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審計(jì)工作方案范文
審計(jì)工作方案范文根據(jù)《審計(jì)法》和《XX省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，按照省人大、省政府要求，為了組織實(shí)施好××××年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，特制定本方案。
一、指導(dǎo)思想和審計(jì)目標(biāo)
××××年省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，以黨的十六屆三中全會(huì)和全省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，緊緊圍繞我省經(jīng)濟(jì)工作中心，繼續(xù)堅(jiān)持綜合財(cái)政審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，深化審計(jì)內(nèi)容，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性審計(jì)基礎(chǔ)上，加大對(duì)重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，積極探索效益審計(jì)，在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，整頓和規(guī)范財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，推進(jìn)財(cái)政改革，強(qiáng)化預(yù)算約束，促進(jìn)省直部門依法理財(cái)，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，提高資金使用效益等方面發(fā)揮積極作用。通過(guò)審計(jì)，達(dá)到以下目標(biāo)：
一是服務(wù)財(cái)稅改革，促進(jìn)部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付和收支兩條線等財(cái)政改革措施的完善和落實(shí)；二是服務(wù)政府決策，揭露和反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支中的普遍性和傾向性問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，為省政府加強(qiáng)財(cái)政管理，進(jìn)行宏觀決策提供依據(jù)；三是服務(wù)人大監(jiān)督，如實(shí)向人大報(bào)告我省預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，為省人大強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政監(jiān)督，促進(jìn)依法治省服務(wù)。
二、審計(jì)范圍和對(duì)象
主要對(duì)××××年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性及財(cái)稅改革政策的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行追溯或延伸審計(jì)。
確定審計(jì)對(duì)象的原則：
一是具體組織預(yù)算執(zhí)行的財(cái)政部門；二是參與組織預(yù)算執(zhí)行的地稅、國(guó)庫(kù)部門；三是××××年實(shí)行部門預(yù)算的省直部門（單位）（其中：實(shí)行規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)的10個(gè)省直部門為必審對(duì)象）；四是××××年審計(jì)工作報(bào)告中所涉及的省直部門（單位）；五是財(cái)政專項(xiàng)資金、罰沒(méi)收入和預(yù)算外資金比較多、有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)的省直部門和單位；六是多年未審計(jì)或?qū)徲?jì)從未涉及到的部門和單位；七是省人大、省政府及社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)所涉及的部門和單位。
按照以上原則，確定省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象如下：省委辦公廳、省政府辦公廳、省財(cái)政廳、發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委、交通廳、外經(jīng)貿(mào)廳、科技廳、農(nóng)業(yè)廳、省殘聯(lián)（以上為××××年10個(gè)規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)單位）、省地稅局、國(guó)庫(kù)湖北省分庫(kù)、環(huán)保局、民宗委、計(jì)生委、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、檢察院、廣電廳、供銷社、省農(nóng)科院、省政府駐深圳辦……
××××年納入其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍的行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目是： 4個(gè)縣（市）財(cái)政決算及縣域財(cái)政管理狀況審計(jì)（財(cái)政處）、全省扶貧資金行業(yè)審計(jì)（農(nóng)業(yè)處）、全省收支兩條線貫徹落實(shí)情況審計(jì)（行財(cái)處）……
三、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)
�。ㄒ唬┦∝�(cái)政廳
1.審查部門預(yù)算、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中收付等財(cái)政改革措施的落實(shí)情況。
（1）部門預(yù)算。重點(diǎn)審查財(cái)政部門對(duì)省政府29個(gè)組成部門和直屬機(jī)構(gòu)部門預(yù)算的編制、批復(fù)及執(zhí)行情況。編制部門預(yù)算的內(nèi)容是否完整，收支預(yù)算的項(xiàng)目是否明確和具體，是否符合部門（單位）的實(shí)際，有無(wú)預(yù)算編制不完整、不細(xì)化、不科學(xué)，脫離實(shí)際，導(dǎo)致部門無(wú)法有效執(zhí)行的問(wèn)題；是否嚴(yán)格按照部門預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行，有無(wú)隨意調(diào)整部門預(yù)算的項(xiàng)目和金額、違規(guī)追加等問(wèn)題，并分析產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因。
