關(guān)于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負(fù)的調(diào)查分析

文章標(biāo)題：關(guān)于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負(fù)的調(diào)查分析

一、——市涉外企業(yè)稅收基本情況：
（一）登記情況：
2004年我市涉外企業(yè)正式登記注冊的有217戶。其中：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”7戶、“制造業(yè)”103戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”28戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運(yùn)輸倉儲和郵政業(yè)”7戶、“信息傳輸、計算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)”8戶、“批發(fā)和零售業(yè)”18戶、“住宿和餐飲業(yè)”19戶、“房地產(chǎn)業(yè)”5戶、“租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”14戶。注冊類型結(jié)構(gòu)為：內(nèi)資企業(yè)9戶、港澳臺投資企業(yè)134戶、外商投資企業(yè)74戶。

2005年納稅登記戶新增30戶，減少34戶，為213戶。其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”10戶、“制造業(yè)”99戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”24戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運(yùn)輸倉儲和郵政業(yè)”6戶、“信息傳輸、計算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)”9戶、“批發(fā)和零售業(yè)”21戶、“住宿和餐飲業(yè)”18戶、“房地產(chǎn)業(yè)”8戶、“租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”10戶。注冊類型結(jié)構(gòu)為：內(nèi)資企業(yè)11戶、港澳臺投資企業(yè)126戶、外商投資企業(yè)75戶、外國企業(yè)1戶。

以上企業(yè)直接納入我分局征管范圍的戶數(shù)：2004年70戶，2005年66戶。其他均在各縣市區(qū)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收征管和入庫。

（二）經(jīng)濟(jì)稅源及入庫稅收收入：

2004年全市涉外企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值36.78億。2005年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值32.23億。

2004年元至12月，我分局共計入庫稅費(fèi)4863.55萬元。其中：純稅收入4403.27萬元（營業(yè)稅1715.14萬元、個人所得稅808.55萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅1154.34萬元、房產(chǎn)稅251.89萬元、印花稅191.47萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅171.89萬元、土地增值稅0.7萬元、車船使用和牌照稅3.41萬元、城市房地產(chǎn)稅105.88萬元）、教育費(fèi)附加171.35萬元、文化市場建設(shè)費(fèi)收入10萬元、社會保險基金收入278.92萬元。

2005年元至12月，我分局共計入庫稅費(fèi)5913.52萬元。其中：純稅收入5290.89萬元（營業(yè)稅2900.23萬元、個人所得稅828.77萬元、資源稅0.66萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅703.55萬元、房產(chǎn)稅321.21萬元、印花稅207.26萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅182萬元、土地增值稅0.89萬元、車船使用和牌照稅2.5萬元、城市房地產(chǎn)稅143.82萬元）、教育費(fèi)附加351.39萬元、文化市場建設(shè)費(fèi)收入5萬元、社會保險基金收入266.24萬元。

重點(diǎn)稅源戶提供的稅收：

2004年：新能湖南——發(fā)電有限公司2155.99萬元、移動通信——公司691.89萬元、昌盛石化419.36萬元；

2005年：新能湖南——發(fā)電有限公司2275.99萬元、移動通信——公司1145.08萬元、中國聯(lián)通——公司310.16萬元。

二、——市涉外企業(yè)宏觀稅負(fù)基本描述：

1.宏觀稅負(fù)基本數(shù)據(jù)：

（見附表）

2.基本數(shù)據(jù)比較：

從稅收總量比較：

2004年度：全省GDP為5641.92億元，稅收收入154.93億元，稅負(fù)2.75；——市GDP為590.31億元，稅收收入10.15億元，稅負(fù)1.72；我分局負(fù)責(zé)征管的涉外企業(yè)GDP為21.62億元，稅收收入0.45億元，稅負(fù)1.23，略低于省市水平。

2005年度：全省GDP為6473.61億元，稅收收入185.33億元，稅負(fù)2.86；全市GDP628.57億元，稅收收入11.32億元，稅負(fù)1.8；我分局負(fù)責(zé)征管的涉外企業(yè)GDP為25.81億元，稅收收入0.63億元，稅負(fù)1.96，高于全市水平。

