淺議上市公司電信企業(yè)內(nèi)部審計

    一、上市電信公司財務管理的特征。
    在經(jīng)濟組織中，財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。集團公司以財務管理為核心，控制了資金、成本、利潤，等于抓住了集團公司生產(chǎn)經(jīng)營各個方面。首先，財務管理考核指標由過去的完成收人指標和收支差額變成上市公司的業(yè)務收入指標和利潤指標，即企業(yè)完成全年的業(yè)務收入指標，同時還要完成上繳利潤指標。其次，成本費用管理實行全面預算管理。對水電費和固定電話、小靈通、寬帶等業(yè)務促銷費用均規(guī)定了費用開支標準，超過成本費用不予報支。對經(jīng)營性費用支出進成本，資本性支出進資產(chǎn)或分期攤銷。成本費用的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，以前，維護、修理費用較大，而現(xiàn)在市場營銷費用在增大。資金管理也由原來各個企業(yè)掌管，變成由各個企業(yè)的所有收入一律進入資金收入賬戶，一律適時上劃。根據(jù)需要上報成本預算計劃，上級財務管理部門每月按預算撥款。工程建設費用預付一定的工程周轉(zhuǎn)金，按工程決算實施進度撥款。第三，主、實業(yè)關(guān)聯(lián)交易按標準、協(xié)議執(zhí)行。上市公司的通信工程設計、施工、監(jiān)理服務，物資采購、倉儲服務，房屋租賃服務以及后勤服務等均明確由電信實業(yè)公司全權(quán)代理，并簽訂其框架協(xié)議，進一步明確了框架協(xié)議的基本原則、基本內(nèi)容、費用標準以及權(quán)利和義務，避免了多經(jīng)企業(yè)瞎花錢、亂花錢、虛列成本的現(xiàn)象。第四，財務基礎(chǔ)工作增加了許多考核指標。比如：分項指標千分制考核，財務指標的完成，收支差額保持相對均衡，營收資金適時上劃，用戶欠費數(shù)字合攏， EBIDTA收入率，固定資產(chǎn)產(chǎn)出率，含杠桿自由現(xiàn)金流，壞賬準備金，財務評價指標等。內(nèi)部審計只有為公司提供增加價值服務，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計的價值。國際內(nèi)部審計協(xié)會前主席理查德先生指出，實現(xiàn)內(nèi)部審計最佳實踐有十大要點：1、理解業(yè)務，預測客戶需求并主動提供服務； 2、在審計部門配置多方面的人才提供廣泛多樣的服務；3、要深入到公司各級組織中宣傳風險控制理念；4、保持足夠的靈活性以快速應對各種變化；5，成為客戶的合作伙伴而非咨詢者；6、不斷創(chuàng)新，成為信息等科技的使用者和先鋒；7、通過良好的文化氛圍和員工發(fā)展規(guī)劃，使審計成為人們向往的工作；8、以價值為導向呈現(xiàn)服務成果并被公認增加了企業(yè)價值；9、成為風險的控制者而非規(guī)避者；10、以超出客戶期望的服務來滿足客戶的需求。
    一是圍繞上市公司與實業(yè)公司在資產(chǎn)資金、業(yè)務類別劃分、相關(guān)關(guān)聯(lián)協(xié)議結(jié)算內(nèi)容及標準是否清楚合規(guī)和按關(guān)聯(lián)協(xié)議執(zhí)行，防止國有資產(chǎn)的流失上，認真開展財務審計，及時糾正成本不實，違規(guī)資金運作等問題，規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟行為。
    二是開展建設工程項目決算審計。在確保報審工程建設項目審計率達100％的前提下，加強重點工程全過程審計，把好工程事前、事中、事后審計關(guān)，從源頭上降低工程造價，節(jié)省工程建設資金，一方面，積極維護企業(yè)的合法權(quán)益，提高企業(yè)建設資金的利用率，另一方面，有效促進工程項目管理，提高工程施工單位規(guī)范化管理。
    三是開展專項業(yè)務審計調(diào)查，為領(lǐng)導決策服務。按照審計程序，對企業(yè)的財經(jīng)活動和經(jīng)營管理中的普遍性、傾向性、苗頭性問題及有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。對專項審計調(diào)查取得的真實情況，經(jīng)過綜合分析研究，提出有效合理的改進意見，為領(lǐng)導宏觀經(jīng)濟決策提供審計信息。
　　 二、上市公司內(nèi)部審計工作初探
