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淺談我國出口退稅率調(diào)整的必要性及其影響
[摘要] 自2005年我國基本完成退稅機制改革后，退稅率調(diào)整成為目前我國退稅政策調(diào)整主要內(nèi)容。對于退稅率調(diào)整，政府職能部門和外貿(mào)企業(yè)及金融部門都有各自不同解讀和應(yīng)對方法。如何正確理解退稅率調(diào)整大方向，是所有相關(guān)部門面對日益激烈的外貿(mào)出口競爭所必須思考的一大課題。[關(guān)鍵詞] 退稅率 貿(mào)易順差 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
近年來，我國出口持續(xù)增長，巨額貿(mào)易順差引起貿(mào)易伙伴不安，由此引起的貿(mào)易摩擦和反傾銷訴訟隨之而來，急切需要采取有效方法抑制高順差。2004年來開始的退稅率調(diào)整充分反映了中央政府已認(rèn)識到調(diào)整出口退稅政策的迫切性。對此次調(diào)整，政府各部門和外貿(mào)企業(yè)應(yīng)積極面對，認(rèn)真貫徹中央精神，相互配合，使中國商品在國際市場上更具競爭力，金融部門也應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮積極作用，推動我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)持續(xù)又好又快發(fā)展。
一、調(diào)整退稅率是我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然要求
1.調(diào)整退稅率是十七大報告“完善宏觀調(diào)控體系”理論的重要體現(xiàn)
黨的十七大在“完善宏觀調(diào)控體系”報告中提到，要通過包括調(diào)整出口退稅等一系列財稅政策配合國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策，通過推動產(chǎn)能過剩行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，淘汰一批高能耗、高污染和不符合安全生產(chǎn)條件的落后生產(chǎn)能力，逐步把經(jīng)濟(jì)納入“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化型增長”軌道。在最近幾年退稅率調(diào)整中，我們能看到“完善宏觀調(diào)控體系”理論的影子：從下表所列退稅率變化可看到，從2004年退稅機制改革相關(guān)政策落實后，我國逐步對高能耗，高污染行業(yè)和部分經(jīng)常產(chǎn)生貿(mào)易摩擦出口商品進(jìn)行限制，更在十七大召開前，對上千種產(chǎn)品退稅率進(jìn)行了調(diào)整。而不斷根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際調(diào)整退稅率，對我國經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展起到了調(diào)節(jié)作用，充分體現(xiàn)了黨的十七大“完善宏觀調(diào)控體系”的指導(dǎo)思想。
2．退稅率調(diào)整是增強我國外貿(mào)企業(yè)競爭力，完善出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的需要
勞動密集型、低附加值產(chǎn)品一直是我國出口產(chǎn)品主導(dǎo)。隨著我國出口迅速發(fā)展，這種粗放式經(jīng)營給外貿(mào)發(fā)展帶來很多弊病，與世界出口結(jié)構(gòu)和國際市場需求變化趨勢不一致，易引起貿(mào)易爭端，加之這類低層次商品出口入門門檻較低，造成眾多企業(yè)一擁而上，本國企業(yè)間互相壓價，再加之原有高退稅率，更導(dǎo)致許多企業(yè)為創(chuàng)匯不計利潤削價出口。這種惡性降低“低附加值、勞動密集型產(chǎn)品”價格的貿(mào)易行為，造成出口增長很快，但出口效益卻不能同步增進(jìn)現(xiàn)象。這不僅影響我國出口總體效益，且易在國際貿(mào)易活動中與別國產(chǎn)生摩擦，引起反傾銷。所以必須通過調(diào)整退稅率，鼓勵和扶持高科技、高附加值產(chǎn)品出口，優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)。
首先，自2006年開始，經(jīng)五部門協(xié)商并多次調(diào)整，許多高科技產(chǎn)品退稅率提高到17%，而許多初級產(chǎn)品尤其是包括煤炭類制品等礦產(chǎn)資源類產(chǎn)品退稅被取消，從原則上要求這些緊俏資源必須優(yōu)先滿足國內(nèi)市場，不鼓勵出口；其次，占我國出口很大比重的紡織品和塑料制品退稅率逐步降低，除一些稍具附加值制成品外，諸如紗、布類初級面料和低檔塑料產(chǎn)品退稅被降至5%，不僅抑制了許多低收益初級品出口，降低了原料及能源消耗，也在抑制貿(mào)易摩擦方面起到一定作用；此外，由于退稅率變化及政策鼓勵，高技術(shù)含量、高附加值商品所占比重逐漸增大。我國海關(guān)2008年1月對進(jìn)出口數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，機電產(chǎn)品出口增勢良好，2007年我國出口機電產(chǎn)品7011.7億美元，較2006年增長27.6%。因此，為優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)競爭力，必須調(diào)整退稅率。2007年和2008年對退稅率的多次調(diào)整充分表明了國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的決心。
