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上市公司年度報(bào)告披露的法律要求
每年上半年，各家上市公司紛紛在《中國證券報(bào)》或其他報(bào)刊上披露其年度報(bào)告。我國有關(guān)法律對上市公司年度報(bào)告披露有什么樣的要求？上市公司違反有關(guān)規(guī)定，造成股民損失的，法律上有哪些處理規(guī)定？
一、上市公司年度報(bào)告的披露要求
�。ㄒ唬┨峤荒甓葓�(bào)告的時(shí)間要求
《證券法》第61條規(guī)定，股票或公司債券上市交易的公司，應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)，向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交年度報(bào)告。
�。ǘ┠甓葓�(bào)告披露方式的要求
《證券法》及中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡稱《內(nèi)容與格式》）規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度后四個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告全文刊登在中國證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站上、報(bào)紙上，并將年度報(bào)告原件或有法律效力的復(fù)印件備置于公司辦公地點(diǎn)、證券交易所，以供投資者查閱。
�。ㄈ┠甓葓�(bào)告披露內(nèi)容的要求
年度報(bào)告應(yīng)如實(shí)陳述公司現(xiàn)狀，全面披露公司一年來的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況。依據(jù)《證券法》及《內(nèi)容與格式》的規(guī)定，年度報(bào)告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1.公司概況；
2.公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營情況；（公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告須由該所至少兩名具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì)計(jì)師簽字。）
3．董事、監(jiān)事、經(jīng)理及有關(guān)高級管理人員簡介及其持股情況；
4．已發(fā)行的股票、公司債券情況，包括持有公司股份最多的前十名股東名單和持股數(shù)額；
5．董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告及公司的有關(guān)重大事項(xiàng)；
6．國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
二、上市公司年度報(bào)告披露不當(dāng)而產(chǎn)生的對股民的民事賠償責(zé)任
年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。上市公司違反年度報(bào)告披露要求，對股民造成損失的，上市公司及其他有關(guān)責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任。
《證券法》第63條規(guī)定：“發(fā)行人、承銷的證券公司公告招股說明書、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、承銷的證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，發(fā)行人、承銷的證券公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任�！�
《證券法》要求，為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，必須按照執(zhí)業(yè)規(guī)則規(guī)定的工作程序出具報(bào)告，對其所出具報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，并就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)連帶責(zé)任�！蹲C券法》第202條規(guī)定：“為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”
因此，根據(jù)上述有關(guān)法律的規(guī)定，上市公司違反年度報(bào)告披露要求，造成股民損失的，股民可以向上市公司、承銷的證券公司、上市公司中負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理以及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)主張民事賠償。
作者：北京市德潤律師事務(wù)所 童朋方 來源：《中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》
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