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1999年稅收政策主要變化一覽
1999年，在總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生重大變化的情況下，稅務(wù)部門(mén)不斷深化稅制和征管改革，完善稅收政策，通過(guò)建立健全征收堵漏新機(jī)制，采取了一系列挖潛堵漏的措施。這些措施包括：和工商部門(mén)配合清理了工商登記后不辦理稅務(wù)登記等情況的漏征漏管戶(hù)，加大了商業(yè)增值稅的專(zhuān)項(xiàng)檢查力度，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展了發(fā)票大檢查，對(duì)欠稅戶(hù)進(jìn)行了清理，加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)所得稅的征管，在部分地區(qū)安裝了稅控加油機(jī)和出租車(chē)稅控計(jì)價(jià)器等具有高新技術(shù)含量的稅務(wù)設(shè)備，對(duì)稅收優(yōu)惠到期的企業(yè)恢復(fù)征稅，對(duì)個(gè)體共的納稅定額進(jìn)行了全面核定和調(diào)整，全面加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征管，大力打擊出口騙稅并采取措施實(shí)施反避稅。在黨和政府的領(lǐng)導(dǎo)和全力支持下，由廣大納稅人的通力配合，通過(guò)全體稅務(wù)人員的努力，1999年稅收已經(jīng)突破一萬(wàn)億元，創(chuàng)造了新的紀(jì)錄。
1999年的稅收政策的變化主要有如下幾個(gè)方面。
一、 關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)投資，拖動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收政策規(guī)定。
1、 關(guān)于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
⑴由1999年7月1日起至1999年12月31日止，對(duì)實(shí)際完成的投資額，按規(guī)定稅率減半征收，2000年1月1日起暫停征收。
⑵現(xiàn)行規(guī)定稅率根據(jù)不同的投資類(lèi)別，分為零稅率、5%、10%、15%、30%五檔。
⑶在征收時(shí)應(yīng)注意：
① 1999年7月1日前實(shí)際完成的投資額照章權(quán)額納稅；
② 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，按照合同約定實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的，在1997年7月1日前已經(jīng)收到的銷(xiāo)售收入（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收房款、定金等），也不能減半征收。
③ 由于各種原因上半年和下半年的投資額劃分不清的，由稅務(wù)部門(mén)確定。
2、 關(guān)于儲(chǔ)蓄利息收入所的這個(gè)征收個(gè)人所得稅。
這一征收新領(lǐng)域的開(kāi)辟，意義非常重大，納稅戶(hù)一舉增加了數(shù)十倍，需要注意的幾個(gè)問(wèn)題：
⑴ 利息稅并不是一個(gè)單獨(dú)的稅種或新的稅種，而是個(gè)人所得稅的一小部分，征收范圍是在我國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣和外幣所得的利息。
⑵ 稅率為20%.計(jì)算方法為：應(yīng)納稅額=利息金額×稅率
⑶ 征收時(shí)間從1999年10月1日期，此日期前產(chǎn)生的利息不征稅。
⑷ 由銀行代征代繳。
3、 調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策。
⑴ 營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷(xiāo)售市面征營(yíng)業(yè)稅；不足1年的，對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格減去購(gòu)入價(jià)以后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人自薦自用的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。企事業(yè)單位按照房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。
⑵ 契稅。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅減半征收契稅；積壓空置的商品房，2000年以前銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅和契稅。積壓空置商品房，指1998年以前已經(jīng)建成，到1999年7月31日以前仍然沒(méi)有銷(xiāo)售的。
⑶ 土地增值稅。居民個(gè)人所有的普通住宅，轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。
上述政策從1999年8月1日起執(zhí)行。
二、 關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)改造、科技成果轉(zhuǎn)化、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制方面的稅收政策。
1、 中關(guān)村科技園區(qū)。
對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)的稅收優(yōu)惠，粗看和別的地方無(wú)關(guān)，但由于有明顯的政策突破，意義和作用都十分重大。
軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策。
⑴ 園內(nèi)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可以按照建議辦法，按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票，允許購(gòu)入單位抵扣。
⑵ 對(duì)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許全額扣除。
2、 科技成果轉(zhuǎn)化。
有關(guān)稅收政策根據(jù)《中華人民共和國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化發(fā)》制定。
⑴ 科研機(jī)構(gòu)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，高等院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入從1999年5月1日期免征營(yíng)業(yè)稅。
