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赴外省金融內(nèi)審工作考察與思考調(diào)查報(bào)告-
為學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高全市金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作整體水平，增進(jìn)本市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)各金融單位間工作交流，由我市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織，來自金融行業(yè)等單位一行12人，于2006年4月16日至4月23日，赴**進(jìn)行了實(shí)地考察�？疾旖M得到了**省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和**省農(nóng)行的熱情接待和大力支持。全國(guó)農(nóng)行系統(tǒng)、**省內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位---**省農(nóng)行審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)做了重點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)介紹,雙方進(jìn)行了認(rèn)真而熱烈地交流探討，開闊了視野，收到了實(shí)效，達(dá)到了考察預(yù)期目的，對(duì)于促進(jìn)我市金融業(yè)內(nèi)審工作將具有積極的意義�，F(xiàn)將學(xué)習(xí)考察情況與體會(huì)報(bào)告如下。一、**省農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)工作的基本情況
（一）體制、機(jī)構(gòu)的總體情況。
1、體制相對(duì)獨(dú)立，管理制度健全。
按照農(nóng)總行要求，**省農(nóng)行已于2005年11月完成了審計(jì)體制改革，撤銷了二級(jí)分行所屬的審計(jì)機(jī)構(gòu)，上收了16個(gè)二級(jí)分行的審計(jì)職能，建立了13個(gè)審計(jì)辦事處（其中按片區(qū)設(shè)3個(gè)，按行設(shè)10個(gè)）。這13個(gè)審計(jì)辦事處是**省農(nóng)行的派出機(jī)構(gòu)，代表省農(nóng)行獨(dú)立直接履行對(duì)派駐行的審計(jì)監(jiān)督職能，其日常工作由省農(nóng)行審計(jì)處管理和指導(dǎo)。審計(jì)辦事處與派駐行是相互獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，是審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。審計(jì)辦事處不參與、不干預(yù)派駐行的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),但審計(jì)辦事處主任可列席派駐行與業(yè)務(wù)有關(guān)的黨委會(huì)、行務(wù)會(huì)以及各類委員會(huì)會(huì)議和重要專業(yè)會(huì)議。
審計(jì)辦事處為副處級(jí)機(jī)構(gòu)，每個(gè)審計(jì)辦事處配備了主任、副主任各一名。每個(gè)職能科室配備一名科級(jí)干部。審計(jì)辦事處人員實(shí)行“系統(tǒng)管理、切斷利益、檔案保留”的原則進(jìn)行管理，其工資、福利和待遇等按照“收入不降低、略有提高”的原則執(zhí)行。審計(jì)辦事處有關(guān)人員的黨組織關(guān)系轉(zhuǎn)到省農(nóng)行，省農(nóng)行專門成立審計(jì)黨委，審計(jì)辦事處成立黨支部。工會(huì)和共青團(tuán)關(guān)系也上收由省農(nóng)行實(shí)行集中統(tǒng)一管理。審計(jì)辦事處對(duì)省農(nóng)行負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，省農(nóng)行審計(jì)處負(fù)責(zé)審計(jì)辦事處的日常工作考核，定期對(duì)審計(jì)辦事處工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計(jì)體制改革以后，**省農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性大大增強(qiáng)，權(quán)威性得以進(jìn)一步樹立，對(duì)各種違規(guī)違章現(xiàn)象的威懾作用更加明顯。
同時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)辦事處的日常管理，**省農(nóng)行審計(jì)處先后制定了審計(jì)辦事處管理實(shí)施細(xì)則、經(jīng)費(fèi)管理辦法、公文管理辦法、審計(jì)辦事處內(nèi)設(shè)科室及其工作職責(zé)、黨支部管理辦法、審計(jì)辦事處工作考核評(píng)價(jià)辦法等一系列內(nèi)部管理制度，以此規(guī)范和約束審計(jì)機(jī)構(gòu)日常工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。經(jīng)過將近半年的實(shí)踐檢驗(yàn)，成效明顯。
2、機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，人員充實(shí)精干。
截止2006年3月末，**省農(nóng)行共有審計(jì)機(jī)構(gòu)14個(gè)，專職審計(jì)人員259人，約占其全行員工總數(shù)的2%，已基本達(dá)到中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的規(guī)定比例。省農(nóng)行本級(jí)審計(jì)處人員18人，設(shè)置6個(gè)職能科室，即內(nèi)部控制管理科、責(zé)任審計(jì)科、專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)科、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)科、督辦科和審計(jì)辦事處工作科。審計(jì)辦事處241人，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情形設(shè)立內(nèi)部科室�？茖W(xué)合理的機(jī)構(gòu)及人員配置為**省農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（二）日常運(yùn)作情況及主要經(jīng)驗(yàn)。
