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現(xiàn)代商業(yè)銀行的監(jiān)督與稽核 論文
現(xiàn)代商業(yè)銀行的監(jiān)督與稽核對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督和稽核，直接的理由來(lái)自于對(duì)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，這些風(fēng)險(xiǎn)在嚴(yán)重時(shí)足以構(gòu)成對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的破壞，在很大程度上影響社會(huì)的穩(wěn)定，以致導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)賴以發(fā)展的推動(dòng)力——貨幣的功能紊亂。從更深層的意義上講，銀行業(yè)監(jiān)督履行著建設(shè)金融制度的職責(zé)。因而，銀行業(yè)本身的地位和發(fā)展趨勢(shì)更體現(xiàn)出監(jiān)督稽核的重要性。新形勢(shì)下，銀行業(yè)務(wù)正由單一的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)向金融綜合型演進(jìn)，地域上國(guó)際化趨勢(shì)愈加強(qiáng)烈，這一切不能不對(duì)銀行業(yè)監(jiān)督稽核提出新的課題。
在對(duì)西方銀行業(yè)外部監(jiān)管和內(nèi)部自律的借鑒中，美國(guó)模式將是我們本章討論的重點(diǎn)，這主要由于美國(guó)是現(xiàn)代金融制度完備的典型。其它發(fā)達(dá)國(guó)家在金融監(jiān)管上也都各具特色，這里不—一備述。
一、美國(guó)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)監(jiān)管制度
美國(guó)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得比較充分的國(guó)家之一，它的銀行業(yè)監(jiān)管制度是在其金融危機(jī)和其他歷史、政治事件中發(fā)展起來(lái)的。要分析美國(guó)銀行監(jiān)管制度，必須知道美國(guó)銀行制度的變遷。
1．早期的美國(guó)銀行業(yè)和監(jiān)管制度。美國(guó)的商業(yè)銀行是在其獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)后才出現(xiàn)的。戰(zhàn)后，一些州通過(guò)特別立法建立了商業(yè)銀行，大多數(shù)州銀行通過(guò)限制發(fā)行銀行券數(shù)量和謹(jǐn)慎的放款來(lái)保證其銀行券流通信譽(yù)，州政府開(kāi)始朦朧地發(fā)現(xiàn)銀行監(jiān)管的重要性。
事實(shí)上，聯(lián)邦政府在18世紀(jì)末就開(kāi)始實(shí)施某些監(jiān)管職能。1771年，美國(guó)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立了“美國(guó)銀行”，標(biāo)志著聯(lián)邦政府開(kāi)始受理銀行的注冊(cè)申請(qǐng)，更重要的是，該銀行不僅遵循商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)原則，而且承擔(dān)了某些中央銀行職能。由于它的雙重功能，美國(guó)銀行的銀行券在全美流通，它還可贖回其他州銀行的銀行券并限制它的流通。但正由于觸及到州銀行利益及其他因素，國(guó)會(huì)和州銀行反對(duì)給美國(guó)銀行重新頒發(fā)許可證。1816年，又設(shè)立了第二美國(guó)銀行，同前者相似，許可證沒(méi)有得到換發(fā)。這以后30年間，聯(lián)邦銀行所有功能均由財(cái)政部承擔(dān)。
隨著1836年以后州銀行的迅速擴(kuò)張和銀行券問(wèn)題的增多及銀行屢屢倒閉，州政府逐步開(kāi)始承擔(dān)一些監(jiān)管職能。最初的監(jiān)管在很大程度上通過(guò)特別立法來(lái)限制銀行開(kāi)業(yè)，但這種做法往往難免產(chǎn)生其他弊端，公眾的輿論最終導(dǎo)致“自由銀行”政策的出現(xiàn)。
2．雙重銀行和國(guó)民銀行體系的發(fā)展。隨著貿(mào)易的跨州經(jīng)營(yíng)，如何形成一個(gè)統(tǒng)一穩(wěn)定的全國(guó)性貨幣就顯得十分重要。在19世紀(jì)60年代初，為了融資以支持南北戰(zhàn)爭(zhēng)，聯(lián)邦政府提出了一個(gè)建立國(guó)民銀行的方案。該方案稱任何人向聯(lián)邦政府提出注冊(cè)申請(qǐng)都可以成立國(guó)民銀行，但國(guó)民銀行發(fā)行紙幣必須以國(guó)債作保證，即多購(gòu)買國(guó)債可以多發(fā)行貨幣。該方案成為1865年國(guó)民銀行通貨法案的一部分，于次年初修改為國(guó)民銀行法案。從此以后，聯(lián)邦政府開(kāi)始依法對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施監(jiān)管，首先，國(guó)民銀行條例頒布后，成立專門的貨幣監(jiān)理署，并擁有專門檢查隊(duì)伍，其人員訓(xùn)練有素，權(quán)限很大，對(duì)檢查很有利；其次，以統(tǒng)一的紙幣代替了五花八門的州銀行券。