⑵ 科研機(jī)構(gòu)和高等院校技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)收入，免征企業(yè)所得稅。
上述政策從1999年1月1日期開(kāi)始執(zhí)行，沒(méi)有時(shí)間限制。
3、 科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制。
有關(guān)政策根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)文件制定，解決國(guó)家部委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)司局及科研機(jī)構(gòu)專(zhuān)職的有關(guān)問(wèn)題。
⑴ 營(yíng)業(yè)稅。從1999年起到2003年年底止，5年內(nèi)免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營(yíng)業(yè)稅。
⑵ 土地使用稅。免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的土地使用稅，沒(méi)有規(guī)定時(shí)間。
⑶ 企業(yè)所得稅。從1999年起到2003年年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
4、 鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技稅收政策，有關(guān)文件于1999年12月2日頒布。
⑴ 增值稅。
① 計(jì)算機(jī)相關(guān)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%征收，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，既征既退。
② 生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照6%征收率計(jì)
算繳納；商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照4%征收率計(jì)算繳納。均可以由稅務(wù)部門(mén)待開(kāi)增值稅發(fā)票。
⑵ 營(yíng)業(yè)稅。對(duì)單位和個(gè)人，不論內(nèi)資、外資、個(gè)人，從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。另外，有關(guān)文件對(duì)本條稅收政策在執(zhí)行中牽涉的審批環(huán)節(jié)和名稱(chēng)解釋有詳細(xì)規(guī)定。
⑶ 企業(yè)所得稅。
① 對(duì)社會(huì)力量包括企業(yè)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體共戶(hù)、個(gè)人資助科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。本條規(guī)定突破了現(xiàn)行稅法的規(guī)定。（現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許由應(yīng)納稅所得額中扣除的捐贈(zèng)只能是公益救濟(jì)性的，而且不得超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的3%）。
② 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的共額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全部扣除。
⑷ 外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)所得稅。
資助科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。（和內(nèi)資企業(yè)不同的地方在于，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)原本就沒(méi)有3%的限定。）
⑸ 關(guān)于進(jìn)出口稅收。
① 對(duì)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備和技術(shù)（包括配件），可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
② 對(duì)列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部高新技術(shù)出口目錄的產(chǎn)品，凡是退稅率沒(méi)有達(dá)到征收率的，可以按照17%退稅（例如征收率為15%，也按17%退稅）。但需要經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)。
5、 支持技術(shù)改造。（中共中央已決定，但文件還沒(méi)有發(fā)布，因?yàn)椴僮魃线�需要解決一些細(xì)節(jié)問(wèn)題）。
企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的價(jià)值可以在稅前扣除40%.例如，1999年技術(shù)改造使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備1億元，則4，000萬(wàn)元可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。需要注意的幾個(gè)問(wèn)題。
① 計(jì)算基礎(chǔ)是技術(shù)改造使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備價(jià)值的40%.
② 具體操作很難，技術(shù)操作辦法已經(jīng)擬定并報(bào)國(guó)務(wù)院審批。傾向性意見(jiàn)是當(dāng)年一次扣除，不用分年扣除。
③ 考慮到實(shí)際情況，已經(jīng)建議以今年應(yīng)納稅所得額為基數(shù)，既扣除本條規(guī)定的40%以后，應(yīng)納稅所得額不得低于1999年的數(shù)額。
④ 等文件正式發(fā)布以后才執(zhí)行。
6、 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。
1999年3月25日已經(jīng)發(fā)布了《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除辦法》。
① 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，允許在繳納所得稅前全額扣除。
② 如果技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%以上，按照實(shí)際發(fā)生額再加上50%稅前扣除。例如：1998年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，1999年為120萬(wàn)元，稅前可以扣除180萬(wàn)元，即120+120×50%.