（2）政府采購(gòu)。重點(diǎn)審查政府采購(gòu)預(yù)算的編制、執(zhí)行情況。是否按照省政府規(guī)定編制采購(gòu)預(yù)算，并列入省級(jí)預(yù)算下達(dá)到部門單位；有無(wú)應(yīng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目而未納入的問(wèn)題； (范文先生網(wǎng) www.gymyzhishaji.com) 采購(gòu)的范圍是否符合規(guī)定，政府采購(gòu)預(yù)算制度是否健全，政府采購(gòu)管理部門對(duì)政府采購(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是否嚴(yán)格有效。
�。�3）國(guó)庫(kù)集中收付。重點(diǎn)審查其運(yùn)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)范程序，按規(guī)定應(yīng)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系核算的財(cái)政收支是否全額納入；是否嚴(yán)格按照部門預(yù)算和有關(guān)制度規(guī)定支付資金，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自同意部門改變資金用途的問(wèn)題，有無(wú)資金撥付不及時(shí)的問(wèn)題；有無(wú)混淆授權(quán)支付和直接支付資金范圍的問(wèn)題；分析目前國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的困難和問(wèn)題，審查是否達(dá)到節(jié)約資金，提高資金使用效率和透明度，增強(qiáng)預(yù)算約束力的目的。
2.審查預(yù)算收支的真實(shí)性和預(yù)算平衡情況。主要是有無(wú)應(yīng)做未做預(yù)算收入、違規(guī)退庫(kù)沖減收入等問(wèn)題；向人大報(bào)告的平衡結(jié)果是否真實(shí)。
3.審查支出預(yù)算批復(fù)和撥付支出預(yù)算資金情況。是否按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)足額批復(fù)支出指標(biāo)和撥付資金，有無(wú)批復(fù)預(yù)算指標(biāo)不及時(shí)、不足額，預(yù)留待分配支出指標(biāo)，自行調(diào)整支出預(yù)算科目，改變資金使用方向等問(wèn)題；有無(wú)不按預(yù)算級(jí)次和程序撥款，滯留欠撥和越級(jí)撥付的問(wèn)題。
4.審查預(yù)算調(diào)整情況。是否按照預(yù)算法規(guī)定的程序調(diào)整預(yù)算，有無(wú)未經(jīng)人大、政府批準(zhǔn)，自行追加和調(diào)整支出預(yù)算的問(wèn)題。
5.審查中央和省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金的分配、管理和使用效益情況。
�。�1）專款的分配情況。摸清中央和省�？畹目傤~和項(xiàng)目，準(zhǔn)確劃分省級(jí)專項(xiàng)資金和中央�？畋炯�(jí)撥付、下劃和結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的數(shù)額，審查結(jié)轉(zhuǎn)下年的具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容，�？畹膿芨逗拖聞澥欠窦皶r(shí)、足額，有無(wú)滯留欠撥、擠占挪用和違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)等問(wèn)題。
�。�2）�？畹墓芾砬闆r。審查財(cái)政廳各業(yè)務(wù)處室對(duì)省直部門（單位）及下級(jí)財(cái)政部門使用專項(xiàng)資金的監(jiān)管情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)專項(xiàng)資金管理的規(guī)章制度，對(duì)資金的使用是否跟蹤問(wèn)效，專項(xiàng)資金使用效益評(píng)價(jià)體系是否建立，有無(wú)重分配，輕管理的問(wèn)題。
�。�3）省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排使用情況。一是是否建立項(xiàng)目庫(kù)制度；二是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目安排是否符合零基預(yù)算的要求；三是是否符合規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度的要求，控制了專項(xiàng)撥款的增長(zhǎng)；四是專項(xiàng)資金使用，是否作到圍繞省委、省政府工作重點(diǎn)，打破部門界限，統(tǒng)籌安排，財(cái)政建設(shè)資金安排是否體現(xiàn)重點(diǎn)支持新型工業(yè)化和縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；五是延伸部分用款單位，抽查省級(jí)�？睿ㄖ醒雽？睿┑姆峙涫褂们闆r，審核其分配依據(jù)是否充分、合理，申請(qǐng)事項(xiàng)與實(shí)際用途是否一致，有無(wú)挪作他用以及損失浪費(fèi)問(wèn)題。
6.審查辦理上下級(jí)財(cái)政結(jié)算情況。主要對(duì)上下級(jí)財(cái)政之間的補(bǔ)助收入和上解支出進(jìn)行審查。其中對(duì)上結(jié)算的審查重點(diǎn)弄清與財(cái)政部結(jié)算的實(shí)際收支、具體構(gòu)成；辦理對(duì)下財(cái)政結(jié)算情況，重點(diǎn)審查省財(cái)政是否依照有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政體制規(guī)定辦理對(duì)下結(jié)算，有無(wú)辦理結(jié)算透明度不高，搞“暗箱操作”，違規(guī)結(jié)算的問(wèn)題，有無(wú)未經(jīng)政府批準(zhǔn)，脫離人大監(jiān)督，自行辦理對(duì)下補(bǔ)助，分配資金向本系統(tǒng)傾斜的部門行為。
7.審查廳機(jī)關(guān)及所屬二級(jí)單位財(cái)務(wù)和各業(yè)務(wù)處室業(yè)務(wù)費(fèi)收支情況。審查經(jīng)費(fèi)來(lái)源和運(yùn)用是否合規(guī)，有無(wú)資金分配向自身傾斜，違規(guī)提取業(yè)務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，開(kāi)支大手大腳，亂開(kāi)銀行賬戶，隱瞞轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，設(shè)置賬外賬，濫發(fā)錢物，內(nèi)部管理松弛等問(wèn)題。
