稅控收款：稅收電子化的“咽喉要道”

　與此同時，一個參與制訂稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程的“稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)化工作小組”也靜悄悄地開始了工作。在這個工作小組中，除主管部門外還有不少企業(yè)以會員的身份參與到其中，同時還有其他一些企業(yè)成為小組的旁聽會員——這種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制訂方式在我國還是第一次采用。
　　國家主管部門的堅定支持、生產(chǎn)廠商的積極介入，再加上整個國際大環(huán)境的推動，一些業(yè)內(nèi)人士十分樂觀地斷言：稅控收款機(jī)作為全球稅務(wù)發(fā)展的決定性因素，已經(jīng)成為我國推行稅收電子信息化工作的一個重要組織部分。從一定意義上講，它就是實(shí)現(xiàn)金稅工程的“咽喉要道”。
　　　　為何稱為咽喉要道
　　人們之所以將稅控收款系統(tǒng)置于如此重要的地位，不僅僅是由于其本身對規(guī)范市場、增加稅收所起到的重要作用，更為重要的是從各國稅收電子化的發(fā)展經(jīng)驗看，它也是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。
　　首先，從稅控收款系統(tǒng)的四個主要組成部分就可以看出它的重要作用：其一是稅控收款機(jī)，這是整個系統(tǒng)的硬件支持部分，通過商業(yè)收款機(jī)功能與稅控功能的有機(jī)結(jié)合，它可以最大限度地規(guī)范市場銷售活動；其二是稅控機(jī)制，它包括一系列有效的控制手段，其中最重要的是，納稅人的銷售記錄和相關(guān)的時間等信息可在稅控收款機(jī)內(nèi)保留較長的年限，且不可修改或者清除，以此有效地約束在銷售和納稅環(huán)節(jié)中的不法行為；其三是稅務(wù)征管部門的申報、管理、稽查系統(tǒng)，該系統(tǒng)可最大限度地通過行政監(jiān)督機(jī)制，有效地遏止集團(tuán)性的違法違規(guī)行為；最后是管理、運(yùn)作和監(jiān)控規(guī)范，它從制度層面保障整個稅控收款系統(tǒng)的順利實(shí)現(xiàn)和有效實(shí)施。由此我們可以看出，稅控收款系統(tǒng)對約束不法涉稅行為、規(guī)范市場以及增加稅收都起著不可估量的作用。也許不同國家由于國情、內(nèi)部機(jī)制的不同，在稅控收款系統(tǒng)的組成上有所差別，但稅控收款系統(tǒng)本身的重要性卻是相同的。
　　其次，從各國的經(jīng)驗也能看出稅控收款系統(tǒng)的重要作用。在意大利，早在十幾年前就開始稅收電子化的推廣，但推行的過程相當(dāng)緩慢，原因不在于其稅收內(nèi)部機(jī)制不好或是政府部門不積極參與，而是由于技術(shù)方面的原因，無法有效解決稅收的電子申報和全國聯(lián)網(wǎng)管理問題，而稅控收款系統(tǒng)則是其中最為重要的環(huán)節(jié)，意大利正是在解決了這個問題之后，其稅收電子化的發(fā)展才逐漸走入正軌。同樣，在1993年歐盟統(tǒng)一市場建成后，歐盟也在大力推進(jìn)稅收信息化。近日，歐盟委員會發(fā)表報告指出，稅收征管無紙化改革將有效打擊稅收欺詐等犯罪活動，并有助于提高各國政府部門的管理效率，降低企業(yè)的納稅成本。歐盟將充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)帶來的好處，加強(qiáng)稅收征管，最終實(shí)現(xiàn)稅收征管無紙化。歐盟將為此在未來5年時間投資3500萬歐元，建立起一張覆蓋全歐盟的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。而稅控收款系統(tǒng)的推行則是其中最為重要的一環(huán)，在歐盟已建成的增值稅信息交換系統(tǒng)、消費(fèi)稅電子控制系統(tǒng)以及各地的稅收電子數(shù)據(jù)庫中，稅控收款系統(tǒng)是最為高效的連接政府和納稅者的紐帶，也是各種稅收信息的來源和管理工具。
　　在國內(nèi)，稅控收款系統(tǒng)的重要作用則要從金稅工程的目標(biāo)談起。總結(jié)起來，金稅工程的總目標(biāo)是建立全國從國家稅務(wù)總局到省、地（市）、縣四級統(tǒng)一的計算機(jī)主干網(wǎng)，形成“增值稅交叉稽核系統(tǒng)”、“防偽稅控系統(tǒng)”、“發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)”和“稅控收款系統(tǒng)”四個子系統(tǒng)。按照金稅工程的總體規(guī)劃，整個工程將于今年年底最終完成，而且前只有稅控收款這一部分尚未實(shí)現(xiàn)。在時間上，稅控收款系統(tǒng)已經(jīng)是左右金稅工程能否實(shí)現(xiàn)的最終環(huán)節(jié)，在整個中國稅收電子化的過程中，它也是“咽喉要道”。