三、 關(guān)于鼓勵(lì)外貿(mào)出口方面的稅收政策。
1、 提高出口退稅率。
提高出口退稅是一條國(guó)際慣例。在我國(guó)，出口退稅經(jīng)歷了很艱難的過(guò)程，剛改革開(kāi)放的時(shí)候是征多少退多少，1995年調(diào)整退稅政策，退稅率由原來(lái)的17%、3%改為9%、6%、3%，降低幅度非常大。由于改變以后出現(xiàn)了外貿(mào)滑坡，1998年調(diào)整為11%、8%、5%，1999年再次提高，大約達(dá)到13.8%，退稅額可能增加好幾百億。
⑴ 出口稅率。1999年1月1日起，機(jī)電、紡織、化工、輕工、機(jī)械及設(shè)備、電子及儀器儀表的出口退稅率提高為17%，農(nóng)機(jī)、紡織原料、鐘表、水泥的出口退稅率提高為13%，有機(jī)化工原料、涂料、燃料的出口退稅率提高為11%.調(diào)整當(dāng)時(shí)還執(zhí)行6%出口退稅率的，一律提高到9%.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率提高到5%.
⑵ 隨著加強(qiáng)征管，騙取出口退稅的現(xiàn)象明顯減少，1999年7月1日起，再一次大幅度提高。調(diào)整以后，大部分產(chǎn)品的出口退稅率改為17%（包括服裝），一部分產(chǎn)品改為15%（調(diào)整前執(zhí)行13%、11%的），原來(lái)執(zhí)行9%的，提高到13%.農(nóng)產(chǎn)品仍為5%.
2、 “以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材予以退稅。
指寶山鋼鐵廠已經(jīng)可以生產(chǎn)的、原來(lái)依賴(lài)進(jìn)口或因不能出口退稅而應(yīng)影響價(jià)格等因素繼續(xù)進(jìn)口甚至同一產(chǎn)品先出口再進(jìn)口的鋼材品種，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售以后視同出口給予退稅優(yōu)惠。
3、 計(jì)劃內(nèi)出口原油實(shí)行退稅。
四、 關(guān)于外商投資企業(yè)給予鼓勵(lì)的稅收政策。
1、 設(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)，從1999年起，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
⑴ 在現(xiàn)行優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿(mǎn)后三年內(nèi)，減按減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。檔同時(shí)由若干個(gè)優(yōu)惠政策同時(shí)實(shí)行時(shí)，優(yōu)惠稅率最低到10%.
⑵ 上述優(yōu)惠政策從2000年1月1日起施行。但要注意：
① 若“兩免三減”到1999年12月31日正好結(jié)束，則不能享受上述優(yōu)惠政策。
② 只有“兩免三減”的期限跨過(guò)2000年1月1日，才可以享受上述優(yōu)惠政策。
③ 政策聯(lián)合生效時(shí)，優(yōu)惠稅率最低不得低于10%.
2、 使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅（流轉(zhuǎn)稅）。
使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備除前述企業(yè)所得稅的優(yōu)惠以外，還可以扣除增值稅，1999年9月1日起執(zhí)行。需要注意下列問(wèn)題：
⑴ 必須同
時(shí)具備兩個(gè)條件：
① 必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的、沒(méi)有使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資不退。
② 必須在核定的投資退稅總額內(nèi)才可以扣除。既要扣除進(jìn)口設(shè)備免稅部分，公式：
核定的投資退稅總額=（總投資額-國(guó)外免稅設(shè)備價(jià)值）×17%
⑵ 退稅額的確定：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額×17%
這項(xiàng)稅收優(yōu)惠征財(cái)在征管操作方面的要求很高。
3、 使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造的所得稅優(yōu)惠（所得稅）。
同本文第二點(diǎn)第5款的說(shuō)明。
4、 從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
外商投資企業(yè)從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的，按15%征收企業(yè)所得稅。本優(yōu)惠政策原來(lái)僅限沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)所在老城區(qū)執(zhí)行，現(xiàn)在擴(kuò)大到全國(guó)范圍。
