加入WTO后促進(jìn)企業(yè)出口的財(cái)稅對(duì)策

一、建立和完善反傾銷制度
　　據(jù)世界貿(mào)易組織反傾銷委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，自1995年WTO成立至2001年12月31日，我國被反傾銷的案件數(shù)量共255起，占全球反傾銷案件總數(shù)的13.82%，居世界第一位，比位于第二、三位的韓國和美國的總和還多（注：從1998年7月1日起，將七類機(jī)電產(chǎn)品、五類輕工產(chǎn)品的出口退稅率從9%提高到11%。從1999年1月1日起，國家又決定提高部分產(chǎn)品的出口退稅率。將機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率提高到17%，將農(nóng)機(jī)、紡織原料及制品、鐘表、鞋、陶瓷、鋼材及其制品、水泥的出口退稅率提高到13%，將有機(jī)和無機(jī)化工原料、涂染顏料、橡膠制品、玩具及運(yùn)動(dòng)用品、塑料制品、旅行用品及箱包的退稅率提高到11%，將原適用6%出口退稅率的商品統(tǒng)一提高到9%。）。加入WTO后，國外反傾銷對(duì)我國出口商品的威脅將越來越大。隨著貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，不僅發(fā)達(dá)國家，而且一些發(fā)展中國家也開始對(duì)我國產(chǎn)品發(fā)起反傾銷。如何應(yīng)對(duì)反傾銷是加入WTO后我國企業(yè)面臨的突出問題。
　　　�。ㄒ唬┙�立反傾銷制度的必要性
　　1.應(yīng)對(duì)反傾銷是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作。它的法定“利害關(guān)系方”包括：企業(yè)、商會(huì)或行業(yè)協(xié)會(huì)，以及政府部門。因而應(yīng)對(duì)反傾銷需多方協(xié)調(diào)配合。目前我國尚未建立起以行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)為主體的應(yīng)對(duì)反傾銷的工作制度，在應(yīng)對(duì)反傾銷過程中，缺乏有效的組織協(xié)調(diào)機(jī)制。
　　2.反傾銷是一個(gè)有眾多前提條件的行政調(diào)查程序，其爆發(fā)是可預(yù)測(cè)的。若提前采取適當(dāng)措施，則可做到防患于未然，避免反傾銷事件的發(fā)生。即使真被起訴，若及早準(zhǔn)備，也能從容應(yīng)訴，爭取較為有利的結(jié)果。我國目前尚未形成有效的反傾銷預(yù)警機(jī)制。
　　3.由于應(yīng)訴機(jī)制不完善和需要巨額的訴訟費(fèi)用，國內(nèi)一些企業(yè)對(duì)反傾銷應(yīng)訴持不積極態(tài)度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年以前，我國約有1/3的反傾銷案無人應(yīng)訴。我方不應(yīng)訴，對(duì)方依據(jù)“最佳可獲得信息”進(jìn)行“缺席判決”，結(jié)果招致最高額的反傾銷稅率，企業(yè)被迫徹底退出市場。更嚴(yán)重的是，對(duì)方嘗到輕易勝訴的甜頭后，引發(fā)連鎖反應(yīng)，對(duì)我國更多的產(chǎn)品發(fā)起反傾銷，造成更大的損失。
　　4.在積極應(yīng)對(duì)國外反傾銷的同時(shí)，如何運(yùn)用反傾銷手段，保護(hù)我國產(chǎn)業(yè)的合法利益，也是急待解決的問題。
　　　　（二）針對(duì)當(dāng)前存在的突出問題，建議采取以下政策措施
　　1.建立以行業(yè)協(xié)會(huì)為主體的應(yīng)對(duì)反傾銷工作制度。重點(diǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)設(shè)立反傾銷咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，從事協(xié)助政府主管機(jī)關(guān)和為企業(yè)服務(wù)的相關(guān)工作，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的組織協(xié)調(diào)優(yōu)勢(shì)。
　　2.建立健全反傾銷預(yù)警機(jī)制。以各行業(yè)協(xié)會(huì)為中心，依托駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)及使領(lǐng)館的商貿(mào)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、海關(guān)總署和企業(yè)等，對(duì)重點(diǎn)敏感出口產(chǎn)品的出口價(jià)格、出口國家和地區(qū)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。分析國際市場的產(chǎn)品生產(chǎn)、消費(fèi)需求、價(jià)格變化趨勢(shì)。由行業(yè)協(xié)會(huì)建立出口產(chǎn)品價(jià)格協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)協(xié)調(diào)不同企業(yè)的出口產(chǎn)品價(jià)格，約束企業(yè)定價(jià)。監(jiān)控國際貿(mào)易紛爭和潛在的反傾銷趨勢(shì)。