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主要對(duì)省地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查。
1.稅收政策執(zhí)行和稅收征管情況。重點(diǎn)審查省地稅局稅收政策制定與執(zhí)行中，有無(wú)違反國(guó)家政令統(tǒng)一，擅開(kāi)政策口子，隨意減免稅，造成國(guó)家稅收流失的問(wèn)題；對(duì)稅收票證管理是否規(guī)范嚴(yán)格，有無(wú)稅收票證管理不規(guī)范，亂收費(fèi)、收入未納入預(yù)算管理的問(wèn)題；稅收稽查工作有無(wú)稽查力度不夠，稽查程序不規(guī)范和稽查結(jié)論落實(shí)不到位等問(wèn)題。
2.審查局機(jī)關(guān)及所屬二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支情況。主要審查經(jīng)費(fèi)來(lái)源是否正當(dāng)，有無(wú)擠占下級(jí)經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)交未交預(yù)算收入問(wèn)題，支出是否合規(guī)，其中機(jī)關(guān)及系統(tǒng)的大宗購(gòu)置是否按政府采購(gòu)目錄要求，實(shí)行政府采購(gòu)，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，內(nèi)部控制是否嚴(yán)格有效，執(zhí)行是否到位，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，有無(wú)設(shè)置賬外賬，濫支濫用，開(kāi)支嚴(yán)重超標(biāo)等問(wèn)題。
�。ㄈ﹪�(guó)家金庫(kù)XX省分庫(kù)
主要對(duì)省國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收支情況進(jìn)行審查。重點(diǎn)是：
1.審查庫(kù)款的收納、劃分和報(bào)解情況，有無(wú)入庫(kù)和報(bào)解不及時(shí)、延解積壓庫(kù)款和收入級(jí)次劃解不正確，擠占上下級(jí)財(cái)政收入的問(wèn)題。
2.審查辦理預(yù)算收入退庫(kù)情況，有無(wú)未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，擅自沖退國(guó)庫(kù)庫(kù)款的問(wèn)題，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定辦理超范圍、超越權(quán)限的退庫(kù)。
3.審查辦理財(cái)政預(yù)算資金撥付情況，有無(wú)撥付資金不及時(shí)、不足額，超預(yù)算、無(wú)預(yù)算和越級(jí)撥付等問(wèn)題。
4.審查國(guó)庫(kù)與部門零余額賬戶和財(cái)政零余額賬戶之間的資金清算，是否在財(cái)政部門審批的用款額度內(nèi)及時(shí)清算資金。
5、審查會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制情況，有無(wú)會(huì)計(jì)核算不合規(guī)，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力，手續(xù)不完備，審核把關(guān)不嚴(yán)，影響國(guó)庫(kù)資金安全的問(wèn)題。
�。ㄋ模┦≈逼渌块T（單位）
在對(duì)預(yù)算內(nèi)外資金全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)：
1.罰沒(méi)收入和納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收繳情況。審查執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位有無(wú)擴(kuò)大范圍、自立項(xiàng)目、提高標(biāo)準(zhǔn)亂罰款和亂收費(fèi)的問(wèn)題；有無(wú)違反“收支兩條線”管理規(guī)定，隱瞞、截留和坐支應(yīng)上交財(cái)政的行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的問(wèn)題；有無(wú)違反“收（罰）繳分離”規(guī)定，違規(guī)開(kāi)設(shè)收入過(guò)渡戶，滯留拖欠收入，未及時(shí)入庫(kù)的問(wèn)題。
2.部門（單位）預(yù)算外收入、單位經(jīng)營(yíng)和事業(yè)收入的管理情況。審查單位預(yù)算外收入和其他收入是否全部納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”的問(wèn)題；預(yù)算外收入是否及時(shí)足額納入財(cái)政專戶管理，有無(wú)自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍和提高標(biāo)準(zhǔn)，亂收費(fèi)、亂攤派的問(wèn)題；滯留、坐支預(yù)算外收入的問(wèn)題是否突出；預(yù)算外資金的使用范圍是否嚴(yán)格按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；經(jīng)營(yíng)性收入和事業(yè)收入等其他收入是否按照有關(guān)規(guī)定，足額交納稅款，有無(wú)偷漏稅和欠稅的問(wèn)題。
3.專項(xiàng)資金（事業(yè)費(fèi)）的預(yù)算申報(bào)、分配和使用情況（包括省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和中央專款）。
一是部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的申報(bào)。審查部門省級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)程序是否合規(guī)，項(xiàng)目是否符合客觀實(shí)際，有無(wú)沿襲慣例，導(dǎo)致所安排資金與實(shí)際情況脫節(jié)，預(yù)算項(xiàng)目無(wú)法執(zhí)行的問(wèn)題。
二是專項(xiàng)資金分配撥付情況。審查主管部門是否將財(cái)政批復(fù)預(yù)算（或部門預(yù)算）及時(shí)全額批復(fù)所屬單位，有無(wú)截留、克扣所屬二、三級(jí)單位經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題；中央和省�？畹姆峙湟罁�(jù)是否充分合理，是否具有規(guī)范的分配方法，分配過(guò)程是否存在隨意性；主管部門是否及時(shí)足額撥付資金，有無(wú)違規(guī)提取管理費(fèi)、欠撥、滯留和擠占挪用專項(xiàng)資金的問(wèn)題。
