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如何做好新時期的重點稅源監(jiān)控工作
一、新時期重點稅源監(jiān)控工作中存在的問題�。ㄒ唬┱莆掌髽I(yè)信息不完整
稅款是否應(yīng)收盡收是以征納雙方信息傳遞的及時性和完整性為前提和基礎(chǔ)的，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，現(xiàn)代企業(yè)制度建立后，稅源的流動性和隱蔽性越來越大，隨著非公有制經(jīng)濟比例的不斷上升，企業(yè)成為自負盈虧的經(jīng)營實體，追逐利潤成為企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)，很多納稅人上報稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，有隱匿收入和少報收入現(xiàn)象存在，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)營情況的了解深度和廣度難以達到最好程度。
（二）稅源監(jiān)控方法單一
目前的稅源監(jiān)控工作主要是以下戶了解情況、電話咨詢這兩種監(jiān)控方式為主，通過這兩種方式了解到的情況只是納稅人說什么稅務(wù)機關(guān)就聽什么，問什么納稅人就答什么，缺乏主動性。同時，由于相關(guān)執(zhí)法依據(jù)尚不完備，納稅人甚至有理由拒絕稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查研究和了解相關(guān)情況。從目前稅務(wù)機關(guān)掌握的納稅人基本情況看，不同程度的存在對重點企業(yè)納稅人的納稅能力了解不準(zhǔn)確，以及對納稅人大規(guī)模稅款入庫情況掌握不全等現(xiàn)象，直接影響稅收分析和稅收預(yù)測的質(zhì)量。
（三）稅源監(jiān)控內(nèi)容不全面
由于監(jiān)控方法的單一，稅務(wù)機關(guān)對稅源的掌握只停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報資料以及企業(yè)財務(wù)報表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料上，而對重點企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模的預(yù)計等最具監(jiān)控價值的動態(tài)資料掌握相當(dāng)少，缺乏全程動態(tài)監(jiān)控機制，給稅務(wù)機關(guān)對重點企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r、轄區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢做科學(xué)預(yù)測帶來一定難度，也在一定程度上助長了企業(yè)納稅申報時的僥幸心理，導(dǎo)致申報準(zhǔn)確率不高。
�。ㄋ模┒愒幢O(jiān)控手段不先進
由于稅務(wù)機關(guān)計算機設(shè)備未得到全面的開發(fā)和充分利用，目前使用的計算機管理信息系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息資料較為單一，系統(tǒng)中信息準(zhǔn)確性、可靠性、利用價值不大，系統(tǒng)中也沒有專門用于重點稅源監(jiān)控的模塊。監(jiān)控手段的單一和科學(xué)稅控手段的缺乏，導(dǎo)致利用現(xiàn)代化方式進行稅源監(jiān)控還停留在最基礎(chǔ)階段，在一定程度上，企業(yè)利用稅務(wù)部門稅源監(jiān)控手段不先進的缺陷達到了偷漏稅款的目的。
�。ㄎ澹┥鐣䥇f(xié)稅護稅機制尚未形成
由于種種原因，稅務(wù)機關(guān)與各相關(guān)部門和單位仍未實現(xiàn)信息資源的共享，其它部門和單位對稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)、了解企業(yè)經(jīng)營活動情況的配合不夠，造成稅務(wù)機關(guān)無法從其它部門了解到企業(yè)的具體、真實情況，社會力量沒能得到充分調(diào)動，成為重點稅源失控的一個重要原因。
二、新時期加強重點稅源監(jiān)控的措施
（一）優(yōu)化傳統(tǒng)管理方式
1.逐級建立重點稅源戶統(tǒng)計分析臺賬。全面登記掌握重點稅源戶的分布、生產(chǎn)經(jīng)營、應(yīng)繳已繳稅款、企業(yè)整體規(guī)模等基礎(chǔ)情況，根據(jù)變化及時對重點稅源進行動態(tài)調(diào)整，分析稅收增減變化原因，監(jiān)控稅源變化。
2.建立動態(tài)分戶監(jiān)控檔案。實行按戶建檔，統(tǒng)一根據(jù)不同類別企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容制成表冊或記錄本，由稅源臨控人員監(jiān)控稅源時統(tǒng)一使用，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄納稅人的動態(tài)信息，增強監(jiān)控信息的真實性和可利用性。
�。ǘ┙⑼晟频谋O(jiān)控體系
1.完善監(jiān)控制度。
由于目前最有效的獲取信息渠道仍是直接取得，因此要及時掌握稅源變化，稅務(wù)機關(guān)要采取多種有效方式直接接觸納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營，針對管戶特點，建立科學(xué)的監(jiān)控體系，進一步提高監(jiān)控水平。一是建立重點稅源監(jiān)控員制度，實現(xiàn)“管戶”與“管事”的有機結(jié)合，將重點稅源進行有機的分類。建立這一制度，既可以克服“征納職責(zé)不清、權(quán)力過大”的弊端，又借鑒了稅源信息掌握到位的優(yōu)點，增強稅源監(jiān)控的針對性。同時，在法律許可的條件下，稅務(wù)機關(guān)可以借鑒公安偵察手段，深入重點戶內(nèi)部搜集第一手資料。二是建立實施分行業(yè)、分戶聯(lián)系制度，將重點稅源分行業(yè)、分戶責(zé)任到人，由具體人員定期進行聯(lián)系，全方位的掌握稅源變動趨勢，為監(jiān)控掌握稅源整體情況提供方便。
2.加強稅收分析和預(yù)測。
