社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政職能的發(fā)展趨勢(shì)

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政分為四大職能

　　1. 籌集資金職能。為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能而籌集資金，這是任何社會(huì)形態(tài)的國(guó)家財(cái)政最基本、最首要的職能。如果與馬克思社會(huì)產(chǎn)品分配原理聯(lián)系起來(lái)，這又可稱為社會(huì)扣除職能一定時(shí)期的社會(huì)總產(chǎn)品在個(gè)人之間進(jìn)行分配之前，必須先進(jìn)行種種社會(huì)扣除，這是任何社會(huì)生存和發(fā)展的前提。它使用于一切社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)和歷史發(fā)展的的各個(gè)不同階段。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要正確履行財(cái)政的籌集資金職能，就必須創(chuàng)造性理解和運(yùn)用馬克思的社會(huì)扣除原理。第一，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家是唯一的社會(huì)扣除主體，財(cái)政代表國(guó)家實(shí)行同收；實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)和家庭也成為扣除主體。財(cái)政應(yīng)打破統(tǒng)收，把一部分社會(huì)扣除職能返回給企業(yè)和家庭。第二，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，由于國(guó)家是唯一的社會(huì)扣除主體，所以社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值C＋V＋M全部都成為財(cái)政扣除的對(duì)象，財(cái)政收入占社會(huì)總產(chǎn)值、國(guó)民收入的比重較高；實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，C＋V以及M的一部分，應(yīng)作為企業(yè)和和家庭進(jìn)行社會(huì)扣除的對(duì)象，以使企業(yè)和家庭成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體、投資主體，有能力維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)，財(cái)政扣除的對(duì)象主要是一部分M，以維持社會(huì)公共消費(fèi)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要。第三，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家進(jìn)行社會(huì)扣除的雙重依據(jù)…政治權(quán)力和財(cái)產(chǎn)權(quán)力混而不分因而財(cái)政籌集資金的兩種形式…稅和利也是混而不分；實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，則要求國(guó)家職能“政”“資”分離，財(cái)政收入形式稅利分流。此外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使商品信用關(guān)系進(jìn)一步向國(guó)家領(lǐng)域滲透，要求突破財(cái)政分配無(wú)償性的界限，實(shí)行無(wú)償籌資與有償籌資相結(jié)合，強(qiáng)化國(guó)債功能。