　　正因如此，政府早在1994年就開始了稅控收款方面的推廣工作。然而其結(jié)果卻不容樂觀……
　　　　多年奮斗歷經(jīng)曲折
　　也許用“奮斗”一詞說明全球稅控收款系統(tǒng)的發(fā)展過于嚴(yán)肅，但在實(shí)質(zhì)上卻是再恰當(dāng)不過的，這從包括歐美等發(fā)達(dá)國家的稅控發(fā)展過程就可見一斑。
　　在美國和加拿大，盡管其技術(shù)和信息化的發(fā)展十分迅速，盡管也早在上個世紀(jì)80年代就推廣稅控收款機(jī)，但由于各地區(qū)情況不同，整個稅收系統(tǒng)的信息化并不順利，只是在90年代末隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，整個社會的信息化發(fā)展才帶動起稅控收款系統(tǒng)的高速發(fā)展。以兩年前引入的個人所得稅電子申報為例，經(jīng)過兩年的發(fā)展，電子申報率已超過70%，這在很大程度上得益于美國和加拿大日益普及的稅控收款系統(tǒng)。同樣，德國、澳大利亞、韓國等國家的電子申報也經(jīng)歷了大致相同的發(fā)展歷程。意大利也是經(jīng)過十幾年的奮斗才在稅控收款系統(tǒng)上有了較大的發(fā)展。而歐盟在其更為浩大的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)中，更是充分認(rèn)識到了其中的困難，要用5年的時間來奮斗，以期在2007年左右實(shí)現(xiàn)稅控收款系統(tǒng)和整個歐盟的統(tǒng)一稅收網(wǎng)絡(luò)的初步健全。
　　在稅控收款系統(tǒng)的發(fā)展中，發(fā)達(dá)國家經(jīng)歷了多年的艱苦奮斗，對于信息化相對落后的中國來說，則更是如此。
　　1994年，電子工業(yè)部指定幾家企業(yè)定點(diǎn)生產(chǎn)稅控收款機(jī)；
　　1997年，國家稅務(wù)總局與有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)推廣使用稅控收款機(jī)的通知》，將北京、濟(jì)南等地確定為首批試點(diǎn)城市；
　　1999年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全國加油機(jī)安裝稅控裝置的通知》，并在試點(diǎn)城市的加油站安裝稅控收款機(jī)……但是，這諸多努力的結(jié)果卻遠(yuǎn)不能達(dá)到令人滿意的程度，原因就在于實(shí)現(xiàn)稅控收款的過程十分復(fù)雜。
　　問題首先出在缺乏統(tǒng)一的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)上。這方面的例子不勝枚舉：在我國，收款機(jī)打印出的票據(jù)僅僅是購物清單，無法作為合法的購貨發(fā)票。再看有關(guān)發(fā)票長度的規(guī)定就更加讓人頭痛：太原規(guī)定發(fā)票長度為127毫米，而南京規(guī)定長度為210毫米。由于沒有相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)制，各地的政策和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都不統(tǒng)一，使得有心致力于稅控收款系統(tǒng)開發(fā)的廠商膽戰(zhàn)心驚、無所適從。結(jié)果是，除了幾家廠商憑借雄厚的實(shí)力，采取“保存實(shí)力、以觀后效”的持久戰(zhàn)略之外，多數(shù)廠商皆慨嘆而去。
　　另外一個重要原因是欠缺法律依據(jù)。稅控收款之所以從金稅工程實(shí)施之初的“急先鋒”淪為如今的“老大難”，其主要原因無疑是缺乏法律依據(jù)。在我國目前的稅收環(huán)境下，缺少包括法律依據(jù)在內(nèi)的相應(yīng)的強(qiáng)制性規(guī)范，納稅人很難表現(xiàn)出主動納稅的積極性，稅收征管部門對納稅人的非法避稅甚至逃稅行為也無可奈何。于是，盡管早在1994年我國就確定了第一批稅控收款機(jī)生產(chǎn)基地，但由于在試點(diǎn)推廣中遇到的阻力很大，同時又缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，因此推廣工作一直步履維艱。
　　此外，稅控收款對象的龐雜、財務(wù)管理不健全、應(yīng)用環(huán)境不成熟等因素也是阻礙稅控收款系統(tǒng)推廣和建設(shè)進(jìn)程的原因，但上述技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和法律依據(jù)的欠缺無疑是造成“久推不廣”尷尬局面的主因。
