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我國對高收入者加強個稅征管采取了哪些措施
國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人向記者介紹了1994年實施新稅制以來，對高收入者加強個人所得稅征管，國家稅務(wù)總局采取的措施。
遵照黨中央、國務(wù)院關(guān)于改進和加強個人所得稅征收管理、加大對高收入調(diào)節(jié)力度的指示精神，各級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一對個人所得稅立法精神和職能作用的認識，自覺把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會分配不公的矛盾作為個人所得稅征收管理的首要任務(wù)。1994年實施新稅制伊始，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了我局和財政部《關(guān)于加強個人所得稅征收管理的意見》，提出“必須注意解決好社會分配不公的矛盾，否則，將不利于調(diào)動全體人民建設(shè)有中國特色社會主義的積極性，也不利于社會的安定團結(jié)。通過征收個人所得稅，不僅可以增加財政收入，更重要的是可以調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。各級人民政府和有關(guān)部門務(wù)必高度重視這個問題，切實加強個人所得稅的征收管理工作，及時研究解決征管工作中遇到的困難和問題，保證把個人所得稅法貫徹落實好�！睂嵤┬露愔�7年多來，總局和各級稅務(wù)機關(guān)始終一貫地堅持和貫徹這一指導(dǎo)思想，始終把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會分配不公矛盾，作為個人所得稅征收管理的著力點和歸宿點，采取一系列強化對高收入行業(yè)和個人征收管理的措施，并取得了成效。
一是通過建章立制，有效地加強了對高收入行業(yè)和個人的征收管理，堵塞了稅收征管漏洞；二是通過強化征管，有效地對高收入行業(yè)和個人收入進行二次分配和調(diào)節(jié)，為緩解社會收入分配不公、調(diào)節(jié)個人過高收入起到積極作用；三是通過采取措施加強征管，有效地促進個人所得稅收入的增長。
采取的措施和辦法主要有：
從思想認識和總體工作部署上看，連續(xù)一貫地要求各級稅務(wù)機關(guān)切實加強對高收入行業(yè)和個人的征收管理。從1994年起，除個別年份外，每年總局都根據(jù)當年稅收工作總的要求和個人所得稅征管工作的特點，下發(fā)加強個人所得稅征管工作的通知，以加強對全國個人所得稅征收管理工作的指導(dǎo)。在這些通知中，無一例外地要求突出對高收入行業(yè)和個人的征收管理，有的明確列出當年對高收入行業(yè)和個人征收管理的重點，要求對其采取有效措施。如：1996年的通知要求，“著重加強對金融、貿(mào)易、房地產(chǎn)、廣告、建筑安裝、外國企業(yè)承包工程項目以及其他重點稅源和高收入行業(yè)的征收管理，積極探索切實可行的控管辦法。”1997年的通知要求，“要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。”并將演藝界明星、三資企業(yè)的董事、經(jīng)理、建筑安裝業(yè)承包人、具有特殊技能的自由職業(yè)者、經(jīng)營規(guī)模較大的個體業(yè)主等列為重點征管對象。2000年的通知要求，“嚴格執(zhí)法，抓好重點稅源和重點行業(yè)的征管工作。……加強對電信、金融、保險、足球俱樂部、高等院校、新聞單位、中介機構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)的個人所得稅征管�！�
從制度辦法上看，制定和完善對高收入行業(yè)和個人加強個人所得稅征收管理的制度及辦法。為了貫徹調(diào)節(jié)高收入、緩解社會分配不公矛盾的指導(dǎo)思想，把改進和加強對高收入行業(yè)和個人的征收管理落到實處，針對高收入行業(yè)和個人的特點，根據(jù)個人所得稅政策精神和征收管理的要求，7年來，總局制定下發(fā)了一系列針對高收入行業(yè)和個人的征收管理制度和辦法，主要有：《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》、《關(guān)于明確單位或個人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報酬所得代付稅款計算公式的通知》、《關(guān)于對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知》、《機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》、《演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法》，《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》、《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》、《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》、《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，此外，歷年來還明確了對股份制企業(yè)派送紅股、私人辦學(xué)所得、個人醫(yī)療服務(wù)所得、娛樂業(yè)從業(yè)人員所得、試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者所得等項具體征管辦法。各級稅務(wù)機關(guān)在貫徹落實總局制定的制度辦法的同時，根據(jù)當?shù)馗呤杖胄袠I(yè)和個人的情況，如對美容美發(fā)、餐飲、桑拿按摩、歌廳舞廳、夜總會等場所的一些職業(yè)高收入者，也制定了個人所得稅征管的制度辦法，有效地加強了對高收入行業(yè)和個人的征收管理，堵塞了稅收漏洞。
