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我國環(huán)境保護稅問題及對策淺析
在現(xiàn)實的學習、工作中，許多人都有過寫論文的經(jīng)歷，對論文都不陌生吧，論文是學術(shù)界進行成果交流的工具。那么你知道一篇好的論文該怎么寫嗎？下面是小編整理的我國環(huán)境保護稅問題及對策淺析，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
摘要：在過去幾十年，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，但是這種發(fā)展是以不注重生態(tài)環(huán)境的不可持續(xù)發(fā)展，我國工業(yè)化進程發(fā)展到今天，很多企業(yè)一直以煤為主要燃料，并且高能耗、高污染、低利用率的企業(yè)大量存在，有害物質(zhì)不斷被排放，使得環(huán)境的嚴重污染已經(jīng)不符合現(xiàn)在人們對高質(zhì)量生活環(huán)境的需求。2018年1月1日，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》在我國正式實施，環(huán)境保護實現(xiàn)了從“費”到“稅”的轉(zhuǎn)移，這有利于企業(yè)樹立和加強環(huán)境保護意識，減少污染排放量，推動我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的進程。本文將從實際意義出發(fā)，分析我國環(huán)境保護稅在現(xiàn)階段實施過程中存在的問題，并從現(xiàn)實出發(fā)，對上訴出現(xiàn)的問題進行分析，提出具有針對性的解決對策。
關(guān)鍵詞：環(huán)境保護稅；環(huán)境保護；征收
1引言
1.1研究背景。我國經(jīng)過了改革開放40多年的發(fā)展，已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟體，但是這樣的發(fā)展很大程度上是以生態(tài)環(huán)境為代價的。自然環(huán)境污染問題逐漸加深，甚至已經(jīng)影響到了人民的生存環(huán)境，土壤污染、由重金屬等有害物質(zhì)造成的水源污染、不得不提的霧霾天氣和極端氣候的頻繁出現(xiàn)都表明環(huán)境保護立法，刻不容緩。有數(shù)據(jù)表明，我國現(xiàn)如今的污染水平與發(fā)達國家上世紀六十年代的水平相當，環(huán)境污染的嚴峻形勢也越來越受到了人們的重視，而且，有必要采取強有力的法律措施，促使企業(yè)樹立和加強環(huán)境保護意識、轉(zhuǎn)變以污染環(huán)境為前提獲取利潤的發(fā)展模式。在1979年，我國試點實施了排污費制度，1982年向全國普遍征收，2003年國務院將制度中的繳費標準由原來的超標排污費修改為總量排污費，又明確了廢氣、廢水排污標準。雖然這一系列的制度的實施對防治環(huán)境污染問題有著重要作用，但也存在著力度不足，剛性不夠，實施過程中效果減弱的問題。2016年12月《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》正式出臺，使得相關(guān)稅種征收更具強制性和規(guī)范性，降低了征收成本，提高了征收過程中的實際效率�！董h(huán)境保護稅法》在2018年正式實施。
1.2研究意義。在新稅法制度實施后，通過稅法稅收這個調(diào)節(jié)杠桿來實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境的改善與保護的手段越來越受到各界人士的關(guān)注，此次《環(huán)境保護稅法》的實施，對我國生態(tài)環(huán)境的改善和堅持可持續(xù)發(fā)展觀的意義非同小可。但是由于環(huán)境保護稅剛實施一年多的時間，尚未成熟，存在需要完善之處，因此，文章對我國環(huán)境保護稅的進行研究，對于理論、實踐都具有一定現(xiàn)實意義。
2開征環(huán)境保護稅對企業(yè)的影響
2.1增加污染企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少企業(yè)利潤。實施征收環(huán)境保護稅，企業(yè)不能再像之前那樣隨意排放污染物，讓污染企業(yè)對本企業(yè)的污染行為以經(jīng)濟形勢負責，增加了企業(yè)生產(chǎn)費用，一是體現(xiàn)在環(huán)境保護稅的稅收上，二是體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部為減排方面的治理成本上。與2018年之前實行的排污費相比，在一定程度上增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，地方有權(quán)確定當?shù)卣魇盏木唧w稅率，如果企業(yè)所在地方調(diào)整了環(huán)境保護稅的具體稅率，污染企業(yè)的稅費就會增加；之前排污費雖然對環(huán)境污染問題發(fā)揮了很大的作用，然而由于征管力度不足，過去在排污費征管過程中可能存在協(xié)商收費和欠繳問題，費改稅之后，在稅務機關(guān)征管下得以解決，之前數(shù)據(jù)造假引起的少繳費的情況也逐漸減少，因此污染企業(yè)的實際成本也會有所增加。
