公司合并中稅務籌劃的法律風險及防范

摘要近年來,公司合并成為眾多公司擴大規(guī)模,實現增長,提高競爭力的最佳選擇。公司稅務籌劃在為公司帶來節(jié)稅收益的同時也蘊含著風險,怎樣面對潛在的風險和如何預防風險的發(fā)生,是 企業(yè) 需要正視的重要問題。本文就公司合并中的稅務籌劃及可能發(fā)生的風險和如何防范的問題做了初步的探討。
　　關鍵詞公司合并 稅務籌劃 法律 風險
　　
　　一、公司合并中的稅務籌劃分析
　　(一)公司合并中稅務籌劃的涵義
　　關于公司合并中稅務籌劃的概念,目前還沒有一個準確的定義,通過公司合并的動機和稅務籌劃的特點,筆者將其歸納為:在現行稅收政策和稅法的許可范圍內,合并的雙方公司,在合并時充分考慮稅法賦予的優(yōu)惠政策及相關因素,從稅收的角度合理的進行事先安排和籌劃,盡可能的節(jié)約納稅成本,減少稅負,使得實現公司整體利益的最大化。
　　(二)公司合并中稅務籌劃的意義
　　1.合理的稅務籌劃有利于降低合并成本
　　公司的合并往往是為了追逐更大的 經濟 利益,通過戰(zhàn)略重組,優(yōu)化企業(yè)結構,合理資源配置,以企業(yè)做大做強為目標。稅收因素對合并起著重要影響,合理的稅務籌劃不僅能夠使得合并雙方減少對稅收支出的擔憂,同時還能有效地降低合并的成本,從而使公司獲得最大的收益。
　　2.有助于公司合并后的稅務規(guī)劃,使公司長期受益
　　在合并過程中的稅務籌劃,不僅對合并中產生的稅務負擔有著積極的影響,對公司后期的稅務規(guī)劃也起著指導意義。Www.11665.com在經濟活動中,納稅義務具有一定的滯后性,而稅務籌劃是一種事前行為,企業(yè)可以依據稅收法規(guī)對自身的納稅模式進行規(guī)劃,從而合法地降低稅收負擔。合并后的企業(yè)可依據納稅模式納稅,長期享受低稅負①。
　　二、公司合并中稅務籌劃的法律風險
　　在企業(yè)的運作過程中,收益和風險都是并存的,稅務籌劃在為企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時,也存在著很多風險。因此,企業(yè)需要正視這些風險,進而采取防范措施。
　　(一)政策風險
　　政策風險是對于我國的稅收法律法規(guī)的誤解或錯誤的使用所造成的。從立法角度上看,我國的法律法規(guī)都具有相對的穩(wěn)定性,但無論哪一國家的稅收法律法規(guī)都不是穩(wěn)定不變的,而是不斷 發(fā)展 ,不斷完善的。時間的推移,舊的政策代替新的政策,但是公司合并涉及的時間較長,所以使得稅務籌劃在未充分了解政策的情況下盲目的進行,政策的不定期性或時效性會給稅務籌劃帶來風險。
　　(二)操作違規(guī)風險
　　我國的稅收立法體制層次多,使得在某些法規(guī)上難以把握,就加大了稅務籌劃的難度,導致企業(yè)在合并時,沒有充分考慮到各方面因素,而使得其在操作上違規(guī)。具體到納稅申報環(huán)節(jié),就可能涉及到納稅申報違規(guī)的風險。
　　(三)經營風險
　　經營風險是企業(yè)隨著市場的變化和根據企業(yè)戰(zhàn)略管理的需求進行調整的過程中,由于經營情況的變動給納稅人稅務籌劃的方案帶來的風險②。如果在合并時的稅務籌劃對公司以后的經營活動判斷失誤,就可能造成公司在合并后失去享受稅收優(yōu)惠政策的必要特征和條件,不僅不能減輕公司稅負,還有可能加重稅務負擔,達不到稅務籌劃預期的效果。
　　(四)執(zhí)法風險
　　執(zhí)法風險主要是指納稅人稅務籌劃方案與稅收執(zhí)法機關的認定出現差異所造成的不確定性帶來的風險③。稅務籌劃是合法的,但是其合法性需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在我國,稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間,即在一定范圍內稅務機關擁有自由裁量權,再加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。

　　三、公司合并稅務籌劃的風險防范
　　(一)充分了解稅法規(guī)定,避免盲目進行納稅籌劃
　　 企業(yè) 在進行合并時,決不能根據自身的想象,盲目進行納稅處理。而是要在專業(yè)人士的指導和籌劃下,在充分了解稅法相關規(guī)定的前提下,設計全面的合并方案。絕不能盲目進行納稅籌劃,否則,本意是為了減少成本而采取的合并方式,反而會給企業(yè)帶來不應有的損失④。
　　(二)綜合全面的把握和運用稅收 法律 法規(guī)
　　我國的稅收法律法規(guī)是在不斷完善 發(fā)展 的過程,這就要求企業(yè)及時把握最新的法律法規(guī)。全面把握稅收政策,才能夠更好的進行稅務籌劃。在實務操作中,比如:在減免稅優(yōu)惠方面,可以結合新修改的《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定》。在面對幾個同等條件的合并對象時,應該考慮各企業(yè)減免稅優(yōu)惠的具體情況。一是各企業(yè)現在享受的減免稅優(yōu)惠的種類和剩余期限,一是合并后企業(yè)的條件是否仍然符合減免稅優(yōu)惠的條件。再綜合統(tǒng)籌考慮之后,從各企業(yè)中選擇一個可以最大限度享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)加以合并⑤。
　　(三)注重企業(yè)整體利益,靈活稅務籌劃方案
　　企業(yè)合并追求的是價值最大化,整體利益的發(fā)展,稅務籌劃也應當從這一點出發(fā),整體把握,不局限于個別稅種,也不限于節(jié)稅,靈活籌劃多種方案,使合并后的企業(yè)在經營過程中實現利益最大化。綜合全面的從企業(yè)的具體情況考慮,制定的方案要有靈活性的特點,以便在國家稅收政策發(fā)生變動時可以隨時調整,適時更新籌劃內容,保證合并后企業(yè)的經營活動正常進行。確保稅務籌劃目標的實現。
　　(四)搞好企業(yè)與稅收管理者之間的關系
　　在我國,稅收執(zhí)法部門的自由裁量權較大,因此,能否得到稅收執(zhí)法機關的認可,也是公司稅務籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。所以為了達到的預期收益,公司需要與當地的稅務主管機關聯系,處理好與稅務機關的關系,及時獲得最新的稅收政策信息,適應當地的稅收管理特點,對企業(yè)的稅務籌劃做出相應的調整,確保公司經營和稅務籌劃的順利運行,降低風險,增加收益。
　　
　　注釋:
　　①尹麗.論企業(yè)并購中的稅務籌劃.西部財會.2007(4).
　�、冖凵w地.風險稅務籌劃方案的衡量與選擇. 經濟 與管理研究.2005(9).
　　④⑤歐陽光.公司稅務管理與籌劃.法律出版社.2007.

【公司合并中稅務籌劃的法律風險及防范】相關文章：

企業(yè)印章管理中的法律風險防范08-18

銀行信貸法律風險防范心得（精選9篇）10-28

談企業(yè)籌資中的稅務籌劃08-18

銀行風險防范心得05-22

淺議我國中小企業(yè)的稅務籌劃08-18

公司合并協議06-30

淺議地方政府債券的風險及其防范08-18

議地方政府債券的風險及其防范08-18

銀行風險防范心得體會08-26

銀行防范信貸風險心得（精選15篇）10-26