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較：

2004年度第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為零，全市為零，我分局為0.04。第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為2.66（其中工業(yè)1.7建筑業(yè)7.47），全市1.51（其中工業(yè)1.01建筑業(yè)4.7）我分局為1.07（其中工業(yè)0.91建筑業(yè)8.28）；第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為4.24，全市為2.65，我分局為2.34。

2005年度第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為0.01，全市為0.02，我分局為0.01；第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為2.92（其中工業(yè)1.93建筑業(yè)8.33），全市2.04（其中工業(yè)1.33建筑業(yè)7.97），我分局為1.71（其中工業(yè)1.10建筑業(yè)5.48）；第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平全省為4.17，全市為2.48，我分局為2.87。

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三、——市涉外企業(yè)宏觀稅負(fù)比較分析：

從稅收總量角度對比，我分局稅負(fù)2004年低于省市水平，2005年低于全省水平高于全市水平。分析原因主要有兩個：首先，由于統(tǒng)計局與商務(wù)局均未對涉外企業(yè)做過相應(yīng)的GDP統(tǒng)計，我分局取得的涉外企業(yè)GDP數(shù)字系——市工商局涉外科在年檢驗(yàn)資時按各企業(yè)上年GDP乘以全市平均增長率（1.19）得出。該數(shù)據(jù)明顯大于實(shí)際數(shù)，造成了稅負(fù)比例的偏低。同時，工商部門登記在冊的涉外企業(yè)戶數(shù)和我分局實(shí)際征管的戶數(shù)存在很大的區(qū)別。前面列出的登記數(shù)據(jù)2004年217戶、2005年213戶，而我局實(shí)際歸口征管的為2004年70戶、2005年67戶，其他百余戶均劃歸其所在地各縣市區(qū)統(tǒng)一征收管理。我局在進(jìn)行宏觀稅負(fù)分析時,使用70戶左右的稅收收入除以200余戶的GDP總額，客觀上造成分母過大，以致比例降低。

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)角度對比：第一產(chǎn)業(yè)2004年我分局比例高于省市水平、2005年持平；第二產(chǎn)業(yè)2004年和2005年我分局比例均低于省市水平；第三產(chǎn)業(yè)2004年略低、2005年略高于全市水平。整體低于省市平均水平。

分析原因主要在第二產(chǎn)業(yè)：由于我分局屬于專業(yè)分局，納入征管的都是涉外企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策。.我國的稅收優(yōu)惠政策上存在“稅收歧視”現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)一性。內(nèi)外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不同，內(nèi)資企業(yè)以照顧性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)則以鼓勵性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。造成這些涉外企業(yè)（尤其是負(fù)擔(dān)著我分局全部稅收收入的75％左右的第二產(chǎn)業(yè)）產(chǎn)值增長迅速，但是無論從稅收收入總額還是營業(yè)稅各稅目的比重上都無法像內(nèi)資企業(yè)那樣相應(yīng)地得到高比例增長，宏觀稅負(fù)水平自然也就低于省市平均水平。例如我局負(fù)責(zé)征管的“新能湖南——發(fā)電有限公司”2004年產(chǎn)值為114982.40萬元，全年納稅總額為2025.99萬元（企業(yè)所得稅未在我局征收），稅負(fù)為0.02，2005年產(chǎn)值為115234萬元，全年納稅總額為1970.89（企業(yè)所得稅未在我局征收），稅負(fù)為0.02，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于省市水平。

四、從稅負(fù)分析角度對提高——市涉外企業(yè)稅收質(zhì)量的對策思考：

（一）盡快與統(tǒng)計局、商務(wù)局、工商局共同構(gòu)建一個指標(biāo)分析體系，使各項(xiàng)指標(biāo)趨于精確，是提高稅負(fù)分析水平，從而提高稅收征管質(zhì)量的前提條件。