    自從87年郵電行業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作以來，在各級主管部門的推動下，我們內(nèi)部審計從小到大，人員從少到多，工作由單純的財務審計，發(fā)展到以財務審計為基礎(chǔ)，工程審計為重點的工作開展模式。多年來，內(nèi)部審計在財務審計方面查錯防弊，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，促使其加強管理，提高效益；在工程審計方面，規(guī)范各個管理步驟和環(huán)節(jié)，審減了大量不合理費用，節(jié)省了建設資金，為電信企業(yè)的發(fā)展保駕護航，維護了企業(yè)的利益。
    目前，為了應對我國加入WTO及國際、國內(nèi)電信業(yè)的競爭挑戰(zhàn)，中國電信正在進行大改革，去年實現(xiàn)四省(市)海外成功上市，努力建立現(xiàn)代企業(yè)制度，力爭用五年的時間，把中國電信建設成世界一流的電信企業(yè)。江蘇電信上市以后，隨著外部監(jiān)管力量的加強，國家對上市公司信息批露等方面要求的提高，公司內(nèi)部一些不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易和其它違規(guī)行為必然會逐漸減少。在這種情況下，內(nèi)部審計必須堅持“全面審計、突出重點”的審計工作方針，緊緊圍繞江蘇電信企業(yè)改革和發(fā)展的中心任務，以加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益為目標，開展各項審計工作。在審計工作中要逐步實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變，即由查錯糾弊為主向管理審計轉(zhuǎn)變，由以監(jiān)督為主向監(jiān)督與評價并重轉(zhuǎn)變，由事后審計為主向事中、事前審計轉(zhuǎn)變。這就需要內(nèi)部審計適應大環(huán)境的變化，找準自己的定位，積極探索審計工作的新方法、新思路，努力增強管理意識、效益意識、服務意識。
    電信企業(yè)上市以后，存在國內(nèi)、國外雙重競爭壓力，整個企業(yè)將建成現(xiàn)代企業(yè)法人治理機構(gòu)，即為股東會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。據(jù)目前來看，世界上內(nèi)審機構(gòu)設置的模式主要有股東會領(lǐng)導型、董事會領(lǐng)導型、總經(jīng)理領(lǐng)導型、副總經(jīng)理領(lǐng)導型和業(yè)務部門兼職型。改革后的電信企業(yè)中的內(nèi)審是以法人治理結(jié)構(gòu)為前提條件，實行副總經(jīng)理負責制的內(nèi)審結(jié)構(gòu)設置模式。在確定了適合的內(nèi)審機構(gòu)模式后，應加強對內(nèi)審的管理，使其內(nèi)審工作規(guī)范化、合理化，使內(nèi)審盡多、盡快的出效益，下面我就幾個方面談談個人見解。
  �。ㄒ唬┰诠ぷ鞯男枰�方面：
    隨著電信企業(yè)改革的不斷深化，逐漸與國際接軌，無論國際還是國內(nèi)，對內(nèi)審的要求越來越高，審計領(lǐng)域越來越廣，以財務收支審計為基礎(chǔ)，工程審計為重點，拓展到對經(jīng)營、管理、決策、資金運用、業(yè)務往來、經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益等方面進行監(jiān)督、鑒證和評價。內(nèi)審也要與時俱進、不斷創(chuàng)新，體現(xiàn)內(nèi)審工作的優(yōu)勢和對企業(yè)發(fā)展的推動能力，適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，突出審計的重點。
　  （二）內(nèi)部審計工作的定位及領(lǐng)導的重視：
    國際內(nèi)部審計準則把內(nèi)審工作表述為是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。這就對內(nèi)部審計工作進行了定位，內(nèi)審人員同時要看到內(nèi)審不能包攬一切，什么都要管，那是不對的，要擺清自己的位置，正確把握自身的“參與度”，應以輔助管理，提出改進建議，當好領(lǐng)導的參謀助手為己任。由于內(nèi)審實行副總經(jīng)理負責制，領(lǐng)導是內(nèi)審的堅強后盾，是內(nèi)審人員的支撐點和腰板，是搞好內(nèi)審工作的基石，內(nèi)審工作