　　3.建立行業(yè)反傾銷基金。利用反傾銷基金對(duì)積極應(yīng)訴的企業(yè)提供資助，避免因支付不起巨額的訴訟費(fèi)用而放棄應(yīng)訴。同時(shí)，反傾銷基金還可以用來支持國內(nèi)企業(yè)的反傾銷申訴，保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)、業(yè)的合法利益。(1)基金的來源可以采取以會(huì)員收費(fèi)為主、財(cái)政資助為補(bǔ)充，以及捐獻(xiàn)等多種籌資方式。首先，會(huì)員收費(fèi)應(yīng)構(gòu)成反傾銷基金的主要來源。在美國，蜂蜜生產(chǎn)者協(xié)會(huì)設(shè)有法律基金和反傾銷基金，依據(jù)會(huì)員身份的不同，如有無投票權(quán)、企業(yè)類型、企業(yè)還是個(gè)人等，收取不同的費(fèi)用。該基金對(duì)發(fā)起調(diào)查我國蜂蜜的傾銷案起了重要作用。我國可考慮依據(jù)會(huì)員出口額所占的比例收取相應(yīng)的應(yīng)訴費(fèi)用和依據(jù)產(chǎn)量收取起訴費(fèi)用。其次，財(cái)政支持也是非常必要的。國外反傾銷常常對(duì)我國實(shí)行“一國一稅制”，一旦遭遇國外反傾銷調(diào)查并敗訴，不僅個(gè)別企業(yè)遭受損失，往往影響國內(nèi)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，損及國家利益。另一方面，發(fā)起對(duì)國外產(chǎn)品的反傾銷，其目的是保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國家利益，不僅僅是個(gè)別行業(yè)或企業(yè)的事。因此，政府應(yīng)為反傾銷基金的建立給予財(cái)政支持。具體方式有兩類：一是給資金，即適當(dāng)?shù)呢?cái)政撥款�？赏ㄟ^建立中小企業(yè)發(fā)展基金，或通過現(xiàn)有的中小企業(yè)市場開拓基金的渠道申請(qǐng)撥付。二是給政策，即稅收優(yōu)惠政策。例如，準(zhǔn)許行業(yè)協(xié)會(huì)向會(huì)員企業(yè)收取專項(xiàng)費(fèi)用，準(zhǔn)許稅前扣除，以及對(duì)該基金的捐獻(xiàn)可從所得稅稅前扣除等。最后，相關(guān)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的捐獻(xiàn)也是基金的重要來源。(2)基金規(guī)模的測(cè)算可按如下公式：基金規(guī)模＝該行業(yè)年均所需應(yīng)訴費(fèi)用＋該行業(yè)年均所需申訴費(fèi)用。其中，該行業(yè)年均所需應(yīng)訴費(fèi)用＝（年均需應(yīng)訴案件數(shù)＋趨勢(shì)調(diào)整）×平均每個(gè)案件的應(yīng)訴費(fèi)用；該行業(yè)年均所需申訴費(fèi)用＝年均需發(fā)起案件數(shù)×平均每個(gè)案件的發(fā)起費(fèi)用。(3)基金的運(yùn)作，可依據(jù)不同的訴訟結(jié)果確定基金的收支水平。例如，若勝訴，由受益企業(yè)返還基金支出，甚至收取一定費(fèi)用，以便維持基金的長期運(yùn)作；若敗訴，基金支出大部分，或全部由基金支出。另外，基金運(yùn)作還應(yīng)結(jié)合“誰應(yīng)訴，誰受益”的原則，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。
　　4.對(duì)沒有設(shè)立反傾銷基金的行業(yè)，可采取靈活的方式，針對(duì)具體案件給予資助。例如，設(shè)立專項(xiàng)基金，或依托現(xiàn)有的中小企業(yè)市場開拓基金，以研究項(xiàng)目的形式資助企業(yè)的應(yīng)訴和申訴反傾銷活動(dòng)。在美國，華盛頓州政府授權(quán)農(nóng)業(yè)部門以推動(dòng)市場和克服貿(mào)易障礙的名義設(shè)立項(xiàng)目基金，通過對(duì)那些代表農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者利益的商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)及非營利組織提供資助的方式，在多個(gè)不同的環(huán)節(jié)上（例如，起訴書的準(zhǔn)備、產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查等）支持反傾銷。以研究項(xiàng)目的方式給予資助，其優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，具體案件具體對(duì)待，同時(shí)，因?yàn)橘Y助的直接對(duì)象不是企業(yè)，所以不會(huì)違反WTO的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》。該方法值得借鑒。