　　2.供給資金職能。這是籌集資金功能的延伸和歸宿，即把籌集的財(cái)政資金按照一定的原則向國(guó)民經(jīng)濟(jì)各有關(guān)部門和方面供給，以滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的需要，包括國(guó)家自身的需要…鞏固和完善人民民主專政的需要；社會(huì)的共同需要…人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活的需要；社會(huì)的有益需要…調(diào)節(jié)私人需要的需要。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，由于國(guó)家?guī)缀踅y(tǒng)包一切社會(huì)扣除，實(shí)行統(tǒng)收，因而幾乎統(tǒng)包一切社會(huì)返回，實(shí)行統(tǒng)支，財(cái)政供給資金缺乏明確的范圍和量度限制，負(fù)擔(dān)很重。實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，財(cái)政打破了統(tǒng)包社會(huì)扣除和統(tǒng)收的格局，因而也應(yīng)該打破統(tǒng)包社會(huì)返回和統(tǒng)支的格局，因此，必須明確界定財(cái)政供給資金的范圍和限度。財(cái)政供給資金的范圍，取決于實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要。第一，為滿足國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及鞏固，完善人民·民主專政的需要，財(cái)政必須保證供給行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、公安司法等經(jīng)費(fèi)。與國(guó)家政權(quán)職能無(wú)關(guān)的社會(huì)團(tuán)體所需經(jīng)費(fèi)則不應(yīng)由財(cái)政供給，而應(yīng)由社團(tuán)自籌。第二滿足社會(huì)共同需要的經(jīng)費(fèi)也應(yīng)由財(cái)政供給�；�礎(chǔ)設(shè)施中，只有那些全國(guó)性或地區(qū)性的重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，由于受益面廣、投資大、部份社會(huì)成員不應(yīng)單獨(dú)承擔(dān)或無(wú)力承擔(dān)，才需由政府興辦，由財(cái)政供給資金，而對(duì)于大量的一般性基礎(chǔ)建設(shè)，則應(yīng)根據(jù)誰(shuí)受益、誰(shuí)投資的原則由各方承擔(dān)。科學(xué)事業(yè)大體上可分為基礎(chǔ)性研究、應(yīng)用性研究和服務(wù)性研究三大類，只有前者才屬于社會(huì)共同需要的事務(wù)，應(yīng)由財(cái)政供給資金，而后兩類研究成果則可直接作為商品進(jìn)入市場(chǎng)，通過(guò)收費(fèi)補(bǔ)償成本，無(wú)需財(cái)政撥款。教育事業(yè)具有兩重性，即屬于社會(huì)共同需要（關(guān)系到全民族的文化素質(zhì)和國(guó)家的振興），又屬于企業(yè)和家庭的智力投資（勞動(dòng)力再生產(chǎn)）范疇，所以應(yīng)由財(cái)政、企業(yè)和家庭共同承擔(dān)。財(cái)政主要承擔(dān)基礎(chǔ)教育和對(duì)殘疾人進(jìn)行的特殊教育投資，而職業(yè)技術(shù)教育和高等教育投資則主要由企業(yè)和家庭承擔(dān)。文化事業(yè)也可分為兩類：一類是保護(hù)和弘揚(yáng)民族文化、社會(huì)主義文化的社會(huì)公益事業(yè)，或稱高雅文化，如文物古跡整理和保護(hù)等；一類是商品勞務(wù)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)，如劇團(tuán)、劇場(chǎng)事業(yè)等，或稱通俗文化，前者應(yīng)由財(cái)政保障供給，后者則應(yīng)轉(zhuǎn)向企業(yè)化管理，走向市場(chǎng)。我國(guó)財(cái)政供給的衛(wèi)生式業(yè)經(jīng)費(fèi)包括兩部份：一部份是各衛(wèi)生保健醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)；另一部份是職工公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)。前者除社會(huì)防疫、保健事業(yè)屬社會(huì)共同事務(wù)，應(yīng)由財(cái)政供給經(jīng)費(fèi)外，其余乃屬于提供醫(yī)療保健服務(wù)的經(jīng)營(yíng)性事業(yè)；后者屬于勞動(dòng)力再生產(chǎn)的費(fèi)用組成部分，應(yīng)納入職工工資給予補(bǔ)償。當(dāng)然，為了更有效地保障人民身體健康，政府可以組織實(shí)施醫(yī)療保險(xiǎn)制度，但也無(wú)需由財(cái)政統(tǒng)包供給�？傊�，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政有必要適當(dāng)收縮在基礎(chǔ)設(shè)施和科教文衛(wèi)領(lǐng)域里的資金供給范圍。此外，諸如人口控制和計(jì)劃生育、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等，也屬于社會(huì)共同需要的事務(wù)，應(yīng)由財(cái)政供給經(jīng)費(fèi)。第三，市場(chǎng)分配在滿足不同社會(huì)成員的私人需要方面難以顧及公平，這就要由政府調(diào)節(jié)。財(cái)政為了滿足這種調(diào)節(jié)私人需要的需要…社會(huì)的有益需要，就必須安排一部分轉(zhuǎn)移性支出，用于社會(huì)福利、社會(huì)保障、價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政補(bǔ)助等。財(cái)政供給資金的限度，取決于社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平和國(guó)家集中性財(cái)力的可能。在我國(guó)當(dāng)前生產(chǎn)力不夠發(fā)達(dá)、國(guó)家財(cái)力不夠充裕的情況下，即使是屬于財(cái)政供給范圍內(nèi)的經(jīng)

費(fèi)，也受到量入為出原則的制約而不能由財(cái)政統(tǒng)包。例如，行政管理費(fèi)的增長(zhǎng)必須受到嚴(yán)格控制；科教文衛(wèi)事業(yè)必須多渠道籌集資金；社會(huì)保障費(fèi)用必須由國(guó)家、企業(yè)（單位）、個(gè)人共同承擔(dān)，等等。

