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農(nóng)村稅費(fèi)改革應(yīng)配套的十大改革措施
農(nóng)村稅費(fèi)改革是我國(guó)農(nóng)村繼土地改革，實(shí)行家庭承包經(jīng)營(yíng)之后的又一次重大改革，改革的目的是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。但在試點(diǎn)過(guò)程中也存在一些問(wèn)題。例如，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入減少，村級(jí)收入大幅下降，鄉(xiāng)村工作運(yùn)轉(zhuǎn)困難；農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政保障有困難；稅負(fù)欠公平，農(nóng)民負(fù)擔(dān)由地少的向地多的農(nóng)戶(hù)轉(zhuǎn)移；計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不合理，計(jì)稅價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格差距較大，土地面積、常年產(chǎn)量與實(shí)際不符；農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)負(fù)債數(shù)額較大等問(wèn)題。要解決農(nóng)村稅費(fèi)改革出現(xiàn)的問(wèn)題，關(guān)鍵我們要采取積極的對(duì)策，完善有關(guān)配套改革措施。
一、精簡(jiǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和人員
目前，全國(guó)有4.5萬(wàn)個(gè)，財(cái)政供養(yǎng)人員1280萬(wàn)人，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)接近300人。鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)龐大臃腫是農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重的主要原因，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)不精簡(jiǎn)，不改革，農(nóng)村稅費(fèi)改革就成了一句空話(huà)。首先，要精簡(jiǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和人員，按照精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能的原則，實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機(jī)構(gòu)合并設(shè)置，規(guī)模較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可設(shè)3-4個(gè)綜合性辦公室；進(jìn)一步壓縮鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部和事業(yè)單位人員，堅(jiān)決清理編外和臨時(shí)招聘人員。其次，要轉(zhuǎn)變鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能。按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，科學(xué)界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能和機(jī)構(gòu)設(shè)置，切實(shí)減少政府的行政審批，從抓過(guò)去生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，催種催收，轉(zhuǎn)變到落實(shí)政策、行政執(zhí)法、提供服務(wù)上來(lái)。第三，要調(diào)整行政區(qū)劃，撤并小規(guī)模鄉(xiāng)鎮(zhèn)。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)模普遍小，有的還不到2萬(wàn)人，合并后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)模一般應(yīng)5萬(wàn)人左右。
二、精簡(jiǎn)和優(yōu)化教師隊(duì)伍，合理配置教育資源
農(nóng)村教師素質(zhì)不高，隊(duì)伍龐大，農(nóng)村學(xué)校布局不合理，教育管理機(jī)構(gòu)人員多，既造成農(nóng)民教育負(fù)擔(dān)過(guò)重，又造成縣鄉(xiāng)財(cái)政教育支出過(guò)大，據(jù)調(diào)查，目前許多縣市教師工資支出約占縣財(cái)政工資支出的50％以上，占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出的70％左右。近年來(lái)，精簡(jiǎn)和優(yōu)化教師隊(duì)伍，合理配置教育資源勢(shì)在必行。一是采取措施精簡(jiǎn)和優(yōu)化教師隊(duì)伍。要嚴(yán)格核定編制和崗位，清退代課老師，壓縮非教學(xué)人員；大力推行以競(jìng)爭(zhēng)上崗、擇優(yōu)選聘為主要內(nèi)容的人事制度改革，分流不合格教師。二是合理調(diào)整學(xué)校布局�，F(xiàn)在許多地方中小學(xué)生源減少，農(nóng)村交通條件也有了很大改善，為適當(dāng)集中辦學(xué)創(chuàng)造了條件，今后，加大合班并校力度，形成合理中小學(xué)學(xué)校布局，優(yōu)化配置教育資源。三是改革農(nóng)村義務(wù)教育管理體制。由過(guò)去的鄉(xiāng)級(jí)政府和農(nóng)民集資辦學(xué)，改為由縣政府負(fù)責(zé)實(shí)施和管理農(nóng)村義務(wù)教育，教育經(jīng)費(fèi)納入縣級(jí)財(cái)政，中央和省級(jí)政府要加大對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的支持力度，確保農(nóng)村義務(wù)教育的健康發(fā)展。