3.退稅率調(diào)整是抑制我國高順差外貿(mào)的迫切需要
我國不斷增長的巨額貿(mào)易順差急切需要我們對現(xiàn)行退稅率進(jìn)一步調(diào)整。改革開放以來，為積累外匯儲備、創(chuàng)造國家財富，我國經(jīng)濟(jì)政策原則上一直以出口為重點，鼓勵企業(yè)出口，并對外匯支出嚴(yán)格管理和限制。雖然截至今年5月末我國外匯儲備余額已接近1.8萬億美元，且外匯管理政策也有所松動，但總體上“獎出限入”做法并未根本改變，這也造就了我國多年持續(xù)的貿(mào)易順差。
如上圖所示：雖然我國進(jìn)口額在不斷增長，但出口增長明顯超過進(jìn)口，貿(mào)易順差逐年上升，導(dǎo)致我國出口退稅額在即使退稅率有所降低情況下仍然逐年上升：2004年到2007年，我國出口退稅額分別為2196億元、3372億元、4285億元、5273億元，每年都以1000億元左右速度增長。
貿(mào)易順差的長期持續(xù)增長，對貿(mào)易伙伴收支平衡產(chǎn)生巨大沖擊，他們出于對經(jīng)濟(jì)自我保護(hù)，必然采取措施抑制對我國的巨額逆差。我國2001年加入WTO，而建立公平自由貿(mào)易體系是WTO努力目標(biāo)，我國高額貿(mào)易順差和實行出口退稅制度恰恰成為他們反傾銷訴訟最佳理由。因此為緩和國際經(jīng)濟(jì)矛盾，必須設(shè)法抑制高順差局面，而調(diào)整退稅率是最直接有效手段，成為緩和矛盾的迫切需要。
二、 地方政府應(yīng)積極應(yīng)對新退稅負(fù)擔(dān)機制帶來的機遇和問題
考慮到為地方經(jīng)濟(jì)減負(fù)，從2005年1月1日起，我國開始實行新的出口退稅負(fù)擔(dān)機制：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變，對于超基數(shù)部分中央與地方按92.5：7.5比例共擔(dān)，出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項上解。原來實行的出口退稅負(fù)擔(dān)機制雖然調(diào)動了企業(yè)出口積極性，也優(yōu)化了出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了出口快速增長，但超基數(shù)部分由中央與地方按75：25分擔(dān)，地方政府退稅壓力大，且地方負(fù)擔(dān)不均衡，造成退稅慢，甚至出現(xiàn)欠退稅現(xiàn)象，一些小型外貿(mào)企業(yè)因不能及時拿到退稅而紛紛倒閉。個別地方為解決退稅負(fù)擔(dān)重問題，竟破天荒采用獎勵“少出口企業(yè)”，限制外購產(chǎn)品出口、限制引進(jìn)出口型外資項目等。新退稅負(fù)擔(dān)機制實行后，地方政府退稅負(fù)擔(dān)比例從25%下降到7.5%，退稅壓力僅為原來的30%，“出口退稅越大，地方財政支出壓力越大”的矛盾得到有效緩解。新負(fù)擔(dān)機制還規(guī)定出口退稅先由中央財政墊資，地方分擔(dān)部分年終與中央財政統(tǒng)一清算，也大大緩和了地方和企業(yè)矛盾，有利于有效抑制各級地方政府欠退稅情況的發(fā)生，有利于外貿(mào)企業(yè)出口，有利于促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展。
新退稅負(fù)擔(dān)機制充分體現(xiàn)了中央對地方政府（特別是出口大�。┴斦щy的重視，體現(xiàn)了中央對地方政府的關(guān)心。但我們還應(yīng)看到，雖然新機制使地方政府退稅壓力大為減輕，但征、退稅不匹配矛盾并未徹底解決，分擔(dān)7.5%仍是負(fù)擔(dān)。隨著出口迅速增長，在退稅基數(shù)沒變甚至大幅增長情況下，地方政府實際負(fù)擔(dān)并未減少，只是暫將退稅壓力向后推移。另外在較發(fā)達(dá)地區(qū)，異地收購后再出口在外貿(mào)經(jīng)濟(jì)成分中占相當(dāng)比重，由于增值稅征和退不在同一地區(qū)，這就給異地收購再出口的較發(fā)達(dá)地區(qū)帶來一定地方經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以無錫新區(qū)為例，新區(qū)由于龐大的退稅基數(shù)，近年來多次出現(xiàn)不能及時正常清欠退稅情況，導(dǎo)致新區(qū)政府為減輕地方財政壓力，2006年撤消民營企業(yè)園，對進(jìn)出口權(quán)審批提高門檻，其他地區(qū)也出現(xiàn)了類似阻止純貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的限制性政策（進(jìn)出口權(quán)審批發(fā)放基本條件：企業(yè)注冊資本從100萬提高到500萬，員工最低人數(shù)提高到50人）。
因此雖然新機制一定程度上減輕了地方負(fù)擔(dān)，但問題仍在，地方政府應(yīng)積極面對新退稅負(fù)擔(dān)機制，配合中央財政妥善解決好退稅問題，為企業(yè)解決后顧之憂。
三、出口企業(yè)應(yīng)適時調(diào)整和優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)
