稅收對財政收入貢獻度的思考

　　稅收對財政收入貢獻度的思考
　　
　　近年來，全市地稅部門堅持“為國聚財、為民收稅”的工作宗旨，發(fā)揮職能作用，強化征管措施，優(yōu)化稅務(wù)環(huán)境，積極組織收入，為地方經(jīng)濟發(fā)展作出了積極貢獻。為進一步提升地方稅收對財政收入的貢獻度，必須摸清現(xiàn)狀，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，增添工作措施，實現(xiàn)稅收平穩(wěn)快速增長。
　　
　　一、近五年地方稅收對財政收入的貢獻情況
　　
　�。ㄒ唬┑胤蕉愂照脊�共財政和稅收收入比重逐年增長。2008年至2012年，全市地稅部門共組織公共財政收入54.7億元，占全市公共財政收入總量的49.1%。地稅收入占公共財政收入比重由2008年的41.1%提升至2012年的53.9%，對財政貢獻率達62.7%；地稅收入占稅收收入比重由2008年的74.3%提升至2012年的85.1%，對稅收貢獻率達90.8%。
　　
　�。ǘ�）營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地稅種增收貢獻突出。2008年至2012年，營業(yè)稅對全市公共財政收入增收貢獻率為17.0%，增收貢獻居預(yù)算收入首位；企業(yè)所得稅增收貢獻率為13.0%，增收貢獻居預(yù)算收入第3位；耕地占用稅、土地增值稅、契稅增收貢獻率分別為10.5%、8.2%、6.7%，增長貢獻分別居預(yù)算收入的第4、5、6位。
　　
　�。ㄈ�）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)為財政收入提供近半增量。2008年至2012年，全市房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)對公共財政收入增收貢獻率分別為37.5%、10.9%、7.6%、6.6%，其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的貢獻率達48.4%，成為地方財政收入的重要支撐。
　　
　　二、制約地方稅收對財政收入貢獻度的因素
　　
　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟總量較小和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)，制約經(jīng)濟創(chuàng)稅能力。從經(jīng)濟總量看：2012年，全市生產(chǎn)總值居全省第14位，但人均生產(chǎn)總值居全省第19位，比全國、全省平均水平分別低22298元、13572元。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看：2012年，全市第一產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平高8.5個、4.8個百分點，第三產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平低15.4個、4.2個百分點，一產(chǎn)高、三產(chǎn)低的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)拉低了經(jīng)濟整體創(chuàng)稅能力。
　　
　�。ǘ�）傳統(tǒng)工業(yè)稅源發(fā)展空間受限，新興產(chǎn)業(yè)稅源支撐不強。近年來，通過深入實施工業(yè)強市戰(zhàn)略，全市工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅猛，但工業(yè)稅收以資源開采加工為主的局面尚未改變。受國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢影響，市場對煤炭、電力、建材的需求降低，全市煤炭、電力、建材行業(yè)稅源發(fā)展空間受限。全市化工、有色金屬、新能源加工等新興產(chǎn)業(yè)起步較晚，對地稅的貢獻仍然較低，2012年全市工業(yè)園區(qū)地稅收入僅占地稅總量的3.8%。
　　
　�。ㄈ�）財稅收入增長倚重房地產(chǎn)業(yè)，影響財政收入穩(wěn)定增長。2012年，全市建筑安裝和房地產(chǎn)稅收占公共財政收入36.9%，占地稅收入的60.9%，財稅收入對房地產(chǎn)業(yè)依賴度過大�；�于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和改善民生等因素，2009年以來，中省相繼實施了一系列房地產(chǎn)緊縮政策，作為地稅支撐的房地產(chǎn)后續(xù)稅源增長乏力。同時，由于近年來房地產(chǎn)稅收的高增長，是建立在房價地價快速上漲和耕地占用稅欠稅集中清理的基礎(chǔ)上，由此帶來的稅收規(guī)模擴展和財政收入較快增收是不可持續(xù)的。
　　
　�。ㄋ模┱�策調(diào)整抑制稅收規(guī)模擴張，影響財政收入總量增長。分稅制實施以來的稅制改革或稅收政策調(diào)整，大多體現(xiàn)為地方稅種停征或調(diào)減，使國稅與地稅、中央級稅收與地方級稅收呈現(xiàn)一增一減的反差。同時，自2009年起，繳納增值稅的新辦企業(yè)其企業(yè)所得稅由國稅征管，導(dǎo)致地稅企業(yè)所得稅稅基縮減。下一步，隨著“營改增”政策的實施，將極大削減地稅收入規(guī)模，制約地方稅收占財政收入比重提升，影響財政收入增長。