三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制，規(guī)范縣鄉(xiāng)之間的分配關(guān)系
深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制改革，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力是解決農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難的關(guān)鍵一環(huán)。一是財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合。從有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)建設(shè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展出發(fā)，將 適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的收支下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理，做到鄉(xiāng)事鄉(xiāng)辦、鄉(xiāng)財(cái)鄉(xiāng)理， 權(quán)責(zé)結(jié)合。二是統(tǒng)籌兼顧，適當(dāng)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政傾斜。正確處理縣鄉(xiāng)分配關(guān)系，合理分配縣鄉(xiāng)財(cái)力，在兼顧縣級(jí)財(cái)政支出需要的同時(shí)， 最大限度地照顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政利益，凡是從農(nóng)村收取的農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及其附加費(fèi)，都要全部用于鄉(xiāng)村，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織運(yùn)轉(zhuǎn)的基本支出需 求。對(duì)財(cái)力不能保證基本支出需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，縣、市、區(qū)應(yīng)當(dāng)視財(cái) 力情況，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等形式予以補(bǔ)助。三是加強(qiáng)集體資金管理。稅費(fèi)改革后從客觀上減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)力，因此，要加強(qiáng)集體資金的管理，管好用好每一筆錢(qián)，集體資金不要平調(diào)、擠占和挪用，同時(shí)完善減人、減事、減費(fèi)的配套措施，節(jié)約資金，防止收費(fèi)反彈。
四、取消一切不合理收費(fèi)，規(guī)范農(nóng)村收費(fèi)管理
稅外收費(fèi)泛濫并缺乏有效約束是農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重的一個(gè)重要原因。所以，在推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革的過(guò)程中，各地都要對(duì)涉及農(nóng)民收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行一次全面清理，規(guī)范農(nóng)村收費(fèi)管理。第一，要全面整治涉農(nóng)收費(fèi)，堅(jiān)決取消對(duì)農(nóng)民的各種亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資、亂罰款，建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督機(jī)制。第二，要取消一切要農(nóng)民出錢(qián)出物的達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)，禁止強(qiáng)行征訂各種報(bào)刊、書(shū)籍。第三，取消一切沒(méi)有法律法規(guī)依據(jù)的行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)進(jìn)行規(guī)范整頓。對(duì)水電等具有壟斷性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)實(shí)行上限控制。第三，對(duì)農(nóng)村中小學(xué)亂收費(fèi)、結(jié)婚登記亂收費(fèi)和搭車(chē)收費(fèi)等問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)治理。
