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鑄幣稅、減稅與稅制改革
摘要：在內(nèi)需不足時(shí)期應(yīng)該實(shí)行減稅政策，以刺激民間需求的增長，但由于政府執(zhí)行積極的財(cái)政政策，客觀上造成財(cái)政赤字日益增加且難以彌補(bǔ)，這又為減稅政策的實(shí)施帶來了困難。征收鑄幣稅可以有效地克服這一矛盾，可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)彌補(bǔ)財(cái)政赤字和增加公共投資的雙重目的，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需并推動經(jīng)濟(jì)更快地發(fā)展。從我國的實(shí)際出發(fā)，提出征收鑄幣稅后我國可實(shí)行的各項(xiàng)減稅的措施和方案，并就我國的稅制改革提出了意見和看法。關(guān)鍵詞：擴(kuò)大內(nèi)需；鑄幣稅；減稅；稅制改革
一、內(nèi)需不足時(shí)期的稅收政策
自1997年10月至今，除在2000年的幾個(gè)月中出現(xiàn)物價(jià)持平或略有上升的短暫時(shí)間外，其他時(shí)間始終處于總體商品供過于求、物價(jià)持續(xù)下降的怪圈之中，社會的低物價(jià)、低就業(yè)和經(jīng)濟(jì)的低效率仍然困擾著我國經(jīng)濟(jì)。為了改變宏觀經(jīng)濟(jì)中的供大于求，自1998年以來，我國共發(fā)行了5100億國債，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。交通、技改、水利等一大批國家重點(diǎn)工程的建成與投產(chǎn)，有效地提升了我國產(chǎn)業(yè)的競爭力，降低了社會的投資成本，帶動了房地產(chǎn)業(yè)和一大批相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有力地推動了我國的經(jīng)濟(jì)增長。據(jù)測算，1元錢的國債資金的投入可以帶動2-3倍的社會投資，進(jìn)而再擴(kuò)大產(chǎn)生出2-3倍的GDP.（金陵晚報(bào)，2002.10.6）。這就是乘數(shù)效應(yīng)，它表明在供過于求時(shí)期，增加公共投入可以使總產(chǎn)出倍增。與積極的財(cái)政政策相伴的另一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是政府赤字逐年增加，在2002年我國編制的預(yù)算中，赤字額已達(dá)3098億，占GDP的3%左右。為彌補(bǔ)赤字，政府一方面加大了增稅力度，1998年增稅1000億元，1999年接近1500億元，2000年為2348億元，2001年為24%億元，4年增稅收入超過了7300億元。另一方面不斷擴(kuò)大向民間借債的數(shù)額，截止到2001年底，我國的國債余額是18700億元，占GDP的比重為18%左右。（郝中華，2002）
據(jù)勞動保障部的統(tǒng)計(jì)，在“十五”期間，我國新成長的勞動力數(shù)量將升至峰值，每年城鎮(zhèn)需要安排的就業(yè)人數(shù)將達(dá)到2300萬人左右，年度供大于求的缺口達(dá)1500萬人，同時(shí)，農(nóng)村還有1.5億富余勞動力需要轉(zhuǎn)移，就業(yè)面臨來自城鄉(xiāng)的雙重壓力。（揚(yáng)子晚報(bào)，2002.9.26）。與此同時(shí)，我國商品供過于求的狀況也日益嚴(yán)重。2001年各類商品供過于求的占83%，到2002年8月，這個(gè)數(shù)字達(dá)到了88%，供求平衡的占12%，沒有供小于求的商品。企業(yè)設(shè)備大量閑置，商品積壓日趨增加，與2001年相比，2002年各類商品的庫存總額同比增加了1.1%.來自勞動與商品的雙重供大于求是影響我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的主要原因。為緩解經(jīng)濟(jì)中存在的諸多矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，政府已經(jīng)實(shí)行了以擴(kuò)大內(nèi)需為目的的積極政策，但從目前的情況來看，力度似還不夠，政策執(zhí)行的方法組合還有改進(jìn)的必要。例如政府要實(shí)施擴(kuò)張性的財(cái)政政策，就必須增加公共工程的支出，增加向民間的轉(zhuǎn)移支付，減少稅收，但在具體實(shí)施過程中會受到來自財(cái)政收入的約束。