　　　　二、完善出口退稅制度
　　出口退稅政策是避免雙重征稅的中性貿(mào)易政策，也是WTO規(guī)則所允許的通行做法，但必須符合GATF1994第16條（第16條的注釋）和SCM附件1至附件3的規(guī)定，即免除或免除的數(shù)量不超過增加的數(shù)量（注：日本的JETRO(Japan  External  Trade  Organization)是政府的非盈利組織，在世界58個(gè)國家設(shè)有180多家分支機(jī)構(gòu)，為日本企業(yè)開拓國際市場提供各種服務(wù)。）。我國自1985年起開始對(duì)出口商品實(shí)施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”原則。1998年為克服亞洲金融危機(jī)的不利影響，增強(qiáng)外貿(mào)出口對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用，緩減國內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營困難，繼1995年和1996年兩次下調(diào)出口退稅率之后，我國政府開始轉(zhuǎn)向上調(diào)出口退稅率的政策（注：韓國機(jī)構(gòu)KOTRA(Korea  Trade-Investment  Promotion  Agency)，建立了一個(gè)外延至世界范圍的韓國海外貿(mào)易工作網(wǎng)，至2002年1月已在72個(gè)國家和地區(qū)建立了98個(gè)韓國貿(mào)易館(KTC)，幫助本國企業(yè)開拓國際市場。）。2002年我國執(zhí)行的出口退稅率又有所提高，具體分為17%、15%、13%、6%和5%等五個(gè)檔次。目前的出口退稅率，總體上距WTO協(xié)議所限定的最高水平——實(shí)行出口零稅率或全額退稅

——尚有一段距離，所以政策運(yùn)用仍有一定的潛力。但同時(shí)，也應(yīng)看到，我國在執(zhí)行出口退稅政策過程中還存在著因財(cái)力不足導(dǎo)致的退稅不能足額及時(shí)到位、退稅機(jī)制不完善、管理辦法不統(tǒng)一、政策不穩(wěn)定、程序復(fù)雜、手段落后、效率低下等問題。對(duì)此我們提出以下幾點(diǎn)建議：
　　1.為徹底實(shí)現(xiàn)出口零稅率目標(biāo)，必須解決退稅財(cái)力不足問題。導(dǎo)致退稅財(cái)力不足的原因有：作為主體稅種的增值稅共享帶來了退稅能力的不足；出口騙稅導(dǎo)致的稅款損失；出口征稅與退稅脫節(jié)；各種稅收減免政策造成實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)，甚至有可能發(fā)生“少征多退”現(xiàn)象。為解決退稅財(cái)力不足的問題：(1)從長遠(yuǎn)看需進(jìn)一步完善分稅體制。(2)繼續(xù)打擊騙取出口退稅行為。(3)按實(shí)際稅負(fù)分別核定退稅率，真正做到“征多少退多少”，避免“少征多退”�！吧僬鞫嗤恕币彩荳TO所禁止的出口補(bǔ)貼。(4)為解決中央財(cái)力不足和企業(yè)急需資金的矛盾，應(yīng)大力開展出口退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)。
　　2.全面推進(jìn)“免、抵、退”稅管理辦法。目前對(duì)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，自營或委托出口的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法，與“先征后退”相比，具有減少流動(dòng)資金占用、及時(shí)得到稅款和減少退稅制度本身的成本等作用。今后對(duì)代理出口的外貿(mào)企業(yè)也應(yīng)改“先征后退”為統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法。
　　3.提高工作效率。(1)簡化出口退稅程序�，F(xiàn)行出口退稅主要依據(jù)的是票據(jù)管理，近年來退稅票據(jù)越來越多，票據(jù)上的項(xiàng)目也越來越多，降低了工作效率。(2)推進(jìn)出口退稅管理信息化建設(shè)。加快“金關(guān)工程”建設(shè)，推進(jìn)“金稅工程”和“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的實(shí)施。(3)加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合。出口退稅工作涉及財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、外貿(mào)等多個(gè)部門，提高工作效率，需要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合。
