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互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風險與監(jiān)管體系構(gòu)建
互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風險與監(jiān)管體系構(gòu)建
一、引言
2013 年，在中國金融大變革的背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)成為全民熱點話題，余額寶、等互聯(lián)網(wǎng)金融快速崛起。傳統(tǒng)的金融機構(gòu)也開始逐步重視互聯(lián)網(wǎng)金融部門的設立。但是也有不少風頭強勁的 P2P 行業(yè)出現(xiàn)了公司倒閉或者跑路，反映出互聯(lián)網(wǎng)金融先天的缺陷。為了保障金融市場的穩(wěn)定發(fā)展以及客戶資金的安全，針對互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，金融審計業(yè)務面臨著巨大的挑戰(zhàn)。本文以動態(tài)博弈論為理論基礎，從國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三個維度構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督系統(tǒng)，并對其實現(xiàn)路徑進行論述，使金融審計的免疫系統(tǒng)功能得到充分發(fā)揮。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的突出風險
互聯(lián)網(wǎng)技術的廣泛應用，使得互聯(lián)網(wǎng)金融能形成去中介化的獨特運營模式。中介機構(gòu)的缺失，資金提供者與資金需求者發(fā)生直接的接觸，不可避免地會產(chǎn)生資金提供者與資金需求者之間的信息不對稱�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融運營模式下的信息不對稱增加了資金籌集和運用的不確定性，是引發(fā)金融風險的主要根源。
金融對信息技術的工具性應用產(chǎn)生了互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的信息安全風險和操作風險，例如病毒入侵等。在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)、信息都會以人們難以想象的速度在全世界傳播，使得互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的信息科技風險具有破壞性強和影響范圍廣的特點。同時由于信息技術的虛擬性，使得潛在風險難以通過常規(guī)檢測得以發(fā)現(xiàn)，從而增加了風險的不確定性和隱蔽性。
重大錯報風險是指被審單位在審計前存在于財務報表整體關系密切的重大錯報和對財務報表認定有重要影響的錯報。一方面，由央行制定的 《關于促進互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導意見》較為寬泛，一些處于初創(chuàng)階段的互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)為獲得生存發(fā)展所必需的外部資源，其管理層利用相關監(jiān)管政策存在的空白粉飾財務報表，存在重大錯報風險。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部管理情況影響財務報表重大報錯。過于集中的股權結(jié)構(gòu)使得董事會很大程度上被股東控制，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷為管理層操縱財務報表提供了有利條件。
三、構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系
為防范上述風險，我國確立了互聯(lián)網(wǎng)金融 "政府監(jiān)管與行業(yè)自律并舉"的監(jiān)管原則。但在上述原則下實施的金融監(jiān)管仍然無法與當前快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融相匹配。國家審計以其獨特的強制性和宏觀性能夠?qū)ヂ?lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機構(gòu)和行業(yè)協(xié)會實行再監(jiān)督； 民間審計具有覆蓋面廣和專業(yè)性強的優(yōu)勢； 內(nèi)部審計能從源頭進行監(jiān)督和防范風險。基于此，本文提出構(gòu)建以國家金融審計為主導、民間金融審計為主要力量、內(nèi)部金融審計為核心的互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系。
國家審計作為國家政治制度的一個組成部分、既是民主法治的產(chǎn)物，也是推進民主法治的工具，具備的獨立性、強制性和宏觀性等特點。因此，在互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系中，國家審計應該充當主導地位。國家金融審計以中央和地方各級審計機關為審計主體，從微觀層面而言，主要審計在市場中占主導地位的大型互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)； 從宏觀層面而言，又主要聚焦于互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機構(gòu)以及互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會。