政府年度的財(cái)政收入主要來自稅收。在蕭條時(shí)期，為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，政府必須多增加公共工程的支出和轉(zhuǎn)移支付，這會造成人不敷出，使赤字不斷擴(kuò)大。彌補(bǔ)赤字的途徑主要有兩個(gè)：一是增加稅收，二是發(fā)行國債，用民間儲蓄來彌補(bǔ)。在實(shí)際操作中，出于對國債還本付息能力的擔(dān)憂，政府總是想方設(shè)法通過增加稅收來彌補(bǔ)財(cái)政赤字。這種做法盡管可以暫時(shí)解決赤字問題，但對于擴(kuò)大內(nèi)需卻起著不可低估的負(fù)面效應(yīng)。在總產(chǎn)出增量一定的條件下，增稅的結(jié)果必然會擠占民間的可支配收入的增長速度。以2001年為例，當(dāng)年GDP比上年新增加6529億元，而當(dāng)年新增稅收2496億元，新增稅收占新增GDP的比重為38.23%，其影響是減慢了民間總需求的增長速度。在宏觀經(jīng)濟(jì)理論中，決定社會總需求增量的是民間可支配收入的增長速度，而不是總收入的具體數(shù)值。增稅是緊縮性財(cái)政政策的工具之一，其效應(yīng)與積極的財(cái)政政策的初衷相左。應(yīng)該指出的是，增稅也會產(chǎn)生乘數(shù)效應(yīng)，它會使GDP倍數(shù)減少。
二、鑄幣稅與減稅
從以上的分析可以看出，在內(nèi)需不足時(shí)期，增稅是一種為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的無奈之舉，并非政府執(zhí)行政策的初衷。那么征收鑄幣稅自然就成為通貨緊縮時(shí)期配合執(zhí)行積極的財(cái)政政策的首選工具了。政府通過中央銀行發(fā)行貨幣，用于基礎(chǔ)設(shè)施與公共工程的建設(shè)，其結(jié)果是一舉多得：第一，執(zhí)行積極的財(cái)政政策的一個(gè)有爭議的焦點(diǎn)是財(cái)政赤字如何彌補(bǔ)。2002年上半年，財(cái)政部長項(xiàng)懷誠提出積極的財(cái)政政策必須淡出，其主要論點(diǎn)就是沒有任何國家能夠坦然面對日益增大的赤字，中國也
不例外。筆者認(rèn)為，征收鑄幣稅可以彌補(bǔ)政府的財(cái)政赤字，使政府決策建立在對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的正確判斷上。第二，征收鑄幣稅，是向潛在的生產(chǎn)能力征稅，其結(jié)果是促使?jié)撛诘腉DP轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的GDP.在這個(gè)過程中，政府彌補(bǔ)了赤字，增加了稅收，實(shí)現(xiàn)了蕭條經(jīng)濟(jì)向健康經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變；企業(yè)從增加的總需求中獲得了利潤與收入，家庭從增加的就業(yè)崗位中獲得工資，這是一個(gè)對各方都有利的好方案。征收鑄幣稅對本國政府、企業(yè)和家庭都有好處而無一害。第三，征收鑄幣稅解決了一個(gè)在內(nèi)需不足時(shí)期持續(xù)執(zhí)行積極的財(cái)政政策的內(nèi)在矛盾（即如何彌補(bǔ)赤字的問題），從而為政府實(shí)行減稅和改革稅制提供了一個(gè)難得的機(jī)會，這將對我國經(jīng)濟(jì)在今后若干年內(nèi)的健康發(fā)展打下一個(gè)良好稅收的政策基礎(chǔ)。第四，在通貨緊縮時(shí)期，由于我國金融改革的滯后，中央銀行放松貨幣的政策難以對實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的影響。征收鑄幣稅的收入可以通過政府直接用于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，其本身就是將增發(fā)貨幣直接用于增加實(shí)體經(jīng)濟(jì)的總需求，增發(fā)貨幣與擴(kuò)大內(nèi)需融為一體，這必將極大地提高政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的可控性和有效性。第五，征收鑄幣稅以其自身創(chuàng)造的巨大需求，促使經(jīng)濟(jì)更快地發(fā)展。據(jù)估算，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度每提高1個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)總量翻一翻所需要的時(shí)間就會縮短1年。如年均增長7%，總量倍增的時(shí)間大約需要10年，而年均增長9%，這一時(shí)間只需要8年左右。征收鑄幣稅后，我國經(jīng)濟(jì)的增長速度有望提高1-2個(gè)百分點(diǎn)，這不僅會為我國經(jīng)濟(jì)趕超發(fā)達(dá)國家贏得寶貴的時(shí)間，還將會為全社會提供更多的新就業(yè)崗位，以緩解我國日趨緊張的就業(yè)矛盾。