　　　　三、協(xié)助企業(yè)開拓國際市場
　　企業(yè)國際商務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)——溝通、調(diào)研、營銷和交易——都需要人力、物力和財(cái)力的投入。政府應(yīng)在幫助企業(yè)開拓國際市場和新產(chǎn)品開發(fā)方面扮演重要角色。由于這種方式一般不造成價(jià)格扭曲，因而符合WTO的自由貿(mào)易原則。相關(guān)財(cái)稅支持措施不構(gòu)成SCM的禁止性補(bǔ)貼。政府幫助本國企業(yè)開拓國際市場，是當(dāng)今世界上最流行的促進(jìn)出口的做法之一，許多國家的政府都設(shè)有專門機(jī)構(gòu)幫助本國企業(yè)開拓國際市場。如英國的海外貿(mào)易委員會(huì)、日本的JETRO（注：參見2002年6月29日頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》。）和韓國的KOTRA（注：見《中華人民共和國加入議定書》第2條(C)，載《關(guān)于中國加入WTO知識(shí)讀本》，人民出版社2002年版。）等，這類機(jī)構(gòu)為本國企業(yè)提供各種相關(guān)的信息和咨詢服務(wù)，包括國際市場行情分析、市場調(diào)查、潛在貿(mào)易對(duì)象，以及投資環(huán)境等。另有一些政府資助的民間機(jī)構(gòu)，以協(xié)會(huì)的形式，吸收企業(yè)為會(huì)員，從事相關(guān)服務(wù)。例如，芬蘭外貿(mào)協(xié)會(huì)為芬蘭企業(yè)進(jìn)入國際市場發(fā)揮了重要作用。目前它有公司會(huì)員700多個(gè)，在50多個(gè)國家開辦了60個(gè)不同類型的貿(mào)易中心，在市場信息和市場研究方面建立了一整套快速高效的服務(wù)機(jī)制。
　　在我國，對(duì)外貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)、國家經(jīng)貿(mào)委主管的駐外商經(jīng)處、進(jìn)出口商會(huì)，以及行業(yè)協(xié)會(huì)有類似的職能。據(jù)了解，由于人力和經(jīng)費(fèi)不足，其作用遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，加入WTO后，這類問題更加突出。在財(cái)政支持方面，1996年，國家決定將出口商品配額招標(biāo)收入用于設(shè)立中央外貿(mào)發(fā)展基金。這是中央政府用于調(diào)節(jié)和促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的專項(xiàng)基金，納入中央財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政實(shí)行專項(xiàng)專戶、列收列支管理，實(shí)行有償使用和無償使用相結(jié)合。截止1999年4月底，中央外貿(mào)發(fā)展基金收入共97.53億元。2001年，我國啟動(dòng)“中小企業(yè)開拓國際市場基金”，鼓勵(lì)企業(yè)努力擴(kuò)大出口，有針對(duì)性組織各類企業(yè)參加國內(nèi)外展博會(huì)，爭取多成交、多出口。2002年頒布了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》（注：資料來源：WTO,ANTI-DUMPING:STATISTICS,Initiations:by  affected  country.），該法律的出臺(tái)，為今后制定支持我國中小企業(yè)開拓國際市場的財(cái)稅政策提供了法律依據(jù)。今后的問題是如何制定具體的財(cái)稅政策，既使之符合WTO規(guī)則，又能使有限的資金發(fā)揮更大的效益。這里提幾點(diǎn)建議：
　　1.進(jìn)一步加強(qiáng)和完善中央外貿(mào)發(fā)展基金的管理。首先要符合WTO的要求。中央預(yù)算中的外貿(mào)發(fā)展基金，在使用上尚沒有制定和公布統(tǒng)一管理辦法。目前實(shí)行的申請(qǐng)和獲批標(biāo)準(zhǔn)與出口業(yè)績掛鉤的做法不符合關(guān)于中國加入WTO法律文件的說明中的《中華人民共和國加入議定書》第10條第3款的規(guī)定。按照透明度的要求，“中國承諾只執(zhí)行已公布的、且其他WTO成員、個(gè)人和企業(yè)可容易獲得的有關(guān)或影響貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、TRIPS或外匯管制的法律、法規(guī)及其他措施�！保ㄗⅲ簠⒁姟妒澜缳Q(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》，法律出版社2001年版。）因而急需改變以往的做法，制定統(tǒng)一、規(guī)范、公開的，并符合WTO規(guī)則的使用和管理辦法。其次是轉(zhuǎn)變基金使用的重點(diǎn)。改變過去注重培育出口生產(chǎn)能力和按照項(xiàng)目來分配使用基金的做法，應(yīng)把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向開拓和保護(hù)出口市場方面。
