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學(xué)院內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法
學(xué)院內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法第一條 為了規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制制度評(píng)審工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（原國(guó)家教委第24號(hào)令）和我校《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控制度”）評(píng)審，是指學(xué)校審計(jì)處依法對(duì)校內(nèi)有關(guān)部門(mén)和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評(píng)價(jià)。
第三條 內(nèi)控制度評(píng)審的目的，是通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)，促使被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
學(xué)校審計(jì)處對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
（一） 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離；
�。ǘ� 貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)；
（三） 貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核；
（四） 收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時(shí)足額入賬，做到日清月結(jié)；
（五） 會(huì)計(jì)與出納是否定期核對(duì)日記賬與總賬，主管會(huì)計(jì)是否定期與銀行對(duì)賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定限額；
�。� 出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時(shí)解交銀行；
（七） 是否周密地計(jì)劃預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時(shí)間，以及用于短期投資的資金。
第五條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)存貨內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)貨、裝運(yùn)、付款、盤(pán)存等職務(wù)是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制；
�。ǘ� 存貨的購(gòu)入、發(fā)出是否經(jīng)過(guò)授權(quán)和嚴(yán)格的審批手續(xù)；
（三） 存貨的辦理過(guò)程中是否經(jīng)過(guò)采購(gòu)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、合同、入庫(kù)單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；
（四） 存貨的購(gòu)銷(xiāo)是否與對(duì)方簽訂有效的經(jīng)濟(jì)合同；
（五） 是否設(shè)置獨(dú)立的存貨驗(yàn)收部門(mén)，所有采購(gòu)的存貨是否根據(jù)合同進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，包括核點(diǎn)數(shù)量、檢測(cè)質(zhì)量、出具驗(yàn)收單等；
（六） 是否對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)與稽核，保證財(cái)會(huì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)的賬賬、賬實(shí)一致；
�。ㄆ撸� 是否及時(shí)辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對(duì)延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時(shí)解決；
�。ò耍� 各項(xiàng)存貨的交易是否及時(shí)入賬。
第六條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷(xiāo)貨通知、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算開(kāi)單、辦理銷(xiāo)售退回、折讓、收取貨款、會(huì)計(jì)記錄和核對(duì)賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責(zé)；
�。ǘ� 是否實(shí)行銷(xiāo)貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱(chēng)、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應(yīng)期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時(shí)間及時(shí)收回貨款；
（三） 采用賒銷(xiāo)方式售貨時(shí)，是否對(duì)購(gòu)貨單位的信用進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)不符合賒銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的購(gòu)貨單位是否采用現(xiàn)銷(xiāo)制；
�。ㄋ模� 是否根據(jù)銷(xiāo)貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；
�。ㄎ澹� 是否根據(jù)有關(guān)單據(jù)和發(fā)票及時(shí)辦理銷(xiāo)貨款的入賬手續(xù)；
�。� 是否定期編制客戶欠款分析表，及時(shí)催繳貨款，按期收回并入賬；
�。ㄆ撸� 應(yīng)收賬款的壞賬注銷(xiāo)是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批；
�。ò耍� 應(yīng)收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會(huì)計(jì)記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)，違約票據(jù)的沖銷(xiāo)是否經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。
第七條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
（一） 固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)出、出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù)；
�。ǘ� 新增固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)，有關(guān)部門(mén)對(duì)其數(shù)量、規(guī)格、名稱(chēng)、出廠或建成日期、備品備件、原始價(jià)值、性能、新舊程度等是否逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其年限、折舊率，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬，固定資產(chǎn)的出售和對(duì)外投資是否對(duì)其性能和新舊程度進(jìn)行檢驗(yàn)；