弗里德曼的研究表明，居民財(cái)富的積累與消費(fèi)、投資需求的增長之間存在著正向穩(wěn)定的函數(shù)關(guān)系。征收鑄幣稅，為我國在內(nèi)需不足時(shí)通過減稅增加家庭和企業(yè)的收入、促使民間財(cái)富的更快積累提供了政府財(cái)政方面的基本保證。筆者建議我國應(yīng)在以下幾個(gè)方面實(shí)施減稅，以配合積極的財(cái)政政策，促進(jìn)民間消費(fèi)與投資需求的迅速增長。
1.減免農(nóng)業(yè)稅
我國農(nóng)民的收入水平長期處于較低的水平，這不僅影響了農(nóng)民對消費(fèi)品的購買力和對農(nóng)業(yè)的投資水平，而且造成城鄉(xiāng)差別和巨大的收入差距。減免農(nóng)業(yè)稅，可以把黨中央關(guān)心農(nóng)民、扶持農(nóng)業(yè)、加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的政策真正落到實(shí)處。農(nóng)業(yè)稅總數(shù)并不多，減免農(nóng)業(yè)稅所減少的稅收收入完全可以通過征收鑄幣稅來彌補(bǔ)，這就相當(dāng)于中央政府將每年應(yīng)征收的農(nóng)業(yè)稅全部通過轉(zhuǎn)移支付返還給農(nóng)民，其本身就含有扶持弱勢群體、提高農(nóng)民收入的政策意義，在我國內(nèi)需不足的時(shí)期尤其是這樣。
2.提高個(gè)人所得稅的起征標(biāo)準(zhǔn)
我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的起征標(biāo)準(zhǔn)是在20世紀(jì)80年代初期制定的，這一起征標(biāo)準(zhǔn)在當(dāng)時(shí)的低物價(jià)與低收入水平下還是合理的，對提高國家財(cái)政收入、實(shí)行社會收入再分配，起到了一定的積極作用。在經(jīng)歷了80年代末期和90年代初期的較為嚴(yán)重的通貨膨脹以后，月收入800元的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)就顯得太低了，不能起到保障低收入階層的基本生活水平和對全社會實(shí)行差別征稅以實(shí)現(xiàn)收入再分配的稅收目標(biāo)。況且800元的月收入在當(dāng)今城市中已經(jīng)成為低保家庭的收入標(biāo)準(zhǔn)，這意味著一個(gè)月收入達(dá)到800元以上的三口之家，就必須要照章納稅了。如果連這樣的低收入家庭也需交納個(gè)人所得稅，那么，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)富裕家庭收入，扶持貧困戶的稅收工具，也就失去了原先的政策意義，變成了加重低收入家庭生活負(fù)擔(dān)的稅收工具了。為此筆者建議提高現(xiàn)行個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，使其真正成為我國扶持弱勢群體，實(shí)現(xiàn)收入再分配的有力工具。
3.將九年義務(wù)教育制的承諾落到實(shí)處
出于減輕低收入家庭的學(xué)費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高全民族人民的文化素質(zhì)，我國政府對外鄭重宣布，在我國全面實(shí)施九年義務(wù)教育制度。并為此投入了大量的人力、物力與財(cái)力。當(dāng)前，我國的九年義務(wù)教育制在全國各地得到了普遍的落實(shí)，全國適齡青少年文盲所占的比重逐年下降。但在我國的不少地區(qū)，特別是農(nóng)村，九年義務(wù)教育制中的“義務(wù)”并未落到實(shí)處，教育收費(fèi)仍像一塊沉重的石頭壓在許多低收入家庭的身上，不少貧困兒童因繳費(fèi)困難而輟學(xué)。為此，筆者建議加大中央財(cái)政對九年制義務(wù)教育的撥款力度，切實(shí)減輕貧困家庭在九年義務(wù)教育階段教育費(fèi)用的支出。
4.實(shí)行差別化的增值稅率，降低食品中所含的增值稅比重
