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淺析發(fā)展企業(yè)年金健全養(yǎng)老保障體系
淺析發(fā)展企業(yè)年金健全養(yǎng)老保障體系作者：白欣莉
論文關鍵詞：基本養(yǎng)老保險制度 大力發(fā)展 稅收優(yōu)惠政策 養(yǎng)老保障體系 替代率 企業(yè)年金制度 養(yǎng)老保險制度改革
論文提要：目前，我國基本養(yǎng)老保險正不斷地改革，在擴大基本養(yǎng)老保險覆蓋面、降低其替代率的同時，大力發(fā)展企業(yè)年金有著積極的作用。
一、我國已經(jīng)進入老齡化社會
據(jù)第5次人口普查的結果，我國已經(jīng)進入了老齡化社會。近年來，老齡化趨勢正逐漸加劇。根據(jù)專家預測，2005年我國65歲及以上老年人口占總人口的比例將達到7.53%,老年人口總數(shù)將會突破一億大關；2020年左右，老年人口占總人口的比例將超過10%,年齡中位數(shù)將超過36歲；2040年，我國將步入嚴重老齡化時期，平均每5個人中就會有一個65歲以上的老年人口。
二、我國基本養(yǎng)老保險制度存在的主要問題
面對巨大的養(yǎng)老任務，我國為養(yǎng)老做的準備如何呢？1995年3月，由國務院6號文件《國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》確定將個人賬戶制度引入我國基本養(yǎng)老保險制度，對基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法進行改革。1997年7月國務院發(fā)布了《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，明確規(guī)定我國基本養(yǎng)老保險制度為社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的籌資模式，實現(xiàn)由“現(xiàn)收現(xiàn)付膜式的養(yǎng)老保險制度向”部分積累膜式的養(yǎng)老保險制度過渡。但是，決定實施前已經(jīng)退休的“老人”,因為他們以前沒有任何積累，因此需要籌集足夠支付其全部退休養(yǎng)老金的經(jīng)費；還未退休但在舊體制下工作過腳中人“則需要對其在改革前的工作年限視同繳費年限進行補償，兩者相加所形成的歷史欠賬高達67145萬億元。由于這部分歷史欠賬并沒有指明通過何種渠道籌集，當社會統(tǒng)籌繳費不足以支付離退休職工的養(yǎng)老金時，個人賬戶的不完全積累金理所應當?shù)某闪藦浹a的主要資金來源。據(jù)統(tǒng)計，1998年開始全國養(yǎng)老保險基金首次出現(xiàn)赤字，缺口為53億元；1999年缺口擴大到150億元；2000年缺口達到300億元；2003年中央財政補助已經(jīng)達到470多億元。
三、大力發(fā)展企業(yè)年金的必要性
企業(yè)年金是一種與職業(yè)掛鉤的退休保障制度，可以最大限度地保障參加人在退休后維持原有的生活水平；它主要采用完全的基金運作模式，是一種個人收入的縱向調(diào)節(jié)機制，即人們在工作階段將雇主繳費和自己的一部分收入存放在企業(yè)年金賬戶里，通過相關機構投資運營獲得收益，當他們退休時再把錢從賬戶中取出。在投資工具上具有更大的靈活性，可以最大幅度地調(diào)動社會資本，并實現(xiàn)資本配置的最優(yōu)化。
目前，隨著老齡人口的劇增，也由于明確社會主義市場經(jīng)濟利益劃分的客觀要求，以前那種”統(tǒng)賬結合、棍賬管理、空賬運行“模式的社會養(yǎng)老保險模式己經(jīng)很難再運行下去。我國已經(jīng)加入WTO,養(yǎng)老保險制度方面也面臨著要與國際接軌。從社會經(jīng)濟發(fā)展的總體目標出發(fā)，以長遠的眼光來審視和考慮社會保障制度的改革，巫須我們發(fā)展企業(yè)年金制度。
2000年國務院頒布了第42號文件《關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方彭，明確規(guī)定：”有條件的企業(yè)可以為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支�！霸撐募俏覈谝淮卧趪椅募刑岢銎髽I(yè)年金的概念和相關制度與政策安排。這是我國企業(yè)年金事業(yè)發(fā)展的一個里程碑，將對社會保障制度改革，尤其是養(yǎng)老保險制度改革產(chǎn)生深遠影響。
四、發(fā)展企業(yè)年金的政策建議
目前，我國企業(yè)年金制度還存在許多問題和困難。為推進這一制度健康發(fā)展，要加快完善有關制度和政策。