五、加強(qiáng)農(nóng)稅征管工作，依法治稅
要結(jié)合農(nóng)村稅費(fèi)改革，進(jìn)一步完善稅收征管體制，充實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管隊(duì)伍，提高人員素質(zhì)。大力推行公開(kāi)辦稅，定時(shí)定點(diǎn)征收，方便農(nóng)民繳納，提高稅收工作透明度。要加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)群眾依法納稅意識(shí)。建議修改《稅收征管法》，明確制定一套涵蓋農(nóng)稅征管全過(guò)程的統(tǒng)一程序，增加可操作性，同時(shí)，對(duì)有能力卻故意拖欠、抗稅者，及時(shí)依法打擊，以稅法的剛性調(diào)動(dòng)納稅人的納稅積極性，使農(nóng)稅征管邁入法律化軌道。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)充分發(fā)揮本地資源優(yōu)勢(shì)，大力招商引資，發(fā)展二、三產(chǎn)業(yè)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)積極培植稅源，增加財(cái)力，這是做好農(nóng)稅征管工作的前提條件。
六、優(yōu)化村級(jí)干部管理體制
"上面千條線(xiàn)，下面一根針"，各級(jí)政府、部門(mén)布置的任務(wù)，都要依靠村干部去執(zhí)行、去落實(shí)。費(fèi)改稅后，村級(jí)經(jīng)費(fèi)大幅度下降，要解決村級(jí)經(jīng)費(fèi)的矛盾，穩(wěn)定村級(jí)干部隊(duì)伍：一是大力精簡(jiǎn)村干部和村級(jí)吃補(bǔ)貼人員。目前農(nóng)村班子膨脹太快，村、組干部過(guò)多，拿工資、吃補(bǔ)貼的人太多，是加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)的一個(gè)重要原因。二要合理確定村干部報(bào)酬，壓減基本辦公經(jīng)費(fèi)，緩解村級(jí)收支矛盾。三是適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，村與村合并，擴(kuò)大村級(jí)規(guī)模，減少干部人數(shù)。三是推進(jìn)村民自治，實(shí)行村務(wù)公開(kāi)。村內(nèi)"一事一議"要實(shí)行上限控制，嚴(yán)格按照程序議事，得到多數(shù)農(nóng)民同意，辦事要量力而行。
七、妥善處理鄉(xiāng)、村債務(wù)
現(xiàn)在不少鄉(xiāng)、村都有負(fù)債，而且呈現(xiàn)出負(fù)債數(shù)額大、覆蓋面廣、利息多、增長(zhǎng)快的特點(diǎn)，已成為阻礙農(nóng)村稅費(fèi)改革和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出問(wèn)題。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，要在全面清理、檢查核實(shí)的基礎(chǔ)上，摸清債務(wù)的來(lái)源、用途和現(xiàn)狀，區(qū)別不同債務(wù)情況，明確債務(wù)人，采取多種辦法加以處理和消化。對(duì)于確應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政承擔(dān)的到期債務(wù)，要按照有關(guān)規(guī)定，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)償債準(zhǔn)備金，分年逐步清償。對(duì)于不屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政承擔(dān)的其他債務(wù)，要按照"誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)，誰(shuí)借債、誰(shuí)還款"的原則，分別進(jìn)行清償。對(duì)村級(jí)債務(wù)要加強(qiáng)清欠工作的力度，對(duì)荒山、閑置房屋、設(shè)備等資產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)沖抵村級(jí)債務(wù)。
八、完善糧食購(gòu)銷(xiāo)政策
農(nóng)村稅費(fèi)改革要與糧食購(gòu)銷(xiāo)政策結(jié)合起來(lái)進(jìn)行配套改革，就是將農(nóng)業(yè)稅實(shí)征，采取農(nóng)民無(wú)償繳納公糧的辦法，以公糧代定購(gòu)，同時(shí)取消糧食定購(gòu)政策，在國(guó)家牢牢掌握足夠的儲(chǔ)備糧的前提下，全面徹底地放開(kāi)糧食市場(chǎng)與價(jià)格。按照中央部署的稅費(fèi)改革方案測(cè)算，農(nóng)業(yè)稅為7%，附加稅為正稅的20%，畝產(chǎn)為450公斤，按15億畝地算可收公糧567億公斤，完全可以滿(mǎn)足城鎮(zhèn)人口的口糧（480億公斤）。因此，可以取消定購(gòu)任務(wù)，放開(kāi)糧食價(jià)格。
九、穩(wěn)定農(nóng)村土地承包關(guān)系
