- 相關(guān)推薦
淺談稅務(wù)執(zhí)法中的難點(diǎn)及其建議
隨著我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)一步深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也不斷發(fā)展并逐步完善和健全，依法治國(guó)已成為促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障，依法納稅又是依法治國(guó)的重要組成部分。近幾年來(lái)，稅收越來(lái)越受到重視，稅收這一名詞也逐步融入到千家萬(wàn)戶，人們?cè)缫蚜?xí)慣了稅收，稅收成為人們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常要遇到的不可回避的事情，然而隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，多種經(jīng)濟(jì)成分的并存，稅收也給執(zhí)法者帶來(lái)各種各樣的考驗(yàn)，依法治稅不再是停留在口頭上，而要實(shí)實(shí)在在的貫穿在每個(gè)執(zhí)法者的行動(dòng)中，在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊下，人們的經(jīng)濟(jì)意識(shí)增強(qiáng)很快，但稅收法律意識(shí)卻不能同步跟上，企業(yè)、個(gè)體戶偷稅欠稅甚至抗稅的事時(shí)有發(fā)生，有的采取不申報(bào)、零申報(bào)甚至負(fù)申報(bào)來(lái)達(dá)到偷逃國(guó)家稅款中飽私馕的目的，稅收法制建設(shè)的總目標(biāo)是國(guó)家履行稅收管理職能時(shí)堅(jiān)持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究�！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)力，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)最能體現(xiàn)執(zhí)法力度的兩項(xiàng)執(zhí)法手段，然而在具體的實(shí)際中要真正做到人盡其責(zé)，執(zhí)法到位，還存在著一些現(xiàn)象和問(wèn)題，略述并探討如下：一、存在的問(wèn)題及原因：
（一）欠稅大戶想方設(shè)法逃避追繳，甚至不惜用破產(chǎn)或變相改制的辦法來(lái)“合理規(guī)避”。這里有幾種情況，一是部分欠稅大戶本身無(wú)力償還欠稅，只能是一拖再拖。XX縣的欠稅戶較多，達(dá)40余戶，欠稅總額達(dá)1100余萬(wàn)元，近欠遠(yuǎn)欠都有，遠(yuǎn)的呆欠可追溯到1995年。這些企業(yè)是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊，一時(shí)還不能適應(yīng)，處于調(diào)整恢復(fù)階段；二是不少企業(yè)欠稅較多，紛紛打起破產(chǎn)的招牌或者關(guān)停并轉(zhuǎn)改組改制或租賃拍賣另起爐灶，甩掉債務(wù)（包括稅款）一身輕裝。如XT縣某水泥廠，2002年宣告破產(chǎn)，其間欠稅11萬(wàn)余元就憑法院的一紙裁決，一破了之，這樣的呆欠全縣就達(dá)300多萬(wàn)；三是納稅意識(shí)差，故意拖欠。我縣某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)公司2001年欠稅20余萬(wàn)元，一直到2003年上半年還只清欠一半，企業(yè)仍在不斷發(fā)展，生產(chǎn)各方面都很正常，而且還被縣委縣政府捧為“明星企業(yè)”，欠稅卻欠拖未繳。
（二）采取扣押，查封等強(qiáng)制征收措施難以執(zhí)行。
在當(dāng)前的稅務(wù)執(zhí)行案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取扣押、查封等強(qiáng)制措施時(shí)，因諸多因素的存在而使這些措施難以到位。一是企業(yè)倉(cāng)庫(kù)里本身積壓的產(chǎn)品過(guò)多，甚至過(guò)期，扣押、查封這些產(chǎn)品對(duì)稅務(wù)部門(mén)毫無(wú)意義，甚至出現(xiàn)有些納稅人故意刁難的現(xiàn)象，以所扣押、查封的貨物過(guò)期變質(zhì)為由，使稅款執(zhí)行變得復(fù)雜化；二是根據(jù)政府有關(guān)文件精神和從發(fā)展與穩(wěn)定的大局出發(fā)，稅款的執(zhí)行不能影響企業(yè)的連續(xù)性生產(chǎn)和發(fā)展，所扣押的財(cái)產(chǎn)就只有非生產(chǎn)性的汽車，那些生產(chǎn)設(shè)備和單個(gè)價(jià)值未超過(guò)5000元的生活用品也不在強(qiáng)制執(zhí)行之列，退而言之，即使稅務(wù)部門(mén)扣押和查封了部分財(cái)產(chǎn)，這部分財(cái)產(chǎn)的價(jià)值是否和應(yīng)繳稅金價(jià)值相等，由誰(shuí)來(lái)估價(jià)，拍賣后能否拍出應(yīng)繳的稅金，如果拍賣價(jià)低于應(yīng)繳稅金，少征的稅金又由誰(shuí)負(fù)責(zé)？