2.2倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型，促進高污產(chǎn)業(yè)升級。在環(huán)境保護稅實施之后，很多企業(yè)之前繳納排污費的成本低于治理污染成本的現(xiàn)象將會得到減少，企事業(yè)單位因產(chǎn)生環(huán)境污染而上繳的經(jīng)濟成本增加，高排放高污染企事業(yè)單位面臨著更高的稅費，甚至是罰金。并且，在國家環(huán)保政策下，高污產(chǎn)業(yè)面臨著淘汰的境地。所以，在長期發(fā)展和利潤最大化的目標下，就會倒逼納稅主體選擇尋求相對環(huán)保的替代品和進行技術(shù)革新，一旦這種行為少量企業(yè)得到利好結(jié)果，將會帶動整個行業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型。
2.3加快環(huán)保技術(shù)研發(fā)，促進環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。環(huán)保產(chǎn)業(yè)是我國的新型行業(yè)，我國目前治污環(huán)保行業(yè)的總體水平還處于比較落后的地位，關(guān)鍵技術(shù)領域，如：治理、檢測儀器大多還依賴于進口。我國之前只有高污染高能耗的企業(yè)才會受到環(huán)保部門的重點排查和監(jiān)管，其他中小企業(yè)管制力度不夠或繳納的排污費低于治理費而一直繳納排污費的現(xiàn)象也限制了環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。在環(huán)保稅實施后，增加了減排的稅收減免的檔次和依法執(zhí)行的剛性，對企業(yè)主動選擇減排有著正激勵的作用。有需求的地方就會有市場，企業(yè)環(huán)保需求的增加，就會增加治污行業(yè)的業(yè)務量，從而刺激環(huán)保企業(yè)加大研發(fā)高科技環(huán)保產(chǎn)品，同時對環(huán)保企業(yè)的發(fā)展也起到促進作用。
3我國環(huán)境保護稅存在的問題
3.1納稅主體范圍不夠全面，懲罰力度不夠。根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅主體為直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，但是產(chǎn)生污染環(huán)境行為的主體遠不止環(huán)境保護稅所納入的納稅主體。這樣既限制了環(huán)境保護事業(yè)的推進，又可能會在實踐中增加基層監(jiān)管人員的工作難度。另外，對于那些以污染環(huán)境卻能獲得高收益的行業(yè)，繳納環(huán)境保護稅對他們起到的作用是杯水車薪，在考慮到多數(shù)企業(yè)稅負過大使得利潤減少會給企業(yè)帶來巨大壓力，環(huán)保稅的最低征收標準相對于排污費的最低標準沒有上調(diào)，但是對于上述企業(yè)來說，繳納環(huán)境保護稅，反而成為他們產(chǎn)生污染的合理壁壘。
3.2跨部門合作協(xié)調(diào)有難度。在實行排污費制度的時候，是由環(huán)保部門進行計量和征收的，環(huán)境保護稅實行之后，由稅務部門進行征收，由于環(huán)保稅的特殊性，污染物的排放數(shù)據(jù)的測量核算，則需要專業(yè)性較強的環(huán)保部門協(xié)同合作，其中環(huán)保稅中明確規(guī)定，稅務部門和環(huán)保部門是2個聯(lián)系最為緊密的主體，應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，這也是我國稅法上第一次規(guī)定多部門合作的形式征稅。但稅務部門與環(huán)保部門的工作形式和工作內(nèi)容不一致，且由于征稅部門的轉(zhuǎn)變帶來的利益沖突，會導致兩個部門在分工協(xié)作上存在一定的難度，影響雙方的工作效率。