近2年，**省農(nóng)行審計(jì)處共組織開展審計(jì)項(xiàng)目931個(gè)，審計(jì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)148個(gè)，參加審計(jì)人次8223人（次）；審計(jì)總金額2987億元, 基本覆蓋了農(nóng)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域。審計(jì)發(fā)現(xiàn)各類問題31064筆，涉及金額335億元，糾正各類問題20459筆，糾正金額217億元，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件1件，涉案金額51萬元；對(duì)審計(jì)出的各類問題共計(jì)提出整改建議8418條，實(shí)際被采納7990條，采納率達(dá)到95%；共計(jì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰金額104萬元，其中，對(duì)108個(gè)單位處罰36萬元，對(duì)3093名有關(guān)責(zé)任人處罰68萬元；移送監(jiān)察和人事部門建議處理25人，實(shí)際處理25人；督促整改各類問題23525個(gè)，督促建立健全業(yè)務(wù)規(guī)章制度203個(gè)，制定和完善審計(jì)規(guī)章制度24個(gè)；2005年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的綜合整改率達(dá)到87.48%，比2003年的70%提高了17個(gè)百分點(diǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)和損失57605萬元。在此期間，**省農(nóng)行審計(jì)部門還對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和掌握信息進(jìn)行及時(shí)歸納提煉，揭示了不少帶有全局性、傾向性和規(guī)律性的問題，較好發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督保障功能。
1、實(shí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果“四掛鉤”，不斷鞏固和推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。
為切實(shí)抓好內(nèi)控建設(shè)，**省農(nóng)行將內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)行“四掛鉤”：一是與被評(píng)價(jià)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和操作人員切身利益掛鉤，在二級(jí)分行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)綜合考評(píng)中占15%的分值；二是與領(lǐng)導(dǎo)者的任期考核掛鉤，在二級(jí)分行領(lǐng)導(dǎo)班子任期量化考核中占5%的分值；三是在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制量化考核中占5%的分值；四是評(píng)價(jià)結(jié)果與干部任免、評(píng)先表彰、經(jīng)營(yíng)權(quán)限等掛鉤。“四掛鉤”辦法開創(chuàng)了全國(guó)農(nóng)行系統(tǒng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的先河，它有力地推動(dòng)了**省農(nóng)行的內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)決策與操作，強(qiáng)化了基層行風(fēng)險(xiǎn)防范能力。自2000年農(nóng)行系統(tǒng)開展內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)工作以來，**省農(nóng)行發(fā)現(xiàn)問題數(shù)逐年大幅減少，累計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)從2000年的39495個(gè)下降到2005年的3347個(gè)，縣級(jí)支行一、二類行占比從60%增加到98%，已連續(xù)5年沒有四類行；二級(jí)分行評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)比上年減少160個(gè)，下降11%，首次出現(xiàn)2個(gè)一類行，消除了三類行。
2、認(rèn)真履行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為各級(jí)行人事任免提供決策支持。
最近2年，**省農(nóng)行共實(shí)施干部離任、責(zé)任審計(jì)342人。主要做法，一是嚴(yán)格審計(jì)程序。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都嚴(yán)格按照審計(jì)前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、整改處理和歸檔等5個(gè)階段24個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。在程序上，堅(jiān)持“先審后離、事前介入”的原則；嚴(yán)格按照黨委決策、人事部門通知、審計(jì)部門組織實(shí)施的程序進(jìn)行。二是確定審計(jì)機(jī)構(gòu)范圍。要求審計(jì)抽樣的機(jī)構(gòu)規(guī)模達(dá)到一定的比例，對(duì)二級(jí)分行行長(zhǎng)的審計(jì)，抽查的縣級(jí)支行和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)均不低于所轄縣級(jí)支行及其所轄營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的20%，并根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量及利潤(rùn)情況按好、中、差進(jìn)行抽樣。三是確定審計(jì)重點(diǎn)。