀會計”,它研究微觀企業(yè)層面活生生的現(xiàn)實(shí)問題，而中觀和宏觀層面選題乃經(jīng)世濟(jì)民之宏學(xué)，往往非會計研究者能力之所逮。會計研究者聚焦于微觀專題研究，能夠揚(yáng)長避短，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，多出落地成果。比如，制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率就是一個具體的實(shí)證會計選題，而稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的分析則超出了會計研究者的范圍。實(shí)證會計論文選題如何誡空？要點(diǎn)有二，其一是選題要具體，其二是選題要新穎。例如，借鑒國家提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”新發(fā)展理念，遴選務(wù)實(shí)且具時代氣息的實(shí)證會計專題，展開深入探索，為當(dāng)下會計改革桴鼓助力。

　　二、摘要誡泛

　　泛，泛泛而談之意。如上所述，實(shí)證會計選題是小微選題，它闡明的是具體現(xiàn)實(shí)問題，作為統(tǒng)御整篇文章的“摘要”,當(dāng)然應(yīng)當(dāng)做到虛實(shí)結(jié)合，力誡泛泛而談。一篇好的實(shí)證會計論文摘要應(yīng)包括研究問題、研究發(fā)現(xiàn)、研究方法和研究貢獻(xiàn)等，前三個部分寫實(shí)，研究貢獻(xiàn)側(cè)重寫虛。茲引《制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率》一文[1]摘要示例如下。

　　會計信息的投資效率功能受到怎樣的制度環(huán)境約束？本文試圖利用中國A股市場進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析。文章選取我國20xx-2014年滬深A(yù)股市場5 298個公司年度數(shù)據(jù)作為樣本，對制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率的關(guān)系進(jìn)行了研究，結(jié)果表明：（1）信息透明度與企業(yè)投資效率負(fù)相關(guān)，即信息透明度越高，企業(yè)投資效率越低；進(jìn)一步檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)面臨的風(fēng)險越高，這一負(fù)相關(guān)關(guān)系越明顯。（2）金融業(yè)的市場化對信息透明度與企業(yè)投資效率之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系發(fā)揮了顯著的正向調(diào)節(jié)作用。本文展現(xiàn)了我國A股市場企業(yè)通過財務(wù)信息透明度規(guī)避風(fēng)險、改善投資效率的“自適應(yīng)”機(jī)制，初步彰顯了現(xiàn)階段制度環(huán)境促進(jìn)企業(yè)會計信息定價與治理功能發(fā)揮的正效應(yīng)。本文的研究進(jìn)一步豐富了會計與投資者保護(hù)研究文獻(xiàn)，為我國證券業(yè)的市場化改革提供了有益的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

　　三、引言誡硬

　　硬即生硬無趣之意，生硬的引言降低了閱讀者的興趣，甚至使人不忍卒讀，文章由此失去發(fā)表的機(jī)會，更遑論指導(dǎo)生產(chǎn)、管理實(shí)踐！成功的實(shí)證會計論文的引言應(yīng)該包括研究源起（背景）、研究價值與意義、研究邏輯與研究貢獻(xiàn)等內(nèi)容。敘述時宜采用抽絲剝繭、層層遞進(jìn)、娓娓道來、引人入勝的方式，以吸引閱讀者的興趣，這就對實(shí)證會計論文寫作者的專業(yè)素養(yǎng)、文學(xué)功底及對資政輿情的把握等方面提出了較高要求。如何做到引言誡硬呢？本文提出兩點(diǎn)，一是追求趣味性；二是追求重要性。比如，社會責(zé)任專題研究的引言敘述中，首先通過引入一個有關(guān)社會責(zé)任的社會熱點(diǎn)話題，激發(fā)閱讀者繼續(xù)閱讀的興趣，進(jìn)而提出論文的研究問題，從而達(dá)到引入入勝的引言敘述效果。

　　四、綜述誡雜

　　雜，雜亂無章之意，實(shí)證會計論文的綜述尤其強(qiáng)調(diào)誡雜。實(shí)證會計研究文獻(xiàn)浩如煙海，雜亂無章的綜述讓人不得要領(lǐng)，同時也暴露了寫作者未能很好地梳理經(jīng)典和前沿會計研究文獻(xiàn)，所以又怎么能讓人信服文章的研究貢獻(xiàn)呢？關(guān)于誡雜，建議如下：一是把握經(jīng)典文獻(xiàn)；二是關(guān)注學(xué)術(shù)前沿；三是經(jīng)典文獻(xiàn)與前沿動態(tài)有機(jī)融合。特別強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，文獻(xiàn)的綜述不是簡單堆積類似研究文獻(xiàn)，應(yīng)該是在對相關(guān)研究文獻(xiàn)解讀的基礎(chǔ)上，對其研究內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)描述，最后得出自己的研究思路。

