審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)

　　審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)（一）
　　
　　ABC有限公司全體股東：
　　
　　一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告
　　
　　我們審計(jì)了后附的ABC有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20**年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
　　
　�。ㄒ唬┕芾韺訉�(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
　　
　　編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
　　
　�。ǘ�）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
　　
　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
　　
　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
　　
　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
　　
　�。ㄈ�）導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)
　　
　　貴公司于20**年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款產(chǎn)為X元，應(yīng)收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年，貴公司管理層對(duì)這些應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，貴公司20**年度利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失將增加X(jué)元，20**年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款凈額將減少X元，相應(yīng)是所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少X元、X元和X元。
　　
　�。ㄋ模┍Ａ粢庖�(jiàn)
　　
　　我們認(rèn)為，除“（三）、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生影響外，貴公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司20**年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20**年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
　　
　　二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)
　　
　　（本部分報(bào)告格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。）
　　
　　****會(huì)計(jì)師事務(wù)所            中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：****
　　
　　（簽名并蓋章）
　　
　　中國(guó)****·市              中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：****
　　
　�。ê灻�并蓋章）
　　
　　審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)（二）
　　
　　***股份有限公司全體股東：
　　
　　我們審計(jì)了后附的***股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱***公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20*1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20*1年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
　　
　　一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
　　
　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《**會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是***公司管理層的責(zé)任。(www.gymyzhishaji.com)這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制、以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
　　
　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
　　
　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
　　
　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
　　
　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
　　
　　三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)
　　
　　***公司20*1年12月31日的應(yīng)收賬款*萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額*%。由于***公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
　　
　　四、審計(jì)意見(jiàn)
　　
　　我們認(rèn)為，***公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《***會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了***公司20*1年12月31日財(cái)務(wù)狀況以及20*1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
　　
　　***會(huì)計(jì)師事務(wù)所         中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
　　
　�。ê灻�并蓋章）
　　
　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
　　
　　（簽名并蓋章）
　　
　　審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)（三）
　　
　　同人華塑股份有限公司全體股東：
　　
　　我們審計(jì)了后附的同人華塑股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表、20**年度的利潤(rùn)表及合并利潤(rùn)表和20**年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。
　　
　　除下列1－3項(xiàng)所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。
　　
　　我們注意到：
　　
　　1、貴公司20**年度委托理財(cái)金額為15,700.00萬(wàn)元，截至20**年12月31日，短期投資—委托理財(cái)賬面余額為13,397.73萬(wàn)元，已計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6,754.53萬(wàn)元，我們?cè)趯徲?jì)中無(wú)法采用滿意的審計(jì)程序確認(rèn)該委托理財(cái)年末余額與計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的正確性以及對(duì)利潤(rùn)與凈資產(chǎn)的影響；貴公司2001年清理子公司—深圳投資公司時(shí)轉(zhuǎn)回貴公司本部核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資299.99萬(wàn)元，主要系購(gòu)買的非上市公司股票，股權(quán)證上所記錄的投資者不是貴公司，貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價(jià)值等有關(guān)資料，我們不能確認(rèn)這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。
　　
　　2、貴公司持有98.62%股權(quán)的控股子公司—荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司的土地使用權(quán)賬面價(jià)值為2,074.71萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備499.60萬(wàn)元。由于辦理土地使用權(quán)證的過(guò)戶手續(xù)長(zhǎng)時(shí)間未能完成，貴公司將其調(diào)入了其他應(yīng)收款，并按公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定按相應(yīng)賬齡計(jì)提了50%的壞賬準(zhǔn)備。此項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有獲得債務(wù)人的認(rèn)可，我們無(wú)法確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性；如會(huì)計(jì)報(bào)表附注十一第4項(xiàng)所述，荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司自20**年6月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，20**年度沒(méi)有恢復(fù)，公司僅留有員工看守，其現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料不完整，我們無(wú)法判斷是否存在其它未確定事項(xiàng)及其可能造成的影響。
　　
　　3、貴公司于20**年12月19日公告稱，貴公司及子公司收購(gòu)成都錦陽(yáng)西部開(kāi)發(fā)實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“成都錦陽(yáng)公司”）100%股權(quán)并于2001年12月31日前完成股權(quán)過(guò)戶。由于貴公司不能提供有關(guān)資料，我們無(wú)法確認(rèn)貴公司對(duì)成都錦陽(yáng)公司的投資關(guān)系。20**年末，貴公司的子公司—成都天族金網(wǎng)科技有限公司其他應(yīng)收款中有應(yīng)收成都錦陽(yáng)公司款項(xiàng)2,890.19萬(wàn)元，20**年度已按50%提取壞賬準(zhǔn)備，20**年已全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，并作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。另外，該款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的原始憑證不完整，無(wú)法判斷交易發(fā)生的真實(shí)性與合法性，我們未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)此應(yīng)收款余額及應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的正確性。
　　
　　我們認(rèn)為，除了以上事項(xiàng)可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、20**年度的經(jīng)營(yíng)成果及合并經(jīng)營(yíng)成果和20**年度現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
　　
　　此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，20**年7月，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)貴公司進(jìn)行立案調(diào)查，目前尚未公布調(diào)查結(jié)論，與此相關(guān)的情況尚有不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
　　
　　四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司        中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王**
　　
　　中國(guó)成都

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