（一）采取適當方式逐步降低基本養(yǎng)老保險待遇水平。我國確定的基本養(yǎng)老保險替代率將逐步降到60%以下，目前總和替代率仍接近80%.這在國際上是很高的替代率水平（國外基本養(yǎng)老保險待遇水平普遍在40%左右）。基本養(yǎng)老保險水平過高，也意味著降低了發(fā)展補充養(yǎng)老保險的必要性和彈性空間，不利于發(fā)揮個人、企業(yè)在養(yǎng)老保障體系中的作用。
�。ǘ┩晟瓢l(fā)展企業(yè)年金的扶持政策。政府的稅收優(yōu)惠政策是激勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的重要手段。英國、美國、澳大利亞等國家補充養(yǎng)老保險之所以達到較高的覆蓋水平，很大程度上得益于稅收優(yōu)惠政策的激勵。我國在遼寧試點中對企業(yè)年金規(guī)定了4%的稅收優(yōu)惠政策，應當逐步推廣到所有類型的職業(yè)年金制度。同時，考慮在供款、投資和領取三個環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，建議采取國際通用的EET稅收優(yōu)惠模式。
（三）進一步完善企業(yè)年金有關制度規(guī)定。我國企業(yè)年金制度的發(fā)展模式是自愿的、繳費確定型的基金積累制度。因此，需要對目前的企業(yè)年金制度進行適當?shù)恼{(diào)整。第一，關于舉辦資格。目前，勞動部門規(guī)定了四個基本條件，即參加基本養(yǎng)老保險、依法納稅、具有經(jīng)濟承受能力和民主管理基礎。問題的關鍵在于是否一定參加基本養(yǎng)老保險。如果一定參加基本養(yǎng)老保險，意味著企業(yè)年金要完全根據(jù)基本養(yǎng)老保險制度的規(guī)定來確定自己的發(fā)展空間、規(guī)模和水平，同時意味著沒有基本養(yǎng)老保險的城鎮(zhèn)從業(yè)人員、鄉(xiāng)村非農(nóng)產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員沒有辦法舉辦企業(yè)年金。這個問題值得研究。第二，關于舉辦主體。目前，我國舉辦企業(yè)年金的主體比較多，有行業(yè)部門、大型企業(yè)、工會組織，還有社會保險管理部門。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，根據(jù)企業(yè)年金的發(fā)展模式，應當確定企業(yè)為舉辦主體。第三，關于企業(yè)年金參保對象和權益保護。從理論上分析，所有企業(yè)員工都有資格得到企業(yè)年金，但作為企業(yè)自主建立的企業(yè)年金制度，應當允許企業(yè)在遵守有關法律法規(guī)的前提下，根據(jù)員工工齡、貢獻等方面的不同有一定的自主權，使其發(fā)揮吸引人才、穩(wěn)定隊伍、提高企業(yè)競爭力等方面的作用。
（四）加快企業(yè)年金管理體制改革，建立符合市場化投資要求的監(jiān)管體制。企業(yè)年金的管理監(jiān)督體制涉及到經(jīng)辦、投資、運營和監(jiān)督等諸多方面。應當根據(jù)企業(yè)年金的性質(zhì)與業(yè)務流程，對企業(yè)年金從建立到投資方向、風險控制、收益分配等各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督管理。從政府監(jiān)管體系看，工商行政部門，勞動與社會保險行政部門、財政部等部門，可以參與企業(yè)年金資格的認定（涉及到稅收優(yōu)惠政策），企業(yè)年金經(jīng)辦機構、專門投資機構、銀行、信托投資公司和保險公司等，主要負責企業(yè)年金基金的管理、投資、運營；中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會、中國銀監(jiān)會等金融業(yè)務主管部門，應對基金經(jīng)辦機構的投資、運營風險進行監(jiān)管，以保護參保人的合法權益，并保持資本市場的健康運行。
�。ㄎ澹┨岣唢L險防范意識和防范能力。儲蓄性養(yǎng)老基金的作用在于它具有更高的投資收益。高收益同樣具有高風險。由于戰(zhàn)爭、經(jīng)濟崩潰、惡性通貨膨脹、基金管理不當或存在欺詐行為，基金積累模式下積累的資產(chǎn)遭受損失的概率更大一些。一般情況下的風險是金融風險和操作風險，比如金融市場劇烈波動、基金管理混亂、違規(guī)和欺詐風險、投資決策失誤和管理效率低下等等�；鸸芾碚吆捅O(jiān)管機構必須了解這些風險，對這些風險進行動態(tài)評估，提高風險防范意識和防范能力，防止養(yǎng)老基金遭遇不慎行為的侵害，保護基金成員和投保者的合法權益。
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