我區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)征管現(xiàn)狀及稽查對(duì)策

摘要：按照總局重點(diǎn)地區(qū)稅收專項(xiàng)整治工作要求，2008年上半年，區(qū)局專項(xiàng)整治工作組在我地區(qū)開展了礦產(chǎn)品企業(yè)專項(xiàng)整治工作，對(duì)我局轄區(qū)內(nèi)包括江南礦業(yè)股份有限責(zé)任公司在內(nèi)的數(shù)家礦產(chǎn)品企業(yè)（個(gè)體戶）進(jìn)行了富有成效的檢查、調(diào)研，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題提出了處理整改意見(jiàn)。本文根據(jù)我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)的征管現(xiàn)狀，結(jié)合此次區(qū)局專項(xiàng)整治工作的檢查結(jié)果，僅從稽查工作角度對(duì)我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)，特別是私營(yíng)礦產(chǎn)品企業(yè)的一些涉稅問(wèn)題進(jìn)行粗淺的分析，提出一些工作對(duì)策。

**是一個(gè)礦產(chǎn)資源較豐富的地區(qū)，境內(nèi)以鉻鐵礦為代表的各類礦產(chǎn)探明儲(chǔ)量在全區(qū)名列前茅。近十年來(lái)，隨著礦山開采的放開，一大批國(guó)營(yíng)、私營(yíng)、個(gè)體采礦企業(yè)大量涌現(xiàn)，成為**稅收一個(gè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，為**地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。但這批新成立的礦產(chǎn)品企業(yè)規(guī)模大小不一，財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，納稅意識(shí)普遍不足，成為稅務(wù)部門日常征管、稽查工作的一個(gè)難點(diǎn)。

我地區(qū)的礦產(chǎn)品行業(yè)涉足者具體可分為三類：一是達(dá)到一定規(guī)模、賬證齊全的大型國(guó)有礦產(chǎn)品企業(yè)，如江南礦業(yè)股份有限責(zé)任公司和西藏礦股**分公司；二是達(dá)到一定規(guī)模，賬證基本齊全的民營(yíng)礦產(chǎn)品企業(yè)，如扎朗縣松卡銅礦廠和隆孜縣華鈺礦業(yè)有限公司；其余為規(guī)模較小，賬證不齊的私營(yíng)（個(gè)體）礦點(diǎn)，以曲松縣轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體礦最為典型。

2008年3月末至4月中旬，區(qū)局專項(xiàng)整治工作組對(duì)我局轄區(qū)內(nèi)的各礦產(chǎn)品企業(yè)進(jìn)行了檢查、調(diào)研。本次檢查的重點(diǎn)對(duì)象為我地區(qū)第一類礦產(chǎn)品企業(yè)，各方面都較為健全的江南礦業(yè)股份有限公司，工作組對(duì)該公司進(jìn)行了詳細(xì)檢查并出具了檢查報(bào)告，工作組檢查結(jié)果的主要特點(diǎn)是：第一、查補(bǔ)稅額占企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅總額的比重較少（2.97），從側(cè)面反映了我局征管、稽查部門對(duì)該企業(yè)日常稅收管理基本到位；第二、查補(bǔ)稅種較為單一，除少量印花稅外，其余均為所得稅，在第一大稅種增值稅方面沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；第三、查補(bǔ)稅款除來(lái)自我局歷史遺留問(wèn)題外，其余為計(jì)稅工資確定問(wèn)題，主要原因是采礦民工季節(jié)性和變動(dòng)性強(qiáng)（人員流動(dòng)性強(qiáng)）。這三點(diǎn)特征從整體上說(shuō)明了我局征管部門對(duì)該企業(yè)的日常管理比較到位外，也反映了地區(qū)國(guó)有礦產(chǎn)品企業(yè)的納稅意識(shí)較強(qiáng)，同時(shí)對(duì)部分涉稅遺留問(wèn)題的解決敲響了警鐘。

