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基層審計機關(guān)應(yīng)如何強化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟審計
強化領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計 全面推進審計工作發(fā)展—— 經(jīng)審科 XXX
《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的頒發(fā)，是黨中央、國務(wù)院為加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、正確履行工作職責(zé)而采取的一項重要措施，是新時期新形勢下加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政和促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要舉措，是推進依法行政、依法治國的有效手段，也使國家審計進入了一個重要發(fā)展階段。下面結(jié)合我市經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀，談?wù)劵鶎訉徲嫏C關(guān)應(yīng)如何強化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟審計，全面推進審計工作發(fā)展。
一、近三年我市經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展基本概述
1、建立健全了相關(guān)機構(gòu)和人員配置。中辦、國辦兩個暫行規(guī)定下發(fā)后，我市市委、政府高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，一是根據(jù)中辦、國辦兩個暫行規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定下發(fā)了《中共XX市委、XX市人民政府關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的實施意見》，就審計對象、立項依據(jù)、審計組織、審計內(nèi)容、審計程序、審計結(jié)果均作出了明確規(guī)定。同時要求：各工作部門要提高認(rèn)識，主動支持、主動接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作；審計部門要突出重點，強化措施，加大工作力度，扎實搞好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。二是建立和完善五部門聯(lián)系會議制度，加強對任期經(jīng)濟責(zé)任審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，形成了五部門之間齊抓共管，分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作新局面。三是在當(dāng)年機構(gòu)改革中，在機構(gòu)、人員普遍壓縮的情況下，單列編制成立了經(jīng)濟責(zé)任審計股，同時明確經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)費納入同級財政預(yù)算，做到了經(jīng)濟責(zé)任審計工作機構(gòu)到位、人員到位、經(jīng)費到位。
2、經(jīng)濟責(zé)任審計的基本做法
（1）精心安排，周密布署。在接受審計任務(wù)后，及時召開審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)會，集中學(xué)習(xí)有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定和審計準(zhǔn)則，提出任務(wù)，責(zé)任到人，主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并明確分管領(lǐng)導(dǎo)深入一線指導(dǎo)審計。
（2）審計中必須做到四統(tǒng)一：一是全局統(tǒng)一調(diào)配審計力量，打破科股室布局，抽調(diào)全局業(yè)務(wù)骨干組成審計小組；二是統(tǒng)一審計總體方案，明確審計重點和內(nèi)容以及完成時限，各審計小組據(jù)此根據(jù)各自項目特點，擬定相應(yīng)的審計實施方案；三是統(tǒng)一審計見面會。統(tǒng)一召開由組織部門牽頭，審計、紀(jì)委監(jiān)察、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員及其中層以上干部參加的審計見面會，講明審計的目的、意義，對被審計單位和審計組分別提出具體要求。以此擴大審計影響，確保審計的順利實施和按時完成；四是各審計項目從準(zhǔn)備階段至報告統(tǒng)一完成時限，統(tǒng)一上報。審計完結(jié)后，由審計部門在經(jīng)濟責(zé)任審計五部門聯(lián)系會議上及時統(tǒng)一通報各項目審計情況。
（3）主動匯報，密切配合。按照經(jīng)濟責(zé)任審計五部門聯(lián)系會議制度的要求，在經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段基本告一段落后，審計主動與組織部、紀(jì)委聯(lián)系，組織部門隨即召開了審計部門審計結(jié)果通報專題匯報會議，各部門及時溝通，降低審計風(fēng)險，使審計成果得到各方充分運用。
3、審計重點突出，審計內(nèi)容規(guī)范
(1)財政財務(wù)收支情況
①預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況和決算審計是財政財務(wù)收支審計基本內(nèi)容。主要以真實性為重點，把握三個關(guān)口或關(guān)鍵控制點，即預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行和決算的編制。
②預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況。主要審查其來源是否合法，是否認(rèn)真執(zhí)行了“收支兩條線”，有無隱瞞、拖欠、截留、坐支問題，是否嚴(yán)格按收支計劃使用資金并納入決算報表體系，有無損失和浪費等問題。
③往來賬項的管理和清理情況。首先審查往來賬項的真實性，要摸清往來賬項所反映的實際內(nèi)容，對于有問題甚至有個人行為的往來賬項，要摸清其來龍去脈，并在此基礎(chǔ)上認(rèn)真分析原因，落實經(jīng)濟責(zé)任。
④內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，即內(nèi)部控制系統(tǒng)評審。通過評價內(nèi)部控制系統(tǒng)來確定審計的范圍和適當(dāng)?shù)某绦颍軌蝻@著地提高審計的效率和質(zhì)量；二是借助內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的結(jié)果，能夠有效地發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，并促進其加以改進和完善。
⑤專項資金的管理及使用情況。主要審查是否按規(guī)定的用途使用，開支是否嚴(yán)格履行了審批程序，是否存在擠占、挪用和損失浪費的問題，資金的使用是否達到了預(yù)期的效果。