開展得如何，關(guān)鍵在于領(lǐng)導的重視程度，作為企業(yè)的領(lǐng)導，不僅要在認識上重視內(nèi)部審計工作，更重要的是為內(nèi)部審計工作的順利開展創(chuàng)造條件，提供必要的組織、人員、職權(quán)保障。
  �。ㄈ�）在新的變革時期，要搞好內(nèi)審工作，就要努力實現(xiàn)內(nèi)審工作的規(guī)范化，加強各項內(nèi)部管理制度的建設，這些規(guī)章制度要對建立健全內(nèi)部審計制度提出明確的要求：
    1、前提性(總括性)要求：即根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)、電總的各項規(guī)定及現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)審的要求，確定本單位內(nèi)部實行審計制度的宗旨，內(nèi)審的作用、職能、工作程序、法律責任；內(nèi)審的工作報告制度，內(nèi)部審計機構(gòu)與本單位總經(jīng)理的關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)與同級單位與人員的工作關(guān)系等。這樣有利于加強內(nèi)部審計部門在組織中的地位，從而提高內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性，為作出更加公正的鑒定或評價提供保證。
    2、操作性要求：在公司負責人的指導安排下，制定各項具體的內(nèi)審工作實施的規(guī)章制度，如下達審計通知書，列出審計計劃，安排審計程序(如財務收支審計程序、多經(jīng)企業(yè)審計程序、經(jīng)濟效益審計程序、審查與評價內(nèi)控制度方法程序等)，撰寫審計工作報告，收集、整理、歸檔各種審計檔案資料等各方面的制度。
    3、內(nèi)部審計業(yè)務制度要求：由企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計基本原則和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的要求，并要結(jié)合電信企業(yè)的實際狀況制定，經(jīng)企業(yè)負責人批準后執(zhí)行。因此積極探索現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)審工作的法制化、規(guī)范化、制度化、程序化建設，怎樣搞、搞什么，是新形勢下的一次緊迫任務。
    （四）要抓住內(nèi)審工作的重點：
    當前，筆者認為，要做到有為才有位，就要把經(jīng)濟效益審計置于中心位置，作為審計工作的重點。這是由企業(yè)內(nèi)審的地位和工作目的決定的，內(nèi)審只有在幫助企業(yè)加強管理，幫助領(lǐng)導決策，提高效益方面有所建樹，才能得到領(lǐng)導的重視和支持，這是目前電信企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的必然趨勢和唯一出路。據(jù)我看來，目前經(jīng)濟效益審計主要是對企業(yè)新資源的開發(fā)，現(xiàn)有資源的
 利用，管理水平及投資管理等方面進行審查評價，下面我就從這四個方面闡述個人的觀點：
    1、新資源的開發(fā)利用方面：主要審查市場開發(fā)力量的投入，新市場群體及新業(yè)務的把握，開發(fā)新市場、新業(yè)務的費用投入狀況以及市場開發(fā)、利用的手段是否合法、合規(guī)、恰當、會不會帶來法律糾紛，市場調(diào)研的廣度和深度如何，耗用資源的程度；新項目推廣及其應用的前景，需要投入多少成本、費用，所見效益是多少；資金的籌集狀況，包括以后上市利用外資總數(shù)，職工或社會人股資金，聯(lián)營資金，銀行貸款等外部資金總數(shù)及占企業(yè)自由資金的比重，籌集資金的措施、手段是否合理、合法、有效；資金成本的大小，帶來的效益狀況。
    2、現(xiàn)有資源的利用方面：主要審查固定資產(chǎn)是否充分利用，構(gòu)成是否合理，是否定期維修保養(yǎng)，有無閑置和積壓；現(xiàn)有的電纜、設備質(zhì)量是否合格，規(guī)格是否符合需要，庫存是否合理，采購成本、儲存成本是否恰當，是否能達到最優(yōu)；資金的利用狀況，成本費用對經(jīng)濟效益的影響，業(yè)務收人的增減趨勢，業(yè)務費用的大小，營銷手段及方式、措施是否科學有效；現(xiàn)有業(yè)務的增值狀況，發(fā)展?jié)摿�，利潤計劃或減虧計劃完成情況，利潤增減變化趨勢和幅度；人力資源的構(gòu)成是否合理，是否人盡其才，勞動時間是否充分利用。
    3、管理水平方面：據(jù)目前世界現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來看，特別是在日本經(jīng)濟騰飛中，技術(shù)和管理被認為是推動經(jīng)濟發(fā)展的兩大車輪，管理又是重中之重，三分技術(shù)七分管理。對內(nèi)審來說，主要審查管理部門的設置是否合理，權(quán)責劃分是否恰當，分權(quán)與授權(quán)是否恰當，管理人員素質(zhì)是否合乎要求，管理控制體系是否健全，內(nèi)部控制制度是否健全有效，各項制度的內(nèi)容是否科學嚴密，貫徹執(zhí)行情況以及可依賴程度等等。
    4、資金投向方面：電信企業(yè)資金投放主要放在工程上，如我市公司1年要投3—4個億，在目前負債率較高的情況下，怎樣把有限的資金放在刀刃上，少花錢，多辦事，首先要研究投資決策的必要性、可行性、效益性；這就要求審計收集大量資料，進行可行性研究，幫助領(lǐng)導決策，還要協(xié)助領(lǐng)導制定科學性投資管理的辦法，讓審計介入管理的過程，隨時監(jiān)督管理，向領(lǐng)導反應情況，加強跟蹤審計、后續(xù)審計工作，特別是對工程加強結(jié)算審計，實踐已經(jīng)證明，節(jié)省了大量資金，是事后控制的有力武器。通過以上方法可促使實現(xiàn)投資效益的最大化。


　　　　　　　　　　　　　　　

【淺議上市公司電信企業(yè)內(nèi)部審計】相關(guān)文章：

淺議電子數(shù)據(jù)安全審計08-07

上市公司審計風險及對策08-07

上市公司審計風險面面觀08-07

上市公司審計風險面面觀08-07

上市公司審計風險面面觀08-07

論上市公司的粉飾行為及其審計風險08-08

建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度12-09

淺談企業(yè)內(nèi)部審計的作用問題及對策08-07

論上市公司的粉飾行為及其審計風險 論文08-08