目前，我國對所有商品都征收一定比例的增值稅，這種等比例的增值稅征收實(shí)際上加重了低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)，使他們在較低的生活水平下仍須承擔(dān)一定比例的稅賦，客觀上降低了困難家庭的生活水平。一般來說，國際上公認(rèn)的衡量貧困家庭生活水平的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是恩格爾系數(shù)，當(dāng)一個(gè)家庭在食品方面的支出占家庭總收入的比重越高時(shí)，該家庭的生活水平就越低。對這類家庭實(shí)行救助是一國政府的一項(xiàng)重要職責(zé)。
目前發(fā)達(dá)國家普遍實(shí)施的食品免稅法案，其主要目的就是減輕低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)。由于貧困家庭的大部分收入用于食品支出，對食品的減免稅有助于降低這部分食品的市場價(jià)格，使低收入家庭得到顯而易見的實(shí)惠。筆者認(rèn)為，在我國目前情況下，這一政策應(yīng)該分步實(shí)施。應(yīng)該適當(dāng)降低對食品征收的增值稅率，使食品的生產(chǎn)者和城鎮(zhèn)低收入家庭真正得到減稅后的實(shí)惠。從長遠(yuǎn)來看，對食品免征增值稅，更能體現(xiàn)政府對困難家庭的照顧和關(guān)懷。
5.降低汽車購買與使用過程中的稅費(fèi)
今年以來，我國汽車消費(fèi)持續(xù)升溫，在各大城市，汽車銷售與私車上牌均比上年同期有較大幅度的增長，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國汽車經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)來臨。但目前困擾私家車購買的一個(gè)主要因素并不完全是汽車的價(jià)格，而是購買汽車和使用汽車應(yīng)繳納的稅費(fèi)，這筆費(fèi)用之昂貴，足以嚇退大量潛在的汽車消費(fèi)族。汽車消費(fèi)在發(fā)達(dá)國家早已進(jìn)入家庭，成為家庭消費(fèi)的一個(gè)重要的組成部分。而在我國，汽車消費(fèi)還處于富人消費(fèi)階段。由于我國能稱得上富人的家庭并不多，近幾年中汽車消費(fèi)始終處于低水平狀態(tài)，而汽車消費(fèi)對一國經(jīng)濟(jì)的騰飛關(guān)系密切，理由如下：第一，汽車工業(yè)是一國工業(yè)水平發(fā)達(dá)與否的重要標(biāo)志，在汽車工業(yè)的發(fā)展過程中可以帶動鋼鐵、機(jī)械、橡膠、材料、裝飾、石油等基礎(chǔ)性工業(yè)的飛速發(fā)展，而且還會對城市基礎(chǔ)設(shè)施、高速公路、汽車養(yǎng)護(hù)等行業(yè)產(chǎn)生巨大的推動作用，它的發(fā)展將會為我國每年創(chuàng)造數(shù)以萬億計(jì)的國民收入和數(shù)以百萬計(jì)的新就業(yè)機(jī)會。第二，汽車消費(fèi)水平的高低，是衡量一國人民生活水平高低的一個(gè)重要指標(biāo)。隨著人民收入水平的提高，汽車進(jìn)入家庭，成為普通家庭的交通必備工具，相信只是時(shí)間問題，當(dāng)汽車稅費(fèi)的高低已經(jīng)成為影響汽車進(jìn)入家庭的一個(gè)障礙時(shí)，降低汽車購買與使用階段的稅費(fèi)就成為啟動汽車消費(fèi)的關(guān)鍵所在。第三，我國汽車工業(yè)目前還處于缺乏國際競爭力的發(fā)展階段，一國汽車工業(yè)的發(fā)展是與一國的消費(fèi)能力相適應(yīng)的，汽車購買與使用稅費(fèi)的降低必將吸引更多的家庭購買汽車，這將會刺激我國的汽車工業(yè)的更快發(fā)展，從而促使我國汽車工業(yè)盡早騰飛。
6.執(zhí)行加速折舊法，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)投資的快速增長
1993年，美國總統(tǒng)克林頓宣布實(shí)施加速折舊法案，其后引發(fā)了一輪強(qiáng)勁的投資熱潮。實(shí)踐證明，加速折舊法縮短了投資資金的回收期，加快了企業(yè)資金的流動性，降低了投資風(fēng)險(xiǎn)并提高了投資效率，對投資產(chǎn)生了較大的推動作用。根據(jù)我國的具體情況，可以對優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)和優(yōu)勢企業(yè)實(shí)行加速折舊法，以鼓勵(lì)這些企業(yè)的投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
