- 相關(guān)推薦
加強地方稅稅源管理的若干思考
優(yōu)化稅源管理方式的原則應(yīng)該是：實事求是，因地制宜，突出重點，職責(zé)到位。具體應(yīng)掌握以下幾點：1.稅源管理方式要與稅源結(jié)構(gòu)、稅種特點相適應(yīng)。在稅源管理上，不能搞“一刀切”，要根據(jù)稅源的不同形態(tài)、不同特點，綜合運用經(jīng)濟、行政、法律等手段進行稅源監(jiān)控。
2.稅源管理方式要與現(xiàn)行征管模式相適應(yīng)。要以管理為重點，兼顧征收、稽查等方面的不同特點和需要，實施事前、事中、事后的稅源監(jiān)控，為征、管、查提供可靠的稅源資料和信息。
3.稅源管理方式要與現(xiàn)代化、信息化相適應(yīng)。要提高稅源管理的科學(xué)性和有效性，就必須充分運用現(xiàn)代科技手段，推行電子信息化管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶，形成信息聯(lián)網(wǎng)，實行有效的稅源監(jiān)控。
4.稅源管理方式要與地方稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和征收網(wǎng)點布局相適應(yīng)。根據(jù)省政府的統(tǒng)一部署，目前江西省地稅系統(tǒng)正在進行機構(gòu)改革，城市地稅征收單位按征管查三分離的原則設(shè)置，農(nóng)村基層征收單位由原來按行政區(qū)劃設(shè)置改為按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)置，征收單位數(shù)量相應(yīng)減少，但稅源管理任務(wù)并未減輕。稅源管理方式要適應(yīng)這個變化，既管住戶又管住片，既抓住重點又不出現(xiàn)漏管。
在貫徹上述原則的基礎(chǔ)上，稅源管理要注意幾個結(jié)合：
1.管事與管戶相結(jié)合。在新一論征管改革中，隨著征管查分離和計算機技術(shù)的廣泛運用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由管戶為主逐漸過渡到以管事為主，這在一定程度上防止了收“人情稅”、“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，在一些地方，也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：專管員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。實際上，在稅源管理方面，要想切實掌握稅源“底數(shù)”，管事與管戶是不能截然分開的，兩者必須緊密結(jié)合起來。在傳統(tǒng)的專管員管戶制下，稅務(wù)機關(guān)對所轄范圍稅源的了解和掌握是比較充分和全面的，因此，對傳統(tǒng)的管戶制不能全盤否定，對其中的優(yōu)點應(yīng)當(dāng)保留和發(fā)揚。按照征管法的精神，稅務(wù)機關(guān)管事不僅僅是辦理稅務(wù)登記和納稅申報、掌握納稅戶數(shù)量和征收稅款等問題，更重要的是要加強對納稅戶的日常管理，管住具體納稅戶的經(jīng)營、收入和應(yīng)征稅款情況，并根據(jù)經(jīng)濟變化情況對納稅人的繳稅能力和繳納稅款作出比較準確的評估。如果管事與管戶相相脫節(jié)，則很容易出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象。
2.專業(yè)化管理與綜合性管理相結(jié)合。一般來說，在一個稅務(wù)機關(guān)的管轄范圍內(nèi)，對稅源進行綜合性的管理，各稅劃片統(tǒng)管，由納稅人主動申報納稅（個體工商戶則按核定的稅額繳稅）。這種形式有利于發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的整體優(yōu)勢，有利于統(tǒng)一考核標準，考評干部的管理水平和工作業(yè)績。也有一些地稅機關(guān)，根據(jù)地方稅的特點對稅源進行專業(yè)化管理。我省有的縣成立了車輛稅收管理所，抽調(diào)專人專門對管轄范圍的車輛應(yīng)納稅收進行征管；有的縣成立了房產(chǎn)稅收管理所，專管城區(qū)范圍的房產(chǎn)出租稅收。由于實行專管，對某個稅種稅源存量和變化發(fā)展的信息掌握得更加清楚，有利于堵塞稅收流失的漏洞，增加稅收收入，并使同類納稅人之間的稅負大致趨于平衡，避免畸輕畸重現(xiàn)象的發(fā)生。實踐證明，在一個既定的區(qū)域范圍內(nèi)，根據(jù)地方稅稅種的特點，對稅源實行專業(yè)化管理和綜合性管理相結(jié)合方式，可以發(fā)揮各自的優(yōu)勢，達到互補的效果，使稅源管理更趨合理。
