對我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議

        文章標(biāo)題：對我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議
　隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施，我省城市化建設(shè)進(jìn)程逐步加快，西寧、海東及其周邊地區(qū)和各自治州州府所在地的城市面貌煥然一新，公路、鐵路建設(shè)縱橫交錯。建設(shè)投資和規(guī)模的空前，大大帶動了我省道路建筑市場的繁榮與發(fā)展，我省道路建筑營業(yè)稅呈逐年增長趨勢。但由于該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，具有流動性大、建筑形式多樣、稅收隱蔽性強(qiáng)等特點，稅收管理存在一定的問題和矛盾。為此筆者從“兩條干線”（公路干線和鐵路干線，下同）的稅收征管透析道路建筑業(yè)稅收管理的問題與應(yīng)對措施。
一、道路建筑業(yè)稅收征管中存在的主要問題
　�。ㄒ唬┘{稅人納稅意識淡薄，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記�！笆�五”計劃期間全省公路和鐵路建設(shè)總投資223億元，按照施工進(jìn)度應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加4.57億元，實際繳納1.5億元。所有道路建筑企業(yè)中幾乎沒有主動、按時到稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記和報驗《外出經(jīng)營稅收管理證明》。縱觀全省情況，由于施工企業(yè)中80是個體經(jīng)營，或是臨時組建掛靠其他單位，或是僅給正規(guī)建筑公司上繳管理費而新建立的項目部，或是外�。ㄊ校﹣肀臼∈┕さ钠髽I(yè)，這些企業(yè)組建隨意，分散靈活，有工程時集中，工程完工后即行解散，再加上建筑工頭大部分來自農(nóng)村和外省，其納稅意識淡薄，法律觀念模糊，而且許多人主觀上有偷逃稅思想。今年6—9月間我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五個自治州及其所屬各縣沿線的公路施工企業(yè)，在工程施工現(xiàn)場幾乎找不到工程項目負(fù)責(zé)人員，向施工企業(yè)現(xiàn)場的工人問詢，得到的結(jié)果是什么也不知道。造成難以進(jìn)行稅收管理的困難局面。
　�。ǘ�）承包形式復(fù)雜多樣，不按規(guī)定辦理納稅申報。從施工企業(yè)的承包形式看，有口頭承包、轉(zhuǎn)手承包等形式，有的工程甚至設(shè)立假合同，只包工不包料、有的工程層層轉(zhuǎn)包、有的建筑公司掛靠單位太多，管理相當(dāng)混亂。從鐵路和公路建設(shè)的施工企業(yè)看，多數(shù)采取了分包、轉(zhuǎn)包。由于建筑企業(yè)掛靠、承包經(jīng)營造成代扣代繳和屬地管理的互相矛盾，而且不按規(guī)定辦理納稅現(xiàn)象普遍，即使代扣代繳，在入庫級次，發(fā)票開具等方面都有明顯的不可操作性，由此引發(fā)代扣代繳單位長期占用稅款，納稅人不申報納稅，并將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁代扣代繳人現(xiàn)象。形成稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收上的代扣代繳與納稅人自主納稅孰為優(yōu)先的問題，進(jìn)而帶來了責(zé)任追究問題。
　�。ㄈ�）“以票控稅”與“項目管理”不能齊舉，造成稅收漏洞。我省征收單位至今多數(shù)采取的還是“以票控稅”手段，坐等納稅人上門開票，而忽視了納稅人僅對財務(wù)報銷方索要發(fā)票才來稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，由此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握施工企業(yè)完整、真實的納稅和財務(wù)情況，尤其對應(yīng)納稅項目管理出現(xiàn)“真空”，企業(yè)財務(wù)核算失真。僅“兩條”干線采取“以票控稅”，也未能及時足額征收稅款，施工企業(yè)應(yīng)納稅收流失或管理滯后現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
　�。ㄋ模┢髽I(yè)欠稅有增無減，稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠乏力。企業(yè)欠稅原因很多，歸集起來無非兩類：一類是客觀所至，如施工企業(yè)墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩直接造成資金不足，使施工企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票逐漸形成欠稅。另一類是納稅人主觀故意延遲納稅，有意占壓稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然清欠但收效甚微，甚至有的企業(yè)停業(yè)或者關(guān)閉，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法或無從清欠，長期形成“死欠”。
　�。ㄎ澹┩刀愂侄味鄻�，施工企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象普遍。許多施工單位、個人，主觀上存在偷逃稅僥幸心理，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來后他們便托關(guān)系、“走后門”，設(shè)法減輕處罰。而稅務(wù)稽查力量有限，不可能對每一戶企業(yè)都檢查，因此納稅人偷逃稅膽子越來越大，甚至互相借鑒。有的施工單位認(rèn)為工程干一年算一年，當(dāng)年掙了錢下年又到別處干或者找不到工程閑著，能不開票則不開票，能拖繳稅款則拖繳稅款。根據(jù)稅務(wù)檢查查出的問題可以將納稅人偷逃稅現(xiàn)象和手段歸納為以下種種：一是用白條支取工程款，或?qū)⒐こ探Y(jié)算撥款作為工程預(yù)支款，長期不做納稅申報；二是將建筑材料購買發(fā)票代替建筑業(yè)發(fā)票，在建設(shè)單位報賬領(lǐng)取工程款，達(dá)到少繳稅款目的；三是外地施工單位、個人利用外地發(fā)票真?zhèn)我约笆欠窦{稅核實困難的現(xiàn)實情況，違反應(yīng)稅勞務(wù)在勞務(wù)發(fā)生地申報納稅的稅收征管規(guī)定，用外地發(fā)票領(lǐng)取工程款；四是將設(shè)備價值計入工程總造價，并以此計取了工程稅費，在實際操作中卻將設(shè)備款在建筑業(yè)納稅營業(yè)額中剔除，單獨訂立合同偷逃應(yīng)納稅款；五是將建設(shè)單位在工程款中抵扣的違約金、罰金、質(zhì)量保證金等在工程結(jié)算時直接抵減工程款，減少發(fā)票開票額少繳稅款；六是將施工合同簽小干大，偷逃印花稅等。七是通過不法途徑開具假發(fā)票領(lǐng)取工程款，造成偷稅。
　�。�六）部門協(xié)作不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)前期介入管理困難。目前在建設(shè)項目中，既沒有法律規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)先期參與權(quán)，也沒有相關(guān)部門明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息義務(wù)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對道路建設(shè)工程的立項、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合同等情況無法及時準(zhǔn)確掌握，由于前

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