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互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管體系構(gòu)建
互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管體系構(gòu)建
一、引言
2013 年，在中國(guó)金融大變革的背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)成為全民熱點(diǎn)話題，余額寶、等互聯(lián)網(wǎng)金融快速崛起。傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)也開(kāi)始逐步重視互聯(lián)網(wǎng)金融部門的設(shè)立。但是也有不少風(fēng)頭強(qiáng)勁的 P2P 行業(yè)出現(xiàn)了公司倒閉或者跑路，反映出互聯(lián)網(wǎng)金融先天的缺陷。為了保障金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展以及客戶資金的安全，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，金融審計(jì)業(yè)務(wù)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。本文以動(dòng)態(tài)博弈論為理論基礎(chǔ)，從國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)維度構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行論述，使金融審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能得到充分發(fā)揮。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中的突出風(fēng)險(xiǎn)
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得互聯(lián)網(wǎng)金融能形成去中介化的獨(dú)特運(yùn)營(yíng)模式。中介機(jī)構(gòu)的缺失，資金提供者與資金需求者發(fā)生直接的接觸，不可避免地會(huì)產(chǎn)生資金提供者與資金需求者之間的信息不對(duì)稱�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融運(yùn)營(yíng)模式下的信息不對(duì)稱增加了資金籌集和運(yùn)用的不確定性，是引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的主要根源。
金融對(duì)信息技術(shù)的工具性應(yīng)用產(chǎn)生了互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，例如病毒入侵等。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)、信息都會(huì)以人們難以想象的速度在全世界傳播，使得互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的信息科技風(fēng)險(xiǎn)具有破壞性強(qiáng)和影響范圍廣的特點(diǎn)。同時(shí)由于信息技術(shù)的虛擬性，使得潛在風(fēng)險(xiǎn)難以通過(guò)常規(guī)檢測(cè)得以發(fā)現(xiàn)，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和隱蔽性。
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審單位在審計(jì)前存在于財(cái)務(wù)報(bào)表整體關(guān)系密切的重大錯(cuò)報(bào)和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定有重要影響的錯(cuò)報(bào)。一方面，由央行制定的 《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》較為寬泛，一些處于初創(chuàng)階段的互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)為獲得生存發(fā)展所必需的外部資源，其管理層利用相關(guān)監(jiān)管政策存在的空白粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部管理情況影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大報(bào)錯(cuò)。過(guò)于集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)使得董事會(huì)很大程度上被股東控制，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷為管理層操縱財(cái)務(wù)報(bào)表提供了有利條件。
三、構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系
為防范上述風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)確立了互聯(lián)網(wǎng)金融 "政府監(jiān)管與行業(yè)自律并舉"的監(jiān)管原則。但在上述原則下實(shí)施的金融監(jiān)管仍然無(wú)法與當(dāng)前快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融相匹配。國(guó)家審計(jì)以其獨(dú)特的強(qiáng)制性和宏觀性能夠?qū)ヂ?lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)行再監(jiān)督； 民間審計(jì)具有覆蓋面廣和專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)； 內(nèi)部審計(jì)能從源頭進(jìn)行監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)�；诖耍疚奶岢鰳�(gòu)建以國(guó)家金融審計(jì)為主導(dǎo)、民間金融審計(jì)為主要力量、內(nèi)部金融審計(jì)為核心的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系。
國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家政治制度的一個(gè)組成部分、既是民主法治的產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法治的工具，具備的獨(dú)立性、強(qiáng)制性和宏觀性等特點(diǎn)。因此，在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)應(yīng)該充當(dāng)主導(dǎo)地位。國(guó)家金融審計(jì)以中央和地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為審計(jì)主體，從微觀層面而言，主要審計(jì)在市場(chǎng)中占主導(dǎo)地位的大型互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)； 從宏觀層面而言，又主要聚焦于互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會(huì)。