3．聯(lián)邦儲(chǔ)備體系的發(fā)展。很明顯，創(chuàng)建國(guó)民銀行體系與其說(shuō)是聯(lián)邦政府加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)督，不如說(shuō)是考慮鈔票發(fā)行制度。當(dāng)時(shí)社會(huì)缺乏一個(gè)“有彈性”的自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，或政府機(jī)關(guān)調(diào)節(jié)貨幣流通額使之隨季節(jié)需要而變動(dòng)，加上獨(dú)立的國(guó)庫(kù)制度和財(cái)政政策，使得國(guó)庫(kù)經(jīng)常處于劇烈波動(dòng)狀態(tài)。這樣人們開(kāi)始考慮應(yīng)該建立一種靈活調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的機(jī)制，這就是中央銀行制度。以后幾次大的經(jīng)濟(jì)、金融危機(jī)，尤其是1907年的危機(jī)后，終于使美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了聯(lián)邦儲(chǔ)備條例。設(shè)立了聯(lián)邦儲(chǔ)備體系——美國(guó)的中央銀行，該體系執(zhí)行對(duì)銀行業(yè)實(shí)施聯(lián)邦級(jí)的全面監(jiān)管。
4．大危機(jī)和30年代的改革。1929年夏天開(kāi)始的世界性經(jīng)濟(jì)衰退，終于演變成了美國(guó)歷史上最大的經(jīng)濟(jì)、金融危機(jī)。銀行大量倒閉，公司喪失對(duì)銀行的信心，金融恐慌彌漫著30年代初期的美國(guó)。在這種情況下，國(guó)會(huì)通過(guò)了兩個(gè)銀行法案，其中最重要的有以下幾點(diǎn)；任何新的國(guó)民銀行的設(shè)立，必須向貨幣監(jiān)理署申明；進(jìn)一步擴(kuò)大聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行權(quán)力，取消了財(cái)政部長(zhǎng)和貨幣監(jiān)理署總監(jiān)為聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)當(dāng)然委員的規(guī)定；最引人注目的是設(shè)立了聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司，監(jiān)管所有被保險(xiǎn)存款的銀行，以增強(qiáng)公眾對(duì)銀行的信心。
5、銀行放松管制和其他發(fā)展。在70年代后期和80年代初期，為創(chuàng)造一個(gè)更開(kāi)放、更利于競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，美國(guó)政府制訂了一系列法案，如《1980年存款機(jī)構(gòu)放松管制和貨幣控制法案》，旨在以放松存款機(jī)構(gòu)的管制，促進(jìn)美國(guó)銀行同世界銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)銀行監(jiān)管制度中，其職能分屬貨幣監(jiān)理署、聯(lián)儲(chǔ)體系、聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司和州監(jiān)管機(jī)構(gòu)，分別監(jiān)督國(guó)民銀行、成為聯(lián)儲(chǔ)會(huì)員的州銀行、非聯(lián)儲(chǔ)會(huì)員加人存款保險(xiǎn)的州銀行、州注冊(cè)銀行。為協(xié)調(diào)工作，1978年根據(jù)法案又成立了聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)。根據(jù)保護(hù)存款者和消費(fèi)者利益、保障金融穩(wěn)定。促進(jìn)充分競(jìng)爭(zhēng)的目標(biāo)，美國(guó)銀行監(jiān)管的一般步驟是：政府對(duì)銀行的監(jiān)督提供一般性的準(zhǔn)則和法規(guī)。法規(guī)規(guī)定，管理部門要定期向監(jiān)督機(jī)關(guān)作運(yùn)營(yíng)報(bào)告。在美國(guó)，由監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)銀行資產(chǎn)及債務(wù)、實(shí)際操作和管理等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查是有效監(jiān)督的關(guān)鍵。監(jiān)督機(jī)構(gòu)采用幾種主要措施達(dá)到目的：包括從為新銀行申請(qǐng)執(zhí)照到為處理倒閉的銀行制定程序等。其中包括頒發(fā)執(zhí)照、建立常說(shuō)的“謹(jǐn)慎的管制”、為管理及監(jiān)督目的而做報(bào)告和對(duì)銀行進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。最后是執(zhí)行法律，并已在必要時(shí)關(guān)閉某些銀行。