　　2.把中央外貿(mào)發(fā)展基金與出口信貨、出口信用保險(xiǎn)、國際保理業(yè)務(wù)等金融手段相結(jié)合，充分發(fā)揮中央外貿(mào)發(fā)展基金在鼓勵(lì)擴(kuò)大外貿(mào)出口中的作用。不斷完善中小企業(yè)市場開拓基金制度，改現(xiàn)行每年申請(qǐng)一次為常年受理申請(qǐng)審批，以滿足企業(yè)的需要。
　　3.設(shè)立功能完善的駐外貿(mào)易和投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)，形成政府機(jī)構(gòu)與民間機(jī)構(gòu)兩級(jí)體系，對(duì)民間機(jī)構(gòu)的運(yùn)作提供財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠。不同機(jī)構(gòu)之間劃分職責(zé)、協(xié)調(diào)配合為企業(yè)提供國際市場信息和咨詢服務(wù)。
　　4.鼓勵(lì)利用電子商務(wù)開拓國際市場。電子商務(wù)代表著21世紀(jì)貿(mào)易方式的發(fā)展方向，具有信息完全、效率高、成本低等特點(diǎn)，而且國際電子商務(wù)是真正的“稅外區(qū)域”。利用電子商務(wù)開拓國際市場有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和發(fā)展?jié)摿Α?br />　　　　四、增強(qiáng)企業(yè)的研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新能力
　　企業(yè)的研究開發(fā)能力是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)。任何產(chǎn)品都有一定的生命周期，企業(yè)只有不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，才能在市場競爭中立于不敗之地。研究開發(fā)是企業(yè)取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基本途徑，而自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是構(gòu)成企業(yè)核心競爭力的主要因素。
　　我國目前還沒有形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)體系，多數(shù)行業(yè)的關(guān)鍵核心技術(shù)與裝備基本依賴國外。為擺脫對(duì)國外的依賴，縮短主要行業(yè)和企業(yè)的技術(shù)、裝備水平與國外先進(jìn)水平的差距，必須提高研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新能力。但是靠企業(yè)自身積累很難形成足夠的研究開發(fā)能力和進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。目前，我國99%的中小企業(yè)沒有研究開發(fā)機(jī)構(gòu)，大中型企業(yè)中也只有1/3的企業(yè)有自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，但其中相當(dāng)多的研發(fā)機(jī)構(gòu)尚不具備真正的開發(fā)能力。技術(shù)開發(fā)與創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)投入低，大大制約了技術(shù)創(chuàng)新能力的提高。因此，以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系的建設(shè)尚處于起步階段。
　　加入WTO后，我國將執(zhí)行《與貿(mào)易有關(guān)的投資措施協(xié)定》(TRIMs)，承諾取消當(dāng)?shù)睾�量要求、外匯平衡要求、技術(shù)轉(zhuǎn)讓要求、當(dāng)?shù)毓煞菀�求、國產(chǎn)化要求、出口業(yè)績要求等限制性措施，同時(shí)執(zhí)行《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)定》(TRIPs)。這兩個(gè)協(xié)定將進(jìn)一步加強(qiáng)跨國公司在技術(shù)供應(yīng)方面的壟斷地位，因而在技術(shù)轉(zhuǎn)移方面將出現(xiàn)更多的

