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論新所得稅法對外資企業(yè)的影響

時間:2022-08-18 19:02:24 稅務論文 我要投稿
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論新所得稅法對外資企業(yè)的影響

摘要:現(xiàn)行差異性的企業(yè)所得稅制,存在種種弊端,亦與國際通行慣例不符,給我國建立公平的競爭環(huán)境帶來重重阻礙,不利于經濟體制改革的推進。本文通過對內外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一的必要性做了分析,并對內外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一后對外資企業(yè)的影響進行了探討。 

關鍵詞:新所得稅法;內外資企業(yè);優(yōu)惠政策 


引言 
    2007年3月16日,全國人大通過了新的企業(yè)所得稅法,新的企業(yè)所得稅法明年將正式實施,由于統(tǒng)一企業(yè)所得稅將直接關系到外資企業(yè)在我國的利益,必定給外資企業(yè)帶來一定的影響。 
    (一)所得稅兩稅合一的必然性 
    1、我國財政收入具備調整內外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一的實力 
    中國經濟的騰飛是世界經濟發(fā)展的一個亮點,世界各個地區(qū)、國家都對中國經濟的發(fā)展充滿了信心,而這也是令中國人感到自豪的一件事情。近幾年來經濟增民率都保持在年均10%左右,2005年國民生產總值已達到就182321億元,居世界前列。隨著國民經濟的穩(wěn)健增長,我國的財政收入也隨之增長。我國的財政收的規(guī)模也是大幅度提高。“十五”期間,特別是近幾年來,我國財政收入不斷取得新突破。2003年突破2萬億元大關,達到21715萬億元,增收2812億元;2004年在解決1288億元出口退稅陳前后,又突破了2萬5千億元,達到26396億元,增收4681億元,2005年財政收入為31627.98億元,2006年財政收入達37636億元這此都表明我國財政收入增民的穩(wěn)定性進一步增強。所以我國財政有調整內外資企業(yè)所得稅的經濟基礎,發(fā)揮財政杠桿在經濟生活中的作用。  
     2、促進我國產業(yè)結構優(yōu)化和經濟健康均衡發(fā)展的需要 
    我國基礎產業(yè)落后,農村道路、交通運輸、公用事業(yè)、通訊等基礎設施跟不上經濟發(fā)展的需要,農業(yè)亟待發(fā)展,西部需要大開發(fā),老工業(yè)區(qū)要改造,高新技術產業(yè)薄弱呼吁社會支持,經濟的發(fā)展要求產業(yè)扶持政策的登臺。與之相適應,吸引外資需要向引進資金、吸納先進技術,促進我國基礎產業(yè)、高新技術產業(yè)和瓶頸產業(yè)傾斜。統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠應由現(xiàn)行以“區(qū)域優(yōu)惠為主”轉向以“產業(yè)優(yōu)惠為主,地區(qū)傾斜為輔”的新格局,與我國目前的產業(yè)政策的調整方向相吻合,起到正確引導外資投向,改善基礎能源產業(yè)發(fā)展不均衡的狀況。
    3、發(fā)展市場經濟的需要 
    目前,我國對內外資企業(yè)實行不同的企業(yè)所得稅法,造成了內外資企業(yè)所得稅稅負不公,加重了內資企業(yè)稅收負擔,不利于內資企業(yè)與外資企業(yè)進行公平競爭。對內資企業(yè)和外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法后,納稅能力相同的企業(yè)將承擔相同的所得稅稅負,符合稅收公平原則,有利于企業(yè)進行公平競爭,也有利于資源合理配置,有利于市場經濟體制的完善。
    二)所得稅兩稅合一對外商投資企業(yè)的影響 
在我國現(xiàn)階段,稅制調整對實際利用外資會有一些影響,但影響不會太大。   1、從世界上各國的引資實踐來看,稅收優(yōu)惠對吸引外資的作用是很有限的 
一般來說,對外資的吸引力主要包括以下因素:一是市場潛力因素,一個潛在巨大的市場對吸引外資具有重要的作用;二是政局和法律因素,政局不穩(wěn)定直接影響投資的安全性,而法律不健全又使投資者的權益得不到有效保護,可以說上述因素是決定外資是否投資的兩個基本條件;三是要素稟賦等比較優(yōu)勢因素,包括勞動力、資源稟賦等,從發(fā)展規(guī)律來看,這些因素對吸引外資的重要性正在逐步下降。 
    2、所得稅兩稅合一主要調整的是稅負結構,總體稅負不會有大的變化 
    如果選擇在現(xiàn)行內、外資企業(yè)所得稅制之間尋找最佳結合點的改革方案,變動較多的是內資企業(yè)而不是外資企業(yè)的所得稅制,對吸引外資影響有限。雖然清理、規(guī)范部分稅收優(yōu)惠制度,會擴大稅基,增加稅負,但同時調低稅率(稅率比現(xiàn)在降低四分之一),可以抵消或部分抵消調整稅收優(yōu)惠制度所增的稅負。同時,改地區(qū)優(yōu)惠、外資優(yōu)惠為產業(yè)、行業(yè)優(yōu)惠,實行以行業(yè)優(yōu)惠為主,地區(qū)優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策,變化的只是外資企業(yè)的行業(yè)稅負結構?赡苡捎谕赓Y投資的行業(yè)不同,有的企業(yè)稅負增加,有的企業(yè)稅負減少,但總稅負不會有大的變化。 
    3、所得稅兩稅合一有助于優(yōu)化外資投資結構 
    調整稅收制度,改普遍優(yōu)惠為特定優(yōu)惠,給予交通、能源、基礎設施建設等行業(yè)和高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠,同時限制污染企業(yè)、高耗能企業(yè)的發(fā)展,有利于優(yōu)化外商投資結構,促進外資企業(yè)和整個國民經濟的協(xié)調發(fā)展,提高外資企業(yè)的市場競爭力,最終增加外商的收入。 
    4、所得稅兩稅合一有助于穩(wěn)定外資的數(shù)量,提高引資的質量 
    所得稅兩稅合一從長期看,不會對吸引外資有大的影響。我們應正確看待引進外資的數(shù)量和增長比例的變化。(1)從短期看,所得稅兩稅合一初期,引進外資的數(shù)量有所下降,是正常的。(2)從長期來看,引進外資的數(shù)量會增加。因為中國有廣大的市場和良好的投資環(huán)境,是世界上最好的投資地之一;統(tǒng)一稅制是絕大多數(shù)國家的做法,內外資企業(yè)稅收制度的統(tǒng)一,有利于公平稅負,貫徹國民待遇原則,消除稅收歧視,促進競爭。(3)引資質量會提高。引進外資不能只看數(shù)量,不看質量。在改革開放初期我國較多的是注重引進外資的數(shù)量,而今天國家強調的是在穩(wěn)定數(shù)量和適當增長的同時,提高質量。強調多引進規(guī)模大、技術含量高、無污染的企業(yè)。所得稅兩稅合一,有利于促進競爭,必然提高引進外資的質量。 
    結束語 
    雖然我國新的企業(yè)所得稅法以及通過,但統(tǒng)一我國企業(yè)所得稅,絕不是簡單的合并,而是對我國企業(yè)所得稅制的改革和完善的過程,是我國逐步與世界接軌的法制改革進程的重要一步,需要與財政體制相協(xié)調,與其他稅種相協(xié)調。只要不斷的完善各種配套措施,才能兩稅合一后對我國經濟造成的沖擊降到最低,才能確保我國經濟平穩(wěn)快速發(fā)展。

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