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對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)查帳戶偏少現(xiàn)狀進(jìn)行分析
日前，筆者就都昌縣地稅局企業(yè)所得稅納稅戶的所得稅結(jié)構(gòu)及征收方式進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)在所有地稅管轄的企業(yè)所得稅戶中，查帳征收比例為15，其余都為核定征收方式，而核定征收戶數(shù)中又以應(yīng)稅所得率為主，其戶數(shù)比占83�？梢姡诮�(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)所得稅征收方式以查帳征收為少，而應(yīng)稅所得率方式居多。這一現(xiàn)象應(yīng)引起稅務(wù)部門的高度重視。
一、查帳征收戶越來越少的原因
1、所有制結(jié)構(gòu)變化。原來的企業(yè)以國有、集體為主，私營企業(yè)很少，國有、集體企業(yè)基本上為查帳征收戶。隨著改革開放的不斷深入，國有、集體企業(yè)每況愈下，私營企業(yè)卻日益壯大，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，國有、集體企業(yè)越來越少，私營企業(yè)越來越多。就都昌來說，2008年度都昌地稅有管轄權(quán)企業(yè)所得稅納稅戶126戶，其中私營企業(yè)卻有100戶，占80，處于絕對優(yōu)勢。除了一些國家命脈相關(guān)的行業(yè)客觀需要國家壟斷以外，其它現(xiàn)存的國有、集體企業(yè)也正在逐漸被私營企業(yè)贖買，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，私營企業(yè)牢牢占居主導(dǎo)地位。而目前在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)私營企業(yè)基本上是小規(guī)模、技術(shù)含量低、管理模式單一，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其的管理也趨于簡單的核定征收。
2、企業(yè)自身的原因。一是核算水平低。由于資金、技術(shù)等方面的原因，私營企業(yè)大多起點低，有不少是家庭作坊式的，工藝簡單、粗糙，技術(shù)含量低，缺乏做大、做強(qiáng)、長遠(yuǎn)發(fā)展的可行策略，就免不了存在短期行為，大多財務(wù)核算要求很低，無法達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的要求。二是成本因素制約。由于信息的快捷，市場競爭越來越劇烈，企業(yè)的利潤空間越來越少，按查賬征收的一套操作，除增加人員成本外，主要的還是要增加材料等費用的成本，規(guī)模小的企業(yè)總覺得有點得不償失。三是納稅人納稅意識淡薄，少數(shù)高利潤行業(yè)還擔(dān)心暴露了行業(yè)秘密，如初期的房地產(chǎn)行業(yè)，都不愿查帳征收。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因。一是核定征收簡單易操作，少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員圖省事，不注意引導(dǎo)納稅人規(guī)范帳制，健全核算。還存在極個別的為完成收入計劃，有意壓制的現(xiàn)象。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)存在不到位現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在一方面國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位，而另一方面涉稅審批手續(xù)麻煩，各種稅務(wù)檢查重疊，企業(yè)疲于應(yīng)付。
二、查帳征收戶越來越少的危害。
1、制約了企業(yè)的壯大，影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。由于絕大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策都是建立在查帳征收基礎(chǔ)上的，從而許多企業(yè)由于是核定征收，造成應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策享受不了，在一定程度上加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，制約了企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)愈發(fā)展不起來，就愈不可能提高核算水平，這樣勢必會形成一個惡性循環(huán)，制約企業(yè)的壯大，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。
2、影響了稅務(wù)管理的科學(xué)化、精細(xì)化。大家都知道科學(xué)化、精細(xì)化是建立在一些財務(wù)數(shù)據(jù)之上的，由于企業(yè)沒有科學(xué)的財務(wù)核算，從而使得一些稅務(wù)管理的財務(wù)信息無法采集，這樣就更沒辦法有效地實施科學(xué)化、精細(xì)化的管理，納稅評估無法有效地開展,納稅評估無法作出定性和定量的判斷。這樣只會增大稅務(wù)人員的量，提高稅務(wù)管理的成本，在一定程度上阻滯了稅務(wù)管理的健康發(fā)展。
3、不利于稅務(wù)管理部門的決策。由于大部分企業(yè)的財務(wù)核算水平不高或是不能正確核算收入、成本費用，稅源管理所采集的數(shù)據(jù)可信度差，稅源管理只能停留在粗線條的水平，無法定量，從而稅源的分析和預(yù)測、稅收計劃的制訂和分解都無法求精，不能為稅務(wù)管理部門的決策提供可靠的依據(jù)。
四、提高企業(yè)所得稅查帳征收戶比例的對策。
1、加強(qiáng)宣傳。既要宣傳好國家有關(guān)鼓勵企業(yè)查帳征收的一系列政策，又要宣傳政策落實的具體辦法。稅法宣傳不能滿足于稅收政策講解下去了，而是要考慮納稅人是否知道要如何操作？怎樣才能達(dá)到查帳征收的幾個條件？納稅人是否熟悉其所從事的行業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？國家鼓勵發(fā)展的有哪些產(chǎn)業(yè)？哪些產(chǎn)業(yè)是國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)？從而納稅人，能恰當(dāng)?shù)剡x擇其發(fā)展方向和挖潛從何處入手？
2、轉(zhuǎn)變觀念，改善服務(wù)，積極落實稅收優(yōu)惠政策。一方面要有稅收優(yōu)惠政策不有效地貫徹也是失職、也是收過頭稅的觀念，在落實中不斷增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的感染力。對一些行業(yè)的企業(yè)，國家對其成立之初都有一定期限減免所得稅的鼓勵措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)要有扶上馬、送一程的思想，主動出擊，指導(dǎo)納稅人辦好相關(guān)減免手續(xù)，使之及時享受有關(guān)優(yōu)惠政策，以增強(qiáng)其市場競爭力。二是要改善服務(wù)、簡化程序。稅務(wù)部門應(yīng)堅持把“三個服務(wù)”作為稅務(wù)永恒的主題，解放思想，與時俱進(jìn)，把兌現(xiàn)服務(wù)納稅人的各項承諾落到實處，樹立和諧誠信的稅收理念，優(yōu)化服務(wù)，提升稅務(wù)服務(wù)的水平，除了要強(qiáng)調(diào)服務(wù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化以外，還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的流程和簡化手續(xù)，精簡“表、證、單、書”，減少涉稅審批手續(xù)和環(huán)節(jié)，提高辦稅效率。
3、積極引導(dǎo)查帳征收。在中，要采取措施積極引導(dǎo)納稅
人提高核算水平，對符合查帳條件的，堅決不得搞核定。新成立的企業(yè)，可先讓企業(yè)償試查帳征收，對原有企業(yè)，甚至可以引進(jìn)增值稅一般納稅人的那種納稅輔導(dǎo)期的做法，可對具備一定核算條件的企業(yè)實施一年的納稅輔導(dǎo)期，由稅務(wù)機(jī)關(guān)派員定期對其帳制、核算、納稅申報等情況進(jìn)行輔導(dǎo)，一年之內(nèi)達(dá)到查帳征收條件的，立即轉(zhuǎn)為正常查帳戶。4、積極引導(dǎo)納稅人搞代理記帳，代理申報。對具備一定實力的企業(yè)，積極推介中介服務(wù)，企業(yè)可以聘用具備一定資質(zhì)的專業(yè)人員兼職代理記帳、代理納稅申報，對其一定期限的中介費用，國家甚至可考慮出臺一定的企業(yè)所得稅扶助政策，以逐漸提高納稅人的核算水平，促進(jìn)企業(yè)核算的規(guī)范程度
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