美國(guó)的監(jiān)管體系是由極其分散的部門組成的，應(yīng)該說(shuō)這種監(jiān)管體系并沒(méi)有影響各監(jiān)管部門的各司其職的相互有效的合作，但是，嘗試集中監(jiān)管的討論也一直在繼續(xù)。特別是自1991年BCCI事件和1992年意大利國(guó)民銀行子公司經(jīng)營(yíng)中所出現(xiàn)的問(wèn)題以及美國(guó)梅隆銀行兼并德來(lái)弗互助基金遲遲不能得到解決等事件的出現(xiàn)，使人們對(duì)這些金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作和效率提出了疑問(wèn)�？肆诸D政府1993年提議，將美國(guó)目前主要的四家聯(lián)邦級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)合并為一，遭到美聯(lián)儲(chǔ)的強(qiáng)烈反對(duì)。針對(duì)克林頓的這一提議，聯(lián)儲(chǔ)提出，合并之后，聯(lián)儲(chǔ)也應(yīng)參與銀行法規(guī)的起草工作，并享有與新成立的“聯(lián)邦銀行委員會(huì)”一樣檢查金融機(jī)構(gòu)的權(quán)力。
盡管雙方爭(zhēng)執(zhí)不休，但有一點(diǎn)是一致的，即都認(rèn)為對(duì)現(xiàn)行銀行監(jiān)管體系進(jìn)行改革已勢(shì)在必行。爭(zhēng)論的焦點(diǎn)是對(duì)銀行監(jiān)管的權(quán)力如何再分配，以及如何才能實(shí)施強(qiáng)有力、高效的監(jiān)管問(wèn)題，在歐洲，盡管英格蘭銀行一直行使道義權(quán)力，但90年代風(fēng)險(xiǎn)頻出的現(xiàn)實(shí)正迫使它與歐洲大陸模式靠近，即以法規(guī)為基礎(chǔ)，規(guī)定銀行須遵守頒布的各項(xiàng)比率，而將對(duì)銀行的實(shí)地檢查任務(wù)交給外部審計(jì)師。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，歐洲各國(guó)一般強(qiáng)調(diào)幾方面的重要性：董事會(huì)的作用，經(jīng)理人員素質(zhì)，謹(jǐn)慎的商業(yè)政策，獨(dú)立管理機(jī)構(gòu)的職能，資本充足率與流動(dòng)性比率，充分完善的制度保障等。而對(duì)具體的措施，則制定了原則的和詳細(xì)的謹(jǐn)慎標(biāo)準(zhǔn)，分別對(duì)銀行各種風(fēng)險(xiǎn)加以監(jiān)控。
二、國(guó)際銀行業(yè)的監(jiān)管
對(duì)跨國(guó)銀行的監(jiān)督非一國(guó)力量所能奏效，在這方面，巴塞爾協(xié)議雖只是一種狹義的、協(xié)議式的國(guó)際銀行聯(lián)合監(jiān)管實(shí)踐，但卻是國(guó)際銀行聯(lián)合監(jiān)管最重要的形式，且具有很強(qiáng)的約束性。歷次巴塞爾協(xié)議由于金融發(fā)展背景不同，其內(nèi)容亦各有側(cè)重。1972年后，巴塞爾委員會(huì)注意力轉(zhuǎn)移到國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管上，這主要鑒于工業(yè)化國(guó)家銀行國(guó)際化步伐加快，跨國(guó)銀行相互滲透，網(wǎng)絡(luò)遍布全球，各國(guó)政府當(dāng)局對(duì)其國(guó)外金融機(jī)構(gòu)管理與控制離不開(kāi)東道國(guó)的協(xié)助。同時(shí)，跨國(guó)銀行對(duì)東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了影響，東道國(guó)對(duì)外國(guó)銀行也有必要進(jìn)行管理與監(jiān)督。
建立銀行國(guó)際監(jiān)督制度的初衷，是為了完善和補(bǔ)充（甚至替代）不同國(guó)家監(jiān)督管理體制的差別和許多國(guó)家有意識(shí)地放松監(jiān)管已成為一種巨大風(fēng)險(xiǎn)。1974年赫斯塔特銀行、富蘭克林國(guó)民銀行的倒閉使這種危機(jī)成為現(xiàn)實(shí)。在這種情況下，1974年9月，由國(guó)際清算銀行發(fā)起，十國(guó)集團(tuán)以及瑞士的中央銀行監(jiān)督官員在瑞士巴塞爾開(kāi)會(huì)，討論了跨國(guó)銀行的國(guó)際監(jiān)督與管理問(wèn)題，1975年2月成立了常設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)——銀行管理和監(jiān)督實(shí)施委員會(huì)。