5、 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增加10%以上時(shí)的稅收優(yōu)惠政策，外商投資企業(yè)也同樣適用。需要注意的是，不能超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
五、 關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工基本生活保障和再就業(yè)方面的稅收政策。
1、 下崗工人從事社區(qū)服務(wù)的。
⑴ 三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
⑵ 三年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
⑶城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也一起免征。
⑷ 上述政策優(yōu)惠為了讓所有從事社區(qū)服務(wù)的下崗職工都可以享受到，執(zhí)行到2003年12月31日。
2、 還有一些其他的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，限于篇幅，不一一詳述……
六、 其他方面的稅收政策。
1、 關(guān)于計(jì)稅工資問(wèn)題。
1999年10月9 日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文進(jìn)行調(diào)整，由550元/人。月調(diào)整到800元/人。月，個(gè)別地區(qū)可以在不高于20%的幅度內(nèi)再行上調(diào)，報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局批準(zhǔn)后執(zhí)行。明確規(guī)定下列三種情況不能列入計(jì)稅工資：
⑴ 與企業(yè)解除勞動(dòng)合同的企業(yè)原職工的工資總額。
⑵ 雖然未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，但基本工資和養(yǎng)老保險(xiǎn)都已經(jīng)不實(shí)際支付的。
⑶ 職工福利費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支付的工資不得計(jì)入。
本規(guī)定從2000年1月1日起執(zhí)行。
2、 “四金”（住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)基金）個(gè)人賬戶(hù)免征個(gè)人收入所得稅。
3、 關(guān)于國(guó)務(wù)院各部門(mén)機(jī)關(guān)后勤部門(mén)體制改革給予的稅收優(yōu)惠政策。
2000年12月31日前，對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。但對(duì)外服務(wù)取得的收入不在此列。本規(guī)定從1999年11月22日起執(zhí)行。
4、 關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅。
有關(guān)文件于1999年9月14日發(fā)布。
⑴ 保險(xiǎn)企業(yè)支付的代理手續(xù)費(fèi)可在不超過(guò)代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)8%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
⑵ 保險(xiǎn)企業(yè)在當(dāng)年支付的傭金可在不超過(guò)代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)5%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
⑶ 保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。
⑷ 保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的“防預(yù)費(fèi)”，不超過(guò)實(shí)際保費(fèi)收入的1%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
⑸ 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“防預(yù)費(fèi)”，不超過(guò)8‰的部分，可以據(jù)實(shí)扣除。
⑹ 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的6‰的部分，可以據(jù)實(shí)扣除。
⑺ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的3‰的部分，可以據(jù)實(shí)扣除。
5、 北京市對(duì)部分中介機(jī)構(gòu)的有關(guān)稅收政策。
