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磚瓦行業(yè)納稅存在的問題及對(duì)策
最近，筆者在對(duì)我縣13個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的15個(gè)磚瓦生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、申報(bào)納稅等方面存在許多問題，直接影響稅收征管質(zhì)量的提高，主要問題有以下幾個(gè)方面：
一是專職會(huì)計(jì)少，業(yè)務(wù)技能低。在被查的15戶企業(yè)中，僅有一名財(cái)會(huì)人員是專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)校畢業(yè)的；有9戶企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是村組核算員出身，他們?cè)趶S里身兼數(shù)職，總帳、材料、保管、辦稅等一肩挑，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一知半解，更談不上掌握稅收業(yè)務(wù)知識(shí)了。還有4戶企業(yè)聘用兼職代帳會(huì)計(jì)，每月用1-2天時(shí)間，根據(jù)業(yè)主提供的有關(guān)單據(jù)，編制憑證、報(bào)表；他們做帳不管事，有的申報(bào)不及時(shí)，有的報(bào)表質(zhì)量差；當(dāng)稅務(wù)干部了解情況時(shí)，一問三不知。從檢查情況看，這15戶企業(yè)戶戶有查補(bǔ)，累計(jì)查補(bǔ)各類稅收24.8萬元，不少企業(yè)因業(yè)務(wù)不熟，出現(xiàn)對(duì)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種計(jì)提錯(cuò)誤，甚至有的企業(yè)不申報(bào)、不繳納。
二是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真。檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，磚瓦生產(chǎn)企業(yè)普通存在自制憑證多，核算不準(zhǔn)確現(xiàn)象。查看記帳憑證，收條、白據(jù)、假發(fā)票等彼彼皆是，買賣、搬運(yùn)等行為很少用合法有效的票據(jù)，隨意性較大；不少企業(yè)用工不固定，人數(shù)不確定，工資發(fā)放手續(xù)不齊全，成本費(fèi)用不準(zhǔn)確。部分企業(yè)用磚瓦抵算上交鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理費(fèi)，減免稅不入帳，瞞報(bào)收入、虛列支出的現(xiàn)象較為普遍。
三是上繳額度大，稅收流失多。這些企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多數(shù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體的，鄉(xiāng)政府常用招標(biāo)的形式，將企業(yè)承包或租賃給個(gè)人經(jīng)營，要求經(jīng)營者上交足額承包費(fèi)，企業(yè)留利少，造成企業(yè)應(yīng)納稅所得額下降，導(dǎo)致所得稅流失。據(jù)統(tǒng)計(jì)，15戶企業(yè)年上繳各類費(fèi)用228萬元。如某經(jīng)營者與鄉(xiāng)政府簽訂協(xié)議，年上交管理費(fèi)（承包金）18萬元，企業(yè)上交承包費(fèi)用后帳面虧損3.8萬元，如果稅務(wù)部門將上交費(fèi)用核增應(yīng)稅所得，經(jīng)營者不接受且負(fù)擔(dān)不起。如果是租賃經(jīng)營，承租者還不承擔(dān)房產(chǎn)稅和土地使用稅，這些稅收想讓鄉(xiāng)政府承擔(dān)更不容易，這樣造成國家稅收大量流失。
四是業(yè)主不固定，欠稅無著落。這些企業(yè)的經(jīng)營者因上繳費(fèi)用大，管理不善等原因經(jīng)常更換，他們?cè)谒枷肷洗嬖诙唐谛袨椋敕皆O(shè)法拖欠稅款；一旦甩手不干，人去場(chǎng)空，重新易主，新人不認(rèn)舊賬，多數(shù)欠稅被束之高閣，稅務(wù)部門無法追繳。據(jù)了解，多數(shù)磚瓦企業(yè)存在呆賬稅金，個(gè)別企業(yè)高達(dá)30萬元。
五是占地面積大，稅負(fù)難承受。磚瓦生產(chǎn)企業(yè)由于自身行業(yè)特點(diǎn)造成占用土地面積較大，一般企業(yè)有200—300畝土地。從2001年度起，要求對(duì)建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的所有企業(yè)征收土地使用稅。這類企業(yè)每年要增加10萬元左右的稅負(fù)，對(duì)這些年銷售不超過200萬元的小窯廠，實(shí)在是難以承受。
針對(duì)上述問題，究其原因，筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面：
1、不少經(jīng)營者缺乏管理理念，認(rèn)為磚瓦企業(yè)與泥土打交道，生產(chǎn)經(jīng)營成果歸自己所有，不需要專業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范化核算和管理。
2、部分業(yè)主納稅意識(shí)淡薄，主觀上存在偷稅、欠稅想法，不愿意建真帳如實(shí)申報(bào)納稅。
3、稅收法律法規(guī)不健全，稅務(wù)部門征管和處罰力度不到位，征管方式單一。
4、稅法宣傳力度不夠，業(yè)務(wù)培訓(xùn)少，納稅輔導(dǎo)不到位。
5、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)觀念陳舊，稅收意識(shí)不強(qiáng)，思想仍停留在"利改稅"前的狀態(tài)。
6、部分行業(yè)的改革步伐不快，行政體制改革滯后，預(yù)算外資金管理不規(guī)范。
這些問題的存在，不但阻礙企業(yè)發(fā)展，損壞企業(yè)形象，而且擾亂稅收秩序，造成國家稅收大量流失，給日常稅收征管帶來許多麻煩。為有效地解決這些問題，筆者建議從以下幾個(gè)方面入手，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高納稅意識(shí)，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
一是加大稅收宣傳力度，營造良好的納稅氛圍。一要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的宣傳，組織他們學(xué)習(xí)新《征管法》和《發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)，提高他們的納稅意識(shí)。二是做好納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。三要加強(qiáng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的溝通，向他們宣傳稅法知識(shí)，匯報(bào)稅收征管，爭(zhēng)取他們對(duì)稅收的理解和支持。
二是要加大對(duì)稅收違法行為的打擊力度，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。對(duì)征管中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)發(fā)放整改建議書，限期整改到位，對(duì)屢教不改者，對(duì)照法律法規(guī)，加大處罰力度；嚴(yán)格執(zhí)行稅收滯納金制度；對(duì)故意瞞報(bào)收入或虛列支出的偷逃稅者繩之以法。
三是完善稅收法律法規(guī)，改進(jìn)稅收征管方法。從有利于稅收征管出發(fā)，明確房產(chǎn)稅和土地使用稅由使用者繳納或代扣代繳；適當(dāng)降低磚瓦生產(chǎn)企業(yè)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)憑證不全、核算不準(zhǔn)的企業(yè)，在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，采用核定征收的方式征收所得稅；進(jìn)一步細(xì)化稅前列支項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)，確保所得稅稅基不受侵蝕。
四是強(qiáng)化職能管理，完善監(jiān)督機(jī)制。針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，制定和完善相應(yīng)的規(guī)章制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，充實(shí)財(cái)會(huì)力量，提高核算水平，發(fā)展中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，推行稅務(wù)代理；財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門要發(fā)揮職能作用，加大督查監(jiān)控力度。另外，有關(guān)方面要積極探索企業(yè)改革的新途徑，加快行政體制改革的步伐，規(guī)范預(yù)算外資金管理，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)稅收征管的順利開展。
量，提高核算水平，發(fā)展中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，推行稅務(wù)代理；財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門要發(fā)揮職能作用，加大督查監(jiān)控力度。另外，有關(guān)方面要積極探索企業(yè)改革的新途徑，加快行政體制改革的步伐，規(guī)范預(yù)算外資金管理，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)稅收征管的順利開展。
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