何況這個(gè)過(guò)程及程序和應(yīng)辦的各項(xiàng)手續(xù)也太復(fù)雜了，致使稅務(wù)部門(mén)想辦又難辦；三是所扣押或查封的價(jià)值較大的公務(wù)用車，基本上早就成了銀信部門(mén)的抵押品。因?yàn)榻鹑谙到y(tǒng)為了防范金融危機(jī)，企業(yè)貸款都要有抵押物，使強(qiáng)制執(zhí)行手段難以落實(shí)或不便執(zhí)行。
（三）有關(guān)部門(mén)的配合不力使強(qiáng)制征收收不到應(yīng)有的效果。
按照稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅企業(yè)的銀行存款及資金往來(lái)賬可以檢查或采取強(qiáng)制從其銀行存款內(nèi)扣繳的辦法，然而在實(shí)際中銀信部門(mén)并不能積極配合，有的甚至將情況及時(shí)向被查企業(yè)進(jìn)行通報(bào)，使被查企業(yè)從容轉(zhuǎn)賬或更換基本結(jié)算賬戶，如縣內(nèi)某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)公司的欠稅案，稽查干部上午查詢其銀行存款一事，其下午就知道了，而且不久馬上又更換了基本賬戶，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)設(shè)賬戶必須要持稅務(wù)登記證副本，并且在賬戶的底單上要留有企業(yè)的稅務(wù)登記證號(hào)碼，而實(shí)際上企業(yè)多頭開(kāi)戶的問(wèn)題，一直沒(méi)有得到很好的解決。對(duì)于涉稅企業(yè)的資金查詢，稅務(wù)部門(mén)不可能掌握其所有的開(kāi)戶帳號(hào)，也不可能將企業(yè)在各個(gè)商業(yè)銀行里的所有帳號(hào)都來(lái)查詢或凍結(jié)，對(duì)于這種銀信部門(mén)不按規(guī)定和程序隨意給企業(yè)多頭開(kāi)戶的行為也應(yīng)負(fù)法律責(zé)任。在對(duì)欠稅問(wèn)題上，企業(yè)并不重視，軟拖硬抗，有時(shí)演變成暴力抗稅，但在處理上往往難以徹底化，特別是政府的“明星企業(yè)”、“能人企業(yè)”，在打擊上往往容易大事化小，小事化了，使其偷抗稅的僥幸心理長(zhǎng)期存在。
（四）、《科收征收管理法》本身也存在著某些紕漏。
《征管法》第三十一條第二款：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月”。本條講的“特殊困難”，在《實(shí)施細(xì)則》中解釋為兩種情況：一是因不可抗力事件發(fā)生，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響；二是當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資和法定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用后不足以繳納稅款的。正是因?yàn)檠悠诶U納稅款的審批權(quán)在省局，而延期繳納的理由只有
硬性的兩條，據(jù)筆者調(diào)查，企業(yè)只好退而求它的辦法，要么當(dāng)期少申報(bào)不求欠稅，要么如實(shí)申報(bào)，軟拖硬欠，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，XT縣企業(yè)欠稅額（國(guó)稅部分）達(dá)800余萬(wàn)元，其中50是一年以上的陳欠。
《征管法》第四十九條規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。某些私營(yíng)企業(yè)。特別是租賃經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，欠稅較大，一夜之間就可以人去樓空，叫稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳無(wú)門(mén)，企業(yè)在銀行違規(guī)多頭開(kāi)戶在法律上應(yīng)負(fù)何責(zé)尚不明確，《征管法》第四十四條規(guī)定的“離境清稅制度”在中難以有效實(shí)施。我縣某企業(yè)欠稅10余萬(wàn)元，法人代表卻出國(guó)瀟灑，一擲千金，其何時(shí)離境，以何種方法出境誰(shuí)也不會(huì)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，離境申請(qǐng)登記表上并不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字。
