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財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告（精選10篇）
在現(xiàn)實(shí)生活中，報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，寫報(bào)告的時候要注意內(nèi)容的完整。你知道怎樣寫報(bào)告才能寫的好嗎？以下是小編精心整理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 1
財(cái)務(wù)報(bào)表 分析對于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力，幫助制定經(jīng)濟(jì)決策有著至關(guān)重要的作用，但由于種種因素的影響，財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其分析方法。存在著一定的局限性。正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的存在，減少局限性的影響，在決策中揚(yáng)長避短。是一個不容忽視的現(xiàn)實(shí)問題。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)。采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動，目的是了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況并且預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，幫助企業(yè)利益集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)分析的最基本功能就是將大量的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理、比較、分析并轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，著重對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營成果是否優(yōu)良等進(jìn)行解釋和評價(jià)，減少決策的不確定性。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在局限性
1.財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息資源具有不完全性。
財(cái)務(wù)報(bào)表沒有披露公司的全部信息。列入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的僅是可以利用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來源。而在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)有許多經(jīng)濟(jì)資源，或者因?yàn)榭陀^條件制約，或者因會計(jì) 慣例制約，并未在報(bào)表中體現(xiàn)。比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報(bào)表中反映。因而，報(bào)表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的一部分。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表對未來決策價(jià)值的不適應(yīng)性。
由于會計(jì)報(bào)表是按照歷史成本原則編制，很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值。通貨膨脹時期，有些數(shù)據(jù)會受到物價(jià)變動的影響，由于假設(shè)幣值不變，將不同時點(diǎn)的貨幣數(shù)據(jù)簡單相加，使其不能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有時難以對報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策有實(shí)質(zhì)性的參考價(jià)值。
3.財(cái)務(wù)報(bào)表缺少反映長期信息的數(shù)據(jù)。
由于財(cái)務(wù)報(bào)表按年度分期報(bào)告，只報(bào)告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。
4.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到會計(jì)估計(jì)的影響。
會計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn) 和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，固定資產(chǎn)的凈殘值率等。
5.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到管理層對各項(xiàng)會計(jì)政策選擇的影響。
會計(jì)政策與會計(jì)處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業(yè)實(shí)際經(jīng)營完全相同，兩個企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。
三、客觀因素對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響
1.財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響。
在很多情況下，企業(yè)出于各種目的，需要向外界展示良好的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。一旦實(shí)際經(jīng)營狀況難以達(dá)到目標(biāo)，企業(yè)會主動選擇有利于提高利潤的'會計(jì)核算方法，或者采取其他手段來粉飾會計(jì)報(bào)表。比如有的企業(yè)為提高利潤水平，往往采用高估期末在產(chǎn)品成本，低估入庫產(chǎn)成品的成本的方法。人為操縱的結(jié)果，使信息使用者得到的報(bào)表信息與企業(yè)實(shí)際狀況相距甚遠(yuǎn)，從而誤導(dǎo)信息使用者，也使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析失去意義。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響。
對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析與評價(jià)通常是由報(bào)表分析者來完成的。然而，不同的財(cái)務(wù)分析人員對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)識度、對財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與判斷能力、以及掌握財(cái)務(wù)分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，往往理解財(cái)務(wù)分析計(jì)算指標(biāo)的結(jié)果就有所不同。如果分析人員沒有全面了解各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算過程和各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系，僅僅看計(jì)算結(jié)果，是很難全面把握各項(xiàng)指標(biāo)所說明的經(jīng)濟(jì)涵義的。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在局限性
1.比率分析法的局限性。
比率指標(biāo)的計(jì)算一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表之上的，這使比率指標(biāo)提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣。弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。而且，比率分析是針對單個指標(biāo)進(jìn)行分析，綜合程度較低。在某些情況下無法得出令人滿意的結(jié)論。
2.趨勢分析的局限性。
趨勢分析法是指與本企業(yè)不同時期指標(biāo)相比，給分析者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動趨勢方面的信息，為財(cái)務(wù)預(yù)測、決策提供依據(jù)。但是趨勢分析法所依據(jù)的資M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計(jì)換算方法的改變。使得不同時期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。
3.對比分析的局限性。
比較分析法是指通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析。確定指標(biāo)間差異與趨勢的方法。但由于不同地區(qū)的價(jià)格水平存在差異，各企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系在區(qū)域上又不盡相同，其必然導(dǎo)致不同企業(yè)指標(biāo)水平的差異，從而使之缺乏可比性。
五、常用財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的局限性
1.流動比率。
流動比率是流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債的比值，這一比率值越高，表明流動資產(chǎn)超出流動負(fù)債的程度越高，即企業(yè)短期負(fù)債的安全程度越高。但這種有效性是很有局限性的。首先。流動資產(chǎn)中有相當(dāng)部分是不具有清償能力的，比如存貨的變現(xiàn)能力較弱。其次，流動資產(chǎn)中還有一些項(xiàng)目是不能變現(xiàn)的，比如預(yù)付賬款、預(yù)付費(fèi)用，雖然從性質(zhì)上來說將其視作一種流動資產(chǎn)，但事實(shí)上它并不具備變現(xiàn)支付的能力。再者，財(cái)務(wù)比率指標(biāo)自身結(jié)構(gòu)的局限性決定了它有效性的局限。例如，很高的流動比率本身就意味著企業(yè)對資產(chǎn)的利用率低，資產(chǎn)閑置，收益低下，管理松懈；同時也說明企業(yè)經(jīng)營觀念的保守。沒有充分利用企業(yè)目前的短期融資能力。
2.速動比率。
速動比率是速動資產(chǎn)除以流動負(fù)債的比率，是流動比率的輔助性指標(biāo)。影響速動比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。當(dāng)速動資產(chǎn)中含有大量的不良應(yīng)收賬款時。企業(yè)就必然無法準(zhǔn)確判斷其短期負(fù)債償還能力，許多企業(yè)正是抓住了此弱點(diǎn)進(jìn)行報(bào)表粉飾誤導(dǎo)信息使用者。
3.每股收益。
每股收益=本年凈利潤／年末普通股份總數(shù)，它表明普通股在本年度所獲的利潤，是衡量公司盈利能力的一個重要的比率指標(biāo)。在計(jì)算這個比率時，分子是本年度的凈利潤，分母是年末普通股份總數(shù)，一個是時期指標(biāo)，一個是時點(diǎn)指標(biāo)，那么分子、分母的計(jì)算口徑不完全一致。同時，在計(jì)算每股盈余時，普通股股數(shù)是一個“份額”概念，不同的公司股票 每一股份在經(jīng)濟(jì)上不等量，它們所含有的凈資產(chǎn)和市價(jià)不同。即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之間的橫向比較。
4.每股凈資產(chǎn)。
每股凈資產(chǎn)=期末凈資產(chǎn)／期末普通股數(shù)，表示發(fā)行在外的普通股每一股份所代表的股東權(quán)益或賬面權(quán)益。在進(jìn)行投資 分析時，只能有限地使用這個指標(biāo)，因其是用歷史成本計(jì)量的，既不反映凈資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值，也不反映凈資產(chǎn)的產(chǎn)出能力。
5.凈資產(chǎn)收益率。
凈資產(chǎn)收益率是一種投資報(bào)酬率，理應(yīng)由企業(yè)一定時期內(nèi)取得的凈收益與企業(yè)在該時期用于經(jīng)營的凈資產(chǎn)相對比。但企業(yè)在一定時期用于經(jīng)營的凈資產(chǎn)是不斷變化的，為了提高計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，從簡化計(jì)算的角度考慮，分母用期初和期末凈資產(chǎn)的平均值，同分子的當(dāng)期凈利潤相比較似乎較為合理。另一方面，“期末凈資產(chǎn)”項(xiàng)目由于已經(jīng)剔除向股東派發(fā)的現(xiàn)金股利數(shù)額，導(dǎo)致采取不同股利政策的公司，其“凈資產(chǎn)收益率”的計(jì)算口徑將產(chǎn)生差異。
6.現(xiàn)金流量比率指標(biāo)。
真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。但比率太高，可能是因?yàn)槠髽I(yè)擁有過多的現(xiàn)金。未能很好地在經(jīng)營中運(yùn)用的緣故。更需要注意的是。這里對公司的償債能力的衡量指標(biāo)用的是“經(jīng)營現(xiàn)金凈流量”。但是公司的任何一種現(xiàn)金來源無論是經(jīng)營活動、投資活動還是籌資活動的現(xiàn)金流量都可以用于償還企業(yè)的債務(wù)。所以。若將分子所用的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量改為三項(xiàng)現(xiàn)金凈流量的總和。來計(jì)算現(xiàn)金流量比率會更好些。
六、改善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的建議
1、加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息的運(yùn)用。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對財(cái)務(wù)報(bào)表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明與詳細(xì)解釋。在對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析時。應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注的信息，聯(lián)系其他相關(guān)信息。仔細(xì)深入地分析、研究，才能提高對企業(yè)整體情況的理解，更準(zhǔn)確地評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。
2、提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)。