會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所和律師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)收入的11%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
所得稅額=應(yīng)納稅所得額×33%=營(yíng)業(yè)收入×3.63%
七、2000年稅收政策變化動(dòng)向
根據(jù)經(jīng)濟(jì)生活中的實(shí)際情況，國(guó)家稅務(wù)總局在稅制的進(jìn)一步改革方面還有進(jìn)一步的考慮與研究，估計(jì)將在2000年出臺(tái)的稅收政策有如下幾個(gè)方面。
一、 擴(kuò)大和改革增值稅。
1、 擴(kuò)大增值稅征收范圍。
為了改變?cè)鲋刀愓魇窄h(huán)節(jié)出現(xiàn)“斷鏈”的情況，準(zhǔn)備盡快將交通運(yùn)輸和施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)列入增值稅系統(tǒng)。
2、 改“生產(chǎn)型增值稅”為“收入型增值稅”或“消費(fèi)型增值稅”。
目前我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，固定資產(chǎn)包含的增值稅不能抵扣，這不利于企業(yè)技術(shù)改造和遠(yuǎn)期發(fā)展。另外，原材料和固定資產(chǎn)都是企業(yè)向外部購(gòu)進(jìn)的，區(qū)別主要在于價(jià)值補(bǔ)償?shù)姆绞讲煌�，原材料是一次性補(bǔ)償，固定資產(chǎn)是分期漸次補(bǔ)償，只允許原材料抵扣，不允許固定資產(chǎn)抵扣很不公平，事實(shí)上加大了企業(yè)的稅負(fù)。收入型增
值稅允許將固定資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生的折舊進(jìn)行抵扣，消費(fèi)型增值稅則允許在固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)一次性扣除，從而可以較好的解決上述問(wèn)題。但是，收入型增值稅的操作難度很大，消費(fèi)型增值稅又有一個(gè)以往購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不能得到抵扣的問(wèn)題，因此，盡管思路已經(jīng)大致確定，但具體方案在1999年沒(méi)有能夠出臺(tái)。
二、 兩個(gè)企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。
兩個(gè)企業(yè)所得稅，是指內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的企業(yè)所得稅。由于使用的法律不一樣，納稅人也有區(qū)別（內(nèi)資企業(yè)是法人，外資企業(yè)是外商和企業(yè)），因此，稅率不一樣（內(nèi)資企業(yè)分為33%、27%、18%，外資企業(yè)為30%加3%、預(yù)提稅率為20%），優(yōu)惠政策和征收管理也不一致。這樣，外資企業(yè)沒(méi)有真正享受到國(guó)民待遇，導(dǎo)致假外資企業(yè)越來(lái)越多，國(guó)家稅款流失越來(lái)越嚴(yán)重。在這種情況下，盡快統(tǒng)一兩個(gè)企業(yè)所得稅，就顯得十分必要。
三、 個(gè)人所得稅的改革。
1999年對(duì)利息所得征收個(gè)人所得稅，是這種改革的一部分。但是，個(gè)人所得稅的改革還遠(yuǎn)沒(méi)有完成，現(xiàn)行稅制還無(wú)法充分體現(xiàn)稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的作用。但個(gè)人收入所得稅的改革有賴(lài)于兩個(gè)制度的建立，即銀行存款“實(shí)名制”和私人財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。
四、 地方稅的改革。
1、 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。
⑴ 目前以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，有些像附加稅，沒(méi)有形成獨(dú)立的體系。
⑵ 目前的征收率分別是城市7%、縣城5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%，和實(shí)際支出不成比例，不能滿(mǎn)足需要。
⑶ 農(nóng)村與城市差距過(guò)大，帶來(lái)一系列副作用，如縣改市等。
⑷ 外商投資企業(yè)不征收，不夠公平。
⑸ 改革思路：和增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅脫鉤。征收依據(jù)可以是銷(xiāo)售收入，也可以是固定資產(chǎn)原指，最大的可能是以銷(xiāo)售收入為計(jì)征依據(jù)。方案已經(jīng)上報(bào)。
2、 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