　　3、調(diào)節(jié)控制職能。財(cái)政不僅是國(guó)家籌集資金和供給資金的工具，也是國(guó)家作用于其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的杠桿。換言之，任何社會(huì)形態(tài)的國(guó)家財(cái)政都具有調(diào)節(jié)控制職能。在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政不是要削弱而是要強(qiáng)化調(diào)控職能。這是因?yàn)椋旱谝唬�我�?guó)市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)育還很不成熟，為了加速社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制的建立，需要政府的推動(dòng)，其中包括強(qiáng)化財(cái)政的調(diào)控職能，以便為之創(chuàng)造一系列的有利條件。第二，市場(chǎng)機(jī)制也不是萬(wàn)能的，它有著自身固有的缺陷，需要借助政府干預(yù)，包括強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控職能，加以彌補(bǔ)和修正。第三，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在很多領(lǐng)域直接的計(jì)劃調(diào)控已力不從心，難以奏效，這就需要強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控職能，更多地運(yùn)用財(cái)政政策和經(jīng)濟(jì)手段，通過(guò)影響經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)決策，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的間接調(diào)控，從而有效實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。財(cái)政調(diào)控職能主要表現(xiàn)在：運(yùn)用財(cái)政政策，與貨幣政策相配合，調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給，實(shí)現(xiàn)兩者的基本平衡，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展；運(yùn)用財(cái)政政策和財(cái)政投融資，與產(chǎn)業(yè)政策相接合，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展；運(yùn)用預(yù)算和稅收等手段，調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配，組織社會(huì)福利和社會(huì)保障，促進(jìn)社會(huì)公平于社會(huì)穩(wěn)定，其中后兩者是財(cái)政調(diào)控職能的重點(diǎn)。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，不僅需要強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控職能，更需要轉(zhuǎn)化財(cái)政調(diào)控職能。一是從主要調(diào)控國(guó)有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向調(diào)控全社會(huì)經(jīng)濟(jì)。二是從主要調(diào)控中央與地方、國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間的分配關(guān)系轉(zhuǎn)向調(diào)控國(guó)民收入分配的全局。三是從直接調(diào)控為主轉(zhuǎn)向間接調(diào)控為主。四是從行政手段調(diào)控為主，轉(zhuǎn)向運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和法律手段調(diào)控為主。五是從中央一級(jí)財(cái)政調(diào)控轉(zhuǎn)向中央和地方兩級(jí)財(cái)政調(diào)控。

　　4、監(jiān)督管理職能。財(cái)政的籌集資金職能、供給資金職能、調(diào)控職能實(shí)際上已暗含了監(jiān)督管理職能，但由于監(jiān)督管理職能運(yùn)行方式的特殊性，它是前三大職能實(shí)行的保障，所以，又必須將其從前三大職能中分離出來(lái)，單獨(dú)加以考察。特別在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于利益主體的多元性、經(jīng)濟(jì)決策的分散性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)性和排他性，更需要加強(qiáng)財(cái)政的監(jiān)督管理職能。一是加強(qiáng)財(cái)政對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督管理，跟蹤、監(jiān)測(cè)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)，及時(shí)反饋信息，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為國(guó)家宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)和參謀意見，從而為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。二是搞好對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督管理，主要是建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政法規(guī)，為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，當(dāng)好市場(chǎng)裁判，保護(hù)企業(yè)之間的正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證國(guó)家財(cái)政收入。三是加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的監(jiān)督管理，主要是價(jià)值形式的監(jiān)督管理，在搞活搞好國(guó)有企業(yè)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，促進(jìn)國(guó)家財(cái)力的壯大和社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系的再生產(chǎn)。四是加強(qiáng)對(duì)財(cái)政工作自身的監(jiān)督管理，不斷提高財(cái)政分配效益和財(cái)政管理水平。 [1]