�。ㄈ� 固定資產(chǎn)的管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)是否對(duì)增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細(xì)賬和總賬上進(jìn)行平行登記，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算；
�。ㄋ模� 是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動(dòng)等管理制度；
�。ㄎ澹� 是否進(jìn)行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，是否及時(shí)處理盤(pán)虧盤(pán)盈。
第八條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)對(duì)外投資內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 投資管理部門(mén)是否提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，確定投資立項(xiàng)的依據(jù)、所需資金、投資時(shí)間、預(yù)計(jì)效益及回收期；(www.gymyzhishaji.com)咨詢部門(mén)或其他部門(mén)是否對(duì)發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查；財(cái)務(wù)部門(mén)是否會(huì)同投資管理部門(mén)對(duì)投資所需資金的籌集進(jìn)行可行性分析；實(shí)物投資是否對(duì)接受投資的項(xiàng)目進(jìn)行可信性論證；投資項(xiàng)目報(bào)告書(shū)或立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；
�。ǘ� 是否通過(guò)投資計(jì)劃的編制、執(zhí)行和檢查對(duì)投資進(jìn)行控制，計(jì)劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批；
（三） 短期投資是否對(duì)證券市場(chǎng)行情的變化進(jìn)行了分析，長(zhǎng)期投資是否對(duì)接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；
�。ㄋ模� 是否定期對(duì)投資效果進(jìn)行分析，提出投資運(yùn)行中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)；
�。ㄎ澹� 是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價(jià)證券收、付制度；
（六） 是否實(shí)行投資的總分類(lèi)核算、明細(xì)分類(lèi)核算，定期與原始憑證和管理部門(mén)的實(shí)物賬核對(duì)，并通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物進(jìn)行核實(shí)，由稽核人員抽查監(jiān)督；
�。ㄆ撸� 股票和債券是否由獨(dú)立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專(zhuān)人保管，并有嚴(yán)格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計(jì)人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實(shí)是否相符。
第九條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)是否進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研并編制了可行性研究方案，購(gòu)入計(jì)劃是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準(zhǔn)；
�。ǘ� 是否對(duì)協(xié)商價(jià)格的合理性進(jìn)行了審核和深入調(diào)查；
�。ㄈ� 是否通過(guò)合同方式進(jìn)行了購(gòu)入與轉(zhuǎn)讓?zhuān)缓炗喓贤瑫r(shí)，是否審查了無(wú)形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；
�。ㄋ模� 取得的無(wú)形資產(chǎn)是否根據(jù)有關(guān)憑證及時(shí)入賬；
�。ㄎ澹� 是否對(duì)每期攤銷(xiāo)和期末余額定期進(jìn)行復(fù)核，查明攤銷(xiāo)期限是否合理，攤銷(xiāo)額計(jì)算是否正確；
�。� 無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準(zhǔn)，作價(jià)是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時(shí)入賬。
第十條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)流動(dòng)負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 流動(dòng)負(fù)債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進(jìn)行了分工；
�。ǘ� 導(dǎo)致負(fù)債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專(zhuān)門(mén)批準(zhǔn)或授權(quán)執(zhí)行；
�。ㄈ� 所發(fā)生的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬；
�。ㄋ模� 是否由專(zhuān)人定期核對(duì)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)、實(shí)有數(shù)額及到期日的真實(shí)性。
第十一條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 舉借長(zhǎng)期債務(wù)是否有借債使用計(jì)劃、歸還計(jì)劃；最高管理機(jī)構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責(zé)任與權(quán)利；
�。ǘ� 舉債投資是否進(jìn)行了可行性研究，明確款項(xiàng)的數(shù)額、用途，測(cè)算預(yù)期收益，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門(mén)是否向金融機(jī)構(gòu)提交借款申請(qǐng)，說(shuō)明借款原因、用途、金額、使用時(shí)間和計(jì)劃、歸還期限和計(jì)劃，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按計(jì)劃實(shí)際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；
�。ㄈ� 借款的取得、使用和歸還是否及時(shí)、完整地根據(jù)有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)記錄等職責(zé)是否嚴(yán)格分工，利息支付手續(xù)是否完備；
�。ㄋ模� 是否對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債資金的使用和歸還情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查。