巴塞爾委員會(huì)的第一個(gè)宣言是1975年9月協(xié)議，即《關(guān)于監(jiān)管銀行海外機(jī)構(gòu)向政府的呈遞報(bào)告》和形成的第一個(gè)文件“對(duì)外國(guó)銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)督”。1983年5月，十國(guó)集團(tuán)和瑞士中央銀行監(jiān)督官員又通過(guò)了修訂的巴塞爾協(xié)議，即《監(jiān)管銀行海外機(jī)構(gòu)的原則》，1988年7月頒布了《巴塞爾委員會(huì)關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》，1992年6月頒布了《關(guān)于監(jiān)管國(guó)際銀行集團(tuán)及其境外機(jī)構(gòu)設(shè)立的最低標(biāo)準(zhǔn)》。委員會(huì)在該領(lǐng)域最重要的文件到目前仍是1988年確定的關(guān)于資本規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議。
“1988年協(xié)議”最關(guān)鍵的是明確了銀行盈利性與安全性在很重要的程度上與其資金基礎(chǔ)的規(guī)模有關(guān)。在80年代，迅速發(fā)展的日本銀行業(yè)資本充足率與美國(guó)、西歐等差別較大，從而產(chǎn)生了不平等的競(jìng)爭(zhēng)；此外，資本比率的高低又直接影響了各跨國(guó)銀行的償債能力。該協(xié)議為資本與表內(nèi)表外科目的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)之間的比例設(shè)定了一個(gè)總體目標(biāo)值，各風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)各占有一個(gè)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)。到1990年底，資本與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比即資本充足率目標(biāo)為7．25％，到1992年底達(dá)到8％的終極目標(biāo)，其中核心資本占總資本比例不少于1／2。該協(xié)議對(duì)資本充足率的量化規(guī)定，是國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管的歷史性進(jìn)步。1992年協(xié)議強(qiáng)調(diào)了母國(guó)擔(dān)任協(xié)同監(jiān)管中心角色的義務(wù)，確保對(duì)外國(guó)銀行進(jìn)入市場(chǎng)過(guò)程的明確監(jiān)管，從而對(duì)1988年協(xié)議的實(shí)施提供了條件。
“1988年協(xié)議”把銀行資本劃分為核心資本與輔助資本，核心資本包括實(shí)收資本、公開(kāi)儲(chǔ)備和不完全擁有的子銀行公司中的少數(shù)股東權(quán)益，其特點(diǎn)是價(jià)值相對(duì)穩(wěn)定，資本在帳目上公開(kāi)反映，資本與銀行盈利率和競(jìng)爭(zhēng)能力有密切關(guān)系，可作為衡量資本充足率的基礎(chǔ)；輔助資本包括未公開(kāi)儲(chǔ)備、資產(chǎn)重化儲(chǔ)備。普通準(zhǔn)備金與普通貸款呆帳準(zhǔn)備金、債務(wù)性資本工具和初級(jí)長(zhǎng)期債券。美國(guó)1986年將一級(jí)資本／總資產(chǎn)比率定為55％，之后又建議結(jié)合表外業(yè)務(wù)考慮風(fēng)險(xiǎn)。英格蘭銀行直到1980年才形成對(duì)資本適宜度的公開(kāi)看法，采用了兩種齒輪比率進(jìn)行衡量，并掌握了0－2共7個(gè)權(quán)數(shù)評(píng)價(jià)各銀行的資本適宜度。在80年代巨大風(fēng)險(xiǎn)壓力下出臺(tái)的“1988年協(xié)議”，把風(fēng)險(xiǎn)劃分為資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)不同資產(chǎn)種類的風(fēng)險(xiǎn)、表外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，采用加權(quán)計(jì)算法計(jì)算資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)各類資產(chǎn)相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)算出風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，以此衡量資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小。
三、對(duì)外資銀行的監(jiān)管