穩(wěn)定農(nóng)村土地承包關(guān)系是這次農(nóng)村稅費(fèi)改革的前提和基礎(chǔ)。這是因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是按地征收，三提五統(tǒng)是按人征收的，實(shí)行的是"地稅人費(fèi)"的原則。而這次農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要特點(diǎn)是費(fèi)改稅，并且稅一律隨地走，全部攤?cè)胩锂�。土地的二輪承包是農(nóng)民和政府都認(rèn)可了的，大多數(shù)都發(fā)了土地承包證，已具有法律效力。如何重新丈量土地，等于事實(shí)上否定了承包合同的合法性，難免失信于民，不利于農(nóng)村穩(wěn)定。要加強(qiáng)完善第二輪土地承包的各種檔案資料，以土地承包清冊(cè)、土地承包合同書(shū)、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)書(shū)等資料作為核定計(jì)稅面積的依據(jù)。
十、合理確定稅負(fù)，體現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)的原則
農(nóng)村稅費(fèi)改革涉及千家萬(wàn)戶(hù)，因自然條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，農(nóng)民的人均純收入有所不同，這就要求在實(shí)際工作中做到整體上稅負(fù)公平。調(diào)整農(nóng)業(yè)稅及其附加的征收政策是這次改革的關(guān)鍵，而農(nóng)業(yè)稅及其附加的征稅額取決于農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格和農(nóng)業(yè)稅稅率，除農(nóng)業(yè)稅稅率和價(jià)格外，由政府統(tǒng)一定價(jià)外，農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量又取決于農(nóng)產(chǎn)品單產(chǎn)（常產(chǎn)）和耕地面積（計(jì)稅面積）。計(jì)稅價(jià)格要由政府定，因此，測(cè)定農(nóng)產(chǎn)品單產(chǎn)和核實(shí)計(jì)稅面積是農(nóng)村稅費(fèi)改革的重中之重。所以，必須使用二輪承包土地面積作為征收農(nóng)業(yè)稅的依據(jù)，因?yàn)檫@個(gè)數(shù)據(jù)是和農(nóng)民簽訂合同了的，比較準(zhǔn)確，同時(shí)輔之實(shí)際丈量或航測(cè)進(jìn)行校正。常年產(chǎn)量以2000年前5年農(nóng)作物的平均產(chǎn)量來(lái)確定，一定5年不變。對(duì)不承包土地或承包土地明顯偏少并從事工商業(yè)得到農(nóng)村居民，在農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)水平內(nèi)向其收取一定數(shù)額的資金，用于鄉(xiāng)村集體公益事業(yè)
十一、加大中央和地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，逐步降低稅率
當(dāng)前，世界上許多國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)征稅都非常優(yōu)惠，大多數(shù)都是征收所得稅，而且規(guī)定有很高的起征點(diǎn)和許多扣除項(xiàng)目。在試點(diǎn)區(qū)，稅費(fèi)改革后的農(nóng)業(yè)稅率基本上是按中發(fā)[2000]7號(hào)文件確定的，正稅稅率7%，增征附加20%，合計(jì)稅率為8.4%。但是8.4%只是名義稅率，是按收益額征稅的，農(nóng)民的很多投入未作扣除，如果以農(nóng)民實(shí)際所得衡量，農(nóng)業(yè)實(shí)際稅率將高出很多，目前，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的成本居高不下，大部分農(nóng)產(chǎn)品不具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在國(guó)家不能給農(nóng)業(yè)以最大補(bǔ)貼的同時(shí)，又從農(nóng)民中拿走這么高的稅收，是不利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。為了適應(yīng)我國(guó)入世的新形勢(shì)，增強(qiáng)我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的要求，應(yīng)加大中央和地方財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移支付的力度，逐步降低農(nóng)業(yè)稅率，力爭(zhēng)五年內(nèi)將稅率降低5%左右。
總之，農(nóng)村稅費(fèi)改革的這些配套改革的措施，應(yīng)和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)各項(xiàng)工作結(jié)合起來(lái)，農(nóng)村稅費(fèi)改革的目的才能達(dá)到，其成果才能得到鞏固和發(fā)展。要圍繞增加農(nóng)民收入這個(gè)主題，繼續(xù)加快調(diào)整農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化步伐。加強(qiáng)小城鎮(zhèn)建設(shè)，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移，開(kāi)辟農(nóng)民增收新途徑。
王寶海 王翠琴
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