　　
　　三、提升地方稅收對財政收入貢獻度的思考與建議
　　
　�。ㄒ唬┲�力經(jīng)濟發(fā)展，努力提升經(jīng)濟發(fā)展對稅收的貢獻度。
　　
　　1.壯大經(jīng)濟稅源總量。緊緊圍繞國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，著力引進投資額大、帶動性強的新興產(chǎn)業(yè)，不斷壯大地方經(jīng)濟總量。加強對企業(yè)兼并重組有關(guān)稅收政策研究和指導(dǎo)，大力促進企業(yè)兼并重組，積極培育大企業(yè)大集團。最大限度釋放消費需求，構(gòu)建以綜合服務(wù)功能區(qū)為龍頭，以區(qū)域商貿(mào)中心、社區(qū)便民服務(wù)點、專業(yè)連鎖、特色街區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場為主體的多層級商貿(mào)體系，努力擴大消費需求。
　　
　　2.優(yōu)化經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)。調(diào)優(yōu)第一產(chǎn)業(yè)。堅持走農(nóng)業(yè)規(guī)�；�、產(chǎn)業(yè)化、集約化道路，推進無公害農(nóng)產(chǎn)品的開發(fā)和深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，增強農(nóng)產(chǎn)品加工流通創(chuàng)稅能力。調(diào)強第二產(chǎn)業(yè)。積極運用高新技術(shù)和先進適用技術(shù)加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，實施特色工業(yè)園區(qū)帶動戰(zhàn)略，著力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，培育新的支撐稅源。調(diào)高第三產(chǎn)業(yè)。將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點，加速現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的滲透融合發(fā)展；改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，拉長旅游服務(wù)和商貿(mào)服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，扶持發(fā)展教育產(chǎn)業(yè)，打造產(chǎn)業(yè)亮點。
　　
　　3.提升經(jīng)濟稅源效益。提升行業(yè)經(jīng)濟效益。進一步加強對建筑、房地產(chǎn)行業(yè)的引導(dǎo)和監(jiān)管，促進房地產(chǎn)市場和建筑行業(yè)健康發(fā)展；努力拓展金融、信息、商務(wù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展空間，推動金融和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)持續(xù)發(fā)展。提升規(guī)模經(jīng)濟效益。加強對大中型企業(yè)的引導(dǎo)和扶持，著力發(fā)展規(guī)上工業(yè)和限上企業(yè)，提高大中型企業(yè)的行業(yè)競爭能力和市場份額；支持小微企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)
　　
　　增強發(fā)展活力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)創(chuàng)稅能力。
　　
　�。ǘ�）發(fā)揮稅收職能，優(yōu)化投資興業(yè)環(huán)境促進稅源培育涵養(yǎng)。
　　
　　1.全面落實稅收政策。全面落實西部大開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保項目等稅收優(yōu)惠政策，加快推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。著力增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，鼓勵企業(yè)技術(shù)開發(fā)和自主創(chuàng)新。落實營業(yè)稅起征點上調(diào)等稅收政策，引導(dǎo)和幫助個體工商戶穩(wěn)健經(jīng)營，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展。
　　
　　2.促進社會和諧融洽。全面落實下崗失業(yè)人員、失地農(nóng)民再就業(yè)、殘疾人就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，支持其自謀職業(yè)自主創(chuàng)業(yè)，促進企業(yè)吸納失業(yè)人員和殘疾人員。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配職能，加強高收入者的稅收管理，強化對壟斷行業(yè)和高收入者收入監(jiān)控力度，防止收入差距過分拉大。充分發(fā)揮稅收對房地產(chǎn)市場調(diào)控作用，嚴格執(zhí)行經(jīng)濟適用房、廉租房等保障性住房建設(shè)和住房租賃稅收政策，引導(dǎo)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。