限制性商業(yè)做法。這種制度性變化，使得長期以來我國企業(yè)慣用的合作開發(fā)、引進(jìn)消化吸收和模仿等技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略不再行之有效，自主開發(fā)將成為今后企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主要形式。
　　加入WTO后，我國企業(yè)不僅要積極參與國際市場的競爭，而且在國內(nèi)市場上還面臨著來自入駐我國的跨國公司內(nèi)銷產(chǎn)品及國外進(jìn)口產(chǎn)品的競爭壓力。在國際市場競爭日趨激烈的條件下，缺乏技術(shù)創(chuàng)新能力，難以保證國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)安全。為提高我國企業(yè)的國際競爭力，需盡快建立支持企業(yè)研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的制度和政策體系。
　　改革開放以來，我國政府根據(jù)“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的思想和“科教興國戰(zhàn)略”，實(shí)行了一系列的財(cái)稅和金融政策，以支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)化�，F(xiàn)有政策主要包括：(1)預(yù)算撥款。包括企業(yè)挖潛、革新和改造，科技三項(xiàng)費(fèi)用（現(xiàn)改成“產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)基金”）科學(xué)事業(yè)費(fèi)中的“高技術(shù)研究專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”，以及中央外貿(mào)發(fā)展基金等，支付方式有直接撥款和貸款貼息等。(2)稅收優(yōu)惠。包括對(duì)研究開發(fā)人員的所得稅優(yōu)惠和對(duì)企業(yè)的增值稅和所得稅扣除，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、出口退稅、以及加速提取折舊等。(3)科技園區(qū)的優(yōu)惠政策。核心技術(shù)攻關(guān)、某些關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的產(chǎn)品納入高新技術(shù)產(chǎn)品目錄。(4)科技興貿(mào)計(jì)劃。“中國高新技術(shù)產(chǎn)品出口目錄”，以及機(jī)電產(chǎn)品出口發(fā)展基金等。(5)金融支持政策。包括出口信貸和出口信用保險(xiǎn)等。
　　值得指出的是，1999年6月國務(wù)院決定從增發(fā)國債中，每年專門劃出90億元用于企業(yè)技改和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的貼息。力度之大，相當(dāng)于過去中央財(cái)政年技改貼息金額的10倍。國債技改貼息政策，作為1998年以來積極財(cái)政政策的一個(gè)重要組成部分，調(diào)動(dòng)了企業(yè)技術(shù)改造的積極性，引導(dǎo)了企業(yè)技術(shù)改造的方向，推動(dòng)了企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，同時(shí)增強(qiáng)了銀行對(duì)重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目支持的信心和貸款的力度，帶動(dòng)了社會(huì)資金對(duì)技術(shù)改造的投入，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。國債技改貼息政策在進(jìn)口替代、增強(qiáng)出口競爭力，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國有企業(yè)改革等方面產(chǎn)生了積極的效果。
　　現(xiàn)有支持政策盡管種類繁多，但有一個(gè)共同的特點(diǎn)，即對(duì)產(chǎn)品支持多，而對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)支持少。其雖能對(duì)提高企業(yè)的短期競爭力起到立竿見影的效果，但卻不利于增強(qiáng)企業(yè)的長期競爭力。加入WTO后，這種特點(diǎn)的財(cái)稅政策很容易和WTO的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》(SCM)發(fā)生沖突，而被劃入禁止性補(bǔ)貼和可訴補(bǔ)貼的范圍。但SCM允許對(duì)產(chǎn)業(yè)技術(shù)的研究開發(fā)，予以政府補(bǔ)貼，只要該補(bǔ)貼數(shù)量不超過產(chǎn)業(yè)研究成本的75%或競爭前開發(fā)活動(dòng)成本的50%。因而，在加入WTO后，財(cái)稅政策在支持和培育我國企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力方面仍有很大的運(yùn)作空間。
