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部門預(yù)算管理辦法
為了使本單位的預(yù)算編制在走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。
一、預(yù)算編制原則
（1）必須以黨和國家的方針政策以及各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)。
（2）必須以本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃為基礎(chǔ)。
（3）必須以收支平衡、略有結(jié)余為準(zhǔn)則。
（4）必須遵循完整性原則。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財務(wù)收支，不得遺漏。
（5）必須遵循真實(shí)性原則。單位的預(yù)算收支項(xiàng)目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料，按批準(zhǔn)部門認(rèn)可的計(jì)算依據(jù)和計(jì)算方法計(jì)算得來，不允許估算。
（6）統(tǒng)一性原則。預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行計(jì)算編制。
（7）年度性原則。要求各事業(yè)單位的預(yù)算必須按財政年度進(jìn)行編制。
（8）講政治的原則。事業(yè)單位的預(yù)算要體現(xiàn)強(qiáng)烈的政治責(zé)任和社會責(zé)任。
二、部門預(yù)算編制方法和程序
單位預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法。
1、摸清家底，對本部門、本單位的所有可供使用的資源進(jìn)行清理和計(jì)算，產(chǎn)生本年度的收入和可供使用的資源預(yù)算。
2、對部門和單位的本年度人員機(jī)構(gòu)和所有提出的各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行排隊(duì)，然后，根據(jù)輕重緩急，確定本年度本部門本單位必須做的幾項(xiàng)工作，同時計(jì)算每項(xiàng)工作的實(shí)際成本，確定每項(xiàng)工作完成后所達(dá)到的最終效果，
3、核定每項(xiàng)工作所需經(jīng)費(fèi)，并在預(yù)算編制時和預(yù)算執(zhí)行過程中要考核每項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的使用效果和效率，采取一定的方法對預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實(shí)行追蹤問效制度。
單位預(yù)算需經(jīng)過兩上兩下的編制程序：一上由部門（或單位）按照財政部門的布置，根據(jù)本地區(qū)財力狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和本部門的工作需要，按照人員經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，采取規(guī)定的預(yù)算編制方法，編制預(yù)算建議數(shù)，上報財政部門；一下由財政部門對部門的預(yù)算建議數(shù)審核后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；二上部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報送財政部門；二下財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)部門預(yù)算。
三、部門預(yù)算編制的具體步驟
第一步：建立預(yù)算編審班子。建立以法人代表為主、由財會部門參加的預(yù)算編審班子。預(yù)算編審班子要明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職責(zé)，以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成。
預(yù)算編審班子根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，綜合考慮各方面的因素，制定本部門本單位本年度的總體目標(biāo)。
第二步：做好編制前的準(zhǔn)備工作。
1、對各預(yù)算單位的各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查登記，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，理清資金來源渠道和支出結(jié)構(gòu)情況，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
2、摸清各預(yù)算單位人員編制、實(shí)有人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，對人員情況登記造冊，并做好編制和人員情況的核對。
3、真實(shí)報告清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧、資產(chǎn)損失等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報和核實(shí)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
4、針對暴露出的矛盾和問題，建立健全各項(xiàng)管理制度，堵塞各種管理漏洞，促進(jìn)提高國有和集體資金的使用效益。
5、認(rèn)真分析上年度收入和支出結(jié)構(gòu)，把握本年度收入和支出中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。
做好上面五項(xiàng)準(zhǔn)備工作的同時，還要特別注意：
1、人員：各部門各單位要嚴(yán)格按照人事部門核定的人員登記造冊，本部門本單位無權(quán)增加或者減少人員。
2、人員經(jīng)費(fèi)：各部門各單位要嚴(yán)格執(zhí)行人事部門和勞動與社會保障部門核定的標(biāo)準(zhǔn)，本部門本單位無權(quán)增加或減少人員經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。
3、臨時工：應(yīng)屬于完成專項(xiàng)工作任務(wù)的臨時用工，編制預(yù)算時不在人員經(jīng)費(fèi)中反映。
4、對上年收支的分析，應(yīng)分析到最具體的收入單位和支出單位，分析到具體的收入項(xiàng)目、征收次數(shù)。
第三步：編制收入預(yù)算。
1、明確具體的收入項(xiàng)目、征收標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的收入征收科室和責(zé)任人。
2、由具體征收科室和責(zé)任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況按照規(guī)定的要求，編制出最基本的具體征收科室和責(zé)任人的收入預(yù)算。
3、財會部門對本部門本單位的收入預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，要將通過挖掘潛力，盡可能實(shí)現(xiàn)的收入編入到預(yù)算中來。
4、在預(yù)算編制與審核過程中，要分析單位占有的資產(chǎn)、往來款等的使用效率。同時要保證本年度總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第四步：編制支出預(yù)算。支出預(yù)算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。
1、人員經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)按照人事部門核定的人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)（其中一部分按照社保部門核定的標(biāo)準(zhǔn)）直接計(jì)算編制。
2、維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的公用經(jīng)費(fèi)。按照財政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)算編制。
3、專項(xiàng)工作任務(wù)經(jīng)費(fèi)。按照效率最優(yōu)的方法計(jì)算專項(xiàng)工作任務(wù)成本編制預(yù)算。
4、專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。專項(xiàng)工程項(xiàng)目分本年度完成項(xiàng)目和跨年度項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)編制專項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)算，其經(jīng)費(fèi)在使用時按照會計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)單獨(dú)建賬核算。本年預(yù)算只能反映本年預(yù)算中安排的專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
5、在支出預(yù)算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源（人力、物力、財力等）的利用，講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。