　　五、理論誡陳

　　陳，陳詞濫調(diào)之意。理論誡陳強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)證會計論文的.理論分析講求推陳出新，力免落入俗套。理論分析是實(shí)證會計研究假設(shè)的邏輯演繹，陳詞濫調(diào)即如無病呻吟，試問，陳詞濫調(diào)之理論分析緣何提出創(chuàng)新性的研究假設(shè)？勉強(qiáng)為文當(dāng)無研究貢獻(xiàn)可言。所謂的理論包括人文社會科學(xué)，甚至是自然科學(xué)，比如達(dá)爾文的生物進(jìn)化論等。理論的引用要恰如其分，可以從理論的數(shù)量和質(zhì)量兩個方面進(jìn)行衡量�？偟脑瓌t，把學(xué)術(shù)界經(jīng)典理論與時下學(xué)術(shù)前沿的新穎理論結(jié)合起來。比如，研究公益性捐贈時，引入社會責(zé)任金字塔分層理論[2]與社會責(zé)任保險理論[3]等。

　　六、計量誡拙

　　拙即拙劣、笨拙的意思，計量誡拙，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)證會計論文數(shù)量分析的內(nèi)核--高質(zhì)量研究設(shè)計的問題。拙劣的研究設(shè)計反映了文章的撰寫人未能很好掌握統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論與方法，自然文章的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論很難經(jīng)得起推敲。拙劣的研究設(shè)計，比如存在樣本自選擇或樣本偏差時，卻使用了OLS的估計方法，又如研究數(shù)據(jù)集為面板數(shù)據(jù)，設(shè)計應(yīng)用的研究模型卻是混合數(shù)據(jù)模式，而不是面板數(shù)據(jù)模型。計量誡拙要點(diǎn)包括：第一，強(qiáng)化對計量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、方法的學(xué)習(xí)；第二，玩“轉(zhuǎn)”統(tǒng)計分析軟件，如Stata軟件。

　　七、結(jié)論誡晦

　　晦是指晦暗、不明晰，結(jié)論誡晦意思是，撰寫實(shí)證會計論文時要避免含混不清、根基不牢的研究結(jié)論。實(shí)證會計專題研究致力于解決企業(yè)所面臨的現(xiàn)實(shí)會計問題，因此要求專題會計研究結(jié)論具有很強(qiáng)的針對性，含糊不清、模棱兩可的研究結(jié)論是寫作之大忌。為此，在撰寫實(shí)證會計論文的研究結(jié)論時，務(wù)必做到：第一，字斟句酌，務(wù)求表達(dá)的清晰性。即力戒使用模糊不清、易致歧義的文詞，務(wù)必給出明確的研究結(jié)論等；第二，堅(jiān)持穩(wěn)健性，運(yùn)用多種方式、方法對自己的經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行再驗(yàn)證。眾所周知，實(shí)證會計論文必須包括穩(wěn)健性測試部分（比如，替換關(guān)鍵變量、刪除特定樣本、采用不同的模型等），且這一部分的結(jié)論應(yīng)與主檢驗(yàn)的結(jié)論保持一致。

　　八、建議誡虛

　　虛，虛與委蛇之意，建議誡虛，就是要規(guī)避虛無縹緲、虛與委蛇的大道理，所提出的會計研究建議應(yīng)當(dāng)非常務(wù)實(shí)，能解決所面臨的切實(shí)問題。比如，研究產(chǎn)品市場競爭、公益性捐贈與企業(yè)資本投資效率的關(guān)系時，可圍繞以下兩個方面撰寫政策建議：（1）進(jìn)一步完善公益性捐贈的機(jī)制與體制，如立法等方面，使得慈善捐贈能落地生根，發(fā)揮捐贈法律、法規(guī)的激勵與約束的雙重作用；（2）推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的市場化改革，強(qiáng)化產(chǎn)品市場競爭的企業(yè)外部治理機(jī)制等。

　　九、著錄誡濫

　　濫，是濫竽充數(shù)的意思，實(shí)證會計論文力誡引入魚目混珠、濫竽充數(shù)的參考文獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)的著錄質(zhì)量是專題研究所達(dá)到的深度和廣度的一個重要指標(biāo)，可以在很大程度上反映撰寫人的學(xué)術(shù)水平。論文如何著錄才能做到誡濫呢？主要有以下四點(diǎn)：一是權(quán)威性，要求著錄中要有經(jīng)典、有說服力的文獻(xiàn)；二是相關(guān)性，即引用的文獻(xiàn)要與撰寫的內(nèi)容有直接或者間接的聯(lián)系；三是時效性，強(qiáng)調(diào)實(shí)證會計專題研究著錄要緊跟時代潮流和政策熱議；四是充足性，強(qiáng)調(diào)著錄文獻(xiàn)的數(shù)量和質(zhì)量的有機(jī)統(tǒng)一；五是規(guī)范性，規(guī)范的文獻(xiàn)著錄反映了研究者勤勉、嚴(yán)謹(jǐn)、盡責(zé)的治學(xué)態(tài)度，能夠增大論文發(fā)表的幾率。