　　第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的基本職能是分配職能，財(cái)政的重要職能是宏觀調(diào)控職能。宏觀調(diào)控職能基于分配職能，是分配職能在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的突出表現(xiàn)，反映了政府運(yùn)用財(cái)政的客觀要求。

　　分配職能是財(cái)政的基本職能，也是財(cái)政固有的功能。因?yàn)樨?cái)政屬于分配范疇，它是由剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)和國(guó)家或社會(huì)公共需要的產(chǎn)生而從一般經(jīng)濟(jì)分配中獨(dú)立分化出來(lái)的特出分配，即以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)和分配關(guān)系。通過(guò)財(cái)政分配職能，使社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入在國(guó)家于企業(yè)、集體經(jīng)濟(jì)組織、事業(yè)行政單位以及居民個(gè)人之間；在積累于消費(fèi)的各種用途之間進(jìn)行分割。分配職能可分籌集資金職能和供應(yīng)資金職能。實(shí)際工作表現(xiàn)為組織財(cái)政收入和安排、或一個(gè)國(guó)家的不同歷史時(shí)期，國(guó)家的職能和任務(wù)可能有所變化，財(cái)政的職能也會(huì)隨著有所側(cè)重，或表現(xiàn)、表述不同，但財(cái)政的基本職能仍然是分配職能。由于財(cái)政職能同財(cái)政政策的制定，財(cái)政工作范圍和工作任務(wù)的明確有直接關(guān)系。為使財(cái)政分配職能有效應(yīng)，必須制定適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策，確定適當(dāng)?shù)呢?cái)政分配規(guī)模、形式、渠道，使財(cái)政的一收一支體現(xiàn)公平與效率，貫徹“效率優(yōu)先、兼顧公平”原則，使財(cái)政分配職能更好的為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)和滿足人民生活需要服務(wù)。

　　宏觀調(diào)控職能是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政的重要職能。這里應(yīng)說(shuō)明的是，財(cái)政宏觀調(diào)控職能不是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下產(chǎn)生的新職能，它是財(cái)政固有的功能。因?yàn)�，�?cái)政分配不同于分散在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)分配，它是在全社會(huì)進(jìn)行的集中性分配，是宏觀分配，國(guó)家通過(guò)財(cái)政分配可對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)和各個(gè)方面進(jìn)行宏觀管理和宏觀調(diào)控。財(cái)政的宏觀調(diào)控職能是從分配范圍或分配的作用面的角度來(lái)表現(xiàn)分配職能。

因此，只要行使財(cái)政分配職能，必然同時(shí)行使了財(cái)政宏觀調(diào)控職能。資本主義國(guó)家政府有意識(shí)利用財(cái)政來(lái)干預(yù)經(jīng)濟(jì)，這就是發(fā)揮財(cái)政宏觀調(diào)控職能作用。我國(guó)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府有意無(wú)意的運(yùn)用財(cái)政宏觀調(diào)控職能，確切地說(shuō)有意無(wú)意的利用財(cái)政分配職能發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。黨的十四大明確提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制強(qiáng)調(diào)計(jì)劃和市場(chǎng)兩個(gè)作用，并強(qiáng)調(diào)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。要求借助和依靠政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控來(lái)彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制自身的缺陷和不足。黨的十四大文件明確規(guī)定財(cái)政是政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工具之一。不言而喻，在社會(huì)主義市場(chǎng)下，宏觀調(diào)控職能是財(cái)政的重要職能。也就是說(shuō)，政府強(qiáng)調(diào)要通過(guò)財(cái)政分配職能對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。