不管采用哪種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法。分析人員的判斷力對得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計(jì)、財(cái)務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，在實(shí)踐中樹立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運(yùn)用能力，極大地為企業(yè)管理和決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。
3、定量分析與定性分析相結(jié)合。
現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，這些外部環(huán)境有時很難定量，但會對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。因此，在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用，使報(bào)表分析達(dá)到最優(yōu)化。
4、動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動是一個動態(tài)的發(fā)展過程。因此要注意進(jìn)行動態(tài)分析，在弄清過去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對恰當(dāng)預(yù)測企業(yè)未來有一定幫助。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 2
一、中色股份有限公司概況
中國有色金屬建設(shè)股份有限公司（英文縮寫NFC，簡稱：中色股份，證券代碼：000758）1983年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立，主要從事國際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國際大型技術(shù)管理型企業(yè)，在國際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中，憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系，高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu)，公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、成套設(shè)備供貨，施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過程，形成了“以中國成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢為依托的，集國家支持、市場開發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢。在有色金屬礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域；同時，通過入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來，中色股份重視培植企業(yè)的核心競爭能力，形成了獨(dú)具特色的社會資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力，同時確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國家的幾大主要市場區(qū)域。通過不斷的開拓進(jìn)取，資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
二、資產(chǎn)負(fù)債比較分析
資產(chǎn)負(fù)債增減變動趨勢表
�。ㄒ唬┰鰷p變動分析
從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對數(shù)額每年都在增長，但是其增長幅度明顯沒有負(fù)債增長幅度大，該公司負(fù)債累計(jì)增長了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長了13.96%，這說明該公司資金實(shí)力的增長依靠了較多的負(fù)債增長，說明該公司一直采用相對高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
�。�1）資產(chǎn)的變化分析
08年度比上年度增長了8%，09年度較上年度增長了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長，說明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目。總體來看，該公司的資產(chǎn)是在增長的，說明該企業(yè)的未來前景很好。
（2）負(fù)債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢的，08年度比07年度增長了13.74%，09年度較上年度增長了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對比可以看到，當(dāng)金融危機(jī)來到的08年，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。我們也可以看到，08年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時負(fù)債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說明公司意識到負(fù)債帶來了高風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。
�。�3）股東權(quán)益的變化分析
該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個增幅主要是由于負(fù)債的減少，說明股東也意識到了負(fù)債帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。
�。ǘ┒唐趦攤芰Ψ治�
�。�1）流動比率
該公司07年的流動比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對來說還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說明企業(yè)的短期償債能力相對比較平穩(wěn)。
（2）速動比率
該公司07年的速動比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對來說，沒有大的波動，只是略呈下降趨勢。每1元的流動負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
（3）現(xiàn)金比率
該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈逐年上升趨勢的，但是相對數(shù)還是較低，說明了一元的流動負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
�。ㄈ┵Y本結(jié)構(gòu)分析
�。�1）資產(chǎn)負(fù)債率
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為58.92%，08年為61.14%,09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是是穩(wěn)中有降的，說明該企業(yè)開始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，說明企業(yè)的長期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長期償債能力雖然不強(qiáng)，但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低，對債權(quán)人的保證程度較高。
�。�2）產(chǎn)權(quán)比率
該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對負(fù)債的依賴度還是比較高的，相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長期償債能力還是較低的。不過，該企業(yè)已經(jīng)意識到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過大，一旦過大將帶來重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以，該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。
�。�3）權(quán)益乘數(shù)
該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是也是穩(wěn)中有降的。說明一開始企業(yè)較多依賴負(fù)債，當(dāng)意識到帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。
�。ㄋ模╅L期償債能力分析
（1）利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。08年金融危機(jī)來的'當(dāng)年影響最大，后又緩慢上升，說明企業(yè)經(jīng)營開始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤有了大幅下降，而同時財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長，對債務(wù)的償還能力有所降低，所以應(yīng)該要多加注意。
（2）有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率
該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就越高，長期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo)，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長期償債能力。
二、經(jīng)營效益比較分析
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)有效率分析
�。�1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營業(yè)務(wù)成本也在同時下降，但是下降的幅度沒有收入下降的幅度大，這說明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營效率降低，償債能力也就有所下降了�？傮w來看，該企業(yè)的主營收入是呈現(xiàn)負(fù)增長狀態(tài)的。
�。�2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其也是08年下降幅度最大，說明08年的金融危機(jī)對該公司的影響很大�？偟膩碚f，企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說明企業(yè)的流動資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
�。�3）存貨周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說存貨的增長速度高于主營業(yè)務(wù)收入的增長水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
�。�4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
�。ǘ┇@利能力分析
�。�1）銷售利潤率
該企業(yè)的銷售利潤率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢。主要原因是09年度主營收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒有隨著大幅下降，面對這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤。
�。�2）營業(yè)利潤率
該企業(yè)的營業(yè)利潤率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營業(yè)利潤率有較大下降趨勢。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時營業(yè)總成本的降低低于收入的增長，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
�。ㄈ﹫�(bào)酬投資能力分析
（1）總資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長是負(fù)數(shù)，說明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
（2）凈資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢。說明該企業(yè)的經(jīng)營狀況有較大波動，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
�。�3）每股收益
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長，營業(yè)利潤也不平穩(wěn)，因此每股收益會比較低。因此，該公司應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
�。ㄋ模┌l(fā)展能力分析
�。�1）銷售增長率
該企業(yè)的銷售增長率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營狀況不容樂觀，連續(xù)兩年負(fù)增長，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長、銷售增長率的負(fù)增長會對該企業(yè)未來的發(fā)展帶來不利影響。
�。�2）總資產(chǎn)增長率
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢，但是總體來看，還是增長的，說明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
三、現(xiàn)金流量比較分析
（一）現(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析
通過以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營活動來產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來彌補(bǔ)了。
（二）債務(wù)保障率分析
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營現(xiàn)金流量償付所有債務(wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量有較大波動，沒有一個確定的趨勢。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說明公司仍然能夠按時支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