3.事前源頭控制與事后統(tǒng)計分析相結(jié)合。源頭控制即在征稅之前就通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。統(tǒng)計分析主要是指稅款征收上來之后對稅收收入來源和結(jié)構(gòu)的再研究，了解哪些是經(jīng)常性稅源，哪些是一次性稅源，哪些是主要稅源，哪些是輔助稅源，哪些稅源有增長潛力，哪些稅源潛力不大，稅收是否征足或者征了“過頭稅”，等等，從中了解經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點。事前源頭控制和事后統(tǒng)計分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗，既不作稅源調(diào)查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現(xiàn)源頭控制和統(tǒng)計分析的最佳結(jié)合，就必須建立必要的崗位責(zé)任制度，每個征收管理人員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責(zé)，不坐等納稅申報等資料，而是把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。
4.傳統(tǒng)管理手段與現(xiàn)代管理手段相結(jié)合�，F(xiàn)在，電子信息技術(shù)已廣泛應(yīng)用于稅收征管各個方面，稅源管理和監(jiān)控同樣要依靠電子信息技術(shù)，這是加強稅源管理的有效手段。但是，由于城鄉(xiāng)地域和稅種分布狀況的差異，以及地稅部門財力狀況的差異，造成電子信息技術(shù)應(yīng)用程度的不平衡。我省城區(qū)地稅部門已大量使用計算機，但在廣大農(nóng)村，基層地稅征管分局（所）配備和使用計算機還遠遠跟不上形勢發(fā)展的需要。在這種情況下，從整體來說，加強地方稅稅源管理就必須采取“兩條腿”走路的方針。一方面，積極創(chuàng)造條件推廣應(yīng)用計算機技術(shù)，用先進的網(wǎng)絡(luò)手段管理稅源；另一方面，繼續(xù)采取被實踐證明行之有效的傳統(tǒng)管理手段，如查閱納稅戶的經(jīng)營和財務(wù)報表，登錄稅源臺賬和已繳、未繳、欠繳稅款，等等。通過兩者的結(jié)合，使稅源管理手段更合理更完備。
5.稅源管理與制定稅收計劃相結(jié)合。稅收計劃和稅源的關(guān)系是歷年來稅務(wù)部門關(guān)注的一個熱點問題�，F(xiàn)在一般的做法是按上年實際完成的稅收收入數(shù)加上一個增長比例，就成了當(dāng)年的稅收任務(wù)。這種做法雖然簡單易行，但在有的時候、有的地方卻脫離了稅源實際。有的地方稅源比較充裕，收入計劃卻定得較低，造成有稅不收；有的地方稅源緊缺，收入計劃卻定得較高，造成收“過頭稅”。產(chǎn)生這種情況，主要是未正確處理好稅收計劃與稅源的關(guān)系。嚴格地說，科學(xué)的稅收計劃應(yīng)該建立在真實的稅源基礎(chǔ)之上，脫離稅源來制訂稅收計劃，實際上違背了經(jīng)濟決定稅收這樣一個基本原則。雖然當(dāng)前組織稅收收入仍需要稅收計劃作指導(dǎo)，但這個計劃必須要有堅實的稅源基礎(chǔ)，只要稅收計劃符合稅收政策，符合稅源實際情況，在這個前提下，依法征稅，就能做到按計劃征稅與按稅源征稅的最佳結(jié)合。要實現(xiàn)稅收計劃與稅源管理的結(jié)合，就要破除各種糊涂觀念，端正組織收入的思想動機，堅持經(jīng)濟決定稅收的原則，認真搞好經(jīng)濟稅源調(diào)查，把此作為制訂稅收計劃的前提。金人慶局長2001年8月1日在全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會議上的講話中指出：“在一些地方，只要真正做到了依法征稅，經(jīng)得起檢查和考驗，證明了計劃指標確實脫離了實際稅源，那么計劃就可以也應(yīng)該進行調(diào)整。同樣，完成計劃后仍有稅源，還必須依法征收，確保稅收的公平。”金局長的這段話，為稅務(wù)部門處理稅源管理與稅收計劃的關(guān)系提供了一個正確的思路。
二、稅源管理的內(nèi)容和方
法
圍繞地方稅的特點，稅源管理有著豐富的內(nèi)容：