民間金融審計(jì)具備的覆蓋面廣和專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，決定了它是互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的主要力量。首先，民間金融審計(jì)能利用其廣闊的覆蓋面彌補(bǔ)因?qū)徲?jì)盲區(qū)帶來(lái)的防御弱化。其次，民間金融審計(jì)儲(chǔ)備和培養(yǎng)了大量高質(zhì)量復(fù)合型人才，在面對(duì)融合了現(xiàn)代信息技術(shù)、業(yè)務(wù)范圍更加寬廣、內(nèi)容更為復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)，依舊能以其專業(yè)技能準(zhǔn)確識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)。民間金融審計(jì)通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，來(lái)實(shí)現(xiàn)幫助利益相關(guān)者了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)水平，降低信息不對(duì)稱，督促互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)目標(biāo)。
內(nèi)部金融審計(jì)具備的內(nèi)向性、廣泛性和及時(shí)性等特點(diǎn)，決定了它是互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的核心。內(nèi)部金融審計(jì)作為設(shè)置在機(jī)構(gòu)內(nèi)部的職能部門，對(duì)本機(jī)構(gòu)知根知底，具有先天性的信息優(yōu)勢(shì)，不僅能夠通過(guò)及時(shí)獲得最詳細(xì)的信息來(lái)識(shí)別和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，真正做到防微杜漸，而且能夠?qū)C(jī)構(gòu)個(gè)體進(jìn)行全面動(dòng)態(tài)的監(jiān)督。在我國(guó)，有的公司治理結(jié)構(gòu)還沒(méi)完全理順，包括內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)、高級(jí)管理層之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位及作用領(lǐng)域等等。
四、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的實(shí)現(xiàn)路徑
完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)，提升其法律地位，明確國(guó)家金融審計(jì)在監(jiān)督體系中的主導(dǎo)地位。在已制定并實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國(guó)家金融審計(jì)對(duì)當(dāng)前政策法規(guī)存在的漏洞及實(shí)施監(jiān)控存在的薄弱環(huán)節(jié)的反饋?zhàn)饔�，為監(jiān)管決策提供可靠依據(jù)，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融政策體系的完善，為互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。積極發(fā)揮國(guó)家金融審計(jì)在提高互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管效率過(guò)程中的獨(dú)特作用。
充分調(diào)動(dòng)民間金融審計(jì)資源，聚焦于互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)性審計(jì)，維護(hù)金融消費(fèi)者的合法權(quán)益。政府部門可以放權(quán)民間金融審計(jì)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況，以及項(xiàng)目真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。提高對(duì)民間金融審計(jì)意見(jiàn)及相關(guān)資料的利用率，為政府金融審計(jì)確立主導(dǎo)地位提供最有力的支撐。以民間金融審計(jì)為主要力量，政府金融審計(jì)便能將有限的審計(jì)資源集中于防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)上，更好地發(fā)揮其在維護(hù)金融穩(wěn)定，保障金融安全中的主導(dǎo)作用。
合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織，建立有效的報(bào)告關(guān)系。根據(jù)國(guó)有單位性質(zhì)不同和治理結(jié)構(gòu)的不同，可設(shè)置不同的內(nèi)部審計(jì)組織。內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層報(bào)告日常工作； 有些單位還可以建立審計(jì)委員會(huì)，由總審計(jì)師向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)程中，必須高度重視內(nèi)部審計(jì)的特殊作用。加強(qiáng)對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的審計(jì)力度，突出對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，從內(nèi)部化解風(fēng)險(xiǎn)。注重對(duì)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、效益性的審計(jì)，規(guī)范機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為，改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效率。
五、結(jié)語(yǔ)
互聯(lián)網(wǎng)金融因門檻低、操作便利、交易成本低等優(yōu)點(diǎn)獲得了金融機(jī)構(gòu)的青睞，但它在提高金融普惠性的同時(shí)增加了金融風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)當(dāng)前的金融監(jiān)管提出了新的挑戰(zhàn)。本文希冀通過(guò)構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系，為未來(lái)互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)防范和有序發(fā)展提供指引。國(guó)家審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，制定相應(yīng)審計(jì)建議、標(biāo)準(zhǔn)； 民間審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)秉承企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，對(duì)社會(huì)來(lái)源資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)； 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在國(guó)家審計(jì)的指導(dǎo)下，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，將各種風(fēng)險(xiǎn)防范于事前。
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