　　社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的宏觀調(diào)控職能的具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是引導(dǎo)投資流向，促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置。由于市場(chǎng)對(duì)資源的配置是由盈利大小所支配的，為使資源合理配置，政府必須通過(guò)財(cái)政分配，一方面使國(guó)家掌握一部分社會(huì)資源或資金，直接配置到市場(chǎng)顧及不到或不愿顧及的領(lǐng)域，如國(guó)防、外交、司法、公安、行政管理、普及教育、基礎(chǔ)科學(xué)研究、衛(wèi)生保健、生態(tài)環(huán)境及基礎(chǔ)工業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施，以滿足社會(huì)公共需要和為發(fā)展經(jīng)濟(jì)建創(chuàng)造社會(huì)條件：另一方面利用稅收等各種財(cái)政分配杠桿，引導(dǎo)社會(huì)資金的流向和流量，間接促進(jìn)和調(diào)整整個(gè)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。通過(guò)財(cái)政分配避免市場(chǎng)配置的盲目性、片面性、滯后性，使市場(chǎng)在國(guó)家宏觀調(diào)控下對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用。二是促進(jìn)收入公平分配，調(diào)節(jié)分配關(guān)系。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家為了使各種所有制、各部門、各企業(yè)、單位及個(gè)人都能平等參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以及建立以按勞分配為主體，效率優(yōu)先，兼顧公平的收入分配制度，也必須通過(guò)財(cái)政分配進(jìn)行宏觀調(diào)控。例如，通過(guò)財(cái)政政策、財(cái)政管理體制、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度、稅收制度等，一方面從縱向調(diào)節(jié)國(guó)家、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)人在國(guó)民收入中所占份額；另一方面從橫向調(diào)節(jié)企業(yè)間、行業(yè)間、部門間、地區(qū)間、個(gè)人間的收入水平，體現(xiàn)“效率優(yōu)先、兼顧公平”的分配原則，協(xié)調(diào)各分配主體間的物質(zhì)利益關(guān)系。三是通過(guò)財(cái)政監(jiān)督管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。由于財(cái)政分配涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各領(lǐng)域，整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況都能通制財(cái)政收支計(jì)劃（國(guó)家預(yù)算），從國(guó)家掌握的總財(cái)力的分配方面來(lái)制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展總規(guī)模和速度，避免搞國(guó)民收入超分配，避免積累與消費(fèi)比例失調(diào)，農(nóng)輕重等比例失調(diào)，影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長(zhǎng)；另一方面又通過(guò)財(cái)政政策法令、制度規(guī)定，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)（各企業(yè)單位）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而達(dá)到對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和流通的全面監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長(zhǎng)。

　　財(cái)政宏觀調(diào)控職能的目標(biāo)，主要是為了調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求的矛盾，以達(dá)到社會(huì)總供求的基本平衡。通過(guò)緊縮性財(cái)政政策，或膨脹性財(cái)政政策，或緊松結(jié)合的財(cái)政政策，調(diào)節(jié)社會(huì)總供求的矛盾。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活處于社會(huì)總需求大于總供給的狀況，應(yīng)當(dāng)采取緊縮性財(cái)政政策，即減少支出或增加稅收，或二者同時(shí)并舉的財(cái)政分配活動(dòng)，減少政府需求和非政府需求，從而壓縮社會(huì)總需求。 [2]

　　第三種觀點(diǎn)認(rèn)為：過(guò)渡時(shí)期財(cái)政職能的特點(diǎn)是由過(guò)渡時(shí)期的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)所決定。我國(guó)目前處于一個(gè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，從不發(fā)達(dá)的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代較發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)過(guò)渡。主要體現(xiàn)在這么幾個(gè)方面：