1.對納稅戶的基本情況實施管理和監(jiān)控。對企業(yè)的管理和監(jiān)控，一是掌握法定代表人的基本情況，包括姓名、性別、籍貫、學(xué)歷、經(jīng)歷、納稅信用等；二是掌握背景材料，包括企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營地點、從業(yè)人員、經(jīng)營項目、經(jīng)營業(yè)績等；三是準確分析其生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括年度預(yù)計銷售（經(jīng)營）收入、稅金、利潤、價格、租金、供貨渠道、用水耗電量、資金周轉(zhuǎn)、費用支出、發(fā)票用量及開具使用情況等；四是準確掌握企業(yè)日常納稅情況，包括期初欠繳稅款、本期實現(xiàn)稅款、已納稅款、累計欠稅、稅負及其變化狀況和原因、納稅申報情況評估、財務(wù)核算情況評估等；五是了解企業(yè)所面臨的困難和問題，及其對納稅將產(chǎn)生的影響，解決問題的對策是什么；六是預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景，包括有無新增項目、新增項目的主要經(jīng)濟指標、發(fā)展前途及對今后稅收的影響等。
對個體工商戶的管理和監(jiān)控，一是掌握其基本情況，包括經(jīng)營場所、面積、經(jīng)營房屋是租賃還是自有、從業(yè)人員、路段繁華程度、車輛擁有數(shù)量、經(jīng)營項目等；二是掌握其稅務(wù)登記、納稅申報、納稅信用、財務(wù)核算情況評估、稅負標準及核定、完稅情況、預(yù)期收入及稅收等；三是了解周邊業(yè)戶經(jīng)營業(yè)績情況，以及對該戶經(jīng)營和稅負的評價（稅負是輕還是重、是否公正）等。
2.對有關(guān)涉稅事宜進行管理和監(jiān)控。一是及時摸清稅源增減變化情況，并對稅收收入完成情況及相關(guān)指標進行跟蹤調(diào)查、分析和預(yù)測；二是適時對未按期申報的納稅戶進行催報催繳，督促其按時納稅；三是對納稅戶申請減免稅、退稅、緩繳稅款、欠稅、彌補以前年度虧損、財產(chǎn)損失及所得稅稅前扣除等進行實地核查；四是適時對新辦、變更、注銷、改制、福利、資源綜合利用、代扣代繳、委托代征、非正常納稅戶進行實地核查；五是對納稅戶本年度財務(wù)進行日常檢查；六是對納稅戶開具的發(fā)票進行實地核查，實行以票控稅；七是做好定期定額納稅戶定額的調(diào)查、核定、調(diào)整工作，督促指導(dǎo)個體工商戶建賬建制；八是對轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行及時清理檢查，堵塞稅收流失的漏洞。
地方稅稅源管理的方法是多種多樣的，我省各級地稅部門在實踐中創(chuàng)造了許多好做法好經(jīng)驗，有些雖然是比較傳統(tǒng)的方法，但實踐證明是行之有效的。在新的形勢下，加強稅源管理，應(yīng)把握以下幾個方面：
1.建立稅源管理和監(jiān)控制度。一是建立靜態(tài)稅源分戶檔案。這主要是指室內(nèi)卷宗資料的搜集、整理、分析、立檔、輸入微機，實行網(wǎng)絡(luò)化管理。所建檔案是納稅戶已經(jīng)發(fā)生或在納稅過程中產(chǎn)生的各種涉稅文書、報表等材料。主要包括稅務(wù)登記資料、財務(wù)報表、納稅申報表、財務(wù)規(guī)章制度、有關(guān)合同章程等。根據(jù)這些資料，由稅務(wù)內(nèi)勤管理人員登記各類納稅戶分稅種稅源臺賬，設(shè)立并匯總填寫稅源結(jié)構(gòu)統(tǒng)計表、各類納稅戶經(jīng)濟指標分析表，綜合反映所管納稅戶實有戶數(shù)、應(yīng)納稅戶數(shù)、應(yīng)納稅款，以及納稅戶納稅情況、欠稅情況、減免稅情況，為深入納稅戶實地核查提供線索和依據(jù)。二是建立動態(tài)稅源分戶檔案。針對地方稅的特點，分固定稅源和流動稅源、重點稅源和一般性稅源、經(jīng)常性稅源和一次性稅源、旺季稅源和淡季稅源、企業(yè)稅源和個體戶稅源等，分別設(shè)置表冊，由稅務(wù)外勤管理人員定期巡查進行稅源調(diào)查時使用。這類調(diào)查表冊應(yīng)定期使用填寫，每個納稅戶每半年至少應(yīng)填寫一次，以掌握稅源變化情況，一式幾份，分別存檔，與微機網(wǎng)絡(luò)信息資料相對比，互相補充和修正，為編制稅收計劃、完善征管辦法、稅款征收、發(fā)票發(fā)售、稅務(wù)稽查等項管理工作提供真實可靠的信息依據(jù)。三是建立稅源管理崗位責(zé)任制。在征、管、查三分離的征管模式下，稅源管理的主要工作應(yīng)由管理分局和所屬管理人員來承擔(dān)。管理工作既有辦公室的內(nèi)勤事務(wù)，又有下戶調(diào)查和監(jiān)控稅源的任務(wù)，兩者應(yīng)有機結(jié)合，人員要合理分工，定期輪換，明確職責(zé)，考核到位。對稅源管理工作要實行“五定”，即定人、定戶、定時間、定指標、定質(zhì)量，在規(guī)定的時間內(nèi)達不到要求的，要實行責(zé)任追究。
