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信息化是審計(jì)發(fā)展方向 審計(jì)風(fēng)暴呼喚審計(jì)軟件
當(dāng)今，信息化技術(shù)滲透到各行各業(yè)。在財(cái)政金融領(lǐng)域，財(cái)務(wù)軟件已被社會普遍認(rèn)可和接受。然而，作為監(jiān)督財(cái)務(wù)手段的審計(jì)軟件的開發(fā)利用，并沒有像財(cái)務(wù)軟件一樣取得應(yīng)有的地位�？陀^地看，財(cái)務(wù)軟件如同建設(shè)了一座城門，那么審計(jì)軟件就應(yīng)該是把守城門的衛(wèi)兵。一個(gè)沒有衛(wèi)兵的城門，怎么防患于未然 怎么抵擋侵蝕 日前，本刊邀請了審計(jì)信息化專家朱謙、原國家審計(jì)署高級工程師郭榮漢、北京用友政務(wù)軟件有限公司總裁嚴(yán)紹業(yè)對這些問題進(jìn)行了研討。信息化是審計(jì)發(fā)展方向
主持人 請問現(xiàn)代審計(jì)為何離不開信息化？
朱謙 審計(jì)是一門古老的職業(yè)，基本職能是通過對財(cái)務(wù)賬簿的檢查，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。但是到了20世紀(jì)80年代，以傳統(tǒng)查賬為主要手段的審計(jì)職業(yè)遇到來自計(jì)算機(jī)技術(shù)的挑戰(zhàn)。金融、財(cái)政、海關(guān)、稅務(wù)等部門，廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)，國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位會計(jì)電算化趨向普及。于是出現(xiàn)了會計(jì)領(lǐng)域計(jì)算機(jī)作假和犯罪，具有“舞弊功能”的財(cái)會軟件也同時(shí)出現(xiàn)。因此，審計(jì)信息化已勢在必行。
郭榮漢 過去靠人工查賬，查總賬、明細(xì)賬，從報(bào)表某一條去查總賬，從總賬查明細(xì)賬，看明細(xì)賬有什么，非常復(fù)雜。計(jì)算機(jī)審計(jì)非常簡單，如果報(bào)表上看到有問題，就點(diǎn)一下按紐，自動跳到明細(xì)賬，審計(jì)人員一條一條找問題，再點(diǎn)一下光標(biāo)就跳到這張憑證，這叫查帳三級跳。當(dāng)年鐵路有個(gè)分局下面有60個(gè)單位，4個(gè)審計(jì)人員，一個(gè)周期全部審一遍，三年完不成。因此年底老是挨批評。但是用上計(jì)算機(jī)審計(jì)以后，到年底僅用一個(gè)月就把60個(gè)單位審計(jì)完畢，極大地提高了效率。
朱謙 在信息化時(shí)代，只具有傳統(tǒng)查帳手段的審計(jì)人員，面臨著打不開帳、進(jìn)不了門的困境，無法揭露信息化條件下的各種信息失真問題。審計(jì)面臨著失去資格的巨大行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)對象的信息化，客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，全面檢查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。
郭榮漢 從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域看，一些問題還是值得注意的，比如通過各種手段把國家的錢變成自己的錢，甚至把錢搞走半年、一年以后才知道，這些問題對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響很大。但是光憑一般現(xiàn)象去監(jiān)督、審計(jì)，還不能防患于未然。應(yīng)該用信息化手段組成審計(jì)體制 對實(shí)物進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)督。
朱謙 就審計(jì)查出的一些大案要案來看，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)已刻不容緩。如果審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員信息化水平不高，會助長一些人進(jìn)行造假作假、貪污挪用、違法犯罪的僥幸心理。
已有良好開端
朱謙 從1990年山西省開發(fā)出首套審計(jì)軟件至今，特別是1998年審計(jì)署提出金審工程后，審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的發(fā)展階段。到目前，金審一期工程已經(jīng)初步完成，審計(jì)署、及駐各部委的直屬局、駐各地的特派員辦事處和與部分省審計(jì)廳之間的網(wǎng)絡(luò)已連通。但對于應(yīng)用軟件的建設(shè)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)普遍滯后，其原因一是國內(nèi)審計(jì)軟件應(yīng)用性和成熟度比較差；二是有關(guān)人員對信息化的認(rèn)識尚需一個(gè)過程；三是資金制約。目前，我國審計(jì)信息化建設(shè)尚處于基礎(chǔ)建設(shè)階段，開端良好，但各地發(fā)展不平衡，大多數(shù)縣級審計(jì)機(jī)關(guān)硬件不完善，還談不上計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)。