　　1.在財(cái)政的資源配置職能上，我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)政職能的過(guò)渡特征表現(xiàn)出明顯錯(cuò)位，即越位和缺位并存。在一些不應(yīng)該由財(cái)政配置資源的領(lǐng)域，財(cái)政參與了資源的配置，根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，財(cái)政支出的30％用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，國(guó)家依舊是競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域里一個(gè)重要的投資主體。特別是我國(guó)的公共生產(chǎn)的范圍仍然過(guò)于龐大。聯(lián)系到我國(guó)目前的實(shí)際似應(yīng)這樣來(lái)設(shè)計(jì)財(cái)政發(fā)揮資源配置職能的思路。首先，對(duì)于純公共產(chǎn)品或某些特殊行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品完全由財(cái)政來(lái)提供。例如國(guó)防、航天、造幣、政策性銀行等，生產(chǎn)的組織形式宜采用公共生產(chǎn)并由國(guó)家所有和經(jīng)營(yíng)。這些行業(yè)或企業(yè)自身不一定有好的經(jīng)濟(jì)效益，有的可能必定是“政策性虧損”的，但由于其特殊性質(zhì)而具有不可替代的突出的社會(huì)效益，所以成為國(guó)有經(jīng)濟(jì)首造和必保的目標(biāo)，也就自然成為財(cái)政發(fā)揮資源配置職能的重要領(lǐng)域。其次，明確財(cái)政在資源配置時(shí)應(yīng)該不介入的領(lǐng)域。這些領(lǐng)域中的行業(yè)或企業(yè)主要是從事私人產(chǎn)品的生產(chǎn)，通常規(guī)模不大，技術(shù)含量低，沒(méi)有自然壟斷和顯著外部性因素，按照效率原則，這些領(lǐng)域內(nèi)的資源配置應(yīng)完全讓市場(chǎng)去調(diào)節(jié)，財(cái)政沒(méi)有介入的理由。在過(guò)渡時(shí)期，國(guó)有經(jīng)濟(jì)必須完全退出這個(gè)領(lǐng)域，財(cái)政除了按照規(guī)范化的稅收籌措財(cái)政收入外，一般不在該領(lǐng)域發(fā)揮其資源配置職能。再次，對(duì)處于前面兩種情況之間的相當(dāng)寬的中間地帶，我們認(rèn)為，市場(chǎng)配置應(yīng)該作為這塊中間地帶配置資源的主要方式，政府財(cái)政的配置職能只能是一種補(bǔ)充形式。從嚴(yán)格規(guī)范的角度上講，對(duì)從事私人產(chǎn)品的企業(yè)，不管是大還是小，國(guó)家都應(yīng)該從中退出，讓市

場(chǎng)去調(diào)節(jié)，但由于我國(guó)目前處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的特殊階段，國(guó)有經(jīng)濟(jì)還難以一下子從生產(chǎn)駐人產(chǎn)品的領(lǐng)域中全部退出來(lái)，特別是大中型企業(yè)。抓放小的改革思路從嚴(yán)格的意義上講，是有其缺陷的。因?yàn)檎�府資源配置職能的體現(xiàn)不應(yīng)該簡(jiǎn)單的以企業(yè)的規(guī)模作為標(biāo)準(zhǔn)，政府應(yīng)該抓什么樣的企業(yè)應(yīng)以企業(yè)所從事的行業(yè)或生產(chǎn)的產(chǎn)品的性質(zhì)來(lái)確定。盡管，需要政府來(lái)管的企業(yè)都是規(guī)模較大的大中型企業(yè)，但并不是所有大中型企業(yè)都應(yīng)該抓住不放。

　　和財(cái)政在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域中的配置職能嚴(yán)重越位成鮮明對(duì)比的是財(cái)政職能在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)嚴(yán)重滯后成為阻礙我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的桎梏已是有目共睹的客觀事實(shí)。從1981－1995年，基礎(chǔ)建設(shè)支出只增長(zhǎng)了3倍，基建支出占財(cái)政總支出的比得逐年下降，目前只占11％左右。而地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)安排的基建經(jīng)費(fèi)更是微乎其微，有些地方比重不足0.5％。在我國(guó)由于歷史的原因，公共生產(chǎn)的比重在過(guò)渡時(shí)期仍然很高，而且在許多競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)都有公共生產(chǎn)，涉及到大量的國(guó)有資產(chǎn)。因此，我們認(rèn)為即使在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家中，財(cái)政職能只提到資源配置職能。但在我國(guó)，僅用資源配置似乎已難以概括全貌，我們認(rèn)為在過(guò)渡時(shí)期財(cái)政在其資源配置職能上已衍生出一個(gè)新的職能。這就是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的有效配置和價(jià)值管理職能。