對于許多外貿(mào)企業(yè)來說，出口退稅是企業(yè)利潤重要組成部分，退稅率的調(diào)低，意味著利潤降低，也就意味著許多依靠退稅的外貿(mào)企業(yè)將面臨資金困難甚至倒閉風(fēng)險。因此出口企業(yè)不能坐以待斃，應(yīng)積極應(yīng)對，把退稅率調(diào)整看成契機，進(jìn)一步優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競爭力。以紡織品產(chǎn)品為例，我國2006年9月開始對紡織品初級產(chǎn)品調(diào)低退稅率后,從2007年1月～6月的統(tǒng)計數(shù)據(jù)可看出,紡織制成品(服裝類)出口增長相對較快，增幅分別為16.5%和10.2%，而初級面料出口僅增長8%，棉制品增長4.8%，毛制品增長1.9%，絲制品甚至出現(xiàn)下降，且降幅高達(dá)22.7%。各紡織品外貿(mào)企業(yè)紛紛以提價應(yīng)對出口退稅率的調(diào)低，尤其是紡織品初級面料出口價格提升幅度最大。
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由此可以看到退稅率調(diào)整對于紡織品出口影響巨大，國內(nèi)紡織企業(yè)（包括其他產(chǎn)業(yè)）將面臨更加嚴(yán)峻考驗，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型迫在眉睫。面對這一大趨勢，出口企業(yè)首先應(yīng)加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品質(zhì)量，把以往出口商品主要靠價格優(yōu)勢轉(zhuǎn)到技術(shù)、質(zhì)量優(yōu)勢上來；其次，出口企業(yè)應(yīng)順應(yīng)退稅率調(diào)整，調(diào)整出口結(jié)構(gòu)，多開發(fā)出口高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品，將不適于出口商品轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場；再次，加強企業(yè)內(nèi)部管理，學(xué)習(xí)國外先進(jìn)管理模式，最大程度降低生產(chǎn)、銷售成本。企業(yè)只有據(jù)退稅率變化及時優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，才能在激烈的市場競爭中留有一席之地。
四、金融部門應(yīng)繼續(xù)對外貿(mào)產(chǎn)業(yè)發(fā)揮積極作用
銀行金融系統(tǒng)作為維系一國經(jīng)濟(jì)的支柱，應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮對外貿(mào)產(chǎn)業(yè)積極的扶持作用，并做好相關(guān)監(jiān)督工作，幫助企業(yè)度過退稅政率變化所帶來的難關(guān)。
2004年以前，由于欠退稅情況嚴(yán)重，導(dǎo)致許多企業(yè)產(chǎn)生資金不足狀況。銀行為配合國家退稅工作，響應(yīng)國家政策，對企業(yè)實行出口退稅賬戶貸款方法，以未退稅額為抵押，對企業(yè)進(jìn)行資金融通，大大緩解了企業(yè)經(jīng)營上的資金壓力。自2004年開始實行退稅機制改革以來，欠稅問題已基本得到解決，但這并不意味著銀行金融系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)扶持的歷史使命就此結(jié)束。首先，在大宗貿(mào)易活動中，銀行仍能發(fā)揮資金融通作用，解決企業(yè)一時資金困難，為企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保；其次，由于國際貿(mào)易的特殊性，銀行可據(jù)自己的信息渠道，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險，在這一點上，中國銀行走到了其他銀行前列，在2005年開始推出新的遠(yuǎn)期匯率服務(wù)，與企業(yè)簽訂協(xié)議，商定一個合理長期浮動匯率，保證不論外匯匯率如何變動，在協(xié)議有效期內(nèi)保持協(xié)議浮動匯率不變進(jìn)行收結(jié)匯，保證企業(yè)在安全匯率下從事外貿(mào)經(jīng)營活動。尤其是人民幣實行浮動匯率后，該業(yè)務(wù)更顯現(xiàn)了其穩(wěn)定企業(yè)匯率風(fēng)險的作用；另外，銀行應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮金融監(jiān)管作用，提高工作效率，在監(jiān)督好企業(yè)收結(jié)匯的同時，保持與外管局、國稅局、海關(guān)信息互通，保證企業(yè)能順利進(jìn)行退稅核銷工作，而不要因銀行信息不到位使企業(yè)退稅蒙受損失。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華工商時報,2007年11月12日
[2]財政部:國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知,（財稅[2007]90號）
[3]給中國經(jīng)濟(jì)把脈:高端學(xué)者談中國經(jīng)濟(jì)焦點問題/張玉玲訪談.當(dāng)代中國出版社,2007年6月
[4]中華人民共和國國家統(tǒng)計局官方網(wǎng)站
[5]國務(wù)院關(guān)于完善中央與地方出口退稅負(fù)擔(dān)機制的通知,（國發(fā)(2005)25號）
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