區(qū)局工作組的另一項(xiàng)檢查項(xiàng)目是私營(yíng)（個(gè)體）礦產(chǎn)品企業(yè)，分別檢查了隆孜縣華鈺礦業(yè)有限公司與曲松縣個(gè)體戶趙冠華的礦點(diǎn)，經(jīng)檢查組檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)突出問(wèn)題。據(jù)了解，各縣局為了抓好礦產(chǎn)業(yè)稅收管理，在分析礦產(chǎn)稅源的基礎(chǔ)上，經(jīng)常組織人員深入企業(yè)及礦點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查摸底，掌握第一手資料，詳細(xì)了解開采情況，同時(shí)加強(qiáng)與地方政府部門的關(guān)系和聯(lián)系，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控和管理力度，有效地遏制了稅款的流失。

區(qū)局專項(xiàng)整治工作組認(rèn)真細(xì)致的檢查工作給我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)稅收征管、稽查工作提出了很多富有建設(shè)性的意見(jiàn)，解決了不少歷史遺留問(wèn)題。從整體上來(lái)看，工作組此次所檢查三戶企業(yè)的納稅情況是基本正常的，特別是私營(yíng)礦產(chǎn)品企業(yè)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題，但本文認(rèn)為，此次檢查工作的重點(diǎn)在于大型礦產(chǎn)品企業(yè)，對(duì)私營(yíng)礦產(chǎn)品企業(yè)的檢查無(wú)論從時(shí)間還是外圍了解度上都不是很充裕，正如區(qū)局工作組在整改建議中提到：**地區(qū)礦產(chǎn)品行業(yè)一般納稅人的增值稅稅負(fù)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人（約為11：6），從稅務(wù)稽查部門日常工作角度來(lái)看，我局轄區(qū)內(nèi)的各類礦產(chǎn)品企業(yè)中私營(yíng)礦產(chǎn)品企業(yè)存在各類涉稅違法問(wèn)題的可能性更大，在具體日常征管方面的主要表現(xiàn)有：

一、國(guó)營(yíng)、私營(yíng)礦產(chǎn)品企業(yè)稅收征管難度差異大。我地區(qū)的國(guó)有礦產(chǎn)品企業(yè)基本上為大型礦產(chǎn)品企業(yè)，企業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍較高、納稅意識(shí)也較強(qiáng)，照章納稅已成為一種共識(shí)，方便了稅務(wù)部門的管理；而私營(yíng)礦產(chǎn)品企業(yè)由于管理人員良莠不齊、財(cái)務(wù)制度不夠健全、納稅意識(shí)普遍較差，從源頭上增加了稅務(wù)部門管理的難度、也增加了偷漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。

二、私營(yíng)礦產(chǎn)品企業(yè)建賬難。我地區(qū)規(guī)模較大的礦產(chǎn)品企業(yè)均建有賬，為稅務(wù)部門認(rèn)定的一般納稅人，但小規(guī)模的礦產(chǎn)品企業(yè)大多不建賬或無(wú)力建賬，這就為偷逃稅埋下伏筆，而稽查部門檢查的主要依據(jù)又是會(huì)計(jì)憑證及賬簿，對(duì)不建賬的礦產(chǎn)品企業(yè)常常無(wú)從下手，導(dǎo)致日常征管難度大、稽查工作難以進(jìn)行。

三、不能準(zhǔn)確掌握小規(guī)模礦產(chǎn)品企業(yè)收入。礦產(chǎn)品企業(yè)銷售礦產(chǎn)品需繳納增值稅，在應(yīng)稅收入的確認(rèn)上，礦產(chǎn)品企業(yè)多以銷售礦石為主要形式，有的礦產(chǎn)品企業(yè)為了在賬面上少計(jì)收入，將所開采的產(chǎn)品在采礦地直接銷售給中間倒礦商，造成礦產(chǎn)品企業(yè)稅收的流失；還有的礦產(chǎn)品企業(yè)以合同價(jià)格銷售的名義人為地壓低礦產(chǎn)品的交易價(jià)格，導(dǎo)致礦產(chǎn)品企業(yè)收入和利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，造成所得稅的流失。以上種種問(wèn)題都對(duì)銷售收入的確認(rèn)造成干擾。

四、核實(shí)礦產(chǎn)品企業(yè)成本、費(fèi)用支出難。由于礦產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)地大多分布在野外，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況知情者少，而礦產(chǎn)品企業(yè)工程投資大，建設(shè)項(xiàng)目多、費(fèi)

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