主要對(duì)被審計(jì)對(duì)象直接決策或參與決策審批事項(xiàng)、直接經(jīng)營(yíng)管理、個(gè)人廉潔自律情況以及被審計(jì)對(duì)象對(duì)歷史遺留問題的解決情況進(jìn)行審計(jì)深挖細(xì)究，發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題堅(jiān)決一查到底。四是逐步改進(jìn)審計(jì)手段，加強(qiáng)審前調(diào)查、外部取證和審計(jì)分析。認(rèn)真做好審計(jì)前問卷分析，盡量利用內(nèi)外部檢查成果。在審計(jì)過程中，對(duì)一些重要的審計(jì)證據(jù)，均要求審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)復(fù)印，并經(jīng)當(dāng)事人簽字認(rèn)可后附在審計(jì)工作日記之后備查。2年里，經(jīng)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，崗位未變動(dòng)的41人，提拔的65人，平調(diào)的186人，免職的44人，降職3人，撤職2人，移送司法機(jī)關(guān)1人。
3、突出重點(diǎn)，抓好專項(xiàng)審計(jì)。
2年間，**省農(nóng)行針對(duì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)、熱點(diǎn)環(huán)節(jié)，組織開展了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類、2000年以來新發(fā)放貸款、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性、個(gè)人貸款、表外業(yè)務(wù)、賬外固定資產(chǎn)及車輛管理、抵債資產(chǎn)、系統(tǒng)內(nèi)往來聯(lián)行資金、內(nèi)部授權(quán)、信貸業(yè)務(wù)限制性條款落實(shí)情況等14項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。通過審計(jì)，揭示了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)存在問題及時(shí)下發(fā)整改通知并督促整改，規(guī)范了業(yè)務(wù)部門的自律監(jiān)管工作，促進(jìn)了依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和科學(xué)發(fā)展。
主要做法與經(jīng)驗(yàn)，第一領(lǐng)導(dǎo)重視是保障。各次專項(xiàng)審計(jì)都得到了**省農(nóng)行領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持。第二規(guī)范審計(jì)程序是基礎(chǔ)。每次審計(jì)，**省農(nóng)行審計(jì)處均統(tǒng)一制定審計(jì)方案，確定審計(jì)時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和內(nèi)容，下發(fā)審計(jì)通知，布置各審計(jì)辦事處開展審計(jì)，省農(nóng)行進(jìn)行重點(diǎn)督導(dǎo)。各辦事處嚴(yán)格按照審計(jì)方案和審計(jì)程序?qū)嵤⿲徲?jì)。第三審計(jì)質(zhì)量是前提。在開展專項(xiàng)審計(jì)前省農(nóng)行針對(duì)審計(jì)內(nèi)容組織培訓(xùn)，進(jìn)一步明確審計(jì)任務(wù)，以提高審計(jì)質(zhì)量；為明確審計(jì)責(zé)任，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求在開展專項(xiàng)審計(jì)前，審計(jì)組長(zhǎng)要與審計(jì)處或?qū)徲?jì)辦事處領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)人員與審計(jì)組長(zhǎng)簽訂《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行**省農(nóng)行審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任書》，以落實(shí)審計(jì)責(zé)任；在審計(jì)中實(shí)行審計(jì)日記制度。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)搜索疑點(diǎn)下發(fā)各審計(jì)辦事處核實(shí)，提高了審計(jì)的效率和質(zhì)量。第四審計(jì)紀(jì)律是保證。要求各審計(jì)組在被查行機(jī)關(guān)和支行辦公樓較醒目處張貼《勤廉監(jiān)督公示》，主要是“六堅(jiān)持”、“八不準(zhǔn)”。五落實(shí)處罰和整改是關(guān)鍵。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格按照《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行規(guī)定》和《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理暫行辦法》進(jìn)行處罰，維護(hù)了審計(jì)的權(quán)威性。2004－2006年3月專項(xiàng)審計(jì)共計(jì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰81.2萬元，其中對(duì)65個(gè)單位處罰39.2萬元，對(duì)794名責(zé)任人處罰42萬元，移送監(jiān)察和人事部門建議處理50人。**省農(nóng)行還十分重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，在后續(xù)審計(jì)中，對(duì)處理處罰或問題整改不到位的進(jìn)行加重處罰。
4、變革傳統(tǒng)審計(jì)方式，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度。