　　十、文辭誡干

　　干，干澀無味之意。文辭誡干就是要求，論文文采和質(zhì)地要相得益彰，孔子曰：“質(zhì)勝文則野，文勝質(zhì)則史。文質(zhì)彬彬，然后君子�！眴为�(dú)強(qiáng)調(diào)文采或質(zhì)地都達(dá)不到理想效果，只有“文”和“質(zhì)”兼?zhèn)洌瑑烧咂胶�，兩相和諧，文章才倍加有趣，讀來心情愉悅。

　　綜上，實(shí)證會計論文寫作中，若能謹(jǐn)遵以上“十誡”,并依照本文所闡述的十個相應(yīng)規(guī)律進(jìn)行謀篇布局、遣詞造句，則為文將不失趣味性和建設(shè)性，達(dá)到“小中見大”“知微見著”“可讀性強(qiáng)”等良好效果，并增大所提政策建議被采納、推廣的機(jī)會，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)以致用、經(jīng)世濟(jì)民的理想，徑達(dá)實(shí)證會計論文寫作的終極目的。

會計實(shí)證論文10

　　自從１９６８年Ｂａｌｌ和Ｂｒｏｗｎ開實(shí)證會計研究（簡稱“實(shí)證研究”）之先河以來，實(shí)證研究迅速發(fā)展，并在西方會計學(xué)術(shù)界取得了主流地位。２０世紀(jì)８０年代后期，我國一些會計學(xué)者開始有意識地向國內(nèi)學(xué)術(shù)界介紹實(shí)證研究方法，進(jìn)入２０世紀(jì)９０年代之后，介紹實(shí)證研究方法的文章逐漸增多，會計學(xué)術(shù)領(lǐng)域的權(quán)威刊物《會計研究》在１９９７年還專門發(fā)表了一系列介紹實(shí)證研究方法的論文。

　　縱覽國內(nèi)的相關(guān)文章，其中不少對實(shí)證研究方法提出了一些批判觀點(diǎn)，以顯示規(guī)范研究方法并未落伍。但筆者認(rèn)為，不少批判觀點(diǎn)是建立在不了解實(shí)證研究方法的基礎(chǔ)之上的，難免有謬誤。本文專就此作些辯解。

　　１．有的文章批判實(shí)證研究方法并不像實(shí)證研究者標(biāo)榜的那樣客觀，從假設(shè)的提出到變量的選擇、數(shù)據(jù)的收集、再到模型的選擇，都包含著研究人員的主觀因素。客觀地說，實(shí)證研究的許多步驟的確包含有研究人員的主觀判斷，然而即使如此，實(shí)證研究方法仍然比其他方法更具客觀性。理由有兩點(diǎn)：首先，研究人員拒絕或者接受所提出的假設(shè)，完全取決于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)的結(jié)果，體現(xiàn)了一定的客觀性；其次，如果其他研究人員認(rèn)為已有的研究在某個環(huán)節(jié)上存在著主觀偏差，可以針對這些偏差重新選擇更合理的變量、收集更客觀的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，從而得出更客觀、更令人信服的結(jié)論，這樣能不斷提高研究的客觀性。

　�。玻�有的文章批判實(shí)證研究所蘊(yùn)含的歸納法，認(rèn)為它力圖使用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題，因而其研究結(jié)果不可避免地帶有概率或偶然性。歸納法的缺陷其實(shí)早已為哲學(xué)家們所發(fā)現(xiàn)。波普爾所創(chuàng)立的證偽主義，目的之一就是解決歸納法的缺陷。波普爾認(rèn)為，從邏輯上看，無法通過反映單個現(xiàn)象的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)去證實(shí)某個全稱命題。因?yàn)�，即便是現(xiàn)實(shí)世界所有已觀察到的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)都與該命題相一致，也很難保證未來不會產(chǎn)生不一致的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)（即異例或反例）。相反，只要有一個反例，即可證偽某一全稱命題。正是這種邏輯上的不對稱，使得證偽具有更大的優(yōu)勢，科學(xué)知識應(yīng)能經(jīng)受得起證偽的考驗(yàn)。如果我們對實(shí)證研究的研究過程加以仔細(xì)考察，就會發(fā)現(xiàn)實(shí)證研究實(shí)際上遵循了證偽的做法。研究人員一般先是將擬證明的命題作為備擇假設(shè)，構(gòu)建相應(yīng)的逆命題作為零假設(shè)；然后通過經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)證偽零假設(shè)，從而拒絕零假設(shè)，在此基礎(chǔ)上接受備擇假設(shè)（即擬證明的命題）。因此，實(shí)證研究在相當(dāng)大程度上克服了歸納法的缺陷。