　　當(dāng)然，問題的解決需要一個過程，在歐美等發(fā)達(dá)國家，關(guān)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和法律依據(jù)的問題也許已經(jīng)不是最為主要的問題，但應(yīng)當(dāng)看到，國外稅控收款系統(tǒng)發(fā)展也是經(jīng)歷了十幾年甚至幾十年的曲折發(fā)展歷程，才形成了較為健全的各種系統(tǒng)。對于中國來說，現(xiàn)在所要做的就是要腳踏實(shí)地發(fā)展中國的稅控收款系統(tǒng)，尤其是中國入世之后，在這方面更應(yīng)該盡快向國際靠攏。
　　　　“尷尬”之后的新轉(zhuǎn)機(jī)
　　由于稅控收款系統(tǒng)的推廣不力，人們不得不面對稅收流失的尷尬。歐洲根據(jù)歐盟的一份資料，1996年各成員國消費(fèi)稅總收入折合為2340億歐元，但煙、酒兩項消費(fèi)品的逃稅額估計達(dá)48億歐元，占消費(fèi)稅總收入的2%以

上。對此，歐盟稅收和內(nèi)部市場委員布魯克斯坦說：“逃稅嚴(yán)重影響了各國的財政利益，扭曲了內(nèi)部市場的正常交易，各國必須嚴(yán)肅對待�！悲偪竦耐�、逃稅和管理的低效率給歐盟各國的稅收管理提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，采用現(xiàn)代信息技術(shù)提高稅收管理水平已是迫在眉睫。
　　在我國，當(dāng)前我國的增值稅收入已占年稅收總額的近50%，這對稅收管理提出了更高的要求。我國目前增值稅的征管難點(diǎn)不是一般納稅人，而是數(shù)以千萬計的小規(guī)模納稅人，其數(shù)量占納稅人總數(shù)的70%以上。這些納稅人的財務(wù)制度普遍不健全，因此成為稅收征管方面最為薄弱的環(huán)節(jié)；同時，我國針對這些小規(guī)模納稅人采用的是傳統(tǒng)的估稅制，無法根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行征稅，因此就無怪乎在小規(guī)模納稅人這一部分每年流失大量的稅收收入。
　　故而，稅控收款系統(tǒng)的及早實(shí)施真不是“燃眉”二字所能涵蓋得了的。所幸柳暗花明，我們現(xiàn)在終于看到了希望……
　　第一大轉(zhuǎn)機(jī)是行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)問題即將得到解決。在各方面的推動下，信息產(chǎn)業(yè)部稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)化工作小組已經(jīng)成立并已開始工作，統(tǒng)一的稅控收款機(jī)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可望于今年底正式出臺。這一標(biāo)準(zhǔn)化工作小組首次以會員制的形式吸收企業(yè)參與行業(yè)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)的制定，部分國內(nèi)領(lǐng)先的稅務(wù)行業(yè)應(yīng)用供應(yīng)商成為其中組員。
　　第二大轉(zhuǎn)機(jī)是立法依據(jù)有了突破性進(jìn)展�！抖愂照鞴芊ā返诙�十三條規(guī)定，國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置�！抖愂照鞴芊ā穼τ嘘P(guān)稅控收款機(jī)的具體規(guī)定，為稅控收款機(jī)推廣掃清了法律上的障礙。
　　第三大轉(zhuǎn)機(jī)是廠商的積極參與。稅控收款機(jī)在安全性、專業(yè)性以及可靠性等方面都有著特殊的要求，這就需要具備強(qiáng)大技術(shù)實(shí)力和豐富開發(fā)經(jīng)驗的廠商提供技術(shù)支持和保障。還有一大轉(zhuǎn)機(jī)則是國外先進(jìn)經(jīng)驗的引入，對中國稅控收款系統(tǒng)向國際化接軌提供了極大的幫助。有了國外同行的經(jīng)驗，中國稅控系統(tǒng)在發(fā)展的過程中可以借鑒現(xiàn)有的先進(jìn)技術(shù)而節(jié)省時間，同時與國際接軌的步伐也得以加快，為加入世貿(mào)組織后的同步發(fā)展提供有力支持。
　　考慮到全國統(tǒng)一的稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)即將出臺，國家稅務(wù)總局不久前要求各地稅務(wù)部門一律暫停稅控收款的試點(diǎn)和推廣工作，以免標(biāo)準(zhǔn)不一給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)。從這條規(guī)定不難看出，中國的稅控收款系統(tǒng)工作正步入一個新的發(fā)展時期，從標(biāo)準(zhǔn)制訂、制度支持，到法律保障，再到廠商驅(qū)動，我國稅控收款系統(tǒng)的發(fā)展目前正在經(jīng)歷著前所未有的新轉(zhuǎn)機(jī)，中國稅收的信息化之路和稅控收款的國際化之路已經(jīng)邁出了可喜的一步。

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