通過這次宏觀稅負(fù)分析發(fā)現(xiàn)我市涉外企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)存在未共享、不精確的問題。統(tǒng)計、商務(wù)、工商、稅務(wù)各自為政，你做你的產(chǎn)值、就業(yè)分析，我做我的稅收收入增長分析，沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。造成數(shù)據(jù)采集上的困難和人力物力的浪費(fèi)。目前統(tǒng)計局頒布的月度指標(biāo)比較少，單純就稅收尤其是地稅分行業(yè)的指標(biāo)根本就沒有。我們要與統(tǒng)計局溝通，盡可能的從其頒布的指標(biāo)或內(nèi)部指標(biāo)中找到稅收與經(jīng)濟(jì)能夠連接上的統(tǒng)計指標(biāo)。這是我們首先要做的，這項(xiàng)也是做得越細(xì)越好。

另外，各有關(guān)管理部門計算口徑不一致影響了數(shù)據(jù)的精確性。統(tǒng)計局每個月都公布規(guī)模以上企業(yè)增加值，而稅務(wù)部門在做稅負(fù)分析時需要計算全口徑的企業(yè)繳納的稅收，所以我們要計算的是全部企業(yè)的增加值。在一般情況下，規(guī)模以上企業(yè)增加值增長速度要高于全口徑增加值的增長，因此我們計算時還要進(jìn)行換算，這就難以保證計算的準(zhǔn)確性。此外，統(tǒng)計局公布的增加值是不變價的形式，而稅收反映的是現(xiàn)價，因此要將不變價換算成現(xiàn)價。這種換算從全國來講有一個方法，即不變價加上物價指數(shù)（即全國工業(yè)品出廠價格指數(shù)）。而對于某個具體地方，其指數(shù)又不盡然相同，者就進(jìn)一步造成了計算上的差距，制約了高水平的稅負(fù)分析。所以，盡快地與統(tǒng)計、商務(wù)、工商等部門加強(qiáng)協(xié)作，構(gòu)建一個高度信息共享數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的分析體系，應(yīng)是加強(qiáng)稅負(fù)分析提高稅收質(zhì)量的先決條件。

（二）要建立稅收分析檔案，宏觀與微觀相結(jié)合分析稅收。

有感于此次稅負(fù)分析數(shù)據(jù)采集的困難，我們建議平時應(yīng)建立稅收分析檔案，全面記錄、視同臺帳管理，即可保證數(shù)據(jù)的完整性和連續(xù)性。而且，當(dāng)我們在進(jìn)行稅負(fù)分析的時候，應(yīng)該剔出不具有代表性的特殊情況，把常規(guī)情況跟常規(guī)情況進(jìn)行比較，即剔除非即期因素，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳、查補(bǔ)稅收、清理欠稅、緩交稅款、政策性減免等等。如果不建立檔案，非即期因素會使得本來應(yīng)該有的函數(shù)關(guān)系失真。沒有稅收檔案，就很難進(jìn)行準(zhǔn)確的稅收分析。

另外，稅收征管最根本的就是稅源管理，我們搞的宏觀稅收分析只是從宏觀角度判斷稅收是不是收足了，是相對間接的。如果微觀稅源管理好了，宏觀上體現(xiàn)的結(jié)果也應(yīng)該是沒有問題的。所以管理重點(diǎn)應(yīng)該是在宏觀分析與微觀稅源管理相結(jié)合上。

（三）充分利用已有的計算機(jī)系統(tǒng)，全面完善稅負(fù)分析評估體系

總局提出搞稅收管理員制度、建立一戶式資料，目的是讓專管員利用一戶式資料進(jìn)行納稅評估。但是因?yàn)楣芾韱T的能力、精力有限，不可能逐戶分析，所以要先用計算機(jī)篩選，找出疑點(diǎn)。要利用現(xiàn)有的“湖南地稅征管軟件”、“交運(yùn)行業(yè)征管系統(tǒng)”等數(shù)據(jù)庫中的共性資料，包括企業(yè)的申報信息、財務(wù)報表信息等，讓他們發(fā)揮信息增值的作用。在納稅評估軟件里吸收行業(yè)稅負(fù)的理念，利用軟件篩選企業(yè)信息，找出有疑點(diǎn)的企業(yè)，之后再進(jìn)入管理員的視野。管理員再利用企業(yè)的個性化信息（主要是管理員下戶所掌握的資料），應(yīng)用一套人工的審核方法，進(jìn)一步對企業(yè)進(jìn)行評判。以前的一系列征管矛盾都將化繁為簡，迎刃而解。

——市地方稅務(wù)局涉外分局

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