嚴(yán)紹業(yè) 南海審計(jì)局財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是中國第一個(gè)成功的案例，而且也是金審示范工程之一。其特點(diǎn)是從純粹的事后監(jiān)督，變?yōu)橐环N事中和事后相結(jié)合的審計(jì)手段。網(wǎng)絡(luò)化的審計(jì)體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)化集成化辦公方面，在局部地區(qū)和國外已經(jīng)達(dá)到同步。
郭榮漢 我剛才說了60個(gè)單位三年審不完，信息化后一個(gè)月就審了一遍，效率提高了。審計(jì)抽樣是科學(xué)的方法，沒有人為的因素。過去手工就是抽一、三、五、七、九月，二、四、六、八月就丟掉了，正好是重點(diǎn)怎么辦？所以現(xiàn)在信息化就隨意抽樣，隨意抽樣是很科學(xué)的。過去我們看美國及西方的審計(jì)軟件，從他們那借鑒不了什么東西。僅借鑒了一個(gè)，就是抽樣審計(jì)。
嚴(yán)紹業(yè) 舉個(gè)簡單例子，比如說這個(gè)單位整個(gè)資產(chǎn)有100萬元，今天的業(yè)務(wù)發(fā)生了200張憑證，200張憑證涉及的金額有大有小，這里面比如說我設(shè)定比例是1，整個(gè)資產(chǎn)是100萬元，這里面憑證大于多少金額的有幾張，我可能就抽其中20張，但是涵蓋的金額已經(jīng)到了80萬元。
郭榮漢 所謂與容量存比就是大金額被抽重的概率和小金額被抽中的比率，大金額被抽中的比率高。比如說1萬元抽中的機(jī)率比1000元抽中的機(jī)率高十倍，這是什么意思？就是在1萬張憑證里面只抽10%，1000張，我只檢查1000張，它的金額就達(dá)到80%以上。
主持人 當(dāng)前，發(fā)達(dá)國家都在大規(guī)模使用審計(jì)軟件，比如說歐美、日本他們是怎么做的？
郭榮漢 日本審計(jì)的特點(diǎn)是封閉的，一個(gè)單位一種模式，每個(gè)大一點(diǎn)的企業(yè)，都有一攤子隊(duì)伍，就是研究信息化的。不買外面的軟件，自己做自己的，適合自己用，這是日本的特點(diǎn)。美國審計(jì)的特點(diǎn)是社會化，一些通用軟件像抽樣軟件是通用的。
加強(qiáng)審計(jì)軟件開發(fā)利用
主持人 全國800萬企業(yè)，有多少設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)制度？
郭榮漢 去年的常設(shè)內(nèi)審專職機(jī)構(gòu)4.5萬個(gè)，兼職加起來號稱20萬，就是內(nèi)審人員20萬。我國審計(jì)法里規(guī)定，國有企業(yè)和國有控股企業(yè)必須設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，按公司法講，對其他的民營企業(yè)，或者其他企業(yè)，設(shè)不設(shè)，是人家自己的事。
嚴(yán)紹業(yè) 這是審計(jì)軟件的主要市場，但是審計(jì)軟件和財(cái)務(wù)軟件不同，財(cái)務(wù)軟件是一個(gè)單位一個(gè)。審計(jì)軟件發(fā)展的方向，美國、加拿大、澳大利亞是人手一個(gè)審計(jì)軟件，我們的方向也是這樣。
郭榮漢 全國的內(nèi)、外審審計(jì)員大約是50萬人。發(fā)展方向應(yīng)該是人手一套。
朱謙：我國審計(jì)信息化面臨的主要問題是：部分審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識水平不高、重視程度不夠，審計(jì)業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)操作能力水平低；配合審計(jì)信息化建設(shè)沒有同一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；信息化建設(shè)資金無法保證；審計(jì)機(jī)關(guān)選擇軟件受人為因素影響和干預(yù)較大，真正實(shí)用的好軟件并不一定會得到應(yīng)用，重復(fù)投資、重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象多；許多審計(jì)軟件是由不懂審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)人員開發(fā)的，實(shí)用性和可操作性較差。
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