　�。常�有的文章批判實(shí)證方法可能導(dǎo)致相當(dāng)復(fù)雜的`研究，而最后得出的研究結(jié)論卻非常簡單，甚至有些是眾人皆知的常識。誠然，實(shí)證研究的確主要涉及一些較為單一的課題，但是不能因此而否定實(shí)證研究的價值。不一定是通篇大論“治國平天下”的文章才有價值，實(shí)證研究得出的一些雖小、但實(shí)實(shí)在在的結(jié)論也許更有現(xiàn)實(shí)意義。即使是驗(yàn)證常識，也未必就沒有意義。因?yàn)槿藗兊某ＷR多來自于感覺，而有些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是與人們的感覺相悖的。實(shí)證研究能夠進(jìn)一步增加常識的可靠性和普遍性，避免以偏概全，其價值是明顯的。

　�。矗�有的文章批判實(shí)證研究過多地使用數(shù)學(xué)方法。誠然，有些實(shí)證研究論文，特別是國外的一些論文的確通篇充斥著符號、公式等，然而，數(shù)學(xué)及利用數(shù)學(xué)發(fā)展起來的模型從本質(zhì)上講都是一種交流的語言。通過這種語言，學(xué)者之間交流思想的成本就會小得多。數(shù)學(xué)具有簡潔嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)點(diǎn)，對長篇累牘的文字，用一兩個公式、幾步數(shù)學(xué)證明就能表述清楚，且不會產(chǎn)生歧義。只要不是為了故弄玄虛而運(yùn)用數(shù)學(xué)，以至增加了論文的復(fù)雜性，人們還是應(yīng)該鼓勵數(shù)學(xué)方法的運(yùn)用，因?yàn)閿?shù)學(xué)的確有助于研究的嚴(yán)謹(jǐn)化和科學(xué)化。目前國際上最被認(rèn)可的論文類型是既有數(shù)學(xué)模型又有實(shí)證結(jié)果的論文。

　�。担�有的文章批判我國的實(shí)證研究沒有以適合我國實(shí)際的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和財務(wù)學(xué)理論為基礎(chǔ)，往往直接引用國外的模型，多數(shù)都是依靠推測來提出假設(shè)的。應(yīng)該承認(rèn)，這不僅是我國會計實(shí)證研究所面臨的一個大問題，而且也是整個中國經(jīng)濟(jì)學(xué)界面臨的一個大問題。如果從另一個角度來審視這一問題，不因?yàn)閷?shí)證研究進(jìn)展不大而卻步，而是認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，利用我國的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)驗(yàn)證國外實(shí)證研究的結(jié)論，便會有助于我們檢驗(yàn)國外的理論是否適用于國內(nèi)實(shí)際。通過實(shí)際數(shù)據(jù)的分析，也能夠揭示出我國與西方的差異之所在，從而為發(fā)展適合我國的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和財務(wù)學(xué)理論指明方向、奠定基礎(chǔ)。