三、鑄幣稅與稅制改革
鑄幣稅的征收彌補(bǔ)了內(nèi)需不足時(shí)期財(cái)政經(jīng)�？赡艹霈F(xiàn)的赤字，這就為我國的稅制改革打下了一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。我國現(xiàn)行的增值稅是中央政府的主要稅收來源，屬于間接稅的范疇。與發(fā)達(dá)國家普遍實(shí)行的以個(gè)人所得稅、社會保險(xiǎn)稅和企業(yè)所得稅等直接稅為主要征稅來源相比，存在著以下問題：第一，與直接稅相比，征收增值稅對消費(fèi)品和投資品購買常會產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的扭曲，其結(jié)果是使商品的相對需求減少。這就好比對進(jìn)口產(chǎn)品增收關(guān)稅，所征關(guān)稅越高，該產(chǎn)品的進(jìn)口需求就越少。因此，從某種意義上來說，增值稅在內(nèi)需不足時(shí)期抑制了消費(fèi)與投資，使消費(fèi)和投資需求相對減少。第二，在內(nèi)需不足時(shí)期，為了應(yīng)對不斷增加的庫存和日益激烈的競爭，廠商不得不降價(jià)銷售，一方面會壓縮稅基，使政府稅收隨之下降；另一方面又會減少廠商的贏利空間，造成廠商資金周轉(zhuǎn)的困難和競爭力的下降。廠商為維持企業(yè)生存，只得減少生產(chǎn)規(guī)模和投資，解雇工人，結(jié)果使企業(yè)投資下降和就業(yè)機(jī)會減少。第三，征收增值稅加重了低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。由于我國的增值稅對所有產(chǎn)品都征收相同比例的稅，不同收入群體在相同稅率下納稅，這會降低低收入群體的消費(fèi)水平。第四，由于在我國現(xiàn)行的征稅制度中存在著某種疏漏，對不同企業(yè)的稅收控制存在著某種差異，例如，對國有大中型企業(yè)征管控制較嚴(yán)，而對其他企業(yè)征管相對較松，這使有些偷逃稅的企業(yè)獲得了某種超額收入，在市場競爭中處于較為有利的地位。這雖然不是政府和稅收征管部門的本意，但從某種意義上來說，客觀上造成了不同企業(yè)在市場競爭中的不公平，也使政府應(yīng)征收的稅賦有所流失。第五，良好的稅收體系應(yīng)具有較高的收入彈性，這樣可以在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期使稅收自動增加，從而對經(jīng)濟(jì)中的過度需求起到自動抑制的作用，而在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期使稅收自動減少，有利于人們的消費(fèi)需求保持在一個(gè)較為穩(wěn)定的水平上。實(shí)踐證明，累進(jìn)的個(gè)人與公司所得稅具有這種自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中有效需求的功能，而增值稅則缺乏這種功能。
由于上述原因，我國在今后一段時(shí)期內(nèi)稅制改革的主要任務(wù)是將以增值稅為主的征收體制轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉魇諅�(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和社會保險(xiǎn)稅為主體的直接稅的征收
體制上來，以利于宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
綜上所述，征收鑄幣稅有效地解決了內(nèi)需不足時(shí)期我國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所出現(xiàn)的積極的財(cái)政政策與財(cái)政赤字日益擴(kuò)大的矛盾，從而為我國實(shí)行稅制改革和在這一時(shí)期實(shí)施減稅奠定了一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)并使之成為可能。
參考文獻(xiàn)：
[1]郝中華。中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要矛盾及宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向[J].金融與保險(xiǎn)（人大復(fù)印資料），2002，（6）。
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