�。ㄈ┟吭F(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動幅度很大，沒有什么趨勢可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額很低�？偟膩砜矗撈髽I(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時用于支付的需要。
四、業(yè)績的綜合評價(jià)
通過以上分析，我們對中色股份有限公司有了一個比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，只有對各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢的，但是09年又有上升趨勢了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
五、分析結(jié)論
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢，資產(chǎn)利用效率不是太高；長期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢；在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長，有著較好的信譽(yù)，對企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 3
一、選題的目的、意義
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過對財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會價(jià)值分配等經(jīng)營特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對企業(yè)作出綜合分析與評價(jià)，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。
財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，但是單純從報(bào)表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財(cái)務(wù)管理不但是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，還是關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)效性�；谶@種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析引起足夠的重視，并認(rèn)識到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，推動財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作取得實(shí)效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。它可以評價(jià)一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時找出企業(yè)在理財(cái)中存在的問題，不斷進(jìn)行調(diào)整，提出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作按既定的目標(biāo)進(jìn)行，由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。
二、資料綜述(字?jǐn)?shù)300以上)
李振寰在《財(cái)經(jīng)界》2013年第11期發(fā)表的《淺談財(cái)務(wù)報(bào)告分析在評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀中的作用》中描述，在市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)的經(jīng)營管理對企業(yè)來說越來越重要。企業(yè)經(jīng)營管理中，又以財(cái)務(wù)管理最為重要，因此在企業(yè)經(jīng)營管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也越來越大。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的信息，與此同時，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能對企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，對企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評估以及對企業(yè)未來發(fā)展趨勢的預(yù)測。
張梅，曾韶華在《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》講述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。
趙威在《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》中講述了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本理論與基本方法，財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類型，一是比率因素分解法，二是差異因素分解法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的手段。
三、畢業(yè)設(shè)計(jì)的主要研究內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是總結(jié)和評價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的相對指標(biāo)，主要有償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率;營運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標(biāo)，包括資本利潤率、營業(yè)收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機(jī)制提供幫助。
因此本設(shè)計(jì)作品的主要研究內(nèi)容是運(yùn)用比較分析法等對杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表進(jìn)行分析。分析企業(yè)的`償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對債務(wù)資金的利用程度;評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況;評價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況;以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時也對前兩者的增強(qiáng)其推動作用。通過對企業(yè)這三個財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對企業(yè)經(jīng)營績效做出正確的評估，識別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份，分析企業(yè)的營運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病，綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題，并提出改進(jìn)的措施。
四、畢業(yè)設(shè)計(jì)研究工作進(jìn)展安排(階段性工作和完成日期)
動員準(zhǔn)備階段組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)指導(dǎo)工作小組，制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)管理相關(guān)文件，擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的參考題目。召開動員會布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)工作，落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 4
一、財(cái)務(wù)報(bào)告及報(bào)表結(jié)構(gòu)與作用
1、財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)構(gòu)
財(cái)務(wù)報(bào)告主要是一種對外報(bào)告，是用來描述企業(yè)在某一時期財(cái)務(wù)狀況和這期間的會計(jì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的書面文件。真實(shí)有效的會計(jì)數(shù)據(jù)，可以有效的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，反應(yīng)企業(yè)管理運(yùn)作情況，幫助報(bào)表使用者和投資人分析衡量企業(yè)價(jià)值，作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。
在我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告體系中，財(cái)務(wù)報(bào)告包括和其他需要披露的相關(guān)資料和信息。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容，在向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中，主要應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、會計(jì)報(bào)表附注，簡稱“四表一注”。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表的核心部分即是資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。
2、財(cái)務(wù)報(bào)告及報(bào)表的作用
（1）有助于報(bào)告使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策
財(cái)務(wù)報(bào)告的主要任務(wù)就是真實(shí)有效的披露會計(jì)信息，提供優(yōu)質(zhì)的會計(jì)信息，能夠幫助企業(yè)債權(quán)人和潛在投資者更為準(zhǔn)確的判斷公司的運(yùn)營狀況，從而合理的進(jìn)行投資決策。
（2）反映企業(yè)內(nèi)部管理者的管理成果
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，我國企業(yè)家向西方發(fā)達(dá)國家借鑒了許多科學(xué)有效的管理方法。職業(yè)經(jīng)理人的出現(xiàn)也是其中最為突出的一個部分。但是，如果打破傳統(tǒng)的家族管理的理念，放心的將企業(yè)交給職業(yè)經(jīng)理人管理呢？真實(shí)有效的會計(jì)報(bào)告所提供的高質(zhì)量會計(jì)信息，就可以起到監(jiān)督企業(yè)管理者的作用。報(bào)表使用者和潛在投資人可以根據(jù)會計(jì)報(bào)告衡量企業(yè)的經(jīng)營管理成果。
�。�3）有助于評價(jià)和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營狀況
財(cái)務(wù)報(bào)告借助財(cái)務(wù)報(bào)表和附注，能夠全面系統(tǒng)的綜合反映企業(yè)資金的各方面狀況，包括投入資金的來源渠道、資金性質(zhì)、資金分布狀態(tài)、資源的運(yùn)用效果以及現(xiàn)金流量和償債能力等,進(jìn)而幫助相關(guān)人士評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營現(xiàn)狀等。
�。�4）有助于國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理
從某種意義上說，國家的經(jīng)濟(jì)管理部門也是財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者。國家可以通過分析綜合各家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，掌握整個行業(yè)，甚至是整個國內(nèi)市場的運(yùn)行狀況，以便出臺相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策，從而達(dá)到宏觀調(diào)控和管理的目的。
二、我國財(cái)務(wù)報(bào)告使用現(xiàn)狀
在我國傳統(tǒng)的會計(jì)體系中，由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不完備，所以很多企業(yè)在綜合考慮了會計(jì)人員的工作量和由此帶來的工作成本以后，都會忽略對會計(jì)人員做財(cái)務(wù)報(bào)告方面的要求，加上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者主要是企業(yè)的外部人員，關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的企業(yè)就更加少之又少了，更別提要真實(shí)詳盡了。
同時，由于我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告主要是以股東為出發(fā)點(diǎn)、站在股東的位置考慮問題，就或多或少的會忽略其他報(bào)告使用者。表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告上就是忽略了相關(guān)信息的披露。而且，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的內(nèi)容以歷史成本為計(jì)量屬性，所以，對于資產(chǎn)的未來信息，就會較少的照顧到。忽略了前瞻性的需求，財(cái)務(wù)報(bào)告自然顯得單一和脆弱。
三、財(cái)務(wù)報(bào)告及報(bào)表的缺陷分析
1、信息披露不完整
�。�1）非交易信息得不到披露
現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)量模式大多是以交易為基礎(chǔ)的，這樣就會導(dǎo)致一些與交易聯(lián)系不大但是仍然十分重要的信息得不到披露。且我國大多數(shù)企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)報(bào)告都是同一種格式的報(bào)表。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國會計(jì)體系面臨著新環(huán)境，紛繁多樣的會計(jì)事件便需要有利于特殊信息表達(dá)的專用報(bào)表。
�。�2）重歷史而輕現(xiàn)實(shí)