會計實(shí)證論文11

　　1.制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究

　　2、海爾應(yīng)收賬款的管理研究

　　3、我國乳品企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險與控制研究

　　4、傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型OO模式的財務(wù)戰(zhàn)略分析

　　5、京東商城的供應(yīng)鏈成本控制研究

　　6、XL公司盈利能力現(xiàn)狀分析及對策研究

　　7、汽車行業(yè)上市公司的盈利能力分析

　　8、獐子島集團(tuán)股份有限公司的財務(wù)分析

　　9、A公司財務(wù)風(fēng)險分析與防范研究

　　10、煤炭行業(yè)上市公司環(huán)境會計信息披露研究

　　11、H企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題改進(jìn)研究

　　12、五糧液集團(tuán)財務(wù)報表分析

　　13、施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制研究

　　14、透過財務(wù)報表的中國銀行核心競爭力分析

　　15、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

　　16、上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究

　　17、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究

　　18、會計行業(yè)誠信缺失及其對策研究

　　19、鞍山鋼鐵集團(tuán)公司納稅籌劃研究

　　20、基于作業(yè)成本法的SND物流公司的物流成本管理與控制研究

　　21、基于價值工程的建設(shè)施工項(xiàng)目成本管理與控制研究

　　22、教師績效工資改革的問題與對策研究

　　23、基于財務(wù)預(yù)算視角的廣東省高校固定資產(chǎn)管理模式研究

　　24、基于ERP系統(tǒng)的我國石油供應(yīng)鏈成本管理問題研究

　　25、自主品牌轎車新產(chǎn)品開發(fā)的目標(biāo)成本控制方法研究

　　26、我國政府會計理論框架研究

　　27、“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對研究

　　28、“營改增”對國有建筑企業(yè)的影響及對策研究

　　29、能力本位視域下的中職會計人才培養(yǎng)模式研究

　　30、物聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會計信息化建設(shè)研究

　　31、電商企業(yè)收入確認(rèn)問題研究

　　32、“營改增”對物流企業(yè)的稅負(fù)影響及對策研究

　　33、當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理問題研究

　　34、綠大地公司財務(wù)舞弊案例研究

　　35、天能科技財務(wù)舞弊與審計失敗案例研究

　　36、廣東鴻圖科技股份有限責(zé)任公司財務(wù)報表分析

　　37、小米公司戰(zhàn)略成本管理研究

　　38、阿里巴巴并購恒生電子的財務(wù)風(fēng)險研究

　　39、蘇寧云商營運(yùn)資金管理研究

　　40、基于數(shù)據(jù)挖掘的戰(zhàn)略管理會計若干問題研究

　　41、我國企業(yè)環(huán)境會計問題研究

　　42、會計人員職業(yè)道德及誠信問題研究

　　43、華北鋼鐵企業(yè)產(chǎn)能過剩的測量及其對企業(yè)盈利能力的影響

　　44、建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”

　　45、建筑工程項(xiàng)目施工成本控制方法的研究

　　46、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

　　47、高校實(shí)施基建會計并入事業(yè)會計核算研究

　　48、由“獐子島事件”看生物資產(chǎn)會計制度與審計

　　49、中國北車股份有限公司財務(wù)報表分析-基于哈佛分析框架

　　50、電子商務(wù)企業(yè)物流成本管理與控制研究

　　51、新預(yù)算法視角下行政事業(yè)單位財務(wù)管理問題的.研究

　　52、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系研究

　　53、基于價值管理的企業(yè)管理會計理論與方法研究

　　54、論大數(shù)據(jù)時代對會計和審計的影響

　　55、中國神華能源股份有限公司財務(wù)報表分析

　　56、互聯(lián)網(wǎng)金融下H銀行財務(wù)風(fēng)險管理研究

　　57、“營改增”對電力施工企業(yè)財務(wù)影響的研究

　　58、基于作業(yè)成本法的物流成本控制研究

　　59、青島海爾財務(wù)分析與研究

　　60、G建安公司“營改增”的納稅籌劃

　　61、格力電器財務(wù)報表分析

　　62、“營改增”背景下A建筑企業(yè)納稅管理研究

　　63、我國中小餐飲企業(yè)成本控制探究

　　64、基于“營改增”的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃問題研究

　　65、互聯(lián)網(wǎng)金融對商業(yè)銀行盈利能力的影響分析

　　66、“營改增”對BY建筑企業(yè)的影響及對策研究

　　67、“營改增”對我國建筑業(yè)減稅效應(yīng)研究

　　68、作業(yè)成本法在快遞企業(yè)物流成本管理中的應(yīng)用研究

　　69、食品行業(yè)上市公司社會責(zé)任會計信息披露研究

　　70、“營改增”后HF物流企業(yè)稅務(wù)籌劃研究a

　　71、阿里巴巴并購的動因及財務(wù)績效分析

　　72、我國商業(yè)銀行盈利模式市場化轉(zhuǎn)型研究

　　73、SY公司會計舞弊的案例研究

　　74、三一重工并購案例的財務(wù)績效分析

　　75、M企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制研究

　　76、民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策

　　77、家電制造業(yè)上市公司營運(yùn)資金管理績效實(shí)證研究

　　78、我國新能源上市公司資本結(jié)構(gòu)與財務(wù)績效關(guān)系研究

　　79、南北車公司合并會計處理方法研究

　　80、A藥業(yè)公司流動資產(chǎn)管理問題研究

　　81、M公司營運(yùn)資金管理研究

　　82、HQ連鎖超市存貨成本控制研究

　　83、基于互聯(lián)網(wǎng)的中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資模式研究

　　84、基于財務(wù)協(xié)同效應(yīng)的蘇寧并購案例分析

　　85、政府會計信息公開研究

　　86、蒙牛乳業(yè)公司融資路徑研究

　　87、HD公司應(yīng)收賬款風(fēng)險控制研究

　　88、基于哈佛分析框架比亞迪公司的財務(wù)分析與運(yùn)用

　　89、嘉漢林業(yè)公司財務(wù)舞弊案例研究

　　90、貴州茅臺股份公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

　　91、我國醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

　　92、ERP系統(tǒng)在G公司財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

　　93、J醫(yī)藥公司存貨管理的內(nèi)部控制問題研究

　　94、基于杜邦分析體系的YG公司盈利能力分析研究

　　95、金風(fēng)科技財務(wù)報表分析

　　96、中國PP網(wǎng)絡(luò)借貸平臺財務(wù)風(fēng)險研究

　　97、蘇寧云商與國美電器財務(wù)報表比較研究

　　98、BC電子商務(wù)企業(yè)盈利模式分析

　　99、新時期會計人員職業(yè)道德問題及對策研究

　　100、S公司應(yīng)收賬款管理研究

會計實(shí)證論文12

　　摘要：實(shí)證會計研究淵源于哲學(xué)中的實(shí)證主義。本文試圖在厘清實(shí)證會計相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析實(shí)證會計研究的作用與局限。提出對實(shí)證會計研究和規(guī)范會計研究分別進(jìn)行整合，形成實(shí)證會計研究與系統(tǒng)會計研究；主張以馬克思主義為指導(dǎo)，開展實(shí)證會計研究和系統(tǒng)會計研究。