第十二條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)實(shí)收資本和資本公積內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營(yíng)結(jié)束或破產(chǎn)清算時(shí)的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理；
�。ǘ� 是否經(jīng)管理部門(mén)授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門(mén)與人員的職責(zé)，劃分不相容職務(wù)；
�。ㄈ� 資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)證和評(píng)估，認(rèn)定其真實(shí)、合法、正確；
�。ㄋ模� 是否根據(jù)評(píng)估、驗(yàn)證并核實(shí)后的憑證，將投資者投入的資本金及時(shí)地登記入資本投入明細(xì)賬，其后發(fā)生的增資、減資變動(dòng)是否及時(shí)地記入明細(xì)賬與備查簿中；
�。ㄎ澹� 是否對(duì)資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進(jìn)行定期檢查清理，驗(yàn)證投資活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、合法、正確，是否加強(qiáng)了對(duì)資本金保值增值的控制。
第十三條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)盈余公積和未分配利潤(rùn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
（一） 實(shí)現(xiàn)的盈利是否按國(guó)家規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)作出決定；
�。ǘ� 留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)是否按規(guī)定的用途使用、分配，專(zhuān)戶記錄，不混在一起；
�。ㄈ� 盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴(yán)格限制；
（四） 是否對(duì)向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進(jìn)行定期檢查清理，驗(yàn)證其真實(shí)性、正確性，是否正確評(píng)價(jià)資本的增值。
第十四條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 銷(xiāo)售計(jì)劃是否以正確、可靠的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和銷(xiāo)貨合同為依據(jù)，是否運(yùn)用科學(xué)的方法編制，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算是否準(zhǔn)確并保持時(shí)間和空間上的協(xié)調(diào)、銜接，是否履行嚴(yán)格的審批手續(xù)；
�。ǘ� 銷(xiāo)貨合同簽訂是否由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；
�。ㄈ� 是否在合理分工與協(xié)作的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格劃分有關(guān)部門(mén)及部門(mén)內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責(zé)，嚴(yán)格劃分不相容職務(wù)；
�。ㄋ模� 是否依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》對(duì)銷(xiāo)貨發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管等進(jìn)行嚴(yán)格控制，并保證其合法、真實(shí)和正確；
�。ㄎ澹� 是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時(shí)辦理貨款結(jié)算和收回；
�。� 發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財(cái)會(huì)部門(mén)是否嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算制度，恰當(dāng)?shù)剡x用結(jié)算方式及時(shí)進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算并確保結(jié)算的正確無(wú)誤；
（七） 是否根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則和實(shí)際情況，合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
第十五條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容；
（一） 是否進(jìn)行成本預(yù)測(cè)；成本預(yù)測(cè)的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學(xué)、合理，結(jié)果是否正確；
�。ǘ� 產(chǎn)品成本計(jì)劃是否與利潤(rùn)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等項(xiàng)計(jì)劃和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額相互銜接、協(xié)調(diào)，保持先進(jìn)、合理的水平，并進(jìn)行指標(biāo)分解，層層落實(shí)；
（三） 是否建立成本歸口分級(jí)管理責(zé)任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò)；
�。ㄋ模� 是否建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格、準(zhǔn)確計(jì)量驗(yàn)收，健全原始記錄和先進(jìn)、合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額；
（五） 各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否都經(jīng)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，所有的原始記錄是否由專(zhuān)人復(fù)核；
�。� 是否正確研究成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期、費(fèi)用歸集的程序和分配的方法，以及成本計(jì)算方法。
第十六條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)期間費(fèi)用內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
（一） 是否根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定期間費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)支計(jì)劃、預(yù)算、定額，以及相應(yīng)的管理制度，并將計(jì)劃、預(yù)算和定額分解下達(dá)到各部門(mén)、各單位；
（二） 各部門(mén)、各單位發(fā)生的期間費(fèi)用是否事先提出申請(qǐng)，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)照開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行審核，并經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后開(kāi)支；