**省農(nóng)行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作起步于2000年，當(dāng)時(shí)省農(nóng)行審計(jì)處即專門設(shè)立了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)科，配備3人，是全國(guó)農(nóng)行省級(jí)分行中人數(shù)較多的一個(gè)行。主要做法，一是根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目需要，搜索出疑點(diǎn)線索，提供給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員核實(shí)和使用；二是授權(quán)給下級(jí)行審計(jì)人員使用，根據(jù)各自項(xiàng)目需要，自行組織搜索數(shù)據(jù)疑點(diǎn)并進(jìn)行核實(shí)；三是做好經(jīng)常性的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析工作，根據(jù)監(jiān)測(cè)到的疑點(diǎn)，組織現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。四是加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)疑點(diǎn)線索的篩選，使線索準(zhǔn)確率大大提高，有效支持了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開展。
5、強(qiáng)化審計(jì)糾錯(cuò)功能，抓好審計(jì)督辦工作。
**省農(nóng)行于2005年3月新設(shè)立了審計(jì)督辦科，這在全國(guó)農(nóng)行系統(tǒng)是第一家。審計(jì)督辦科專門負(fù)責(zé)對(duì)各類內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的督促整改落實(shí)和后續(xù)審計(jì)，這有利于整改工作的全面徹底，體現(xiàn)出**省農(nóng)行對(duì)審計(jì)整改工作的高度重視。督辦工作的主要做法：一是加強(qiáng)培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)人員按照《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行對(duì)外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問題整改工作的暫行規(guī)定》和《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行后續(xù)審計(jì)暫行辦法》的重點(diǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。二是規(guī)范建立整改臺(tái)賬。要求各審計(jì)辦事處和被審計(jì)單位職能部門，由專人負(fù)責(zé)《整改臺(tái)賬》的登記和管理。根據(jù)檢查工作底稿，及時(shí)進(jìn)行《整改臺(tái)賬》登記，逐條提出整改意見和整改要求，并負(fù)責(zé)監(jiān)督整改落實(shí)情況。三是認(rèn)真開展后續(xù)審計(jì)，跟蹤監(jiān)督審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)。四是對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析排查，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行收集歸類，提出針對(duì)性綜合整改措施并督促整改落實(shí)，取得了較好成效。
在過去的2年里，**省農(nóng)行審計(jì)處先后被農(nóng)總行授予內(nèi)控管理有突出貢獻(xiàn)的“先進(jìn)集體”、“審計(jì)工作先進(jìn)單位”、“計(jì)算機(jī)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作第3名”；被**省審計(jì)廳授予全省內(nèi)部審計(jì)工作“先進(jìn)單位”，被省農(nóng)行評(píng)為2004年“先進(jìn)集體”，4個(gè)精品審計(jì)項(xiàng)目被**省內(nèi)審協(xié)會(huì)征集參與全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)比。理論研究成果有2件獲全國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)三等獎(jiǎng)、5件獲全省內(nèi)審協(xié)會(huì)一、二等獎(jiǎng)。
二、考察體會(huì)與建議
考察組全體成員在領(lǐng)略西南邊陲迷人風(fēng)光、感受大自然鬼斧神工般造化的同時(shí)，還多次組織了內(nèi)部討論。大家緊密結(jié)合此次**取經(jīng)所得和各家行實(shí)際情況，實(shí)事求是，集思廣益，暢談銀行內(nèi)部審計(jì)工作體會(huì)，并提出不少好建議。
（一） 內(nèi)部審計(jì)總的發(fā)展形勢(shì)很好，空間廣闊。
近幾年來，東南亞金融危機(jī)和美國(guó)安然、世通、環(huán)球事件，以及中國(guó)銀廣夏、中航油等案件的發(fā)生，引起各方警覺。與此同時(shí)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅猛發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)正面臨著更多嚴(yán)峻的內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)壓力。因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，提高管理水平，盡快建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度就顯得尤為重要。而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題，是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展的一項(xiàng)重要措施。在新形勢(shì)下，企業(yè)決策管理層必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有更多、更高的要求，內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)會(huì)進(jìn)一步增加，這就為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展開辟了廣闊空間。另一方面，中國(guó)審計(jì)風(fēng)暴對(duì)內(nèi)部審計(jì)也是一個(gè)極大的推動(dòng)，審計(jì)署發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和20個(gè)具體準(zhǔn)則，國(guó)資委制定了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，教育部、科技部、廣電總局、交通部等部委也陸續(xù)制定或修訂了內(nèi)部審計(jì)規(guī)定�？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)的地位正在不斷提升，其重要作用已日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作大有可為，前景燦爛！