⑥資產(chǎn)管理情況。主要審查資產(chǎn)的日常管理是否到位，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應(yīng)的報批程序，是否存在因管理不嚴(yán)而造成人為丟失、毀損的情況，是否存在個人或小集體長期無償占用國有資產(chǎn)的情況，資產(chǎn)的處置中是否因處置不當(dāng)而造成國有資產(chǎn)的流失，國有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)等。
(2)投資項目及重大經(jīng)濟決策事項
首先摸清投資的性質(zhì)和種類，然后有重點地選擇幾個項目（好的和差的典型）有步驟地審計其可行性論證和立項情況，投資方案情況，資金來源和使用情況，項目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。對重大經(jīng)濟決策事項的審計，首先摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟決策事項，選擇重大的事項審查其決策的背景、決策的過程、決策的執(zhí)行和落實情況，決策的效果情況。以此來確定和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任。
(3)行業(yè)經(jīng)濟指標(biāo)或上級主管部門下達的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況
把定性和定量兩個方面有機的結(jié)合起來考慮，首先選擇一套能夠科學(xué)反映經(jīng)濟成果的經(jīng)濟指標(biāo)體系，通過審計或采集，進行量化的綜合比較分析，在此基礎(chǔ)上，再作出準(zhǔn)確的定性結(jié)論。結(jié)合本部門、本地區(qū)的實際，選擇使用那些最能綜合地反映領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的經(jīng)濟指標(biāo)。對于部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計，結(jié)合本部門的特點，圍繞本部門的主要工作任務(wù)，選擇財政財務(wù)收支數(shù)額較大、運作時間較長、政策性較強的資金，采取多層次、多形式的方法，收集數(shù)據(jù)資料，并在此基礎(chǔ)上進行匯總、整理、歸納和比較分析，以全面、準(zhǔn)確的評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績或責(zé)任。
(4)領(lǐng)導(dǎo)者本人執(zhí)行廉政紀(jì)律情況
通過對賬務(wù)的審計，審查領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否違規(guī)報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的各項費用，是否存在私設(shè)“小金庫”為個人或小集體發(fā)放各種錢物的問題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個人長期無償占用、甚至侵占公共財產(chǎn)的行為。
4、經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得的成效
2002年完成審計項目3個，查出違規(guī)違紀(jì)金額4370萬元，處以罰款236萬元，收繳違紀(jì)資金567萬元；明確被審計人員應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任1351.7萬元，應(yīng)負(fù)直接經(jīng)濟責(zé)任870萬元；經(jīng)濟責(zé)任工作得到進一步強化，基本形成了主動支持，主動要求，主動接受經(jīng)濟責(zé)任審計工作的良好氛圍。
2003年完成五個經(jīng)濟責(zé)任審計項目，查出違規(guī)資金3453.26萬元，明確被審計領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任1212.69萬元，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2240.57萬元，審計收繳違紀(jì)資金340.87萬元，處以罰款240.85萬元。領(lǐng)導(dǎo)部門聽取了我局的專題匯報后，引起市委、政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視，對個別被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進行了誡免談話；有關(guān)部門對審計查出的重大違規(guī)問題進行了深入查處，擴大了審計影響。
2004年實施完成五個經(jīng)濟責(zé)任審計項目共查出違規(guī)資金4690.71萬元，明確領(lǐng)導(dǎo)主管責(zé)任1552.87萬元，審計處以罰款208.60萬元；審計提出建議意見120條，審計結(jié)果引起市委、政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視，個別被審計領(lǐng)導(dǎo)干部受到了相應(yīng)處分或是誡免談話，在全市領(lǐng)導(dǎo)干部中反響較大。
通過審計，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，個人及其所在部門和單位廉潔從政、廉政勤政、依法行政得到加強和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)進一步規(guī)范：
一是領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政、廉政勤政意識進一步加強和提高。經(jīng)審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，除個別領(lǐng)導(dǎo)干部存在違紀(jì)違規(guī)問題外，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部未在賬務(wù)上有違紀(jì)違規(guī)問題。
二是預(yù)算執(zhí)行情況較好，基本能遵守相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)。所審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和機關(guān)，年度決算基本控制在預(yù)算盤子內(nèi)，基本達到了收支相抵，略有結(jié)余，各類專項資金基本做到了專款專用。
三是財務(wù)會計基礎(chǔ)工作進一步加強和規(guī)范。會計資料基本真實，財務(wù)核算基本合規(guī)，審計未發(fā)現(xiàn)做假賬、造假賬和提供虛假會計資料的行為。
二、當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在的問題
隨著工作的開展，由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作自身的一些特點，也使我們基層審計機關(guān)面臨許多難題：
