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淺議我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露存在的問題
淺議我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露存在的問題[摘要]會(huì)計(jì)信息披露是維護(hù)證券市場(chǎng)公開、公平、公正的根本保證，是我國(guó)證券市場(chǎng)健康有序地發(fā)展的前提，本文對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露存在的問題進(jìn)行分析，總結(jié)出我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展的對(duì)策。
[關(guān)鍵詞]證券市場(chǎng) 會(huì)計(jì)信息披露 監(jiān)管機(jī)制
我國(guó)證券市場(chǎng)是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建設(shè)發(fā)展起來的新興市場(chǎng)。就目前情況來看，我國(guó)證券市場(chǎng)還存在許多的問題，特別是證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露問題尤為突出。會(huì)計(jì)信息披露是證券市場(chǎng)制度體系的一個(gè)重要組成部分，上市公司有義務(wù)有責(zé)任公開、公正、客觀地披露本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，為投資者和相關(guān)者提供投資和決策依據(jù)。同時(shí)規(guī)范的信息披露，是維護(hù)證券市場(chǎng)公開、公平、公正的根本保證，也是證券市場(chǎng)健康有序運(yùn)行的前提。
一、我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露存在的問題
1.信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重
目前我國(guó)上市公司披露的信息中，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，有的公司不是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄來披露會(huì)計(jì)信息的，而是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)人的意愿捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，欺騙投資者；有的公司設(shè)置兩套賬，以逃避現(xiàn)實(shí)有關(guān)部門的監(jiān)督等等。造成會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，但公司領(lǐng)導(dǎo)人為了個(gè)人利益或小集團(tuán)利益授意或強(qiáng)迫會(huì)計(jì)人員造假是主要原因，社會(huì)監(jiān)督部門監(jiān)督不力也為虛假信息流入社會(huì)創(chuàng)造了條件。
2.會(huì)計(jì)信息披露不充分
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，為使財(cái)務(wù)報(bào)表清晰和易于理解，必須提供必需的重要資料。對(duì)上市公司重大事項(xiàng)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明，要求做到內(nèi)容完整。但從實(shí)際操作來看，許多上市公司未能做到，在信息披露中，對(duì)有利于本公司的信息充分披露，而對(duì)本公司不利的則只字不提，或不作充分披露。信息披露不充分主要表現(xiàn)在：償債能力披露不充分；分部信息披露不充分；缺乏社會(huì)責(zé)任信息的披露；預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息的披露有待規(guī)范。
3.會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息披露在時(shí)間上的要求。我國(guó)《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定，中期報(bào)告應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月結(jié)束后的兩個(gè)月內(nèi)編制完成并披露，年報(bào)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的四個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。上述規(guī)定的時(shí)間較長(zhǎng)，不利于投資者及時(shí)得到信息，降低了信息的使用價(jià)值。對(duì)于信息需求者來說，間隔時(shí)間過長(zhǎng)，在一定程度上就失去了時(shí)效性和可讀性，變得毫無意義了。
二、加強(qiáng)我國(guó)證券市場(chǎng)信息披露的對(duì)策
1.完善相關(guān)的證券市場(chǎng)信息披露法律制度
健全證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露制度。抓緊上市公司會(huì)計(jì)規(guī)范的實(shí)施和修正工作，進(jìn)一步完善上市公司的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，健全以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心的會(huì)計(jì)信息披露制度。我國(guó)股票市場(chǎng)上市公司信息披露法規(guī)基礎(chǔ)上需要對(duì)某些規(guī)則予以細(xì)化，以便于具體操作和執(zhí)行。在上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露中考慮增加以下內(nèi)容：非財(cái)務(wù)信息、表外信息、提供完善的預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息、提供真正有用的分部報(bào)告、不確定性信息內(nèi)容以及研究和開發(fā)信息、重大投資項(xiàng)目信息、人力資源價(jià)值、環(huán)境會(huì)計(jì)信息等；要明確規(guī)定公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與合法性應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，以便為追究違法者的行政責(zé)任和刑事責(zé)任提供法律依據(jù)；同時(shí)，政府機(jī)構(gòu)要維護(hù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性，對(duì)違反準(zhǔn)則的行為要進(jìn)行處罰，消除其提供失真會(huì)計(jì)信息的動(dòng)機(jī)，真正做到有法可依，有法必依。
2.完善上市公司治理結(jié)構(gòu)