稅收分析是稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容，稅源監(jiān)控是做好稅收分析的前提，一方面要加強調(diào)查研究和統(tǒng)計分析工作，包括對企業(yè)的申報資料實施嚴(yán)格把關(guān)，動態(tài)分析經(jīng)濟政策對稅收的影響以及稅源的動態(tài)發(fā)展變化，及時把握重點稅源的變動趨勢，合理作出決策，逐步提高對重點稅源的稅收分析水平；另一方面需要建立科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計分析模型，在動態(tài)分析稅源的基礎(chǔ)上，對稅源的未來發(fā)展趨勢進行科學(xué)預(yù)測，從而達到掌握應(yīng)征規(guī)模和應(yīng)征水平的稅源監(jiān)控總目標(biāo)。
�。ㄈ┻x擇有效的監(jiān)控方式
1.監(jiān)控方式要與社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。
社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)目前已經(jīng)形成了多種經(jīng)濟成分并存的格局，社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的多樣化、復(fù)雜化決定了稅源結(jié)構(gòu)的多樣化、復(fù)雜化，因此在對重點稅源的監(jiān)控上，不能搞一刀切，要根據(jù)稅源的不同形態(tài)和特點，因地制宜地綜合運用經(jīng)濟、法律、行政和高科技手段進行稅源監(jiān)控。
2.監(jiān)控方式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。
在我國的稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控工作既要重視源頭監(jiān)控又要重視過程監(jiān)控，針對不同稅種采取不同的監(jiān)控方法，如對企業(yè)所得稅主要實施過程監(jiān)控，要全面、深入、準(zhǔn)確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、財務(wù)核算等各環(huán)節(jié)情況，有效控制稅源的去向和真實性，如對個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅種主要實施源頭監(jiān)控。
�。ㄋ模⿲崿F(xiàn)監(jiān)控手段現(xiàn)代化
隨著現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，納稅人偷漏稅款的手段也越來越先進，在新時期要提高對重點稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性就要充分運用現(xiàn)代化的手段，實現(xiàn)監(jiān)控手段的現(xiàn)代化。一是以稅務(wù)管理信息系統(tǒng)為依托，實現(xiàn)重點稅源的現(xiàn)代化管理新模式。二是要全面推行并使用稅控裝置，即電子收款機，建立嚴(yán)密的防偽系統(tǒng)，使稅源監(jiān)控方式更加科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范，監(jiān)控企業(yè)的真實收入，目前實施的發(fā)票改革中就全面運用了稅控裝置，對偷逃稅款采取了有針對性的防范措施，對監(jiān)控納稅人的應(yīng)稅收入，保證公平稅負、促進依法治稅起著十分重要的作用。三是要積極與工商、銀行、國稅等部門實行計算機聯(lián)網(wǎng)，確保計算機中數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性。努力探索運用電子化實施監(jiān)控管理的途徑，達到人工監(jiān)控與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控并行，提高監(jiān)控的科技含量和水平。
�。ㄎ澹┘訌姴块T間的協(xié)作
有經(jīng)濟活動就有稅源存在，要充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，實現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、國稅以及房管、土地、統(tǒng)計、公安等部門進行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協(xié)稅護稅義務(wù)及法律責(zé)任，實現(xiàn)信息資源的共享，建立起覆蓋面廣的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。特別是要加強地稅與國稅兩局的協(xié)作，兩局間要將重點稅源的相關(guān)納稅申報和相關(guān)征收資料實現(xiàn)采集型管理，達到信息資料共享。
（六）強化納稅服務(wù)工作
總的來說我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，在這樣一種對稅收認(rèn)知程度比較低的環(huán)境下，靠納稅人自覺反映企業(yè)的全面而真實的情況較為困難。所以，稅務(wù)機關(guān)要從納稅服務(wù)工作入手，通過優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，使納稅人掌握依法納稅須知的法律規(guī)定，加大政策宣傳力度，提高公民納稅意識、納稅能力和業(yè)務(wù)整體水平，建立自覺依法納稅的良好社會氛圍，為稅源監(jiān)控工作提供保障。
�。ㄆ撸┘哟髨�(zhí)法力度
稅
務(wù)檢查在稅源監(jiān)控中有不可替代的地位和作用，稅務(wù)檢查是稅源監(jiān)控的特殊手段，所以，要進一步加大檢查力度和稅收執(zhí)法力度，拓寬案頭稽核面和稅務(wù)檢查面，開展分行業(yè)的專項稽查檢查，對違法行為實施嚴(yán)格查處。同時，對依法納稅和偷逃稅款正反兩方面給予公開曝光，促進依法納稅觀念和良好執(zhí)法環(huán)境的形成，全面發(fā)揮稅務(wù)檢查的法制威懾力，檢驗并規(guī)范征納行為。
（八）建立高素質(zhì)稅源監(jiān)控干部隊伍
從事一線稅源監(jiān)控的人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合協(xié)調(diào)能力，尤其是在全面實施信息化征管方式的新形勢下，對稅源監(jiān)控崗位干部的要求也越來越高，要抓好崗位技能的培訓(xùn)，開闊崗位人員的工作思路，提高稅源監(jiān)控的整體水平。
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