在我國大多數(shù)企業(yè)中所披露的會計(jì)信息主要分為財(cái)務(wù)信息和成本信息，而財(cái)務(wù)信息主要是通過貨幣來表現(xiàn)的。然而隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，貨幣化的計(jì)量方式已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)環(huán)境和財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)的要求了。因?yàn)槌素?cái)務(wù)信息和成本信息等可以貨幣化的信息以外，還有很多無法貨幣化的信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中無法得到體現(xiàn)。另外，隨著信息科技的飛速發(fā)展，數(shù)字資產(chǎn)和相關(guān)金融衍生物等無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占有越來越重要的地位，且企業(yè)品牌價(jià)值、聲譽(yù)等對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也起著很大的作用。這些因素的共同特點(diǎn)就是無法用貨幣化的實(shí)物去衡量價(jià)值，所以無法再財(cái)務(wù)報(bào)表中反映。這是一個迫在眉睫的要去解決的問題，但是目前為止，還沒有相關(guān)準(zhǔn)則或條文限定財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)披露的具體范圍。
�。�3）資產(chǎn)類信息披露條件過于嚴(yán)格
在會計(jì)準(zhǔn)則中，對資產(chǎn)負(fù)債表中披露的資產(chǎn)要符合相關(guān)的幾點(diǎn)要求：有過去的交易或者事項(xiàng)形成的；企業(yè)擁有或控制的，以及預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這幾點(diǎn)要求是會計(jì)準(zhǔn)則對資產(chǎn)的定義中體現(xiàn)的，所以是必要的條件。然而，這些標(biāo)準(zhǔn)顯得過去嚴(yán)苛。因?yàn)椋诂F(xiàn)在我國的企業(yè)中，還有很多的資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，而且對企業(yè)的經(jīng)營前景起著舉足輕重的作用。但是這些資源卻因?yàn)檫@些嚴(yán)苛的條件而無法在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。譬如人力資源信息。
�。�4）非財(cái)務(wù)信息得不到披露
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息以財(cái)務(wù)信息為主。然而財(cái)務(wù)信息均具有短期性，不能單單靠他來分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。因此，財(cái)務(wù)信息良好并不代表企業(yè)的.經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展就是可觀的。
現(xiàn)在有很多公司為了股利、聲譽(yù)等因素，可能會通過犧牲長期價(jià)值的方式來換取短期財(cái)務(wù)成果，為的就是讓報(bào)表比較“漂亮”。要客觀真實(shí)的綜合分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展水平，單純依靠財(cái)務(wù)信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須在一定程度上要利用到非財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)。
�。�5）忽視相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的披露
風(fēng)險(xiǎn)和不確定性一直是困擾企業(yè)的大難題，但是它們的真實(shí)披露，才能讓報(bào)表使用者可以綜合分析企業(yè)的價(jià)值。因此，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性理所應(yīng)當(dāng)?shù)脑撌秦?cái)務(wù)報(bào)告主要披露的信息之一。但現(xiàn)實(shí)情況是，財(cái)務(wù)報(bào)告往往最容易忽視的就是這部分。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)容上，主要披露的是有關(guān)金融市場的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)的披露；在形式上，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)只是在附注等中有零星的一些體現(xiàn)，根本無法完整的將所有的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性展露在報(bào)表使用者面前。而在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，這類信息往往會成為最重要的也最容易忽視的信息。
2、信息披露不準(zhǔn)確
“實(shí)質(zhì)重于形式”是會計(jì)的基本準(zhǔn)則，所以會計(jì)資料所反映的會計(jì)信息也應(yīng)該遵循這一原則。但是事實(shí)上，人們在遇到經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)違背法律形式時，人們卻往往更傾向于遵從法律形式而忽略了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。同時，會計(jì)信息通常是以絕對值為表現(xiàn)形式，而眾所周知的，這些數(shù)據(jù)正是用來反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的。然而，絕對值的表現(xiàn)形式并不實(shí)用。在投資者做一項(xiàng)投資決策時，為了將可比性原則貫穿信息使用的始末，從而更好的滿足決策的需要，都會采用相對值這一表述形式。這樣一來，差異就出現(xiàn)了，財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的數(shù)據(jù)便成了不實(shí)用的“擺設(shè)”。
3、信息披露不及時
我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告最短的周期是1個月，而我國上市公司的年報(bào)一般要求在下一年的4月30日前對外提供。所以，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析均是歷史資料分析，財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的數(shù)據(jù)也都是建立在歷史成本基礎(chǔ)上的，這些都是對過去的經(jīng)營狀況所進(jìn)行的評定。而使用者卻是要面向未來、對企業(yè)的未來狀況進(jìn)行預(yù)測和決策。盡管歷史信息對預(yù)測未來能發(fā)揮一定的作用，然而，對歷史資料的過分依賴，并不一定能幫助企業(yè)解決一切現(xiàn)實(shí)問題。有關(guān)企業(yè)未來發(fā)展前景的前瞻性信息在使用者的決策中顯得日益重要。其中一個重要的原因就是沒有考慮物價(jià)變動的因素。以原始成本為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析，在通貨膨脹等因素的作用下，原始成本就失去了衡量作用。因?yàn)槲飪r(jià)的變動，財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息就不能真實(shí)完整的反映相關(guān)的成本費(fèi)用以及收益狀況。因此，以原始成本為基礎(chǔ)的分析，如果完全撇除其他因素，就會失去應(yīng)有的現(xiàn)實(shí)意義。并且，報(bào)告周期的延遲，必定回味許多內(nèi)幕交易創(chuàng)造了時間條件。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告披露的滯后，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的及時性。
4、信息披露不真實(shí)
在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)還不完備的影響下，許多公司對于會計(jì)信息的披露不但不夠完整，甚至存在虛假錯報(bào)的情況。我國的上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告比例曾一度達(dá)到13%，同時該報(bào)不報(bào)和隱瞞信息的比例更甚至高達(dá)70%！更不要說中小企業(yè)了。設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目的就是為了對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等進(jìn)行客觀、公允的反映。有失公允的虛報(bào)漏報(bào)甚至虛假錯報(bào)，都會使會計(jì)信息失真，失去現(xiàn)實(shí)意義。
四、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的合理化建議
1、適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)報(bào)告披露的信息范圍
現(xiàn)行的市場機(jī)制對于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求越來越大，因此，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在不損害公司利益的前提下，盡量的拓寬信息披露的范圍，盡量滿足各種報(bào)告使用者的需求。在披露的信息方面，不僅要報(bào)出財(cái)務(wù)信息，還要兼顧非財(cái)務(wù)信息。當(dāng)然，非財(cái)務(wù)信息的信息量是很龐大的，在挑選的時候，應(yīng)該保證那些報(bào)告使用人關(guān)心的非財(cái)務(wù)信息、社會責(zé)任信息、預(yù)測信息、分部信息、管理會計(jì)信息等可以被披露出來。用這樣的方法維持和法則這些對公司有利的集團(tuán)或個人，這是構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)告框架、改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的首要任務(wù)。
同時，在以歷史成本為基礎(chǔ)的同時，還應(yīng)該適當(dāng)增加對企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測信息。對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策來說，他們更關(guān)心的是企業(yè)未來發(fā)展前景。因此，財(cái)務(wù)會計(jì)的計(jì)量屬性的發(fā)展趨勢應(yīng)該是結(jié)合歷史成本、公允價(jià)值以及成本與市價(jià)孰低等多種計(jì)量屬性于一體的新的會計(jì)體系。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告在未來的發(fā)展中，應(yīng)注意增加一些企業(yè)未來價(jià)值趨勢信息，以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的整體有用性。促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠更加真實(shí)完整的披露的信息，體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可靠性
財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展趨勢表明，財(cái)務(wù)信息的可靠程度決定了財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)用程度�？煽啃允秦�(cái)務(wù)會計(jì)的本質(zhì)屬性和基礎(chǔ)，是會計(jì)信息的靈魂，“實(shí)質(zhì)重于形式”也是會計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。因此，兼顧其兩者固然重要，但是在我們無法兼顧的時候，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)放在法律形式之前，真正的做到“實(shí)質(zhì)重于形式”。在現(xiàn)行的發(fā)展中，要更注重財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠度。這樣才能防止財(cái)務(wù)報(bào)告變?yōu)榭赵O(shè)的“擺設(shè)”。
3、及時披露財(cái)務(wù)信息
傳統(tǒng)的會計(jì)記量模式中，財(cái)務(wù)會計(jì)工作是要絕對保密的。因此在會計(jì)期末的時候，財(cái)務(wù)會計(jì)人員會不會因?yàn)橄胍獔?bào)表“漂亮”就私自改動，外人并不容易察覺。因此，會計(jì)信息的同步是很重要的。及時公布會計(jì)信息，除了可以讓財(cái)務(wù)報(bào)告使用者能第一時間得到第一手的財(cái)務(wù)信息之外，還有一點(diǎn)好處就是，信息即已公布，就不可以再做修改這對增加會計(jì)信息的可靠性以及監(jiān)督會計(jì)人員的工作有著不可忽視的意義和作用。
4、加強(qiáng)內(nèi)部控制，加大懲罰力度
現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告有很多虛假錯報(bào)的現(xiàn)象，針對這些現(xiàn)象，公司內(nèi)部應(yīng)該建立一套較為完善的監(jiān)督管理機(jī)制，來制約和防范公司內(nèi)部的違規(guī)操作。而為了防止內(nèi)部管理機(jī)制的短期性醒悟，這個約束機(jī)制需要是多元的股權(quán)結(jié)構(gòu)約束機(jī)制。同時，政府相關(guān)部門應(yīng)加大對違規(guī)操作的處罰力度，提高違法違規(guī)彩妝的成本。各方面一同努力，杜絕財(cái)務(wù)報(bào)告虛假錯報(bào)的現(xiàn)象。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 5
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用人分析目的的信息，認(rèn)識企業(yè)活動的特點(diǎn)，評價(jià)其業(yè)績，發(fā)現(xiàn)其問題
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義
財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。但是單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機(jī)制提供幫助。
1．與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行卓有成效的溝通