三是專項(xiàng)資金的使用情況。重點(diǎn)審查�？畹木唧w使用單位，有無(wú)擠占挪用問(wèn)題，是否存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象，是否達(dá)到項(xiàng)目申報(bào)所預(yù)期的目標(biāo)，發(fā)揮了資金的使用效益。同時(shí)，對(duì)主管部門還要審查其對(duì)專項(xiàng)資金的使用是否做到跟蹤問(wèn)效，是否建立專項(xiàng)資金的績(jī)效考評(píng)和報(bào)告制度。
4.重大投資建設(shè)項(xiàng)目決策、管理及效益情況。重點(diǎn)審查部門（單位）利用國(guó)家財(cái)政性資金和其他資金搞基本建設(shè)和對(duì)外投資情況，內(nèi)容主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度、資金的管理使用，有無(wú)決策失誤或管理不善，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。
5.財(cái)務(wù)管理情況。審查單位財(cái)務(wù)管理制度是否健全、有效；財(cái)務(wù)報(bào)批手續(xù)是否齊全，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是否嚴(yán)格，有無(wú)亂開(kāi)銀行賬戶，濫發(fā)錢物，設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”，濫支濫用等問(wèn)題；有無(wú)資產(chǎn)管理松弛，資產(chǎn)不入賬或決策失誤，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。
5.實(shí)行規(guī)范部門預(yù)算試點(diǎn)的單位和部門，在對(duì)上述內(nèi)容審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要對(duì)部門預(yù)算的編制及執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。
6.對(duì)××××年審計(jì)工作報(bào)告中涉及的省直部門和單位，××××年繼續(xù)納入審計(jì)范圍，并且在完成上述審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還要開(kāi)展對(duì)比審計(jì)，針對(duì)××××年審計(jì)查處的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和管理中存在的漏洞，跟蹤檢查該單位審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定的整改落實(shí)情況，看是否加強(qiáng)了財(cái)政財(cái)務(wù)管理，違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題是否得到有效遏制。
四、組織方式及要求
�。ㄒ唬┙y(tǒng)一組織，分頭實(shí)施。省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作在廳長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一組織和部署，具體實(shí)施由各有關(guān)處室在分管廳長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照廳辦公會(huì)確定的省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和分工，分頭進(jìn)行。
（二）改進(jìn)方法，提高質(zhì)量。各有關(guān)處室要嚴(yán)格按照審計(jì)方案確定的內(nèi)容，在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，審深審?fù)福μ岣邔徲?jì)工作質(zhì)量和水平。一是在搞好對(duì)一級(jí)預(yù)算單位審計(jì)的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)二、三級(jí)單位的審計(jì)，注意查處上級(jí)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題向下級(jí)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題；二是在開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)收支中，注意發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件的線索，加大查處大要案力度；三是以重點(diǎn)專項(xiàng)資金為突破口，積極探索效益審計(jì)，從專項(xiàng)資金的立項(xiàng)、分配、使用入手，重點(diǎn)揭示決策失誤、管理不善造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題。
（三）及時(shí)上報(bào)，注重時(shí)效。各有關(guān)處室納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍和進(jìn)入審計(jì)工作報(bào)告的各項(xiàng)審計(jì)工作應(yīng)于五月底前結(jié)束，對(duì)省直部門（單位）的審計(jì)報(bào)告及報(bào)表、納入省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍的行業(yè)審計(jì)綜合報(bào)告應(yīng)于六月十日前交財(cái)政處匯總。財(cái)政處應(yīng)于六月底前草擬出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交廳長(zhǎng)辦公會(huì)審定，在此基礎(chǔ)上，形成省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告。各處室應(yīng)堅(jiān)持從大局出發(fā)，及時(shí)、完整地提供審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果，確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告和結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，共同完成好××××年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。
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