　　有關(guān)支持企業(yè)研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策的幾點(diǎn)建議：
　　1.鑒于加入WTO后，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新面臨的新形勢(shì)和對(duì)政府實(shí)施財(cái)稅政策的約束。建議對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅政策進(jìn)行清理和調(diào)整，把對(duì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步支持的重點(diǎn)，轉(zhuǎn)移到增強(qiáng)企業(yè)的研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新能力方面，特別是基礎(chǔ)研究、產(chǎn)業(yè)研究和競爭前開發(fā)階段。減少產(chǎn)品或商業(yè)化階段的補(bǔ)貼，避免和SCM的沖突，但并非所有此類補(bǔ)貼都是違反SCM的，有些可訴補(bǔ)貼在一定的限度內(nèi)是允許的，況且我國還可以引用有關(guān)發(fā)展中國家待遇的條款。
　　2.雖然現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)揮了積極的作用，但由于“稅費(fèi)倒掛”，企業(yè)的負(fù)擔(dān)依然很重，技術(shù)創(chuàng)新資金投入不足。今后應(yīng)解決“稅費(fèi)倒掛”問題，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
　　3.應(yīng)擴(kuò)大現(xiàn)有的科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中央外貿(mào)發(fā)展基金、產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)基金的規(guī)模，盡快建立中小企業(yè)發(fā)展基金。基金的運(yùn)用應(yīng)以貸款貼息方式為主，因?yàn)樵摲绞侥軌蛞龑?dǎo)銀行貸款的方向，發(fā)揮四兩撥千斤的作用。
　　4.由于我國尚未加入WTO的《政府采購協(xié)定》，根據(jù)我國《政府采購法》，通過政府采購的方式支持新產(chǎn)品的開發(fā)有很大的政策空間。
　　5.培育風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，擴(kuò)大投入資金的來源。
　　　　五、開展綠色貿(mào)易，促進(jìn)清潔生產(chǎn)
　　《馬拉喀什建立世界貿(mào)易組織協(xié)定》開宗明義，把可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)列為其宗旨之一。在WTO中有多個(gè)協(xié)定都涉及到環(huán)境與貿(mào)易問題（注：《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》第20條“一般例外”中有：“(b)為保護(hù)人類、動(dòng)物或植物的生命或健康所必需的措施；(g)與保護(hù)可用盡的自然資源有關(guān)的措施，如此類措施與限制國內(nèi)生產(chǎn)或消費(fèi)一同實(shí)施�！薄都夹g(shù)性貿(mào)易壁壘協(xié)定》在前言中規(guī)定：“不應(yīng)阻止任何國家在其認(rèn)為合適的程度內(nèi)采取必要措施，……保護(hù)人類、動(dòng)物或植物的生命或健康及保護(hù)環(huán)境�！薄秾�(shí)施衛(wèi)生與植物衛(wèi)生措施協(xié)定》同樣一開頭就重申：“不應(yīng)阻止各成員為保護(hù)人類、動(dòng)物或植物的生命或健康而采用或?qū)嵤┍匦璧拇胧��！薄斗��?wù)貿(mào)易總協(xié)定》第14條“一般例外”中有同樣的規(guī)定。涉及環(huán)境與貿(mào)易的協(xié)定還有：《補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼措施協(xié)定》、《農(nóng)業(yè)協(xié)定》、《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)定》等。以上條款參見《世界貿(mào)易組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果法律文本》中的有關(guān)協(xié)定。）。隨著關(guān)稅和其他非關(guān)稅壁壘的被拆除，這些合法的“環(huán)保例外”條款在國際貿(mào)易中以“綠色壁壘”的面目應(yīng)運(yùn)而生。近年來，“綠色壁壘”對(duì)我國出口產(chǎn)業(yè)已構(gòu)成嚴(yán)重壓力和挑戰(zhàn)。我國許多傳統(tǒng)的輕工產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品，特別是食品的出口，嚴(yán)重受阻�！熬G色壁壘”已上升為我國外貿(mào)出口的最大障礙之一。