2．對企業(yè)的經(jīng)營績效做出正確的評估
3．從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，為決策者提供支持
4．從所有者和經(jīng)營者不同的角度理解企業(yè)三大報(bào)表
5．快速識別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份
6．學(xué)會分析企業(yè)的營運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病
7．從現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)的利潤水平
利潤表的編制方法
本表反映企業(yè)全年收入、費(fèi)用、支出及凈損益的情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)分析填列·.利潤表中"本月數(shù)"欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"上年數(shù)"欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，應(yīng)將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。
什么是市凈率？如何分析市凈率？
市凈率是指每股市價(jià)除以每股凈資產(chǎn)的比值，說明市場對公司資產(chǎn)質(zhì)量的評價(jià)。
市凈率可用于投資分析。每股凈資產(chǎn)是股票的賬面價(jià)值，它是用成本計(jì)量的，而每股市價(jià)是這些資產(chǎn)的現(xiàn)在價(jià)值，它是證券市場上交易的結(jié)果。市價(jià)高于賬面價(jià)值時企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量較好，有發(fā)展?jié)摿Γ粗畡t資產(chǎn)質(zhì)量差，沒有發(fā)展前景。優(yōu)質(zhì)股票的市價(jià)都超出每股凈資產(chǎn)許多，一般說來市凈率達(dá)到3可以樹立較好的公司形象。市價(jià)低于每股凈資產(chǎn)的股票，就象售價(jià)低于成本的商品一樣，屬于"處理品"。當(dāng)然，"處理品"也不是沒有購買價(jià)值，問題在于該公司今后是否有轉(zhuǎn)機(jī)，或者購入后經(jīng)過資產(chǎn)重組能否提高獲利能力。 盈利能力分析
營業(yè)成本比率 = 營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)收入x100%在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大體一致，生產(chǎn)設(shè)備及工資支出也較為一致，發(fā)生在這一指標(biāo)上的差異可以說明各公司之間在資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢及勞動生產(chǎn)率等方面的狀況。那些營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。相反，那些營業(yè)成本比率較高的同行，在盈利能力不免處于劣勢地位。營業(yè)利潤率 = 營業(yè)利潤/主營業(yè)務(wù)收入x100%銷售毛利率 =（主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入x100%稅前利潤率 = 利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入x100%稅后利潤率 = 凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入x100%這幾個指標(biāo)都是從某一方面反應(yīng)企業(yè)的獲利能力。資產(chǎn)收益率 = 凈利潤x2/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）x100%資產(chǎn)收益率反應(yīng)了企業(yè)的總資產(chǎn)利用效率，或者說是企業(yè)所有資產(chǎn)的獲利能力。凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤/凈資產(chǎn)x100%又稱股東權(quán)益收益率，這個指標(biāo)反應(yīng)股東投入的資金能產(chǎn)生多少利潤。經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率 = 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/股東權(quán)益期末數(shù)x100%一般來說資產(chǎn)只能產(chǎn)生“剔除非經(jīng)常性損益后的'凈利潤”所以用這個指標(biāo)來衡量資產(chǎn)狀況更加準(zhǔn)確。主營業(yè)務(wù)利潤率 = 主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入x100%一個企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，主營業(yè)務(wù)利潤率處于同行業(yè)前列并保持穩(wěn)定十分重要。但是如果該指標(biāo)
異忽尋常地高于同業(yè)平均水平也應(yīng)該謹(jǐn)慎了。固定資產(chǎn)回報(bào)率 = 營業(yè)利潤/固定資產(chǎn)凈值x100%總資產(chǎn)回報(bào)率 = 凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)x100%經(jīng)常性總資產(chǎn)回報(bào)率 = 剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)x100%這幾項(xiàng)都是從某一方面衡量資產(chǎn)收益狀況
什么叫財(cái)務(wù)報(bào)表分析？它具有哪些特征？
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績作出判斷、評價(jià)和預(yù)測。特征：第一，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是在財(cái)務(wù)報(bào)表所披露信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供和利用財(cái)務(wù)信息。這是財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的延續(xù)和發(fā)展。第二，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一個判斷過程。通過比較分析，對企業(yè)的經(jīng)營活動及其效績作出判斷、評價(jià)和預(yù)測的過程。第三，科學(xué)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要手段。科學(xué)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中有著重要作用，它是作出判斷、評價(jià)和預(yù)測的基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本方法
對財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容，不同的人、不同的目的、不同的數(shù)據(jù)范圍，采用不同的分析程序和方法。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般程序?yàn)椋?/p>
1．明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃；
2．收集有關(guān)的信息資料；
3．根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究所收集的資料；
4．做出分析結(jié)果，提出分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括：比率分析法、比較分析法和趨勢分析法等基本方法。
獲利能力指標(biāo)
以銷售收入為基礎(chǔ)的獲利能力指標(biāo) :銷售毛利率
1．銷售毛利率
銷售毛利率＝銷售毛利額 / 主營業(yè)務(wù)收入
銷售毛利額＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本
這一比率的意義在于：銷貨成本通常是工商企業(yè)最主要的成本，所以毛利是利潤形成的最重要基礎(chǔ)。 以營業(yè)收入為基礎(chǔ)的獲利能力指標(biāo)．營業(yè)利潤率
2．營業(yè)利潤率
營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤 / 主營業(yè)務(wù)收入
其中：營業(yè)利潤是指正常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)所帶來的、未扣除利息和所得稅前的利潤。但在實(shí)務(wù)中，通�？鄢�，即直接用利潤表上的“ 營業(yè)利潤”數(shù)據(jù)。
這一比率的意義在于：恰當(dāng)?shù)胤治銎髽I(yè)經(jīng)營過程的獲利水平，這是最基本、最穩(wěn)定的獲利，以避免企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿程度、投資損益和非常項(xiàng)目的影響。
獲利能力分析
一、分析方法
1．銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入x100%
銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。影響銷售毛利變動的因素可分為外部因素和內(nèi)部因素兩大方面。外部因素主要是指因市場供求變動而導(dǎo)致的銷售數(shù)量和銷售價(jià)格的變動以及取得生產(chǎn)要素價(jià)格的變動。由于企業(yè)對外部市場的駕馭能力有限，通常只能適應(yīng)市場變化，所以，企業(yè)更主要地是從內(nèi)部因素入手尋求增加銷售毛利額和銷售毛利率的途徑。影響銷售毛利變動的內(nèi)部因素包括：開拓市場的意識和能力、成本管理水平（包括存貨管理水平、生產(chǎn)管理水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策、企業(yè)戰(zhàn)略要求）以及存貨盤盈或盤虧（指在定期實(shí)地盤存制下）等。
2．銷售凈利率=（凈利潤/銷售收入）x100%
銷售凈利率是指凈利與銷售收入的百分比。該指標(biāo)反映每1元銷售收入帶來的凈利潤是多少，表示銷售收入的收益水平。從銷售凈利率的指標(biāo)關(guān)系看，凈利額與銷售凈利率成正比關(guān)系，而銷售收入額與銷售凈利率成反比關(guān)系。公司在增加銷售收入額的同時，必須相應(yīng)獲得更多的凈利潤，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。通過分析銷售凈利率的升降變動，可以促使公司在擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)的同時，注意改進(jìn)經(jīng)營管理，提高盈利水平。
3．總資產(chǎn)收益率=息稅前利潤÷(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2x100%
總資產(chǎn)收益率是分析公司盈利能力時又一個非常有用的比率。是另一個衡量企業(yè)收益能力的指標(biāo)�？傎Y產(chǎn)收益率的高低直接反映了公司的競爭實(shí)力和發(fā)展能力,也是決定公司是否應(yīng)舉債經(jīng)營的重要依據(jù)�？傎Y產(chǎn)收益率的重要意義體現(xiàn)在：資產(chǎn)運(yùn)用效率和資金運(yùn)用效果之間的關(guān)系，將企業(yè)過去現(xiàn)在和未來預(yù)測的收益和總投資聯(lián)系起來，用計(jì)劃、預(yù)算、協(xié)調(diào)、評價(jià)和控制企業(yè)各個部門、各環(huán)節(jié)的工作效率和工作質(zhì)量。
4．凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均所有者權(quán)益x100%
凈資產(chǎn)收益率，亦稱凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，它是指企業(yè)一定時期內(nèi)的凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。它可以反映投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的能力，即反映投資與報(bào)酬的關(guān)系，因而是評價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營效率的核心指標(biāo)。一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人的保障程度越高。
5．每股收益增長率=基本每股收益（本年-上年）/上年*100%
每股收益增長率指標(biāo)反映了每一份公司股權(quán)可以分得的利潤的增長程度。該指標(biāo)通常越高越好。該指標(biāo)反映中期業(yè)績增長預(yù)期，是許多估值指標(biāo)如PE、PEG等的驅(qū)動力量。通過杜邦比率分析來看，EPS增長率自身的驅(qū)動因素包括資本性開支(CAPEX)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營業(yè)利潤率、凈負(fù)債比率和股息分配率，EPS若想增長前三項(xiàng)因素也必需增長，而后兩項(xiàng)因素只有下降才能驅(qū)動EPS增長。需要注意的是，EPS增長率在公司扭虧為盈和由盈轉(zhuǎn)虧或起始年度EPS極低的時候會失去指導(dǎo)意義。
二、指標(biāo)計(jì)算
2009年青島海爾銷售毛利率=（32979419367.01-24263147272.18）/32979419367.01=26.43% 2010年青島海爾銷售毛利率=（60588248129.75-46420009145.90）/60588248129.75=23.38% 2011年青島海爾銷售毛利率=(73662501627.24-56263081343.94)/73662501627.24=23.62% 2009年青島海爾銷售凈利率=1149474619.69/32979419367.01=3.49%
2010年青島海爾銷售凈利率=2034594665.84/60588248129.75=3.36%
2011年青島海爾銷售凈利率=2690022207.41/73662501627.24=3.65%
2009年青島海爾總資產(chǎn)收益率
=(-7965819.41+1740150380.28)/[(12230597777.64+17497152530.38)/2]= 11.65%
1.減少企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素是未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債
2. 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本方法 比率分析、水平分析、共同比報(bào)表分析三種
3. 現(xiàn)金流量表的作用是什么？
1）現(xiàn)金流量表可以提供公司的現(xiàn)金流量信息，從而對公司整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價(jià)。