　　關(guān)鍵詞：實(shí)證會計

　　一、實(shí)證會計研究的相關(guān)概念

　　對實(shí)證會計研究的歷史檢驗(yàn)，需要厘清實(shí)證會計研究相關(guān)的實(shí)證、實(shí)證會計、實(shí)證會計理論和實(shí)證會計研究方法等概念，并以此作為探討的理論前提。

　　(一)實(shí)證

　　實(shí)證是指實(shí)際證據(jù)。所謂實(shí)際是指現(xiàn)實(shí)的、確定的、有用的和積極的證據(jù)；所謂證據(jù)是指證明事實(shí)的經(jīng)查證屬實(shí)的書證、物證、人證和視聽資料等的依據(jù)�？梢�，實(shí)證需要證明事實(shí)的實(shí)際證據(jù)的取得是多渠道的，證據(jù)的表現(xiàn)形式是多元的，只強(qiáng)調(diào)某種渠道取得的證據(jù)和某種形式的證據(jù)是不全面的。

　　(二)實(shí)證會計

　　研究者因其研究的內(nèi)容不同，所使用實(shí)證會計的涵義也存在差異，從而形成多種觀點(diǎn)，主要包括：①實(shí)證會計體系論。②實(shí)證會計研究論。③實(shí)證會計理論論。實(shí)證會計是一個多義詞，要視研究者研究實(shí)證會計的內(nèi)容所應(yīng)用實(shí)證會計的性質(zhì)來確定其涵義。但需要指出：如把實(shí)證會計當(dāng)作一門相對獨(dú)立的分支學(xué)科來研究，應(yīng)在分支學(xué)科層面上確定其含

　　義；在會計分支學(xué)科范圍內(nèi)，實(shí)證會計是解釋和預(yù)測會計實(shí)務(wù)的知識體系。

　　(三)實(shí)證會計研究

　　會計研究通常是會計人員運(yùn)用一定的研究方法，探討會計工作規(guī)律和會計歷史發(fā)展規(guī)律的過程。實(shí)證會計研究過程一般包括：確立研究課題，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資本市場和經(jīng)濟(jì)管理的需要確立研究課題；提出研究假設(shè)，根據(jù)有關(guān)基本理論和制度背景提出研究假設(shè)；設(shè)計研究方案，根據(jù)研究課題的研究任務(wù)設(shè)計研究方案，安排研究工作，提出各方面的具體要求；搜集資料，選取研究樣本，開展調(diào)查；檢驗(yàn)假設(shè)，對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，對研究假設(shè)和理論模型進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證；提出結(jié)論，分析研究結(jié)果，解釋和預(yù)測會計實(shí)務(wù)。

　　(四)實(shí)證會計理論

　　實(shí)證會計理論是采用一定邏輯形式對實(shí)證會計客體的本質(zhì)及其規(guī)律具有條理性和綜合性的理性認(rèn)識。它來自實(shí)證會計實(shí)踐，又指導(dǎo)實(shí)證會計實(shí)踐。實(shí)證會計理論可以分為基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論。目前所稱實(shí)證會計理論實(shí)際上是實(shí)證會計的應(yīng)用理論，除需要繼續(xù)完善和體系化外，對于實(shí)證會計基礎(chǔ)理論還待進(jìn)一步研究與開發(fā)。實(shí)證會計如作為會計學(xué)的一門分支學(xué)科，其基礎(chǔ)理論如實(shí)證會計的性質(zhì)、特點(diǎn)、目標(biāo)、原則、對象、內(nèi)容、理論基礎(chǔ)等，還需要進(jìn)一步研究與開發(fā)。

　　(五)實(shí)證會計研究方法

　　實(shí)證會計研究方法是研究人員完成實(shí)證會計研究任務(wù)的手段、工具、方式、程序、途徑和措施的總稱。實(shí)證會計研究方法是以實(shí)證檢驗(yàn)為特征的實(shí)證會計研究方法體系，不能把實(shí)證會計研究方法局限為只