6、往來款，作為對收支會產(chǎn)生重大影響的債權(quán)債務(wù)，必須有預(yù)算，以正確認(rèn)識本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。凈資產(chǎn)，作為收支任務(wù)完成后實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，必須編制預(yù)算。
第五步：本部門本單位的預(yù)算經(jīng)財會部門層層匯總審核后，報經(jīng)預(yù)算編審班子對照本年度的總體目標(biāo)，進(jìn)一步審核和研究后，形成本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)，同時還要編寫好預(yù)算編制說明書，一同上報財政部門。預(yù)算編制說明書是對預(yù)算進(jìn)行的書面分析與說明，是預(yù)算不可缺少的一個重要組成部分。
第六步：財政部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、本地區(qū)的財力可能、政府及有關(guān)方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實(shí)際情況，對各部門各單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，下達(dá)各部門各單位的預(yù)算控制數(shù)。
第七步：各部門各單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)對本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行調(diào)整，編制本部門本單位的預(yù)算，上報財政部門。
第八步：財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算及時下達(dá)到各部門各單位。
四、部門預(yù)算的執(zhí)行
(一)分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。各部門各單位的預(yù)算編審班子對經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算要進(jìn)行分解，層層落實(shí)到具體的科室和個人，不得留有未落實(shí)的預(yù)算。
(二)制定實(shí)施預(yù)算的各項(xiàng)管理制度和管理辦法。為了保證預(yù)算的完全執(zhí)行，預(yù)算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應(yīng)包括如下內(nèi)容，各部門各單位可以根據(jù)本部門本單位的實(shí)際情況，進(jìn)行增加和修改。
1、建立日常的管理機(jī)構(gòu)和組織。建議仍然由預(yù)算編審班子負(fù)責(zé)。
2、根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個人在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利。
3、制定各種支出控制定額。
4、制定預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的獎懲制度。
(三)單位的非財政預(yù)算內(nèi)撥款的收入，要按照有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財政專戶管理。財政撥款按照單位的季度用款計(jì)劃每月從財政國庫撥到各單位支出戶；單位取得的收入必須首先直接繳入預(yù)算外資金財政專戶，然后根據(jù)單位年度收支預(yù)算和季度用款計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算內(nèi)撥款情況按月從預(yù)算外資金財政專戶撥入單位支出戶，財政撥款和財政專戶撥款二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。
（四）及時、真實(shí)、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況。各部門各單位要按照財政部門的要求，認(rèn)真編制預(yù)算執(zhí)行情況月報表及相關(guān)報表，認(rèn)真編寫預(yù)算執(zhí)行情況說明書。
（五）各部門各單位的預(yù)算編審班子要經(jīng)常對本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對照本年度的總體目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行中的不正常因素和對預(yù)算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。
（六）預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者減少收入，就應(yīng)該對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。具體的預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
五、年度決算
單位的決算工作包括三個方面的內(nèi)容：決算前的準(zhǔn)備，編制決算草案，編寫決算說明書。具體工作按以下步驟進(jìn)行：
（一）決算前的準(zhǔn)備。
1、清理各項(xiàng)收支。對照預(yù)算，認(rèn)真檢查各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，將盡可能實(shí)現(xiàn)的收入完全列入本年度，將本年度的支出，盡可能清理凈化，加以壓縮。
2、清理資產(chǎn)與負(fù)債。清理檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的盤盈盤虧及資產(chǎn)的運(yùn)行質(zhì)量；清理檢查各項(xiàng)往來款的情況及使用質(zhì)量。
3、與有關(guān)部門核對好各項(xiàng)基本數(shù)字及進(jìn)一步審查各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)。
4、考核預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)獎懲措施。
（二）編制決算草案。在做好準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照財政部門的要求，及時、真實(shí)、準(zhǔn)確地編制本部門本單位的決算報表。
（三）編寫決算說明書。按財政部門規(guī)定的格式，認(rèn)真、詳細(xì)編寫決算說明書。決算說明書應(yīng)包括如下內(nèi)容：
1、單位總體概況。第一部分，單位基本概況。包括人員的總量與構(gòu)成，資產(chǎn)的總量與構(gòu)成，工作職能，工作范圍等等。第二部分，單位預(yù)算完成概況。包括預(yù)算收支的完成情況，要與預(yù)算對比、與上年對比。
2、收入完成情況分析。要具體分析到收入的明細(xì)項(xiàng)目，要與預(yù)算、與上年對比，分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素等。
3、支出執(zhí)行情況分析。要具體分析到支出的“節(jié)”級科目。要與預(yù)算、與上年對比，分析出支出的增減變化情況及原因。
4、對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行績效分析。一是要與預(yù)算、與上年對比，分析專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的增減變化情況及原因，二是要分析專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)的使用效益。
5、跨年度專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安排及使用情況及效益分析。
6、詳細(xì)介紹本部門本單位對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核及有關(guān)制度、措施的落實(shí)情況。
7、分析研究預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及建議。
六、部門預(yù)算的監(jiān)督
（一）部門和單位自身的監(jiān)督。事前對預(yù)算編制審核匯總，事中監(jiān)控要定期和不定期地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，事后檢查核證對預(yù)算的審核匯總。各部門各單位要充分重視自身的預(yù)算監(jiān)督工作。
（二）財政監(jiān)督。這是財政部門固有的一項(xiàng)重要職能，也是財經(jīng)法規(guī)正確執(zhí)行和財政資源安全有效運(yùn)行的重要保障。從單位預(yù)算編制工作的布置，到預(yù)算執(zhí)行的結(jié)束，財政部門始終在履行監(jiān)督職能，考核整個預(yù)算過程的績效情況。
（三）審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)部門也是監(jiān)督整個預(yù)算過程的重要部門。
以上三者相互配合，共同構(gòu)成整個預(yù)算過程的監(jiān)督機(jī)制。
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