2）現(xiàn)金流量表能夠說明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，能全面說明公司的償債能力和支付能力。
3）通過現(xiàn)金流量表能夠分析公司未來獲取現(xiàn)金的能力，并可預(yù)測公司未來財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展情況。
4）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。
4.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體是什么
財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人有許多種，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。他們出于不同目的使用財(cái)務(wù)報(bào)表，需要不同的信息，采用不同的分析程序
5.中期報(bào)告分析
一是中期報(bào)告的內(nèi)容和披露原則依照有關(guān)條例展開；
二是中期報(bào)告需要披露企業(yè)經(jīng)營活動的季節(jié)特征等
6. 長期資產(chǎn)與長期債務(wù)對應(yīng)關(guān)系？
長期資產(chǎn)一般要用長期債務(wù)購置，所以規(guī)模基本應(yīng)相當(dāng)，否則以流動負(fù)債購置長期資產(chǎn)還款壓力大
7.財(cái)務(wù)報(bào)表分中，投資人是指（D 普通股東）。
8.流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比值被稱為（ A流動比率）。
9,. 當(dāng)法定盈余公積達(dá)到注冊資本的（D50%）時，可以不再計(jì)提。
10. 用于償還流動負(fù)債的流動資產(chǎn)指（C現(xiàn)金）。
11. 減少企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素是（ B 未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債）
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 6
一、選題依據(jù)、意義和實(shí)際應(yīng)用方面的價(jià)值
通過對20xx企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，本選題旨在對20xx年xx有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析從而反映出公司整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，因此通過各種方法對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、本課題在國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀
國內(nèi)學(xué)者陳曉紅在《完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的思考》一文中認(rèn)為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，對于企業(yè)決策者和信息使用者來說顯得十分重要。張新民、錢愛民在《財(cái)務(wù)報(bào)表分析精要》中指出，目前常用的財(cái)務(wù)狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法。荊新、王化成在《財(cái)務(wù)管理學(xué)》中寫道：財(cái)務(wù)報(bào)表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負(fù)債表到利潤表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個由外部分析擴(kuò)大到內(nèi)部分析的過程。
戴維�；艚鹚菇淌诮Y(jié)合實(shí)際的企業(yè)情況寫出了《公司財(cái)務(wù)報(bào)表與分析一書》一文，文中對財(cái)務(wù)報(bào)表在公司管理過程中的作用給予了肯定。日本著名會計(jì)學(xué)專家森疼一男針對日本企業(yè)活動對財(cái)務(wù)的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與財(cái)務(wù)分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，逐漸使財(cái)務(wù)報(bào)表充實(shí)完善。
三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法
本課題主要的研究內(nèi)容是：
1、介紹xx有限公司概況。
2、對xx有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析，以及償債能力分析，營運(yùn)能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過以上分析找出公司存在的問題。
4、針對上面提出的問題提出相對應(yīng)的`建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會計(jì)報(bào)表，比較各個有關(guān)項(xiàng)目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。
2、比率分析法：在同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對比，以計(jì)算出的比率反映各個項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標(biāo)的各個因素，按照一定的順序逐個用是技術(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點(diǎn)及解決辦法
主要難點(diǎn)：
1、由于理論知識不足，在做財(cái)務(wù)報(bào)表分析時有些問題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表，會計(jì)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)書籍，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)理論、分析方法，針對企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就相關(guān)問題與同學(xué)討論分析或咨詢指導(dǎo)教師。
2、通過多種途徑查閱資料，參閱相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及情況，及時與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實(shí)際提出合理化的建議。
3、向指導(dǎo)老師咨詢，與同學(xué)互相討論。
五、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作進(jìn)度計(jì)劃
第六周至第七周開題報(bào)告準(zhǔn)備及開題答辯
第八周撰寫論文提綱
第九周至第十周論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周論文修改
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準(zhǔn)備
第十六周畢業(yè)論文答辯
六、總結(jié)
財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，但是單純從報(bào)表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財(cái)務(wù)管理不但是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，還是關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)效性。
基于這種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析引起足夠的重視，并認(rèn)識到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，推動財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作取得實(shí)效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。它可以評價(jià)一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時找出企業(yè)在理財(cái)中存在的問題，不斷進(jìn)行調(diào)整，提出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作按既定的目標(biāo)進(jìn)行，由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 7
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性
1.財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性
(1) 會計(jì)政策的選擇使報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。新 企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)對會計(jì)政策與會計(jì)處理方法的進(jìn)行選擇，使不同企業(yè)同類的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬的計(jì)提方法、對外投資收益的確認(rèn)方法、所得稅會計(jì)的確認(rèn)方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業(yè)實(shí)際經(jīng)營完全相同，兩個企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。
(2)會計(jì)估計(jì)的存在直接影響報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。會計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例、固定資產(chǎn)的凈殘值率、無形資產(chǎn)的攤銷年限的確定等都不同程度地含有主觀估計(jì)因素。
(3)通貨膨脹的影響使報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)。首先,通貨膨脹影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的可靠性。由于通貨膨脹,對貨幣性資產(chǎn)而言,當(dāng)物價(jià)上漲，其實(shí)際購買力下降，報(bào)表中列示的貨幣資產(chǎn)額與實(shí)際購買力不一致。從負(fù)債方面來看,貨幣性負(fù)債在物價(jià)上升時可為企業(yè)帶來利潤;而非貨幣性負(fù)債由于需要在將來以商品或勞務(wù)償還,物價(jià)上漲時會使企業(yè)造成損失。其次,通貨膨脹同樣影響著利潤表的可靠性。損益的確定是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。收入是現(xiàn)時的，而成本是 歷史 的，在通貨膨脹情況下，由于資產(chǎn)的低估導(dǎo)致成本偏低，因此會使收益虛增。
2.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的局限性
(1)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的主觀局限性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、制度、準(zhǔn)則等編制，不可避免地會出現(xiàn)一些人為的差錯和失誤，甚至惡意隱瞞。不同的分析者對同一張報(bào)表可能得出不一樣的結(jié)論，對報(bào)表分析的結(jié)果有著直接的影響。
(2)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的客觀局限性。主要是流動比率和速動比率的局限性。①流動比率。首先,流動資產(chǎn)中有相當(dāng)部分是不具有清償能力的。其次,流動資產(chǎn)中還有一些項(xiàng)目是不能變現(xiàn)的。所以，有時候，高流動比率并不一定表示企業(yè)對短期債務(wù)具有很高的清償能力。②速動比率。由于速動資產(chǎn)扣除了變現(xiàn)能力較慢的存貨,在一定程度上彌補(bǔ)的流動比率的不足。但流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬款能否收回,壞賬準(zhǔn)備是否足額計(jì)提都直接影響速動資產(chǎn),進(jìn)而影響速動比率。因此,當(dāng)速動資產(chǎn)中含有大量的不良應(yīng)收賬款時,企業(yè)就必然無法準(zhǔn)確判斷其短期負(fù)債償還能力,許多企業(yè)正是抓住了此弱點(diǎn)進(jìn)行報(bào)表粉飾誤導(dǎo)信息使用者。
3.財(cái)務(wù)分析方法的局限性
(1)比率分析法的局限性。一是比率分析法自身的局限性。比率分析法是一種事后分析方法，在市場 經(jīng)濟(jì) 條件下，已表現(xiàn)出一定的滯后性。二是比率分析法受財(cái)務(wù)報(bào)表局限性影響。由于報(bào)表中的數(shù)據(jù)主要采用貨幣計(jì)量，對報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)資料能夠計(jì)量，而對一些報(bào)表外的信息，如未做記錄的或有負(fù)債，未決訴訟，為他人擔(dān)保等都沒有在報(bào)表中反映，所以也無法通過比率分析進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，事后財(cái)務(wù)分析很難滿足相關(guān)使用者的需求。三是比率分析法缺乏一定的相關(guān)性和預(yù)見性。比率指標(biāo)的 計(jì)算 一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表之上的，這使比率指標(biāo)提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣，弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。
(2)趨勢分析法的局限性。一是趨勢分析法所依據(jù)的資料，主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；二是由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計(jì)換算方法的改變，使得不同時期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。