七八十年代，隨著外資銀行在美國(guó)金融市場(chǎng)上業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，美國(guó)聯(lián)邦當(dāng)局開(kāi)始對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行立法，1978年通過(guò)了《國(guó)際銀行法》，此前，外資銀行在美活動(dòng)只受制于州法律。《國(guó)際銀行法》制定了一套針對(duì)外資銀行活動(dòng)的聯(lián)邦法律體系。該法規(guī)定，在美國(guó)境內(nèi)的外資銀行享有與美國(guó)本國(guó)銀行同等的待遇：（l）將外資銀行任何新的跨州設(shè)立分行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)限制在與美國(guó)銀行所能從事的同等活動(dòng)的范圍內(nèi)；（2）外資銀行與美國(guó)本國(guó)銀行交納相同的存款準(zhǔn)備金；（3）對(duì)外資銀行從事美國(guó)證券交易及美國(guó)的其他非銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行限制；（4）外資銀行經(jīng)營(yíng)零售業(yè)務(wù)，聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司可以為其提供存款保險(xiǎn)。
進(jìn)人90年代，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了兩個(gè)法案，加強(qiáng)了對(duì)外資銀行的監(jiān)管，第一個(gè)法案是在外資銀行在美國(guó)的業(yè)務(wù)活動(dòng)大量增加時(shí)，由國(guó)會(huì)于1991年通過(guò)的《加強(qiáng)對(duì)外資銀行監(jiān)管法》。該法在以下幾個(gè)方面增加了聯(lián)儲(chǔ)對(duì)外資銀行監(jiān)管的權(quán)力：（l）一家外資銀行進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)或擴(kuò)大其在美國(guó)的業(yè)務(wù)，需聯(lián)儲(chǔ)事先審核；（2）聯(lián)儲(chǔ)在考慮上述申請(qǐng)時(shí)，必須收緊審批標(biāo)準(zhǔn)；（3）外資銀行在美國(guó)設(shè)立代表處必須得到聯(lián)儲(chǔ)理事會(huì)的批準(zhǔn)；（4）要求聯(lián)儲(chǔ)對(duì)外資銀行在美國(guó)設(shè)立的所有分支機(jī)構(gòu)每年至少檢查一次。第二個(gè)法案是《1991年聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司改進(jìn)法》，該法對(duì)外資銀行有一些特殊的規(guī)定：外資銀行在美設(shè)分行要經(jīng)聯(lián)儲(chǔ)批準(zhǔn)；外資銀行要接受聯(lián)儲(chǔ)檢查；對(duì)外資銀行接受10萬(wàn)元以下存款設(shè)限，等等。
四、對(duì)衍生金融產(chǎn)品的監(jiān)管
衍生性金融產(chǎn)品是期貨、期權(quán)。證券、貨幣和利率掉期等投資工具的總稱，是一種交易合約，標(biāo)的一般是貨幣、證券等具體商品或市場(chǎng)指數(shù)。進(jìn)人90年代，衍生金融產(chǎn)品得到了空前發(fā)展，根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)檢查院1994年發(fā)表的數(shù)字，遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、掉期四種交易成交額1989年僅約7萬(wàn)億美元，到1992年則達(dá)17．6萬(wàn)億美元，猛增近2．5倍。另?yè)?jù)《華爾街日?qǐng)?bào)》載，1993年底衍生金融工具持倉(cāng)額達(dá)15．1萬(wàn)億美元，且增長(zhǎng)勢(shì)頭迅猛。衍生工具發(fā)展得如火如荼，其原因是多方面的，可以肯定，它是商業(yè)銀行對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部制度變革的一種更好適應(yīng)，對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)質(zhì)量、增強(qiáng)收益穩(wěn)定性、滿足市場(chǎng)需求都具有創(chuàng)造性意義。
當(dāng)然，任何事物都有雙面效應(yīng)，90年代發(fā)生的一系列金融事件證實(shí)了衍生工具巨大優(yōu)勢(shì)下隱含的巨大風(fēng)險(xiǎn)。1995年巴林銀行新加坡分行交易員里森因長(zhǎng)期違規(guī)操作衍生工具交易，導(dǎo)致這家歷史悠久的商人銀行倒閉；時(shí)隔半年，日本大和銀行紐約分行副行長(zhǎng)井日俊英同因使該行損失約11億美元，導(dǎo)致該行被逐出美國(guó)市場(chǎng)。這兩大事件震驚了全球銀行界，敲響了對(duì)衍生工具監(jiān)管的警鐘。