　　2、在收入分配職能方面，過(guò)渡時(shí)期財(cái)政的收入分配職能也不完全等于市場(chǎng)體制比較完善時(shí)期的情況。其中最突出的特征是地方財(cái)政在發(fā)揮收入分配職能上的作用非常大。過(guò)渡時(shí)期雖然阻止生產(chǎn)要素跨地區(qū)自由流動(dòng)的障礙和原來(lái)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期相比，已經(jīng)大大地得到了消除，但在具體的實(shí)踐中仍然阻力重重，特別是在我國(guó)，政府在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起主導(dǎo)作用，政企不分和地方財(cái)政承包體制的結(jié)合，曾使我國(guó)諸侯經(jīng)濟(jì)林立，生產(chǎn)要素的跨地區(qū)流動(dòng)受到了程度不等的限制，如戶籍制度的存在、有些地方設(shè)置的城市增容費(fèi)、對(duì)外來(lái)人員在打工就業(yè)方面的歧視政策等都不同程度地阻礙了生產(chǎn)要素的流動(dòng)性。因此如果說(shuō)中央政府執(zhí)行財(cái)政收入分配職能有效與地方政府執(zhí)行財(cái)政收入分配職能無(wú)效是以生產(chǎn)要素的完全自由流動(dòng)為前提的話，那么，當(dāng)這個(gè)前提不具備或不完全具備時(shí)，地方財(cái)政發(fā)揮收入再分配職能還是有余地的，其在這方面的作用大小視生產(chǎn)要素跨地區(qū)流動(dòng)的難易程度。生產(chǎn)要素的跨地區(qū)流動(dòng)的障礙越少，流動(dòng)性越大，地方政府發(fā)揮財(cái)政收入分配職能的可能性和空間范圍就越小，反之這則越大。

　　財(cái)政發(fā)揮收入分配職能的一個(gè)重要手段是通過(guò)稅收調(diào)節(jié)。特別是通過(guò)能適用累進(jìn)稅率的個(gè)人和企業(yè)所得稅來(lái)調(diào)節(jié)。從所得稅的再分配功能來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，該稅收的歸屬應(yīng)該是中央稅，即使地方也參與分享，使之成為共享稅，但大頭應(yīng)歸中央。因?yàn)槿绻�把所得稅劃為地方稅，各地�?huì)由于稅收競(jìng)爭(zhēng)而減少稅收收入，弱化所得稅所特有的調(diào)節(jié)收入再分配的職能。我國(guó)目前的個(gè)人所得稅劃歸為地方稅，企業(yè)所得稅按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系分屬于不同級(jí)次的中央和地方財(cái)政，從規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制來(lái)看，這樣的劃分顯然是不合理的�，F(xiàn)在隨著企業(yè)改革的加快，企業(yè)所得稅必將首先要進(jìn)行，調(diào)整的方向應(yīng)該是在不區(qū)分企業(yè)的隸屬關(guān)系的基礎(chǔ)上，把企業(yè)所得稅劃成中央稅，或者是中央為主的中央地方共享稅。至于個(gè)人所得稅，無(wú)論從理論上，還是從國(guó)外大部分國(guó)家的實(shí)踐來(lái)看，都是屬于中央稅，地方最多以較低稅率進(jìn)行分率計(jì)征，使之成為一種中央稅為主的中央地方共享稅。

　　從財(cái)政支出的角度看，財(cái)政的收入分配職能主要體現(xiàn)在社會(huì)保障方面。社會(huì)保障制度的建立迫在眉睫，是進(jìn)一步深化改革的客觀要求，而這項(xiàng)重任也唯有政府來(lái)承擔(dān)。社會(huì)保障包括兩大內(nèi)容：社會(huì)援助（或叫社會(huì)救濟(jì)）和社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)援助主要是針對(duì)赤貧者和社會(huì)上的一部分特殊人群。社會(huì)保險(xiǎn)是政府通過(guò)財(cái)政機(jī)制利用一般保險(xiǎn)方式把現(xiàn)在就業(yè)的人的一些收入轉(zhuǎn)移給退休、失業(yè)、傷病、喪失勞動(dòng)能力的人。區(qū)分社會(huì)保障中的社會(huì)援助和社會(huì)保險(xiǎn)的意義在于說(shuō)明不同內(nèi)容的社會(huì)保障其資金的來(lái)源中的社會(huì)援助和社會(huì)可采取不同形式的管理辦法。社會(huì)救濟(jì)資金的來(lái)源應(yīng)完全由國(guó)家財(cái)政提供，而社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)該是自我融資性的。因此，財(cái)政在這方面的功能首先是實(shí)行社會(huì)救濟(jì)計(jì)劃，為每一個(gè)社會(huì)成員提供一份最基本的生活保障費(fèi)。在包括養(yǎng)老、就業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)方面，應(yīng)實(shí)行個(gè)人帳戶和社會(huì)統(tǒng)籌相結(jié)合的保險(xiǎn)制度。同時(shí)，在資金的管理和運(yùn)行中，國(guó)家還可以把私人參與和競(jìng)爭(zhēng)引入到以前由公共壟斷企業(yè)把持的保險(xiǎn)系統(tǒng)中來(lái)。

