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建立長效監(jiān)督機(jī)制 促進(jìn)企業(yè)發(fā)展
建立長效監(jiān)督機(jī)制促進(jìn)企業(yè)發(fā)展
——關(guān)于轉(zhuǎn)換企業(yè)審計(jì)工作模式的思考
隨著國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力整體提高，各地經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，出現(xiàn)了一批國有骨干企業(yè)和上市公司，這些企業(yè)的經(jīng)營狀況對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的影響，另一方面，因企業(yè)改組、改制，審計(jì)工作范圍集中在少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)。市縣審計(jì)機(jī)關(guān)怎樣才能適應(yīng)形勢的發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)的作用，有效的促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。筆者就轉(zhuǎn)換企業(yè)審計(jì)模式提出一些看法。
審計(jì)關(guān)口前移，加強(qiáng)事中、事前審計(jì)
當(dāng)前，市、縣級審計(jì)部門對企業(yè)的審計(jì)主要實(shí)施事后審計(jì)模式，包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。應(yīng)該肯定，事后審計(jì)在摸清家底、查錯糾弊等方面有著不可替代的作用，但摸家底、揭問題不是審計(jì)的最終目的。企業(yè)審計(jì)的總體思路應(yīng)該以審計(jì)為手段，促使企業(yè)管理水平的提高、經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)。要從源頭上、制度上防止企業(yè)盲目決策、違法亂紀(jì)以及管理水平低下等現(xiàn)象的產(chǎn)生，企業(yè)審計(jì)就要把審計(jì)關(guān)口向前移，加強(qiáng)事中、事前的審計(jì)監(jiān)督，建立長效審計(jì)模式。
改進(jìn)工作方式，注重審計(jì)時(shí)效
現(xiàn)階段對企業(yè)的審計(jì)，基本上由政府或有關(guān)部門委托為主，審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施，而企業(yè)與審計(jì)部門缺乏有效的信息溝通方式。如果沒有立項(xiàng)計(jì)劃或立項(xiàng)滯后，那么審計(jì)部門就無法對企業(yè)的日常經(jīng)營行為，特別是重大經(jīng)營決策實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。要扭轉(zhuǎn)這種被動的局面，建議從以下三個方面作一些嘗試：
一是建立信息互通機(jī)制，增強(qiáng)主動性。要加強(qiáng)事中、事前的監(jiān)督，就必須在企業(yè)與審計(jì)部門之間建立一種日常聯(lián)系機(jī)制，做到會計(jì)信息共享，并指定審計(jì)人員對口聯(lián)系若干重點(diǎn)企業(yè)，聯(lián)系機(jī)制力求持續(xù)性、務(wù)實(shí)性，杜絕形式主義。變過去的“要我審”為“我要審”。作為政府職能部門，審計(jì)機(jī)關(guān)也要監(jiān)督和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員依法履行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。
二是突出重點(diǎn)，搞好服務(wù)。由于各方面的局限，審計(jì)部門對企業(yè)日常監(jiān)督不可能面面俱到，審計(jì)工作重點(diǎn)應(yīng)該是促使企業(yè)建立健全法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、科技創(chuàng)新制度和重大決策程序，重點(diǎn)是對制度與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)督。使企業(yè)日常經(jīng)營管理行為制度化、規(guī)范化，重大經(jīng)營決策科學(xué)化、民主化。通過日常審計(jì)，把一些苗頭性的、傾向性的不利于企業(yè)發(fā)展的問題消滅在萌芽狀態(tài)之中，做到防患于未然。要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，以防止相同或類似的問題反復(fù)發(fā)生。另一方面，審計(jì)部門可利用其政策、專業(yè)方面的優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)存在的問題，適時(shí)提出建議。
三是積極參與市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境建設(shè)。企業(yè)的生存和發(fā)展與外部經(jīng)營環(huán)境息息相關(guān)，只有把審計(jì)監(jiān)督與外部環(huán)境協(xié)調(diào)起來，才能形成合力，使企業(yè)審計(jì)工作得到實(shí)效。首先，作好信息反映工作，把企業(yè)存在的問題和管理經(jīng)驗(yàn)及時(shí)報(bào)告給政府決策部門，為政府宏觀決策提供真實(shí)、翔實(shí)的依據(jù)。其次，保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)、合法經(jīng)營，抵制各種不合理攤派，在治理市場經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮審計(jì)的作用。
全面落實(shí)審計(jì)考核指標(biāo)
考核指標(biāo)是衡量審計(jì)工作成績的標(biāo)準(zhǔn)。對考核標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)與評價(jià)直接影響到審計(jì)成績的價(jià)值取向。目前企業(yè)審計(jì)結(jié)果落實(shí)的比較好的指標(biāo)有：糾正違規(guī)金額、查出損失浪費(fèi)金額、發(fā)現(xiàn)大案要案線索數(shù)量、移送案件數(shù)量。這些指標(biāo)主要考核“查錯糾弊”這一審計(jì)職能完成的好壞，而對于促進(jìn)增收節(jié)支金額、提出被采納的建議條數(shù)等預(yù)防性指標(biāo)則往往被忽視，這不利于審計(jì)部門加強(qiáng)“促發(fā)展”的力度。建議審計(jì)部門在全面落實(shí)考核指標(biāo)的同時(shí)，可以在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展考核指標(biāo)上作一些探索，如增加“定期提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行審計(jì)報(bào)告”、“防止決策失誤挽回的損失金額”等指標(biāo)。
-------- 轉(zhuǎn)載自 金審網(wǎng)
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