從專項檢查工作部署上看，一直把高收入行業(yè)和個人作為個人所得稅專項檢查的重點對象。為了加強個人所得稅的征收管理，從1994年起，各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)總局的要求，每年組織1-2次個人所得稅專項檢查時，總是將高收入行業(yè)和個人作為檢查的重點。如1994年總局要求，“要把工資外的個人收入和各種形式的勞務(wù)報酬、各類承包、承租經(jīng)營所得作為檢查的主要內(nèi)容，特別是要把各類公司、私營企業(yè)主、個體工商大戶以及其他高收入者作為檢查重點”；總局在《關(guān)于做好1998年個人所得稅征收管理工作的通知》中要求，“1997年，總局提出把演出市場、廣告市場和建筑安裝業(yè)作為專項檢查的重點，并要求通過整頓使這些行業(yè)的個人所得稅征管實現(xiàn)制度化和規(guī)范化。從落實結(jié)果看，這一目標尚未完全達到。因此，1998年的個人所得稅專項檢查，各地應(yīng)繼續(xù)將這三個方面作為重點，還應(yīng)對金融、保險業(yè)以及境外所得和城鄉(xiāng)結(jié)合部私房出租業(yè)進行重點檢查�！蓖�7月，為了規(guī)范個人所得稅專項檢查工作，總局制定下發(fā)了《個人所得稅專項檢查工作規(guī)程（試行）》，其中“第三章 范圍和重點”規(guī)定：“各地應(yīng)結(jié)合本地實際選定幾個行業(yè)作為檢查的重點。確定檢查重點時，應(yīng)著重選擇：（一）高收入行業(yè)和個人；（二）社會關(guān)注的焦點行業(yè)和個人；……”�？偩衷凇蛾P(guān)于加強2000年個人所得稅征收管理工作的通知》中要求：“今年個人所得稅專項檢查的重點行業(yè)是電信、金融、保險、房地產(chǎn)、足球俱樂部、高等院校、新聞單位、醫(yī)療機構(gòu)、中介機構(gòu)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)。”據(jù)不完全統(tǒng)計，“九五”期間通過個人所得稅專項檢查增加收入近50億元。
從代扣代繳工作要求上看，強化代扣代繳工作的重點始終放到高收入行業(yè)和單位。要做好個人所得稅征管工作，代扣代繳是關(guān)鍵。而做好高收入行業(yè)和單位的代扣代繳又是征管工作的關(guān)鍵之關(guān)鍵。為了改進和強化個人所得稅代扣代繳工作，1994年以來，總局先后制定下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《關(guān)于加強個人所得稅代扣代繳工作的通知》、《關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細表制度的通知》、《關(guān)于進一步明確個人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)法律責任的通知》等文件。與此同時，總局在有關(guān)制度、辦法和文件中，強調(diào)加強代扣代繳工作的重點應(yīng)放在高收入行業(yè)和單位上。如1994年要求，“要進一步強化代扣代繳工作，完善應(yīng)稅收入申報制度�！瓚�(yīng)對重點稅源單位進行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其明確權(quán)利、義務(wù)及法律責任，知曉代扣代繳的具體操作方法和有關(guān)要求�！� “各地要根據(jù)本地區(qū)的稅源情況，對重點納稅人、重點扣繳義務(wù)人，集中力量進行檢查�！�1997年要求，“主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對扣繳義務(wù)人的扣繳情況進行檢查，……對不扣繳容易造成稅款流失和扣繳工作做得不好的以及高收入行業(yè)的扣繳義務(wù)人進行重點檢查�！�
去年又要求，“要著重對高收入行業(yè)等稅源大戶以及外派人員多的單位、發(fā)行債券的企業(yè)等扣繳義務(wù)人做好輔導(dǎo)工作，使其辦稅人員熟悉稅法規(guī)定精神，自覺做好代扣代繳個人所得稅的工作�！备骷壎悇�(wù)機關(guān)按照總局的要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，重點加強了高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化，目前，我國個人所得稅收入的75%以上來自于代扣代繳。從而進一步強化了個人所得稅調(diào)節(jié)高收入、緩解社會分配不公矛盾的作用。
從征管工作重心上看，一貫強化要對個體工商戶和私營業(yè)主的個人所得稅征管。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得是個人所得稅收入的主要項目之一，因此，新的個人所得稅法頒布實施以來，各級稅務(wù)機關(guān)始終重視對個體工商戶和私營業(yè)主的個人所得稅征管工作。一是強調(diào)對個體工商戶和私營業(yè)主加強個人所得稅征管。1994年3月總局要求，“要花大力氣抓好對個體工商戶的征收管理，消滅漏管戶�！�1996年要求，“要進一步改進個體工商戶納稅辦法，減少稅收流失�！�2000年又明確要求，“加強對個體工商戶的個人所得稅征收管理。對實行查帳征收的個體戶，要嚴格按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，嚴把費用扣除關(guān)，……對收入總額明顯與實際不符的個體戶，須加大稽查力度，杜絕通過建假帳偷逃稅的現(xiàn)象。對實行定期定額征收的個體戶，凡定額偏低的，須重新核定和調(diào)整定額，以提高定額的準確性和合理性�！倍菍�體工商戶和私營業(yè)主列為每年個人所得稅專項檢查的重點。如1994年總局《關(guān)于開展個人所得稅專項檢查的通知》中要求，“特別是要把各類公司、私營企業(yè)主、個體工商大戶以及其他高收入者作為檢查重點”。三是大力推行個體工商戶建帳建制、查帳征收工作，1997年制定下發(fā)了《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》，去年根據(jù)國務(wù)院的決定，制定下發(fā)了《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，進一步加強了對個體工商戶和私營業(yè)主的個人所得稅征收管理。據(jù)國家工商管理部門統(tǒng)計，辦理工商登記的個體、私營戶數(shù)1995年底為2594萬戶，2000年11月底為2851萬戶，2000年是1995年的1.1倍。1995年，全國共征收個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的個人所得稅57億元，2000年則達到133億元，是1995年的2.3倍，遠遠高于同期個體、私營戶數(shù)增加的倍數(shù)，同期戶均繳納個人所得稅額由220元/年提高到467元/年，是1995年的2.1倍。這說明各級稅務(wù)機關(guān)強化對個體工商戶和私營業(yè)主個人所得稅征收管理的措施收到了明顯成效。
《人民網(wǎng)》·李建興
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