　　是實(shí)證假設(shè)檢驗(yàn)或數(shù)據(jù)分析。

　　二、實(shí)證會計研究的作用與局限

　　(一)實(shí)證會計研究的作用

　　會計理論需要實(shí)踐來檢驗(yàn)，會計實(shí)證研究是一種檢驗(yàn)會計理論的有效途徑。會計實(shí)證研究在理論假設(shè)的前提下，以事實(shí)為依據(jù)，借助于數(shù)理統(tǒng)計方法進(jìn)行的研究，其研究結(jié)論具有較強(qiáng)說服力，并對所觀察到的會計實(shí)務(wù)提供解釋，證實(shí)研究命題的理論假設(shè)是否正確，告訴人們在特定歷史條件下“能夠做些什么”。會計實(shí)證研究所得的結(jié)論有時看似簡單，但能顯明地加深人們對某些現(xiàn)象的認(rèn)識。對會計理論的證實(shí)，促進(jìn)會計理論研究面向現(xiàn)實(shí)，加強(qiáng)了會計理論的科學(xué)性，更能發(fā)揮會計理論的作用。

　　推動會計基礎(chǔ)理論研究。會計基礎(chǔ)理論是會計理論的具有基礎(chǔ)性、全局性和重要性的組成部分。它的主要特征是客觀性、規(guī)律性、穩(wěn)定性、規(guī)范性和層次性等。會計基礎(chǔ)理論如會計本質(zhì)、會計職能、會計目標(biāo)、會計對象、會計假設(shè)(會計核算前提)、會計準(zhǔn)則、會計系統(tǒng)、會計信息、會計管理、會計控制等。實(shí)證會計研究雖然不能解決這些會計基礎(chǔ)理論問題，但其研究成果有助于對會計基礎(chǔ)理論的研究。

　　增強(qiáng)會計預(yù)測功能。會計預(yù)測是根據(jù)已有的信息或資料，考慮未來一定期間可能的變化，對未來一定時期目標(biāo)的測算。實(shí)證會計研究的宗旨之一是要對未來的會計實(shí)務(wù)作出預(yù)測。實(shí)證會計研究結(jié)論有助于會計信息的使用者對未來會計實(shí)務(wù)的'預(yù)測。例如，會計信息的使用者可利用實(shí)證研究所得的結(jié)論，預(yù)測股票或債券的市場價值，或預(yù)測收益、預(yù)測簽訂有利的契約、預(yù)測報酬方案、預(yù)測制定有效方案等。豐富會計研究方法，促進(jìn)會計學(xué)科建設(shè)。引進(jìn)實(shí)證會計研究并采用以實(shí)證為特征的研究方法，豐富了會計研究方法。實(shí)證會計研究是根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)等有關(guān)理論，設(shè)立各種影響會計事物因素的假設(shè)，依據(jù)相關(guān)的實(shí)際證據(jù)，采用數(shù)據(jù)分析等方法，驗(yàn)證理論假設(shè)的正確性，從而形成研究結(jié)論。實(shí)證會計研究為原有會計研究增添了新的研究方法，增添了有效的研究手段，豐富了會計研究方法體系，有利于促進(jìn)相關(guān)會計學(xué)科的建設(shè)。

　　(二)實(shí)證會計研究的局限

　　我國實(shí)證會計研究由于受到實(shí)證主義的影響等有關(guān)原因致使實(shí)證會計研究存有局限，主要包括：沒有明確的指導(dǎo)思想。指導(dǎo)思想要求研究者有旗幟鮮明的價值取向，是為什么目標(biāo)而進(jìn)行實(shí)證會計研究。

　　有失偏頗的基本理論指導(dǎo)�，F(xiàn)行的實(shí)證會計研究一般采用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和哲學(xué)的理論為指導(dǎo)，據(jù)以確定實(shí)證會計研究的命題、理論假設(shè)、模型、數(shù)據(jù)、分析和結(jié)論。研究目標(biāo)不明確。在實(shí)證會計研究方興未艾的情況下，不少研究者并不明確為什么要開展實(shí)證會計研究，是為了學(xué)術(shù)探討，或是為了學(xué)科建設(shè)，為了證明自己的研究水平，為了向相關(guān)部門制定政策法規(guī)提出建議，為了向投資者提供投資決策參考這實(shí)際上是實(shí)證會計研究定位不明確。

　　經(jīng)驗(yàn)實(shí)證絕對化。實(shí)證會計研究的命題及其理論假設(shè)，要求與現(xiàn)實(shí)世界的經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)象相對應(yīng)，從而最終要以可觀察的為經(jīng)驗(yàn)所驗(yàn)證的事實(shí)來檢驗(yàn)或證實(shí)。