3.3環(huán)境保護稅制度不夠健全。在實行排污費制度的時候，環(huán)保部門征得的排污費建立了�？顚Ｓ�，實施環(huán)保稅之后，由稅務部門征繳，并按規(guī)定納入一般預算收入，沒有對征稅所得的具體用途作出明確的規(guī)定。雖然實施環(huán)保稅剛性增加，企業(yè)所繳納的費用也有所增加，但是稅金沒有實行專款專用，可能存在地方政府拿去用于其他方面。這樣一來，用于治理污染的資金不增反減，違背了國家征收環(huán)保稅的初衷。另外我國環(huán)境保護稅的征收面還比較窄，目前我國只是針對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四類環(huán)境污染物進行征稅，但對環(huán)境產(chǎn)生污染的污染源遠不止這些，例如光學污染、熱污染、土壤污染等沒有涉及到，特別是二氧化碳、建筑噪聲等污染物并未納入環(huán)保稅的稅基中。
4我國環(huán)境保護稅存在的問題及相關(guān)對策
4.1擴大納稅主體的范圍，加強征管力度�，F(xiàn)階段我國環(huán)保稅的納稅主體主要是產(chǎn)生應稅污染物的企事業(yè)單位，但是對居民、個體戶產(chǎn)生的污染同樣征收環(huán)保稅不僅有利于環(huán)境污染問題的改善，也有利于全民環(huán)保意識的普及，但是考慮到個人納稅能力的薄弱，可以從鼓勵個人保護環(huán)境行為為出發(fā)點，設立適當?shù)沫h(huán)境保護稅稅率；環(huán)境保護稅在我國還屬于未成熟期，目前稅率整體偏低，后期應根據(jù)應稅污染物的危害程度適當?shù)奶岣攮h(huán)保稅的稅率。在對環(huán)保企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策的同時，也應加大對偷稅漏稅、故意隱瞞真實污染數(shù)據(jù)的企業(yè)的懲罰措施。
4.2加強稅務部門與環(huán)保部門的協(xié)作，完善征管模式。要想保證征稅時的公平真實原則，稅務部門就必須依賴于專業(yè)性較強和有經(jīng)驗的環(huán)保部門去進行檢測和核查應稅污染物排放量。對于稅法上第一次采取這種雙部門合作的征稅方式，為了環(huán)境保護稅的順利征收，環(huán)境保護稅應該從法律層面上就對雙方部門的職責作出明確的規(guī)定，按照他們的職能優(yōu)勢合理分配工作，讓雙方部門各司其職，互不干擾，避免出現(xiàn)工作交叉，減少資源的浪費，提高征管效率。而且，目前有些基礎信息還需要企業(yè)自己申報，在一定程度上增加了企業(yè)的負擔，對填寫信息的真實性也不能保證，所以應盡快利用信息化完善雙部門合作的征管模式。
4.3繼續(xù)完善環(huán)境保護稅稅收制度。
�。�1）擴大征稅范圍�？紤]到企業(yè)的負擔和費改稅初期環(huán)保納稅人的接受度，國家在實行排污費平移來完成費改稅的過渡的時候只對四類污染物進行了征稅。在實現(xiàn)費改稅的平穩(wěn)過渡之后，國家應該分次分批，逐步的擴大征收范圍，將二氧化碳、建筑噪聲、土壤污染、熱污染、光學污染等對環(huán)境有害的污染物應數(shù)增加到環(huán)保稅的征收范圍里面來。
�。�2）建立專稅專用制度。想要使得環(huán)境保護取得成效，則必須保證治污資金的充足，沒有法律制度的制約，相關(guān)人員很容易產(chǎn)生自利行為，所以仍應繼續(xù)實行排污費制度的環(huán)保稅的�？顚Ｓ茫瑖栏褚�(guī)定征得的環(huán)保稅只能使用于污染治理、對環(huán)保企業(yè)的獎勵補貼、更新與環(huán)保有關(guān)的機器設備、對先進儀器設備研發(fā)的投入等一系列與環(huán)境保護有關(guān)的地方，并實行監(jiān)督機制，將費用透明化、公開化。
5總結(jié)
綜上所述，環(huán)境保護稅作為一種有效遏制環(huán)境污染的法律手段，征收標準的制定尚有疏漏不足之處，但它的出臺的出現(xiàn)意味著一個良好的開端。它所帶來的好處包括提高環(huán)保納稅人的環(huán)保意識、促進企業(yè)之間的公平競爭以及改善我國的生態(tài)環(huán)境，還包括實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展這一本質(zhì)目的。本文也概括了我國目前階段下環(huán)境保護稅法所存在納稅主體不夠全面；跨部門合作協(xié)調(diào)性不足；以及環(huán)境保護稅制度不健全的問題，這也是因為我國缺乏豐富的征收管理經(jīng)驗。所提出的解決辦法包括擴大納稅主體，加強監(jiān)管力度；增強稅務部門與環(huán)保部門的協(xié)同；繼續(xù)完善環(huán)境保護稅法配套制度，嚴格控制環(huán)保稅金的使用，徹查貪污浪費行為。完善一個新的稅種需要經(jīng)歷漫長的過程，在推進環(huán)境保護稅法的過程中需要結(jié)合國內(nèi)實際情況，因地制宜，這樣才能起到環(huán)境保護稅應有的效果，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的綠色可持續(xù)發(fā)展。
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