　　
　　3.提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。按照“一個稅廳辦事、一個窗口受理、一站式服務(wù)、一次性辦結(jié)”要求，著力簡化審批程序，提升服務(wù)水平和效率。完善辦稅廳自助服務(wù)功能、推廣稅庫銀聯(lián)網(wǎng)、推行網(wǎng)上申報認證，實現(xiàn)多元化辦稅，努力拓展服務(wù)方式。暢通征納雙方交流渠道，搭建征納交流溝通橋梁，積極推行和完善提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等人性化服務(wù)。建立投訴舉報快速響應(yīng)機制，及時響應(yīng)納稅人提出的合理需求；開展納稅服務(wù)績效評價，及時處理并回復(fù)納稅人的意見和建議，切實維護納稅人合法權(quán)益。
　　
　�。ㄈ�）強化稅收征管，確保經(jīng)濟發(fā)展成果通過稅收有效體現(xiàn)。1.增強稅源監(jiān)控能力。強化戶籍管理，準(zhǔn)確采集轄區(qū)內(nèi)稅源基礎(chǔ)信息，按照“一戶式”管理要求逐戶建立電子稅源檔案，實時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)，對納稅企業(yè)或個人從開業(yè)到注銷、建設(shè)項目從立項到竣工的涉稅事項進行全過程掌控，有效掌握稅源底數(shù)。建立稅源監(jiān)控互動機制，加強財稅、監(jiān)察部門協(xié)作配合，構(gòu)建“稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查”四位一體的稅源監(jiān)控分析機制，確保稅收實現(xiàn)應(yīng)收盡收。
　　
　　2.提升稅收征管效能。按照重點稅源精細化管理、一般稅源規(guī)范化管理的模式，推進稅源專業(yè)化管理試點，推行稅源屬地管理原則下的分類管理。加強涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、分析和應(yīng)用，探索建立重點稅源稅收預(yù)警系統(tǒng)，加強重點稅源風(fēng)險識別，建立快速有效的重點稅源風(fēng)險應(yīng)對機制。依托金稅三期建設(shè)工程，加快建立部門信息共享機制，搭建起包括征收管理、行政管理、外部信息交換和決策支持的信息系統(tǒng)。
　　
　　3.提高稅法遵從度。開展稅收信用等級評價，針對不同等級確定不同的征管方式；將稅收信用等級與社會綜合信用掛鉤，在貸款融資、商標(biāo)評優(yōu)、行政許可等進行全方位失信懲罰，引導(dǎo)納稅人提高稅法遵從度。嚴厲打擊涉稅違法行為，實施有針對性的稅收檢查，抓好重大稅收違法案件查處，增強執(zhí)法剛性，震涉稅犯罪。強化社會綜合治稅，在政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，建立以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會參與”的綜合治稅體系。
　　
　�。ㄋ模┥罨�稅制改革，完善優(yōu)化財政稅收體制解困地方財政。
　　
　　1.健全地方稅收體系。改革完善房產(chǎn)稅，探索個人住宅房產(chǎn)稅改革，開征遺產(chǎn)稅、贈與稅等，提高財產(chǎn)稅類比重，拓展財產(chǎn)稅收規(guī)模。深入推進資源稅改革，將資源稅實施范圍從目前的石油、天然氣擴大至煤炭等礦產(chǎn)資源，引導(dǎo)礦業(yè)生產(chǎn)主體合理開發(fā)資源，增加資源稅收收入。(www.gymyzhishaji.com)選擇防治任務(wù)繁重的環(huán)保項目開征環(huán)境保護稅，抑制資源浪費，減少環(huán)境污染。推進稅費改革，逐步將社保繳費、價調(diào)基金等收費項目改征為地方稅種，培育地方主體稅種，增強地方自主發(fā)展能力。
　　
　　2.優(yōu)化收入分配關(guān)系。強化“營改增”過渡期稅收征管工作，綜合考慮行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，穩(wěn)妥確定“營改增”試點范圍和試點行業(yè)。合理確定中央與地方稅收分配關(guān)系，“營改增”試點期間，按照保持中央和試點地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對原營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬地方財政。營業(yè)稅全部改征增值稅后，重新調(diào)整稅收分成辦法，調(diào)高增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅地方留成比例，促進地方財政收入穩(wěn)定。
　　

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