　　操作方法的局限性。在實(shí)證會計研究過程中，由于各種主客觀原因，還存在操作方法的局限性。

　　導(dǎo)致以上問題的原因很多，其中主要是受實(shí)證主義的一些不良影響。西方的各種思潮，如改良主義、自由主義、社會達(dá)爾文主義、無政府主義、實(shí)用主義、民粹主義、工團(tuán)主義等等，都在我國先后出現(xiàn)過甚至流行過，又都成為匆匆的歷史過客，因?yàn)樗鼈兌疾荒芙鉀Q中國的問題。實(shí)證主義同樣也存在一定局限，比如：強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)性知識，否認(rèn)理論的作用；強(qiáng)調(diào)感覺經(jīng)驗(yàn)，否定抽象思維；強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)實(shí)證，忽視其他實(shí)證；強(qiáng)調(diào)以事實(shí)建立科學(xué)，忽視科學(xué)知識的歷史積累。實(shí)證主義的局限，對會計實(shí)證研究也產(chǎn)生了不良影響，主要表現(xiàn)在：重視經(jīng)驗(yàn)知識，忽視理論指導(dǎo)；重視感覺經(jīng)驗(yàn)，忽視理論認(rèn)識；重視經(jīng)驗(yàn)證實(shí)原則，忽視其他實(shí)證檢驗(yàn)；重視實(shí)證會計建設(shè)，忽視創(chuàng)新會計學(xué)科研究。

會計實(shí)證論文13

　　一、論文選題的動因（背景或意義）

　　資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在企業(yè)集團(tuán)以企業(yè)價值最大化為理財目標(biāo)的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實(shí)踐依據(jù)。由于企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效果都可以綜合地反映在資金運(yùn)動中，有效合理地組織資金活動，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理，合理組織資金供應(yīng)、降低資金成本、加快資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金控制和監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)和財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式成為一個至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)問題。

　　二、論文擬闡明的主要問題

　　本論文的主要目的在于探索企業(yè)集團(tuán)資金管理的問題與模式，以提高企業(yè)集團(tuán)資金管理的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。論文的構(gòu)思建立在現(xiàn)代企業(yè)理論和財務(wù)管理理論的理解基礎(chǔ)上，論文研究的基本思路是探討企業(yè)資金管理的內(nèi)容和作用，指出企業(yè)集團(tuán)資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的突出問題以及產(chǎn)生這些問題的原因，提出多種企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式，并對它們的適用性和現(xiàn)實(shí)中優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析比較，從而試圖提出作者自己對于企業(yè)集團(tuán)資金管理的建議。

　　本論文主要采用規(guī)范研究的.邏輯方法，同時結(jié)合案例分析、數(shù)據(jù)分析、圖表分析進(jìn)行了論證。本文的基本觀點(diǎn)是選擇合適的資金管理模式有利于企業(yè)集團(tuán)的資金配置效率，有利于解決企業(yè)集團(tuán)在資金管理中所遇到的一些問題。

　　三、論文提綱

　　1.企業(yè)集團(tuán)的概念與特征；

　　2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的內(nèi)容；

　　3.企業(yè)集團(tuán)資金管理目標(biāo)；

　　4.企業(yè)集團(tuán)資金管理的原則。

　　四、解決企業(yè)集團(tuán)資金管理問題的對策

　　1.實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，提高資金的使用效率——現(xiàn)金池先進(jìn)管理技術(shù)介紹

　　2.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整；

　　3.以先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)為手段，健全財務(wù)規(guī)章制度，

　　減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。

　　五、論文工作進(jìn)度安排

　　序號論文各階段內(nèi)容時間節(jié)點(diǎn)

　　12008.9.10選題

　　22008.10.5確定論文題目

　　32008.10.10開始寫開題報告

　　42008.11.1開始寫論文初稿

　　52009.2.28完成論文初稿

　　62009.3.30論文定稿

　　72009.5.15論文答辯

　　六、主要參考文獻(xiàn)及相關(guān)資料

　　[2]伍柏麟。中國企業(yè)集團(tuán)論。[M]，復(fù)旦大學(xué)出版社，1996年。

　　[3]袁琳。論企業(yè)集團(tuán)化與財務(wù)管理集中化。[J]，《會計之友》，20xx年第9期。

　　[4]馬學(xué)然。樹立資金管理的三個理念。[M]，《經(jīng)濟(jì)師》，20xx年第1期。

　　[5]趙東方。集團(tuán)結(jié)算中心結(jié)算系統(tǒng)的構(gòu)建。[J]，《財會月刊》，20xx年第19期。

　　[6]任勇。財務(wù)結(jié)算中心：集團(tuán)公司集中管理內(nèi)部資金的有效方式。[J]，《財會通訊》（綜合版），20xx年第13期。

　　[7]于增彪、梁文濤�，F(xiàn)代公司預(yù)算編制起點(diǎn)。[J]，《會計研究》，20xx年第8期。

　　[8]張芳。論企業(yè)集團(tuán)的未來財務(wù)管理模式。[J]，《上海會計》，20xx年第4期。

　　[9]陸正飛。論企業(yè)集團(tuán)化與財務(wù)管理集中化。[J]，《財會通訊》，20xx年第9期。

【會計實(shí)證論文】相關(guān)文章：

會計基礎(chǔ)論文11-22

會計研究論文02-25

預(yù)算會計論文11-08

基礎(chǔ)會計論文11-03

2022會計論文12-02

會計核算論文12-09

商業(yè)會計論文11-02

會計畢業(yè)論文11-15

會計制度論文11-19