　　從前面的論述中，我們不難作出這樣的推斷，財(cái)政在社會(huì)保障方面的作用最好是由中央政府來(lái)統(tǒng)一執(zhí)行，并在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)榈貐^(qū)間標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃的不一致會(huì)由于人口的流動(dòng)而使各地的計(jì)劃難以實(shí)現(xiàn)。但在人口不能做到自由地?zé)o成本地流動(dòng)，地方政府在這方面還是可以有所作為的。特別是在我國(guó)，可以說(shuō)，地方政府在收入分配方面的作用很強(qiáng)，社會(huì)保障制度領(lǐng)域也不例外。比如，我國(guó)目前的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不統(tǒng)一，各地的

最低生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致，社會(huì)統(tǒng)籌的層次低。雖然在過(guò)渡時(shí)期，社會(huì)保障一下子還難以做到在全國(guó)范圍的統(tǒng)一，但應(yīng)該逐步提高統(tǒng)籌的層次和擴(kuò)大統(tǒng)籌的范圍，要逐步從縣市一級(jí)提高和擴(kuò)大到省自治區(qū)一級(jí)，最后擴(kuò)大到全國(guó)范圍內(nèi)的全社會(huì)統(tǒng)籌。

　　3、財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能，根據(jù)我們前面的論證，應(yīng)該由中央政府來(lái)執(zhí)行該職能。但對(duì)于一個(gè)從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡，特別是一個(gè)經(jīng)濟(jì)落后，要想趕超其它經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，充分發(fā)揮政府在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用，似乎是一個(gè)世界性現(xiàn)象。尤其是在對(duì)宏觀調(diào)控方面，更是政府義不容辭的職責(zé)。這種調(diào)控經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的任務(wù)主要是由中央政府來(lái)執(zhí)行的，地方財(cái)政的職能決不應(yīng)該涉及到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)域，即使在過(guò)渡時(shí)期我們也應(yīng)該把地方財(cái)政與發(fā)展經(jīng)濟(jì)有關(guān)的職能局限于提供地方性公共產(chǎn)品等方面的資源配置職能領(lǐng)域，而決不允許地方政府也發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用。從財(cái)政制度來(lái)說(shuō)，地方政府的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)該具有相當(dāng)?shù)姆�(wěn)定性，把對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的彈性較小的收入和支出項(xiàng)目列為地方性的收入和支出。地方財(cái)政的收支結(jié)構(gòu)既不具有自穩(wěn)定的功能，其收入和支出也不易為地方政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而較易改變。因此，從穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的角度看，具有穩(wěn)定功能的所得稅也應(yīng)劃歸中央稅，社會(huì)保障制度也應(yīng)由中央級(jí)政府執(zhí)行。

　　資料來(lái)源：

　　1、《財(cái)政研究》 1998，1 財(cái)政職能理論辨析 葉漢生

　　2、 《拓展理財(cái)思路 振興國(guó)家財(cái)政》社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政的職能及其實(shí)現(xiàn)條件 徐維梁

　　3、《新形勢(shì) 新成果》過(guò)渡時(shí)期財(cái)政職能研究 浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院課題組

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