二、對(duì)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的幾點(diǎn)建議：
1、進(jìn)一步加大稽查力度，形成強(qiáng)大的稽查威懾力。
稅務(wù)稽查局的威懾力來(lái)自高效率和高質(zhì)量的稽查，來(lái)自稅務(wù)稽查的執(zhí)法力度特別是處罰力度，基于這一點(diǎn)，稽查局要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)設(shè)科室特別是執(zhí)行科室的領(lǐng)導(dǎo)，更多更積極地采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)。
1、加強(qiáng)各部門(mén)之間的配合，維護(hù)稅法的剛性。
作為稅務(wù)部門(mén)要積極主動(dòng)跟公安、工商、財(cái)政、銀信等部門(mén)的配合，建立部門(mén)之間有關(guān)資料和信息的共享，對(duì)涉稅案件該扣繳的堅(jiān)決扣繳，該查封的要查封，該拍賣的要大張旗鼓的拍賣，該提交法院強(qiáng)制執(zhí)行的要申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，決不能手軟，共同維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。
3、完善相關(guān)的稅收法律條文，使之簡(jiǎn)便易行更具操作性。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)銀行正逐步走向現(xiàn)實(shí)生活，多種經(jīng)濟(jì)并存，納稅主體日趨多樣化，稅務(wù)執(zhí)法的難度也不斷加大，將必要的征管制度和條文具體化、完善化、科學(xué)化、增強(qiáng)可操作性，用法律的形式將估價(jià)部門(mén)、拍賣公司列入到稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行者的行列，共同參與強(qiáng)制執(zhí)法，以便于將扣押、查封的涉稅標(biāo)的物作出更準(zhǔn)確的估價(jià)，又在最短的時(shí)間內(nèi)將其拍賣成功，充抵稅款，一改以往的各種繁瑣手續(xù)，使稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行由多站式向一站式發(fā)展，提高執(zhí)法效率，減少和逐步杜絕稅收征管中的隨意性和漏洞，形成嚴(yán)密的稅收法律保障體系。
4、提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)全社會(huì)的稅收法制宣傳。
稅務(wù)人員素質(zhì)的高低很大程度上決定著征管質(zhì)量的好壞，稅務(wù)系統(tǒng)要經(jīng)常組織各種各樣的專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，使征收管理在整體上有一個(gè)質(zhì)的提高，在此基礎(chǔ)上，我們也不能忽視稅法宣傳，而要把這項(xiàng)落到實(shí)處，不能停留在形式上，應(yīng)不斷深化稅法宣傳，如公開(kāi)各項(xiàng)稅收制度和辦稅程序，利用媒體宣傳，建立“紅榜”和“黑榜”，定期向社會(huì)公布，形成全社會(huì)稅收輿論氛圍，創(chuàng)造稅收?qǐng)?zhí)法的良好環(huán)境。
零度先生
【淺談稅務(wù)執(zhí)法中的難點(diǎn)及其建議】相關(guān)文章：
談當(dāng)前稅務(wù)行政執(zhí)法中的自我保護(hù)08-18
基層行政執(zhí)法工作的難點(diǎn)及對(duì)策探討08-15
淺談經(jīng)偵執(zhí)法中存在的問(wèn)題和解決的路徑08-15
淺談風(fēng)險(xiǎn)管理理論在質(zhì)監(jiān)執(zhí)法工作中的運(yùn)用08-18
日語(yǔ)量詞學(xué)習(xí)中的難點(diǎn)08-18
淺談PE管應(yīng)用進(jìn)展及其在遂昌縣山塘治理中的應(yīng)用08-18
當(dāng)前農(nóng)村反映的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題及建議08-15
小學(xué)綜合實(shí)踐活動(dòng)--新課改中的難點(diǎn)08-17
淺談交管工作人性化執(zhí)法08-15