一是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的任務(wù)量和時間具有一定的不確定性，經(jīng)常會遇到審計項目多、時間緊同審計力量不足的矛盾，導(dǎo)致審計過多追求審計項目完成時效而忽視審計質(zhì)量，致使一些應(yīng)該深挖細(xì)查的重大問題沒能及時延伸；二是由于審計對象的特殊性，使審計結(jié)果為上上下下所關(guān)注，給審計機關(guān)造成較大壓力；三是由于缺乏較為完善的評價指標(biāo)體系，審計評價還存在一些隨意性，使審計工作存在較大風(fēng)險；四是審計人員的綜合素質(zhì)和水平同審計工作的要求還存在較大差距；五是審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險性認(rèn)識還不夠。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，由于層次高，原則性強，審計時間緊，工作任務(wù)重，審計方法就目前來說仍停留在就賬論賬審計上，因?qū)徲嬄毮艿南拗�，在審計中有關(guān)知情人不愿向?qū)徲嬏峁┯嘘P(guān)情況，客觀上造成審計存在較大風(fēng)險。因此，要進一步強化審計風(fēng)險意識，努力提高審計綜合素質(zhì)，嚴(yán)格執(zhí)行審計質(zhì)量控制，規(guī)避審計風(fēng)險。
三、積極抓住機遇，全面促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)展
我們應(yīng)以積極的態(tài)度認(rèn)真分析和認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，采取有效的應(yīng)對措施，積極穩(wěn)妥地開展工作，同時應(yīng)積極抓住機遇，全面推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展。
（1）既應(yīng)通過領(lǐng)導(dǎo)的重視促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作，又應(yīng)通過宣傳和解釋工作使經(jīng)濟責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)心中有較為客觀的定位。領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的前提，審計機關(guān)自建立以來始終都在努力爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視，而經(jīng)濟責(zé)任審計作為審計機關(guān)的一項重要工作，能夠得到各級黨委、政府的高度重視和紀(jì)檢、組織等部門的關(guān)注是很難得的，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展有了一個很好氛圍，進而也給整個審計工作的開展帶來較好的環(huán)境，因此我們應(yīng)積極主動地用好這種推動力，并通過高質(zhì)量的審計工作爭取黨委、政府在辦公條件、機構(gòu)編制、經(jīng)費保障以及審計處理等方面給予更大的重視和支持。另一方面，還應(yīng)適時地、不斷地向上級黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)作好宣傳和解釋，一是要強調(diào)審計機關(guān)的職責(zé)范圍，以免把紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、信訪、財政等部門的工作都?xì)w到經(jīng)濟責(zé)任審計工作當(dāng)中。二是應(yīng)強調(diào)審計手段的有限性，以免領(lǐng)導(dǎo)對審計工作期望值過高或提出力所不及的要求。同時還應(yīng)強調(diào)審計力量的有限，以及在保證一定審計質(zhì)量前提下審計工作所需的起碼工作時間，以便于審計部門有計劃地安排工作和降低審計風(fēng)險。
（2）把其他審計項目內(nèi)容同經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，充分利用被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)重視審計的特點，提高查證效果。由于經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)是評價領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)格外重視和積極配合審計工作也就成了它的一大特點。這樣經(jīng)濟責(zé)任審計的方法更靈活多樣，涉及的資料面更廣，延伸可以更深更細(xì)。我們要充分利用這個優(yōu)勢，盡量把其他項目同經(jīng)濟責(zé)任審計項目結(jié)合或揉在一起搞。既能減少多立項的工作量，又有助于提高查證效果。
（3）要進一步強化審計風(fēng)險意識，努力提高審計綜合素質(zhì)，嚴(yán)格執(zhí)行審計質(zhì)量控制，認(rèn)真把握審計評價準(zhǔn)則，規(guī)避審計風(fēng)險。
一是把握領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的原則。從實際出發(fā)，立足于小環(huán)境，著眼于大環(huán)境，既講原則性，又講靈活性，客觀公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任；二是在總結(jié)開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步形成可操作性配套規(guī)范，并予以收集整理，以利準(zhǔn)確界定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部對任職期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；三是應(yīng)在探索和實踐的基礎(chǔ)上，逐步形成黨政、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計量化指標(biāo)體系，使審計對象能有賬明算，審計人員評價有據(jù)可查；四是盡快制訂出領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)。在目前情況下，應(yīng)對照審計署五、六號令《審計機關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》對被審計對象所在部門和單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動進行寫實性評價；五是為了解決評價經(jīng)濟責(zé)任與法規(guī)依據(jù)尚不配套的矛盾，對一些特殊事項，可采用向授權(quán)或交辦部門和市委、政府領(lǐng)導(dǎo)匯報、提供情況反映的方式，分層次、小范圍、多種方式運用審計結(jié)果，既可以全面準(zhǔn)確地反映審計全部情況，也符合實事求是的原則，還體現(xiàn)了審計機關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，又可以有效地防范和規(guī)避審計風(fēng)險。
（4）應(yīng)利用經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會制度，在工作中得到各部門的支持和理解，分擔(dān)一些審計處理的風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會制度，使審計工作為相關(guān)部門所關(guān)注，我們要充分發(fā)揮聯(lián)席會制度的作用，積極同有關(guān)部門溝通情況、征求意見，以得到相關(guān)部門的支持和理解，為審計工作的順利進行和妥善處理打好基礎(chǔ)。同時，也有利于審計信息資源的開發(fā)利用和審計成果的轉(zhuǎn)化。一方面定期召開會議通報審計情況，另一方面是在重點項目的審計處理或遇到共性、難點問題時及時溝通，互相配合。
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