隨著衍生工具的迅速發(fā)展和對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的辨清，國(guó)際金融界和各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)衍生工具的認(rèn)識(shí)已趨于統(tǒng)一：監(jiān)管不力是衍生工具最大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。這種監(jiān)管不力更多的是表現(xiàn)在技術(shù)上，1988年巴塞爾協(xié)議就要求開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)的銀行風(fēng)險(xiǎn)資本充足率應(yīng)該限制在8％以上，但由于衍生金融交易的盈虧不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映，只在表外反映。對(duì)衍生金融交易監(jiān)管的落后使得近年來(lái)衍生金融交易損失慘重的事件頻頻發(fā)生，為此，世界各國(guó)和國(guó)際金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)正努力尋求有力的監(jiān)管措施。
措施一。由美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)前主席沃爾克主持的一個(gè)研究機(jī)構(gòu)在1993年7月提出了監(jiān)管衍生工具的四項(xiàng)原則。一是從事衍生金融商品交易的機(jī)構(gòu)及主管當(dāng)局必須制訂一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理、交易咨詢收集的制度。二是交易所、票據(jù)交換所與央行必須強(qiáng)化交易、清算以至于交割的管理。三是根據(jù)各項(xiàng)衍生金融商品的特性，將需要向主管當(dāng)局匯報(bào)的交易資料標(biāo)準(zhǔn)化，以確保主管當(dāng)局能夠借此評(píng)估交易本身以及市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。四是衍生金融商品的投資人，尤其是市場(chǎng)大戶必須與主管當(dāng)局合作，遵從相關(guān)的交易法令以促進(jìn)市場(chǎng)的穩(wěn)定。除了上述四項(xiàng)外，我們也許還可以從巴林和大和銀行事件中得到教訓(xùn)，就是交易員的選擇。如果濫用其交易權(quán)力，足以使市場(chǎng)掀起滔天巨浪，衍生金融商品最難控制的風(fēng)險(xiǎn)就是人的風(fēng)險(xiǎn)。
措施二。1994年7月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)和國(guó)際證券業(yè)協(xié)會(huì)組織聯(lián)合頒布了對(duì)衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管規(guī)定，國(guó)際證券協(xié)會(huì)組織規(guī)定：（l）各董事會(huì)或管理機(jī)構(gòu)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序及風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督時(shí)應(yīng)包括衍生金融工具，并明確建立責(zé)任機(jī)制，以便準(zhǔn)確及時(shí)地掌握這一管理狀態(tài)：（2）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)處理、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，并建立評(píng)估體系或模型；（3）應(yīng)建立獨(dú)立的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)考察信貸風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、限度，并審查其杠桿作用及降低風(fēng)險(xiǎn)的具體辦法；（4）鑒于衍生金融工具的快速演變及其復(fù)雜性，交易各方應(yīng)運(yùn)用諸如財(cái)會(huì)、監(jiān)管等適當(dāng)?shù)姆绞接枰苑婪�；�?）交易商無(wú)論是一個(gè)實(shí)體或集團(tuán)均應(yīng)每日作一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（6）交易商記帳、信息體系應(yīng)能保證及時(shí)記錄、確認(rèn)、核批等；（7）交易商應(yīng)不間斷地監(jiān)測(cè)其資金運(yùn)行狀況，其中包括現(xiàn)金流量等。巴塞爾委員會(huì)還將聽(tīng)取各方建議，并準(zhǔn)備提高資本充足率，這一提案在1995年底通過(guò)，并將于1997年底正式生效。