這兩個(gè)稅種加起來(lái)相當(dāng)于外商投資企業(yè)的房地產(chǎn)稅，內(nèi)外資企業(yè)不統(tǒng)一，計(jì)稅方法不科學(xué)（如房產(chǎn)稅為：①房產(chǎn)原值減去最高不超過(guò)30%后的金額的7%、②按租金收入的12%計(jì)征），還不同程度的存在征管不力的現(xiàn)象。改革方案正在研究和制定中。
3、 車(chē)船使用稅。
這個(gè)稅種可以并入其他稅種，2000年可能會(huì)有一個(gè)結(jié)論性的意見(jiàn)出臺(tái)。
五、 關(guān)于費(fèi)改稅的問(wèn)題。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)的收費(fèi)項(xiàng)目有6800多項(xiàng)，全國(guó)收費(fèi)總額將近5千億，大約為財(cái)政收入的一半，這種情況是由國(guó)家的實(shí)際情況決定的。由于幾乎所有的部門(mén)都在收費(fèi)，有的部門(mén)甚至每個(gè)職能單位都在收費(fèi)。由于收費(fèi)嚴(yán)重失控，企業(yè)和人民不堪重負(fù)，財(cái)政遭受重大損失，擾亂分配關(guān)系，滋生不正之風(fēng)，已經(jīng)到了不能不改的地步。在具體改革步驟上，選擇交通作為突破口，在交通和車(chē)輛收費(fèi)上先動(dòng)手。
1、 燃油稅。
⑴ 由于改養(yǎng)路費(fèi)為燃油稅應(yīng)該先修改《公路法》，必須通過(guò)全國(guó)人大審議批準(zhǔn)，由于各種原因，先后三次表決才獲通過(guò)，進(jìn)度有一段延遲。
⑵ 征稅范圍確定為汽油和柴油。
⑶ 稅額約為現(xiàn)行油價(jià)的50%，北京地區(qū)汽油的價(jià)格可能由3，000元/噸變成4，500元/噸。
燃油稅可能很快就會(huì)開(kāi)征，當(dāng)然，還有很多相關(guān)的問(wèn)題需要妥善解決。
2、 車(chē)輛購(gòu)置稅。
改現(xiàn)行的車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)為車(chē)輛購(gòu)置稅。
六、 關(guān)于遺產(chǎn)稅。
關(guān)于遺產(chǎn)稅的各種研究探討已經(jīng)進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)刻，問(wèn)題的焦點(diǎn)已經(jīng)變成了什么時(shí)候出臺(tái)。由一種意見(jiàn)認(rèn)為沒(méi)有什么必要，因?yàn)槟壳按蠖鄶?shù)中國(guó)人還沒(méi)有什么遺產(chǎn)的問(wèn)題，因此稅額小，難度大。另一種意見(jiàn)則認(rèn)為正因?yàn)楝F(xiàn)在沒(méi)多少人有遺產(chǎn)問(wèn)題，涉及面比較窄，正是出臺(tái)的好時(shí)機(jī)。開(kāi)征遺產(chǎn)稅的必要性主要表現(xiàn)為：
① 有助于提倡勤勞致富，不提倡不勞而獲。
② 灰色收入的納稅問(wèn)題可以得到解決。
③ 由于是所有者身后的問(wèn)題，比較容易解決。
但估計(jì)在實(shí)際執(zhí)行中困難很多，可行性由一些問(wèn)題：
① 由于財(cái)產(chǎn)法律制度沒(méi)有建立起來(lái)，征收遺產(chǎn)稅顯得先天不足。
② 由于私有財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度沒(méi)有建立起來(lái)，征收技術(shù)難度非常大。
③ 和贈(zèng)與稅有些重復(fù)。
遺產(chǎn)稅的稅率和起征點(diǎn)各國(guó)不一樣。稅率高的達(dá)到90%，但普遍大于50%.目前傾向性意見(jiàn)是將遺產(chǎn)稅稅率定在50%～70%.起征點(diǎn)是目前爭(zhēng)議的焦點(diǎn)意見(jiàn)不一致，有人提出20萬(wàn)元起征，有的提出50萬(wàn)元起征，也有的提出100萬(wàn)元起征。但不低于100萬(wàn)元起征的意見(jiàn)，是經(jīng)濟(jì)學(xué)家和稅務(wù)專(zhuān)家都認(rèn)可的。
七、 證券交易稅。
這個(gè)稅種已經(jīng)醞釀了很長(zhǎng)時(shí)間，由于相關(guān)的財(cái)政問(wèn)題比較復(fù)雜，一直沒(méi)有出臺(tái)。主要是證券交易所集中在上海、深圳兩處、而股民分布在全國(guó)各地矛盾難以解決。目前執(zhí)行的相關(guān)稅收政策是交易雙方各按交易額的4‰貼繳印花稅。
八、 社會(huì)保障稅。
社會(huì)保障稅在很多國(guó)家是第一大稅種，我國(guó)也很可能在2000年出臺(tái)社會(huì)保障稅的征收辦法。社會(huì)保障稅的征收對(duì)象很可能是雇主向雇員發(fā)
放的工資，由企業(yè)和個(gè)人分別按照不同的比例繳納。目前尚有爭(zhēng)議的是稅率應(yīng)該是多少，傾向性的意見(jiàn)認(rèn)為剛開(kāi)始征收稅率可以略低一些。如美國(guó)剛開(kāi)始征收社會(huì)保障稅的稅率為1%，現(xiàn)在已經(jīng)調(diào)整到了8%。
另外，土地增值稅、屠宰稅等幾個(gè)稅種，2000年可能會(huì)停止征收。
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