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透過不良貸款看銀行不規(guī)范
近年來,我們在對商業(yè)銀行審計過程中,通過對不良貸款的審計及重點對不良貸款戶的延伸調(diào)查,發(fā)現(xiàn)存在因銀行違法放貸、賬外經(jīng)營、盲目投資房地產(chǎn)、挪用投資于自辦經(jīng)濟實體等不規(guī)范經(jīng)營行為形成不良貸款的現(xiàn)象,暴露出銀行在資金投向及管理方面的一些弊端。
一、資金投向失誤,甚至存在明知不可為而為之現(xiàn)象
有些貸款項目在立項時即“先天不足”而導致風險的必然發(fā)生。如,某廠擬從國外引進技術(shù)生產(chǎn)纖維板,實際上該種技術(shù)尚不成熟,缺乏可靠的工藝。銀行未進行嚴謹充分的項目論證,在有關(guān)方面的“關(guān)心”下,貸款上億元引進生產(chǎn)線,由于試產(chǎn)不成功,企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)危機,貸款形成呆滯。又如國家三令五申禁止建樓堂管所,而某市行以投資、貸款方式投入上千萬元建度假村,現(xiàn)該度假村經(jīng)營困難,貸款歸還無望。
二、以多種形式搞賬外經(jīng)營,使貸款形成損失
表現(xiàn)之一:捏造企業(yè)名稱或與企業(yè)簽定虛假合同套出資金,用于投資房地產(chǎn)或購建自用固定資產(chǎn)等賬外經(jīng)營活動。如,某行貸款給某公司２千余萬元,此筆資金實際由該行用于開發(fā)房地產(chǎn),由于多種原因,現(xiàn)已形成損失。
表現(xiàn)之二:利用所辦經(jīng)濟實體違規(guī)經(jīng)營,造成損失。如在對某縣支行審計時,發(fā)現(xiàn)該行一筆貸款在該行的報表中無結(jié)息記錄。審計查明,該行少報基建規(guī)模,差額部分通過三產(chǎn)開具假貸款合同套取資金,而此筆貸款在清分時被列為損失類;又如某行辦事處所屬三產(chǎn)從該辦借款４００萬元,拆給某鋼廠,現(xiàn)該廠停產(chǎn),借款無法歸還,該辦事處向所屬三產(chǎn)的貸款項實際已形成損失。銀行向所辦實體的貸款往往存在手續(xù)不完善、貸款不合規(guī)、貸款利息少收、不收等問題,對貸款本息管理失控,使金融資產(chǎn)受損失。目前,人行要求清理三產(chǎn),銀行與經(jīng)濟實體的脫鉤工作已基本結(jié)束。
三、對貸款企業(yè)財務資料審核不利
我們在對某行２８家企業(yè)延伸審計時,發(fā)現(xiàn)其中１２家企業(yè)提供的會計報表與銀行提供的企業(yè)會計報表嚴重不符。如,銀行掌握的某貸款戶１９９８年總資產(chǎn)３４９萬元,總負債５３２萬元,權(quán)益-１８３萬元,經(jīng)審計,該單位１９９８年總資產(chǎn)為４１９９萬元,總負債１８１７ ７萬元,權(quán)益２８８１ ３萬元。企業(yè)會計報表是銀行了解企業(yè)經(jīng)營狀況、贏利水平等信息的依據(jù),是銀行對貸款進行管理的重要資料。有些信貸管理人員責任心不強,未對企業(yè)提供的會計報表認真核實,導致對貸款企業(yè)經(jīng)濟狀況了解的失實,從而削弱對貸款的有效管理。
四、以物抵貸資產(chǎn)管理漏洞大,造成較大損失
目前,一些貸款企業(yè)以車輛、土地、房屋、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)抵頂銀行的債權(quán),從而形成大量的抵貸資產(chǎn)。以物抵貸資產(chǎn)降低了貸款損失的金額,但由于銀行對抵貸資產(chǎn)管理的漏洞使可避免的損失重新形成損失。其主要表現(xiàn)是:
１、管理不善,形成損失。如某辦事處收來抵貸汽車１２輛,除１輛拍賣變現(xiàn)外,由于管理不善已丟失５輛;
２、相當一部分抵貸資產(chǎn)被銀行自用。如某市行收到抵資土地,該行未拍賣以償還貸款,而是利用土地建宿舍樓;某行賬外抵貸汽車６９輛,其中６３輛自用;
３、抵貸審批手續(xù)執(zhí)行不嚴格,形成賬外資產(chǎn)。部分行、處抵貸資產(chǎn)未經(jīng)批準或已批準但未入賬。企業(yè)抵貸后,一方面貸款企業(yè)不負有償債責任,另一方面,銀行的貸款仍未沖銷,但實際已不能再收回。這就使銀行貸款及抵貸資產(chǎn)處于失控狀態(tài)。如某市行未在賬內(nèi)反映已經(jīng)省行批準的抵貸資產(chǎn)１１３７萬元。
五、指標化管理帶來的負面效果
為完成任務指標,應付考核、檢查,銀行用倒借據(jù)方式掩蓋貸款真實狀況,人為提高資產(chǎn)質(zhì)量。某市行為掩蓋一筆逾期２年,金額７００萬元的貸款,將原來期限為１９９３至１９９５年技術(shù)改造貸款的借據(jù)換掉,取而代之一張期限為１９９７年至１９９９年的新借據(jù)。
六、貸款“三查”制度流于形式
一些銀行未建立切實可行的債權(quán)管理責任制,銀行有些信貸員、管理人員責任心不強,綜合素質(zhì)低。如:某市纖維板廠經(jīng)營狀況惡化,虧損嚴重,已資不抵債,銀行借款高達１ ５億元,根本無力代償,該市行竟認可它為該市化肥廠擔保,保額達３千余萬元。又如,某廠１９９７年從該市某行貸款５筆,其中４筆為同一擔保人,而可笑的是這家擔保單位不同時期的財務數(shù)據(jù)居然完全一樣。另外,企業(yè)間互相擔保,形成“連環(huán)�！�,而這些企業(yè)均已資不抵債。對于此類現(xiàn)象,銀行在貸前調(diào)查時,如能嚴格制度,切實把關(guān),一部分貸款的損失是可以避免的。
上述銀行不規(guī)范經(jīng)營行為而導致的不良貸款大都發(fā)生在前幾年,近年銀行在規(guī)范化管理方面有了很大發(fā)展,但仍存在不少問題。中國加入世界貿(mào)易組織已取得實質(zhì)性進展,中國正式成為ＷＴＯ成員已指日可待,面對對外開放的金融市場,國有商業(yè)銀行將承擔巨大的挑戰(zhàn)和壓力,如何在管理上做文章,向管理要效益,將是銀行長抓不懈的課題。
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