該提案允許銀行通過(guò)自己估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)值的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理模式參與最低資本標(biāo)準(zhǔn)的框架設(shè)計(jì)。這一提案的優(yōu)點(diǎn)在于：實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管目標(biāo)與金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)組合政策的統(tǒng)一；消除了剛性的最低資本標(biāo)準(zhǔn)扭曲銀行活動(dòng)的負(fù)效應(yīng)；有助于資本標(biāo)準(zhǔn)不斷調(diào)整，把新產(chǎn)品考慮在內(nèi)；刺激銀行不斷改善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。
五、商業(yè)銀行內(nèi)部自律
商業(yè)銀行內(nèi)部自律即建立內(nèi)部稽核監(jiān)控體系，是防范風(fēng)險(xiǎn)的根本戰(zhàn)略，它是銀行稽核部門對(duì)全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、制度執(zhí)行、資金運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)常性監(jiān)控，旨在正確反映業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。要保證內(nèi)部自律功能的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部稽核監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)有明確的監(jiān)控目的和必需的資料、獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員、科學(xué)的監(jiān)控方法和程序、跟進(jìn)稽核辦法以及向有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)者反饋信息的整套制度。
美國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部一般都有稽核部門和稽核人員，與聯(lián)儲(chǔ)的稽核構(gòu)成內(nèi)外結(jié)合。內(nèi)部稽核的主要職能是檢查銀行的業(yè)務(wù)和帳務(wù)是否正常，參與銀行制訂現(xiàn)行的業(yè)務(wù)政策并檢查執(zhí)行情況，參與銀行內(nèi)部法規(guī)的制訂；參與評(píng)估機(jī)構(gòu)工作。內(nèi)部稽核的工作要達(dá)到以下5個(gè)目的：（1）判斷上述職能是否在有效的情況下實(shí)施；（2）估價(jià)內(nèi)部稽核是否具有獨(dú)立地位，如果內(nèi)部稽核卷入了日常業(yè)務(wù)就有可能喪失這種獨(dú)立性；（3）判斷內(nèi)部稽核的有效性是否充分發(fā)揮；（4）確定內(nèi)部稽核的可依賴程度；（5）判斷內(nèi)部稽核的組織結(jié)構(gòu)在貫徹董事會(huì)決策上的效能。實(shí)現(xiàn)上述目的，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)及職能的獨(dú)立性、人員資格等是關(guān)鍵。
對(duì)于稽核對(duì)象的重大業(yè)務(wù)要定期稽核，進(jìn)行積累，以便掌握規(guī)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。要能閱讀所有書(shū)面材料，其他服務(wù)項(xiàng)目（包括代理買賣、保管）都要有帳。稽核人員應(yīng)具有比較高的工作效率，以便盡快發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
中國(guó)目前的外部監(jiān)管體制是中國(guó)人民銀行和審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合監(jiān)管，已初步建立起了一套法規(guī)制度，內(nèi)部稽核制度正處于加強(qiáng)之中。但比之發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的稽核監(jiān)管體系及制度等還相差很遠(yuǎn)。如何借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，吸收教訓(xùn)，改革和完善現(xiàn)有制度、政策，以確保金融體系穩(wěn)定有效地發(fā)展，提高金融效率，仍將是一個(gè)嚴(yán)峻的任務(wù)。
原作者：劉振亞 姚文雄
來(lái) 源：中國(guó)銀行國(guó)際金融研究所
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