企業(yè)銀行賬戶的使用及應(yīng)注意的問題

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　　企業(yè)在銀行開立的結(jié)算賬戶，是連接社會資金的紐帶和橋梁，是實現(xiàn)經(jīng)濟金融正常運行的必要手段，也是確保企業(yè)及社會資金正常周轉(zhuǎn)流通和促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必經(jīng)之路。但近年來，伴隨國有、集體企業(yè)改制步伐的加快，特別是外資和民資的相繼大量出現(xiàn)，企業(yè)與銀行之間的賬戶資金結(jié)算關(guān)系變得日漸復(fù)雜和頻繁起來。加上在資金循環(huán)方面固有矛盾的暴露，以及企業(yè)事業(yè)單位財會人員缺乏相關(guān)知識、結(jié)算法規(guī)觀念淡薄和私利作崇，所以一度出現(xiàn)了企業(yè)事業(yè)單位亂開賬戶、無理拒付貨款和逃避銀行信貸結(jié)算監(jiān)督的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象直接導(dǎo)致了資金的轉(zhuǎn)移和分流、影響了資金的使用效率和效益。因此，確保企事業(yè)單位財會人員知曉銀行結(jié)算賬戶的開立和使用規(guī)定，對于加強銀行結(jié)算賬戶管理和維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定意義重大。

　　一、銀行結(jié)算賬戶的分類及開立

　　銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。

　　存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶（個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理）；存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶（郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理）。

　�。ㄒ唬┗�本存款賬戶�；�本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：⑴企業(yè)法人；⑵非法人企業(yè)；⑶機關(guān)、事業(yè)單位；⑷團級（含團級）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；⑸社會團體；⑹民辦非企業(yè)組織；⑺異地常設(shè)機構(gòu)；⑻外國駐華機構(gòu)；⑼個體工商戶；⑽居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；⑾單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)；⑿其他組織。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本存款賬戶�！躲y行賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�機構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度；除中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社外，信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司等各類金融性公司，以及銀行所屬的房地產(chǎn)部、國際業(yè)務(wù)部、信用卡部，均不得為企業(yè)事業(yè)單位開立基本存款賬戶。

　�。ǘ�）一般存款賬戶。企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。企業(yè)可以通過一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支��；該賬戶的存款余額不得超過企業(yè)事業(yè)單位在該開戶銀行的借款余額，借款清償后辦理銷戶。

　�。ㄈ�）臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：⑴設(shè)立臨時機構(gòu)；⑵異地臨時經(jīng)營活動；⑶注冊驗資。該賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

　�。ㄋ模�專用存款賬戶。該賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：⑴基本建設(shè)資金；⑵更新改造資金；⑶財政預(yù)算外資金；⑷糧、棉、油收購資金；⑸證券交易結(jié)算資金；⑹期貨交易保證金；⑺信托基金；⑻金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；⑼政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；⑽單位銀行卡備用金；⑾住房基金；⑿社會保障基金；⒀收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；⒁黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；⒂其他需要專項管理和使用的資金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金（因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱）。該賬戶是企業(yè)對特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)的證明即可開立賬戶。

　　二、銀行結(jié)算賬戶使用中需注意的問題

　　1、企業(yè)必須按規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶，負責(zé)銀行結(jié)算賬戶的安全。不得以出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益。

　　2、企業(yè)重大事項變更應(yīng)及時報請其開戶銀行。主要包括：⑴企業(yè)名稱更改，但開戶銀行及賬號不改變的，應(yīng)及時向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。⑵企業(yè)法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，及時通知開戶銀行。⑶撤銷銀行結(jié)算賬戶的應(yīng)申請開戶銀行。一般包括下列情況：一是企業(yè)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；二是企業(yè)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；三是企業(yè)因遷址需要變更開戶銀行的；四是其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　3、企業(yè)撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。

　　3、企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。

　　4、明確違反銀行賬戶管理規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。下列行為違反銀行賬戶管理辦法：⑴違規(guī)開立銀行結(jié)算賬戶；⑵偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；⑶違反本辦法規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。⑷違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；⑸違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金；⑹利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；⑺出租、出借銀行結(jié)算賬戶；⑻從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；⑼法定代表人或主要負責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。違反上述現(xiàn)象，有關(guān)企業(yè)及其經(jīng)辦人都將受到相應(yīng)的經(jīng)濟處罰，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，還要依法追究其刑事責(zé)任。