　　環(huán)境與貿(mào)易也是WTO新一輪多邊貿(mào)易談判的重要議題。2001年11月14日發(fā)表的多哈主宣言再次確認(rèn)了成員國擁有為人身安全、健康和環(huán)境保護(hù)等目的而采取貿(mào)易措施的權(quán)力，并提出了“預(yù)防原則”。歐盟認(rèn)為“預(yù)防原則”應(yīng)該允許在并未證明存在明顯風(fēng)險(xiǎn)時(shí)從健康衛(wèi)生預(yù)防角度出發(fā)實(shí)施貿(mào)易禁令。這表明環(huán)境與貿(mào)易問題在今后的國際經(jīng)貿(mào)交往中將越來越重要。
　　在我國加入世界貿(mào)易組織的新形勢(shì)下，從長遠(yuǎn)來看，只有提供符合環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的“清潔產(chǎn)品”，才能從根本上避免“綠色壁壘”的不利影響�！吨腥A人民共和國清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》（注：《中華人民共和國清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》于2002年6月29日頒布。）順應(yīng)了環(huán)境保護(hù)的國際潮流，必將對(duì)我國對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展產(chǎn)生積極的深遠(yuǎn)影響。同時(shí)，促進(jìn)清潔生產(chǎn)也是提高我國資源利用效率，減少和避免污染物的產(chǎn)生，保護(hù)和改善環(huán)境，保障人體健康，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的客觀要求。
　　加入WTO后，企業(yè)發(fā)展面臨著來自國外“綠色壁壘”和國內(nèi)防治環(huán)境污染的雙重壓力。走清潔生產(chǎn)之路是今后我國企業(yè)發(fā)展的必然選擇�，F(xiàn)提出幾點(diǎn)相關(guān)的財(cái)稅政策建議：
　　1.結(jié)合綠色貿(mào)易，利用現(xiàn)有的對(duì)外貿(mào)易政策，如中央外貿(mào)發(fā)展基金、中小企業(yè)市場開拓基金、出口信貸、出口信用保險(xiǎn)、出口退稅等鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)，重點(diǎn)解決食品安全和污染問題。加強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境管理，推行IS014000系列認(rèn)證工作。取得IS014000系列認(rèn)證，就等于獲得了進(jìn)入國際市場的“綠色通行證”。
　　2.結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)更新改造，在技改貸款貼息政策方面予以傾斜，重點(diǎn)解決污染問題。
　　3.支持推行清潔生產(chǎn)。我國自1993年開始就推行清潔生產(chǎn)。《清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》規(guī)定，“在依照國家規(guī)定設(shè)立的中小企業(yè)發(fā)展基金中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要安排適當(dāng)數(shù)額用于支持中小企業(yè)實(shí)施清潔生產(chǎn)。”推行清潔生產(chǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)工程，政府可以通過完善排污收費(fèi)制度、科學(xué)調(diào)整稅種稅率結(jié)構(gòu)、給予稅收減免優(yōu)惠和財(cái)政

補(bǔ)貼，以及設(shè)立專項(xiàng)基金等經(jīng)濟(jì)手段發(fā)揮積極作用。從國外經(jīng)驗(yàn)看，各國政府促進(jìn)清潔生產(chǎn)和解決環(huán)境問題的方式，正在由過去以行政命令和許可制度為主的方式，轉(zhuǎn)向以經(jīng)濟(jì)手段為主、通過市場機(jī)制進(jìn)行調(diào)控和管理的方式。

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