(3)比較分析法的局限性。比較分析法在實(shí)際操作時，比較的雙方必須具備可比性才有意義。然而數(shù)據(jù)是否可比則受眾多條件的制約，如計(jì)算方法相同、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一致、時間長度相等；在進(jìn)行同行業(yè)比較時，要使其具有可比性，至少應(yīng)具備三個條件:①同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相似;②企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較為接近;③經(jīng)營方式相近或相同。這些條件 自然 限制了比較分析法的應(yīng)用范圍。
二、完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的措施
1.強(qiáng)化提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)
加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的.綜合素質(zhì)，提高他們對報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時具備 會計(jì)、財(cái)務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理和 企業(yè) 經(jīng)營等方面的知識，熟練掌握 現(xiàn)代 化的分析方法和分析工具，在實(shí)踐中樹立正確的財(cái)務(wù)分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對所分析問題的判斷能力，可以極大地減少和控制財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題。
2.加強(qiáng)時期指標(biāo)在整個財(cái)務(wù)分析中的份量
時點(diǎn)指標(biāo)是指取自資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，它們只代表企業(yè)某一時點(diǎn)的情況，而不能代表整個時期的情況。并且這類指標(biāo)容易人為粉飾。現(xiàn)代的財(cái)務(wù)分析，不再是單純地對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，而是向著以收益表的分析為中心的方向 發(fā)展 。因此我們可以增加時期指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中的份量，以避免某些人為的因素使財(cái)務(wù)分析的結(jié)果有假。
3.采用多種分析方法全面評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
(1)定量分析與定性分析相結(jié)合。在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。
(2)動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。要注意進(jìn)行動態(tài)分析，在弄清過去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對恰當(dāng)預(yù)測企業(yè)未來有一定幫助。
(3)個別分析與綜合分析相結(jié)合。財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值具有相對性，同一指標(biāo)數(shù)值在不同的情況下反映不同的問題，甚至?xí)贸鱿喾吹慕Y(jié)論。如資產(chǎn)管理比率中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越高,一方面反映企業(yè)收賬的效率高、質(zhì)量好;另一方面也可能是由于企業(yè)的信用政策過于嚴(yán)格所致，這也會給企業(yè)帶來負(fù)面影響,喪失部分機(jī)會成本。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和評價(jià)時，單個指標(biāo)不能說明問題,要根據(jù)某指標(biāo)對其它他面可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行綜合分析,才能得出正確結(jié)論。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 8
一、公司背景及簡介
1、成立時間、創(chuàng)立者、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、所屬行業(yè)、注冊地;
2、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、公司結(jié)構(gòu)、主管單位;
3、公司重大事件(如重組、并購、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型等)。
二、公司所屬行業(yè)特征分析
1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：
�、� 該行業(yè)中廠商的大致數(shù)目及分布;
② 產(chǎn)業(yè)集中度：該行業(yè)中前幾位的廠商所占的市場份額、市場占有率的具體數(shù)據(jù)(一 般衡量指標(biāo)為四廠商集中度或八廠商集中度);
③ 進(jìn)入壁壘和退出成本：具體需要何種條件才能進(jìn)入，如資金量、技術(shù)要求、人力成 本、國家相關(guān)政策等，以及廠商退出該行業(yè)需花費(fèi)的成本和轉(zhuǎn)型成本等。
2、產(chǎn)業(yè)增長趨勢：
�、� 年增長率(銷售收入、利潤)、市場總?cè)萘康鹊臍v史數(shù)據(jù);
② 依據(jù)上述歷史數(shù)據(jù)，及科技與市場發(fā)展的可能性，預(yù)測該行業(yè)未來的增長趨勢;
�、� 分析影響增長的原因：探討技術(shù)、資金、人力成本、技術(shù)進(jìn)步等因素是如何影響行 業(yè)增長的，并比較各自的影響力。(應(yīng)提供有關(guān)專家意見)。
3、產(chǎn)業(yè)競爭分析：
�、� 行業(yè)內(nèi)的競爭概況和競爭方式;
�、� 對替代品和互補(bǔ)品的分析：替代品和互補(bǔ)品行業(yè)對該行業(yè)的影響、各自的優(yōu)劣勢、 未來趨勢;
�、� 影響該行業(yè)上升或者衰落的因素分析;
�、� 分析加入 WTO 對整個行業(yè)的影響，及新條件下其優(yōu)劣勢所在。
4、相關(guān)產(chǎn)業(yè)分析：
�、� 列出上下游*業(yè)的具體情況、與該行業(yè)的依賴情況、上下游*業(yè)的發(fā)展前景，如可 能，應(yīng)作產(chǎn)業(yè)相關(guān)度分析;
�、� 列出上下游*業(yè)的主要廠商及其簡要情況。
5、勞動力需求分析：
① 該行業(yè)對人才的主要要求，目前勞動力市場上的供需情況;
② 勞動力市場的變化對行業(yè)發(fā)展的影響。
6、政府影響力分析：
�、� 分析國家產(chǎn)業(yè)政策對行業(yè)發(fā)展起的作用(政府的引導(dǎo)傾向、各種優(yōu)惠措施等);
② 其它相關(guān)政策的影響：如環(huán)保政策、人才政策、對外開放政策等。
三、公司治理結(jié)構(gòu)分析
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)分析：列出持股 10%(必要時列出 10%)以上的股東，有可能應(yīng)找到最終持 有人;
2、是否存在影響公司的少數(shù)股東，如存在分析該股東的最終持有人等情況，及其在資 本市場上的操作歷史;
3、“三會”的運(yùn)行情況：如股東大會的參加情況、對議案的表決情況、董事會董事的出 席情況、表決情況、監(jiān)事會的工作情況及其效率;
4、經(jīng)理層狀況：總經(jīng)理的權(quán)限等;
5、組織結(jié)構(gòu)分析：公司的組織結(jié)構(gòu)模式、管理方式、效率等;
6、主要股東、董事、管理人員的背景、業(yè)績、聲譽(yù)等;
7、重點(diǎn)分析公司第一把手的情況(教育背景、經(jīng)營業(yè)績、任職期限、政府背景)其在公 司中的作用;
8、分析公司中層管理人員的.總體情況，如素質(zhì)、背景、對公司管理理念的理解、忠誠 度等。
四、主營業(yè)務(wù)分析
1、主導(dǎo)產(chǎn)品
① 名稱、價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)品生命周期、公司規(guī)模、特許經(jīng)營、科技含量、占有率、專 利、商標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略、市場定位、消費(fèi)群等;
② 生產(chǎn)周期、庫存量、周轉(zhuǎn)率等;
�、� 銷售方式;
④ 設(shè)計(jì)能力、年產(chǎn)能力、實(shí)際生產(chǎn)量;
�、� 廣告投入數(shù)量及方式;
⑥ 客戶反饋;
�、� 同類產(chǎn)品的差別。
2、產(chǎn)品定價(jià)
�、� 本公司及競爭對手的定價(jià)政策，定價(jià)政策對公司經(jīng)營的影響;
② 主要產(chǎn)品的價(jià)格;
�、� 需求彈性;
④ 價(jià)格變動敏感性分析;
�、� 是否為行業(yè)中的價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)者。
3、生產(chǎn)類型：生產(chǎn)率、生產(chǎn)周期、生產(chǎn)成本、能耗、需求人力等。
4、公共關(guān)系
5、市場營銷
�、� 營銷網(wǎng)絡(luò)、結(jié)構(gòu)、模式;
② 激勵機(jī)制(對分銷商、銷售人員)。
五、公司競爭力分析
1、簡單分析：分析廠商未來發(fā)展的潛力，并與同行業(yè)競爭對手比較。
2、R&D
�、� 主要研究項(xiàng)目和對原有產(chǎn)品的改進(jìn)計(jì)劃：
現(xiàn)在：費(fèi)用、完成時間、收益;
將來：投資金額、收益、時間;
a 競爭對手的研發(fā)情況;
b 主要研究人員的簡要介紹(教育技術(shù)背景、構(gòu)成比例、隊(duì)伍穩(wěn)定度、薪酬、激勵機(jī)制 等)。
�、� 設(shè)施及實(shí)驗(yàn)室;
�、� R&D 占銷售收入的比例;
�、� 與競爭對手的比較;
⑤ 專利、商標(biāo)、Know-how 等;
�、� 與科研機(jī)構(gòu)的長期穩(wěn)定合作。
3、激勵機(jī)制：年薪制、期權(quán)、其他激勵措施
六、對上市公司的經(jīng)營戰(zhàn)略及“概念”、“題材”的分析
1、公司經(jīng)營戰(zhàn)略分析
�、� 總結(jié)公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略;
② 分析公司發(fā)展戰(zhàn)略的可行性與實(shí)現(xiàn)的必要條件。
2、公司新建項(xiàng)目可行性分析
�、� 資源情況(人才、技術(shù)、資金、是否為相關(guān)行業(yè)、優(yōu)勢、地理資源及位置);
�、� 影響項(xiàng)目成敗的因素，項(xiàng)目所處行業(yè)的現(xiàn)狀(結(jié)構(gòu)、成熟度、市場空間);
�、� 具體分析現(xiàn)有資源能否支持項(xiàng)目運(yùn)行;
④ 競爭對手情況;
�、� 行業(yè)發(fā)展趨勢;
⑥ 國家產(chǎn)業(yè)政策。
3、風(fēng)險(xiǎn)分析
�、� 資金來源及占凈資產(chǎn)的比例;
�、� 經(jīng)營業(yè)績的影響：幾個主要指標(biāo)(凈利潤、每股收益、凈資產(chǎn)收益率);
③ 如項(xiàng)目失敗對公司經(jīng)營的影響程度。
七、財(cái)務(wù)分析
1、最近三年來主要財(cái)務(wù)指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤、非正常性經(jīng)營 損益所占利潤總額的比例、總資產(chǎn)、所用者權(quán)益、每股受益、凈資產(chǎn)收益率;
2、財(cái)務(wù)比率(選取最近三年數(shù)據(jù)，如有行業(yè)指標(biāo)對比更好，應(yīng)說明各項(xiàng)指標(biāo)意義)
�、� 流動性指標(biāo)
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債
速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債
② 資產(chǎn)效率比率
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收帳款凈額
存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/存貨凈額
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)
�、� 盈利性指標(biāo)
毛利率=主營業(yè)務(wù)利潤/銷售收入
凈利潤率=凈利潤/銷售收入
總資產(chǎn)收益率=EBIT/總資產(chǎn)
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益
投資收益=EBIT/(所有者權(quán)益+長期負(fù)債)
④ 負(fù)債管理比率
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/總資產(chǎn)
利息倍率=EBIT/利息費(fèi)用
3、現(xiàn)金流量表分析
① 總體分析公司現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)情況;
�、� 每股現(xiàn)金流情況;
�、� 與利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行對照分析;
④ 運(yùn)營資金管理。
4、資產(chǎn)質(zhì)量
�、� 有無重大訴訟;
�、� 應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款的年限、計(jì)提壞賬情況;
�、� 其它或有負(fù)債情況。
八、結(jié)論
第 2～7 部分每部分得出一條總結(jié)性意見，最終得到一個或幾個結(jié)論。結(jié)論是在前面事 實(shí)基礎(chǔ)上分析得到的邏輯結(jié)果，不進(jìn)行相應(yīng)的引申，不分析二級市場相關(guān)的情況。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 9
醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作對于醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展具有很大的作用。因此，相關(guān)的工作人員在工作的過程中，必須要對其中的要領(lǐng)進(jìn)行充分的掌握，一般來說，醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的要領(lǐng)有以下幾個方面：
�。ㄒ唬┟魑t(yī)院審計(jì)目標(biāo)和方法