首先，解決“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題，形成以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分散化為前提的多元化所有權(quán)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和形成剩余索取權(quán)與控制管理權(quán)相分離的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。二是擴(kuò)大董事會(huì)的職權(quán)范圍，加強(qiáng)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督。三是建立健全獨(dú)立董事制度及相應(yīng)的責(zé)任制度。四是擴(kuò)充監(jiān)事會(huì)的權(quán)力，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。五是細(xì)化董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的誠(chéng)信責(zé)任，明確規(guī)定違反誠(chéng)信的法律責(zé)任。六是建立健全公司內(nèi)部控制制度，包括組織機(jī)構(gòu)控制制度、財(cái)務(wù)記錄控制制度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序控制制度、會(huì)計(jì)憑證、賬簿及報(bào)表控制制度等。
其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制制度，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。首先，強(qiáng)化他們法制觀念和職業(yè)道德觀念，使他們樹立正確的審計(jì)工作指導(dǎo)思想，依法執(zhí)業(yè)，照章行事，從根本上提高當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)警察”的主觀自覺性。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，使他們的知識(shí)、技能不斷更新、補(bǔ)充，提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和技術(shù)水平，加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》的學(xué)習(xí)，使他們知法懂法，依法工作。
3.健全監(jiān)管體制，加強(qiáng)監(jiān)管力度
結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，應(yīng)逐步地將其他政府職能部門的監(jiān)管權(quán)利收歸證監(jiān)會(huì)，使證監(jiān)會(huì)成為惟一的權(quán)威監(jiān)管機(jī)構(gòu)；證監(jiān)會(huì)可以會(huì)同財(cái)政部、中注協(xié)等相關(guān)職能部門，以年檢等形式，對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查和監(jiān)管，建立誠(chéng)信檔案，正對(duì)造假違規(guī)事件應(yīng)遵照《證券法》等有關(guān)規(guī)定對(duì)盈余操縱進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，真正樹立起法律的權(quán)威。對(duì)于發(fā)現(xiàn)查清的違規(guī)案件要決不姑息處理要嚴(yán)、緊、狠，使違法者為此付出巨大代價(jià)，使整個(gè)市場(chǎng)引以為戒。必須從立法、執(zhí)法上使造假者受到威懾，通過一切合法手段，提高造假者的造假成本，降低造假收益，徹底清除財(cái)務(wù)造假的土壤和氣候。
4.強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的獨(dú)立性
首先，應(yīng)完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性提供制度上的保障。剝奪上市公司自行聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)利，改由證監(jiān)會(huì)或證券交易所委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所需經(jīng)費(fèi)開支可以通過設(shè)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基金的方式加以解決。消除政府官員干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見的現(xiàn)象，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。
其次，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師中應(yīng)加強(qiáng)誠(chéng)實(shí)守信的思想道德教育，樹立正確的價(jià)值觀和榮辱觀，使全體注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑄造鮮明的道德之魂，形成良好的道德風(fēng)尚。對(duì)已經(jīng)取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員，應(yīng)該完善對(duì)其的考核制度，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)績(jī)定期考核，對(duì)業(yè)績(jī)不理想的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要加以限制，以年檢等形式對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所在職業(yè)質(zhì)量方面進(jìn)行抽查和監(jiān)管。還要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，其形式可以采取課堂教學(xué)、學(xué)術(shù)會(huì)議、專題研討會(huì)、參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流等多種教育方式。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉麗娟。我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露問題與對(duì)策[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2006,（9）。
[2]高乾。證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露管制的分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2006,（5）。
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