�。ㄈ� 使用經(jīng)費(fèi)的各部門(mén)、各單位是否按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，財(cái)會(huì)部門(mén)審查、稽核、記賬是否由不同人分管；
（四） 各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否取得真實(shí)、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開(kāi)支部門(mén)、單位主管人員審批，財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤；
�。ㄎ澹� 經(jīng)審核后的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否及時(shí)、正確入賬，并于期末全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶；
�。� 是否通過(guò)檢查費(fèi)用計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況，揭示差異，分析原因，及時(shí)將信息反饋給有關(guān)部門(mén)。
第十七條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)利潤(rùn)形成內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 是否事先編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和實(shí)施措施；利潤(rùn)計(jì)劃控制的依據(jù)是否可靠，方法是否科學(xué)，計(jì)算是否正確。措施是否切實(shí)可行；
（二） 利潤(rùn)形成是否有嚴(yán)格、合理的職責(zé)分工，不相容職務(wù)是否分離；
（三） 財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)是否負(fù)責(zé)日常核算和期末結(jié)賬的審核，財(cái)會(huì)部門(mén)是否按規(guī)定的會(huì)計(jì)組織核算程序，及時(shí)、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，并核查執(zhí)行情況。
第十八條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)利潤(rùn)分配內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
（一） 是否根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制訂包括分工責(zé)任制在內(nèi)的利潤(rùn)分配管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行；
�。ǘ� 是否設(shè)專(zhuān)人對(duì)凈利潤(rùn)總額進(jìn)行審核，正確確定利潤(rùn)分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤(rùn)分配順序及規(guī)定的稅率、比例，由財(cái)會(huì)部門(mén)編制“利潤(rùn)分配表”；
�。ㄈ� 財(cái)會(huì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管是否對(duì)“利潤(rùn)分配表”的內(nèi)容，逐項(xiàng)進(jìn)行審核并簽章；
�。ㄋ模� 會(huì)計(jì)人員是否根據(jù)審核的“利潤(rùn)分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后及時(shí)登記“利潤(rùn)分配明細(xì)賬”及其他相關(guān)賬戶。
第十九條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬� 是否制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制、各崗位人員的職責(zé)和權(quán)限，以及各崗位之間的相互配合和制約關(guān)系；
（二） 是否制定結(jié)賬日程表，對(duì)結(jié)賬程序進(jìn)行合理安排，并規(guī)定每一程序完成的時(shí)限，對(duì)影響結(jié)賬的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出妥善的對(duì)策；
�。ㄈ� 對(duì)本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復(fù)算發(fā)生額和余額計(jì)算是否正確等，是否嚴(yán)格檢查和核對(duì)；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，是否對(duì)賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關(guān)賬簿之間、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)之間進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)三相符；是否在正確結(jié)賬、認(rèn)真對(duì)賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)行試算平衡工作；
�。ㄋ模� 是否嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)制度對(duì)報(bào)表種類(lèi)、格式、項(xiàng)目排列、項(xiàng)目?jī)?nèi)容和編制方法的規(guī)定編制每一報(bào)表，并保證每一報(bào)表內(nèi)和不同報(bào)表有數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目之間保持應(yīng)有的對(duì)應(yīng)關(guān)系；對(duì)于必須予以反映而會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容中無(wú)法容納的重要財(cái)務(wù)信息，是否在相關(guān)項(xiàng)目或通過(guò)附表、附注等加以說(shuō)明；
�。ㄎ澹� 財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)是否對(duì)編制完畢的會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章；
�。� 會(huì)計(jì)報(bào)表是否按月、季或在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。
第二十條 審計(jì)處對(duì)內(nèi)控制度評(píng)審的程序和方法：
�。ㄒ唬� 收集與描述被審計(jì)單位的內(nèi)控制度；
（二） 健全性與合理性評(píng)價(jià)；
�。ㄈ� 符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性；
�。ㄋ模� 總體評(píng)價(jià)，即通過(guò)符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的可信賴(lài)程度，確定其對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可靠性；
�。ㄎ澹� 實(shí)質(zhì)性測(cè)試；
�。� 提出評(píng)審報(bào)告，對(duì)內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，并針對(duì)制度缺陷提出改進(jìn)建議。
第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。
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