對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行透徹的理解，才能從實(shí)際出發(fā)，制定出相應(yīng)的審計(jì)措施，從而達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。針對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，相關(guān)資料已經(jīng)有明確規(guī)定，主要是對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或者錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證。由于注冊會計(jì)師在對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，接觸到的醫(yī)院規(guī)模不同、管理水平不同，內(nèi)部控制也存在很大的差異性，因此，在對審計(jì)工作進(jìn)行戰(zhàn)略制定時，注冊會計(jì)師一定要將該醫(yī)院的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及其運(yùn)行的有效性，關(guān)注大額資金在使用之前是否經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的一致同意。同時，在審計(jì)的過程中，為了能夠?qū)徲?jì)目標(biāo)充分實(shí)現(xiàn)，對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作需要通過檢查記錄或文件、觀察、詢問，從而進(jìn)行重新計(jì)算、重新執(zhí)行，以免出現(xiàn)審計(jì)錯誤的情況。
�。ǘ⿲徲�(jì)范圍和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行嚴(yán)格把控
此處所提到的審計(jì)范圍主要包括時間范圍、空間范圍和內(nèi)容范圍。其中最重要的要屬內(nèi)容范圍，醫(yī)院審計(jì)中所涉及到的內(nèi)容范圍是指反映該醫(yī)院在某一特定的時間內(nèi)的具體財(cái)務(wù)情況和某一會計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量、預(yù)算收支執(zhí)行情況等相關(guān)的書面文件。注冊會計(jì)師在對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)之前，對所審計(jì)的范圍必須有一個全方面的掌握，以免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)和審計(jì)遺漏的現(xiàn)象。
同時，在對審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行確定的時候，注冊會計(jì)師必須根據(jù)該醫(yī)院所處的行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素環(huán)境、被審計(jì)醫(yī)院的性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)活動、會計(jì)政策的選擇與運(yùn)用、被審計(jì)醫(yī)院的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)等因素，來對其進(jìn)行綜合性評估，從而根據(jù)評估得到的結(jié)果進(jìn)行審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域的定位工作。其中，對于醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性檢查，醫(yī)院固定資產(chǎn)尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的購置、使用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢，醫(yī)院成本核算，費(fèi)用的歸集與分?jǐn)�，醫(yī)院收入的資金來源，取消藥品加成后減少的收入數(shù)額，醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況等方面，將會成為醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。
（三）熟練醫(yī)院業(yè)務(wù)流程與會計(jì)核算特點(diǎn)
注冊會計(jì)師在對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的'過程中，應(yīng)該對被審計(jì)醫(yī)院的各項(xiàng)重大業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的了解，并且進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而發(fā)現(xiàn)其中可能存在的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)；同時，隨著公立醫(yī)院制度內(nèi)部控制制度的不斷改革和完善，許多原有的制度都會被新制度所更換，比如說補(bǔ)償機(jī)制改革和財(cái)務(wù)會計(jì)制度改革以后，公立醫(yī)院的補(bǔ)償渠道也會逐步發(fā)生改變，會由原本的服務(wù)收費(fèi)、藥品加成收入和財(cái)政補(bǔ)助三個渠道，改為服務(wù)收費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)助兩個渠道。從而，醫(yī)院會計(jì)核算的形式也會從過去的不強(qiáng)調(diào)成本核算到要求單病種成本核算，從過去的財(cái)務(wù)報(bào)表體系過渡到新的財(cái)務(wù)報(bào)表體系。因此，注冊會計(jì)師在對相關(guān)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的時候，會面臨很大的挑戰(zhàn)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 10
一、基本經(jīng)營情況
20xx年10月份酒店完成客房銷售收入59.9萬元，完成月度目標(biāo)任務(wù)64萬元的93.6%;完成餐飲銷售收入37.1萬元，完成月度目標(biāo)任務(wù)39萬元的95.1%;計(jì)提租賃收入15萬元。合計(jì)完成銷售收入112萬元。
1-10月銷售任務(wù)完成情況表
本月任務(wù)數(shù)實(shí)際完成完成比例年度任務(wù)數(shù)實(shí)際完成數(shù)完成比例
客房收入64.0 59.9 93.59% 592 540.1 91.23%
餐飲收入39.0 37.1 95.13% 237 212.7 89.75%
租賃收入15.8 15.0 94.94% 158 179 113.29%
預(yù)算外收入15.1
合計(jì)118.8 112.0 94.28% 987 946.9 95.93%
10月份客房經(jīng)營成本0.94萬元，餐飲經(jīng)營成本19.25萬元，稅金6.1萬元，經(jīng)營費(fèi)用96.1萬元，財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)0.46萬元，收多開發(fā)票稅金和處理廢舊等營業(yè)外收入0.26萬元，不含裝修攤銷的經(jīng)營利潤3萬元。與上月相比增加盈利11.8萬元。主要是因?yàn)槭杖朐黾恿?.4萬元(其中客房增加7.1萬元，餐飲增加8.2萬元，減少KTV免租2萬元，減少月餅收入9.9萬元)。成本減少了3萬元(其中客房成本減少0.1萬元，餐飲成本增加4.1萬元，減少了月餅成本7萬元)，費(fèi)用減少了6.2萬元(詳細(xì)分析見費(fèi)用月度對比表)，以上因素綜合起來減少了虧損11.8萬元。與去年10月份相比減少盈利15.2萬元。主要是因?yàn)槭杖朐黾恿?.3萬元(其中客房減少20.1萬元，租賃減少12.7萬元，餐飲增加37.1萬元。)成本增加了18.2萬元(其中餐飲增加19.3萬元，客房減少1.1萬元。)，不含裝修攤銷的費(fèi)用增加1.8萬元(詳細(xì)分析見費(fèi)用月度對比表)，以上因素綜合起來減少盈利15.2萬元。
二、客房收入情況分析
客房收入與上月相比，比較明顯的特點(diǎn)是各種類型的客戶收入都有上升，詳見圖表：
與上月份含早客房收入比較表
房量入住率房價(jià)收入
10月自來散客260.5 5.8 240.85 62742
協(xié)議散客478.5 10.66 223.17 106788
會議客戶1146 25.53 145.89 167192
團(tuán)隊(duì)客戶1311.5 29.22 134.78 176768
中介客戶194.5 4.33 226.01 43958
其他客戶337.5 7.52 126.24 42605
小計(jì)3728.5 83.06 160.94 600053
9月自來散客266.50 6.18 221.49 59028.00
協(xié)議散客465.50 10.80 201.47 93782.00
會議客戶1061.50 24.62 144.38 153260.00
團(tuán)隊(duì)客戶1057.00 24.52 131.52 139020.00
中介客戶62.50 1.45 210.69 13168.00
其他客戶414.00 9.60 137.19 56798.00
小計(jì)3327.00 77.17 154.81 515056.00
差額自來散客-6.00 -0.38 19.36 3714.00
協(xié)議散客13.00 -0.14 21.70 13006.00
會議客戶84.50 0.91 1.51 13932.00
團(tuán)隊(duì)客戶254.50 4.70 3.26 37748.00
中介客戶132.00 2.88 15.32 30790.00
其他客戶-76.50 -2.08 -10.95 -14193.00
小計(jì)401.50 5.89 6.13 84997.00
其中散客房減少6間，但是收入增長3714元，明顯是受房價(jià)提升影響，本月散客房價(jià)提升了19.36元。協(xié)議散客房增加13間，房價(jià)提升21.7元，收入增加13006元。由此可見黃金周對收入的拉動還是有很大影響的。本月收入最大亮點(diǎn)是中介增幅較大，開房量增加132間，增幅211%，收入增長30790元。會議、團(tuán)隊(duì)的開房量分別增長84.5間和254.5間，增幅分別是8%、24%，收入分別增加13932元和37748元。本月客房收入與上月相比共增加了84997元。
與去年10月份相比較，客房收入減少了18.1萬元。最明顯的特征是去年同期糖酒會在長沙召開，散客的開房率和房價(jià)都比今年要高很多�？梢姷貐^(qū)開展的大型活動對酒店收入的拉動有很大影響。
三、餐飲收支情況分析
餐飲收入與上月相比增加8萬元，其中自營出品餐費(fèi)增加6.1萬元，增幅38%，是本月餐飲經(jīng)營突出的亮點(diǎn)。自營出品實(shí)現(xiàn)毛利106768元，毛利率為48%。與上月自營出品毛利率41%相比，增加了7個百分點(diǎn)，效益有較大的.提高。煙酒收入增加3520元，煙酒收入增幅為14.5%，煙酒成本增幅58.4%。本月煙酒實(shí)際毛利6530元，毛利率23.5%。早餐收入增加8800元，毛利32436.10元，毛利率66.27%。增幅21.9%，主要是會團(tuán)客人增加較多。餐飲成本與上月相比增加3.2萬元。主要是隨著收入增加而增加的成本，成本增幅小于收入的增幅，說明本月成本控制水平比以前有所提高。
餐飲部本月費(fèi)用列支21萬元，與上月相比基本持平。主要是為天元會議自助餐購置了碗碟增加了一些費(fèi)用，但以后還能用上。
餐飲部本月虧損4.2萬元(含租金分?jǐn)偤椭醒肟照{(diào)費(fèi)用分?jǐn)?，比上月虧損8萬元減虧3.8萬元，是餐飲自營以來經(jīng)營效益最好的一個月。
四、費(fèi)用與上月比較分析
10月份酒店產(chǎn)生經(jīng)營成本20.2萬元，與上月成本23.2萬元相比，客房成本減少0.1萬元，餐飲成本增加4.1萬元，減少了月餅成本7萬元，綜合起來成本減少3萬元;產(chǎn)生經(jīng)營費(fèi)用(不含裝修攤銷)82.6萬元，與上月經(jīng)營費(fèi)用88.8萬元相比減少6.2萬元。
10月份酒店在人力資源方面的開支為23.6萬元，其中工資20.5萬元，社保0.6萬元，員工餐費(fèi)1.9萬元，宿舍0.5萬元，工會費(fèi)0.1萬元。與9月份人力成本24.8萬元相比較減少1.2萬元。除了減少中秋福利費(fèi)1.2萬元外，其他人力成本基本持平，說明酒店人員結(jié)構(gòu)處于穩(wěn)定狀態(tài)�？梢娫谀壳扒闆r下，人力成本每月要達(dá)到24萬元左右才能維持酒店正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
本月固定費(fèi)用與上月相比幾乎無差別。固定費(fèi)用在不增加設(shè)備設(shè)施投入的情況下，一般不會產(chǎn)生大的變動。此項(xiàng)費(fèi)用不受日常經(jīng)營活動的影響，只有投資活動才會使固定費(fèi)用產(chǎn)生變化。
10月份酒店變動費(fèi)用列支24.1萬元，與上月變動費(fèi)用29.2萬元相比減少5.1萬元。主要是能耗降低了2萬元，電腦款4500元未付，辦公費(fèi)降低了6000元，修車費(fèi)、費(fèi)、檢測費(fèi)、行政收費(fèi)和外事費(fèi)都比上月減少。本月在客房入住率上升的情況下，變動成本降低了5.1萬元，說明本月成本控制還是比較成功的。
總的來看，本月和上月相比，在收入增加的情況下，成本費(fèi)用均減少，說明本月的各項(xiàng)經(jīng)營工作很有成效，經(jīng)營形勢在向好的方面發(fā)展。這里有客觀有利條件使得成本減低，但更主要的是人的主觀能動性發(fā)揮出來了，反映在促進(jìn)收入方面有很大進(jìn)步。
五、費(fèi)用與去年同期比較分析
10月份酒店產(chǎn)生經(jīng)營成本20.2萬元，與去年同期成本2萬元相比，增加了餐飲成本19.3萬元，客房成本減少1.07萬元，綜合增加18.23萬元;產(chǎn)生經(jīng)營費(fèi)用(不含裝修攤銷)82.6萬元，與去年同期經(jīng)營費(fèi)用80.8萬元相比增加1.8萬元。
本月人力費(fèi)用開支23.6萬元，去年同期開支人力費(fèi)用18.2萬元，同比增加5.4萬元。其中工資方面餐飲部增加76582元，客房前臺增加5770元，營銷部增加4739元，其他部門增加2009元，這說明本年的員工待遇方面總體上比去年有所提高。
本月固定費(fèi)用列支48.3萬元，去年同期固定費(fèi)用列支33.2萬元，同比增加15.1萬元。與去年相比增加了裝修攤銷，加大了酒店經(jīng)營壓力。
本月酒店變動費(fèi)用列支24.1萬元，與去年同期變動費(fèi)用29.3萬元相比減少5.2萬元。主要是客人早餐、招待費(fèi)、糖酒會返傭、電話費(fèi)等幾項(xiàng)費(fèi)用的減少引起變動費(fèi)用總體減少。
本月不含裝修攤銷的費(fèi)用總額為82.6萬元，其中餐飲部費(fèi)用20.9萬元，客房部分費(fèi)用為61.7萬元。本月客房收入為60萬元，收入與費(fèi)用基本持平。而去年同期費(fèi)用總額為80.8萬元，客房收入為80萬元，收入與費(fèi)用也是基本持平�？梢娍头坎糠值慕�(jīng)營難度要高于餐飲部分。特別是兩期都未攤銷裝修投入，如果計(jì)算該攤銷額，則客房收入很難保本。雖然現(xiàn)在沒有以現(xiàn)金交租之時，可以保證現(xiàn)金流暢通，但是不能不看到經(jīng)營中所存在的危險(xiǎn)，攤銷是已經(jīng)投入的本錢，在經(jīng)營期間是必須要收回來的，必須在成本中考慮到攤銷對利潤的沖減----不是賺錢，而是收回本錢。一旦需要繳納租金的話，在回款較快的情況下，以目前收支兩抵的形勢，繼續(xù)維持運(yùn)轉(zhuǎn)還是可以的，但是裝修投入就很難收回了。
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