民間金融審計具備的覆蓋面廣和專業(yè)性強等特點，決定了它是互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的主要力量。首先，民間金融審計能利用其廣闊的覆蓋面彌補因?qū)徲嬅^(qū)帶來的防御弱化。其次，民間金融審計儲備和培養(yǎng)了大量高質(zhì)量復合型人才，在面對融合了現(xiàn)代信息技術、業(yè)務范圍更加寬廣、內(nèi)容更為復雜的互聯(lián)網(wǎng)金融時，依舊能以其專業(yè)技能準確識別潛在風險和錯報。民間金融審計通過對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務報告、內(nèi)部控制發(fā)表審計意見，來實現(xiàn)幫助利益相關者了解被審計單位經(jīng)營狀況及風險水平，降低信息不對稱，督促互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營的審計目標。
內(nèi)部金融審計具備的內(nèi)向性、廣泛性和及時性等特點，決定了它是互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的核心。內(nèi)部金融審計作為設置在機構(gòu)內(nèi)部的職能部門，對本機構(gòu)知根知底，具有先天性的信息優(yōu)勢，不僅能夠通過及時獲得最詳細的信息來識別和防范金融風險，真正做到防微杜漸，而且能夠?qū)C構(gòu)個體進行全面動態(tài)的監(jiān)督。在我國，有的公司治理結(jié)構(gòu)還沒完全理順，包括內(nèi)部審計和審計委員會、董事會、高級管理層之間的關系，內(nèi)部審計在公司治理中的地位及作用領域等等。
四、互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的實現(xiàn)路徑
完善內(nèi)部審計相關法律、法規(guī)，提升其法律地位，明確國家金融審計在監(jiān)督體系中的主導地位。在已制定并實施互聯(lián)網(wǎng)金融相關政策法規(guī)的基礎上，充分發(fā)揮國家金融審計對當前政策法規(guī)存在的漏洞及實施監(jiān)控存在的薄弱環(huán)節(jié)的反饋作用，為監(jiān)管決策提供可靠依據(jù)，推進互聯(lián)網(wǎng)金融政策體系的完善，為互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。積極發(fā)揮國家金融審計在提高互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管效率過程中的獨特作用。
充分調(diào)動民間金融審計資源，聚焦于互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的真實性審計，維護金融消費者的合法權益。政府部門可以放權民間金融審計，對互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的運營情況、財務情況，以及項目真實性進行審計。提高對民間金融審計意見及相關資料的利用率，為政府金融審計確立主導地位提供最有力的支撐。以民間金融審計為主要力量，政府金融審計便能將有限的審計資源集中于防范和化解金融風險上，更好地發(fā)揮其在維護金融穩(wěn)定，保障金融安全中的主導作用。
合理設置內(nèi)部審計組織，建立有效的報告關系。根據(jù)國有單位性質(zhì)不同和治理結(jié)構(gòu)的不同，可設置不同的內(nèi)部審計組織。內(nèi)部審計組織應當向高級管理層報告日常工作； 有些單位還可以建立審計委員會，由總審計師向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，必須高度重視內(nèi)部審計的特殊作用。加強對機構(gòu)內(nèi)部控制機制的審計力度，突出對信息系統(tǒng)的審計，樹立風險導向?qū)徲嬂砟�，從�?nèi)部化解風險。注重對機構(gòu)經(jīng)營活動效率、效益性的審計，規(guī)范機構(gòu)的經(jīng)營行為，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效率。
五、結(jié)語
互聯(lián)網(wǎng)金融因門檻低、操作便利、交易成本低等優(yōu)點獲得了金融機構(gòu)的青睞，但它在提高金融普惠性的同時增加了金融風險，也對當前的金融監(jiān)管提出了新的挑戰(zhàn)。本文希冀通過構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系，為未來互聯(lián)網(wǎng)金融的風險防范和有序發(fā)展提供指引。國家審計應充分發(fā)揮主導作用，制定相應審計建議、標準； 民間審計機構(gòu)應秉承企業(yè)應承擔的社會責任，對社會來源資金進行跟蹤審計； 內(nèi)部審計應在國家審計的指導下，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，將各種風險防范于事前。
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