2.結(jié)合地稅特點，實行分類管理。一是實行分納稅戶、分行業(yè)、分地段分別進行稅源管理。對大中型企業(yè)要實行專人管理，定期輪換；對個體工商戶實行按地段分行業(yè)管理。在農(nóng)村，則設(shè)立片管員，實行劃片管理。二是突出重點稅源，抓好大戶管理。在抓好一般稅源管理的基礎(chǔ)上，各級地稅部門都應(yīng)確定重點稅源戶，實行跟蹤監(jiān)控。對納稅重點戶，確定戶數(shù)后一般實行由專門機構(gòu)或?qū)Ｈ斯芾�，定期進行稅源調(diào)查和統(tǒng)計，并逐級上級，供上級部門決策參考。這種方法是抓“牛鼻子”的方法，抓好了可以達到事半功倍的效果。三是抓好源頭控管。對稅源流動性較大、易于流失的稅種，如車輛稅收、個人所得稅、出租房產(chǎn)稅、印花稅等，要及時掌握應(yīng)稅項目，抓好源頭控管，實行代扣代繳。對發(fā)生的每一筆應(yīng)稅收入，落實專人記載，登記造冊，將稅款解繳入庫。
3.實行納稅評估，堵塞稅源管理漏洞。通過對納稅人的納稅申報情況進行審核評析，檢驗稅源是否確實和納稅人的申報是否真實，從而發(fā)現(xiàn)稅源管理是否存在疏漏問題。這是稅源管理過程中的一項重要工作。實行納稅評估，一要廣泛開展調(diào)查研究，摸清稅源管理和征管現(xiàn)狀，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對納稅人的申報資料等進行案頭審計，將有疑點的作為評估對象，進行單戶評估，發(fā)現(xiàn)問題，對癥下藥。二要科學(xué)論證，認真分析，在充分掌握信息資料的基礎(chǔ)上細化、量化評析指標，將征管資料上的“死”數(shù)據(jù)變?yōu)椤盎睢睌?shù)據(jù)，變?yōu)槎愒垂芾砗蜕陥笳鎸嵭缘挠辛ψC據(jù)。三要切合實際，具有可操作性。要銜接好評估工作與征收、稽查等環(huán)節(jié)的關(guān)系。評估的結(jié)果要向納稅人公開，申報符合稅源真實情況的要予以肯定，申報不真實的要及時予以糾正，必要時按征管法的有關(guān)規(guī)定給以相應(yīng)的處罰。
三、摘好稅源管理的保障機制
1.理順機構(gòu)，明確職責(zé)，為加強稅源管理提供組織保障。地市以上地稅部門要有專門的管理機構(gòu)負責(zé)稅源調(diào)查、稅源統(tǒng)計和分析、納稅評估等事項。實行征、管、查三分離的單位，對所屬各部門都應(yīng)明確規(guī)定稅源監(jiān)控的職責(zé)，分工合作，共同抓好稅源管理工作。
2.堅持納稅戶籍屬地管理制度，為加強稅源管理提供可靠基礎(chǔ)。要以納稅人的經(jīng)營場所所在地為稅務(wù)登記地，確定納稅人戶籍管理的“屬地”劃分，如果納稅人的工商登記注冊地與經(jīng)營場所不一致，應(yīng)以經(jīng)營場所所在地為納稅人戶籍管理地。要改變對納稅人按隸屬關(guān)系來確定征管機關(guān)的做法，無論是中央還是省市所屬企業(yè)，其涉稅事宜一律放到納稅人經(jīng)營場所所在地稅務(wù)機關(guān)登記、管理，以避免稅源管理的交叉、遺漏和各征管部門之間的工作扯皮現(xiàn)象，減少稅收管理的“空檔”或“死角”。3.大力推行國稅、地稅對同一納稅人采用同一登記代碼制度，為加強稅源管理提供工作條件。最近，國務(wù)院頒布的新修訂的稅收征管法《實施細則》第十條明確規(guī)定：“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享�！备骷壍囟惒块T應(yīng)當(dāng)認真作好準備，待稅務(wù)登記的具體辦法制定出來后，積極參與做好這項工作，為稅源管理和稅收征管、稅務(wù)稽查等提供便利條件。地稅部門要加強與國稅、工商、銀行等部門的聯(lián)系，加強協(xié)稅護稅工作，利用現(xiàn)代科技手段，溝通涉及稅源管理的各種信息，為提高稅收征管質(zhì)量打下堅實的基礎(chǔ)。
【加強地方稅稅源管理的若干思考】相關(guān)文章：
如何加強稅源管理的幾點思考08-15
如何加強稅源管理的幾點思考08-16
現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方稅源建設(shè)研究與思考08-15
現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方稅源建設(shè)研究與思考08-16
關(guān)于加強工程建設(shè)監(jiān)理管理的若干08-12
加強社會主義榮辱觀教育的若干思考08-17
加強社會主義榮辱觀教育的若干思考08-07
對加強工會資產(chǎn)管理的思考08-15