（二）總結(jié)**經(jīng)驗(yàn)，對(duì)促進(jìn)我市金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有積極意義。
“他山之石可以攻玉”，考察組認(rèn)為，**省農(nóng)行在開展內(nèi)部審計(jì)工作方面所采取的一些做法和取得的成功經(jīng)驗(yàn)，可以為我們借鑒。一是要不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的基石，也可以說是審計(jì)工作的靈魂。**省農(nóng)行全面上收地市級(jí)分行審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立省農(nóng)行審計(jì)辦事處以后，審計(jì)人員與派駐行的利益關(guān)系被完全切斷，審計(jì)人員收入相比同職級(jí)人員上浮10％以上等一系列重大舉措，彰顯出**省農(nóng)行增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的意志和決心，值得我們借鑒。二是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部控制中的鑒證評(píng)估功能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部控制建設(shè)方面的主導(dǎo)推動(dòng)作用。**省農(nóng)行通過推行內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果“四掛鉤”辦法，有力地激發(fā)了全行各個(gè)層面的內(nèi)控管理熱情，使內(nèi)部控制成為全行上下人人參與的自覺行動(dòng)，成為日常工作不可或缺的一部分，從而在根本上促進(jìn)了其內(nèi)部控制的健全與完善，促進(jìn)了全行內(nèi)控局面的連年持續(xù)向好，**省同行的這一做法尤其值得學(xué)習(xí)。三是審計(jì)整改抓得實(shí)、抓得緊。**省農(nóng)行內(nèi)審?fù)ㄟ^設(shè)立專門的審計(jì)督辦科室，專職內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的督辦落實(shí)，其意義不僅僅是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的舉措，而在于對(duì)審計(jì)整改工作的高度重視。其實(shí)質(zhì)就是通過建立審計(jì)整改機(jī)制，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的全面整改落實(shí)，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，這是**同行又一個(gè)亮點(diǎn)所在，值得我們認(rèn)真回味。
（三）認(rèn)清形勢(shì)，放眼未來，努力把握金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。
金融業(yè)作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊行業(yè)，整體風(fēng)險(xiǎn)較高。隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，金融改革的不斷深入，金融競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，各家金融機(jī)構(gòu)不斷加大營(yíng)銷力度、積極拓展中高端客戶、開展形式多樣的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，這對(duì)于增強(qiáng)金融業(yè)盈利能力，提升其自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，起到了積極作用。然而，客觀上也加大了金融風(fēng)險(xiǎn)。如何有效防范金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們認(rèn)為還得靠充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門的職能作用。只有通過強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督，把握風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，多方著力，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)管理，努力從源頭預(yù)防和消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，才能求得金融業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也才能夠真正體現(xiàn)出它的價(jià)值。在幾次考察組內(nèi)部討論會(huì)上，成員們談了不少好的觀點(diǎn)，提了不少建設(shè)性的意見。
1、著力倡導(dǎo)和建立新型審計(jì)監(jiān)督模式，逐步實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。有成員提出香港匯豐銀行內(nèi)部審計(jì)所采取的做法可以借鑒，那是一種新的內(nèi)部審計(jì)模式---風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。它是以合規(guī)性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)排查為基礎(chǔ)，以嚴(yán)重違規(guī)行為和案件的防范為重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制為核心，根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)程度排序結(jié)果，來配置審計(jì)資源，制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)資源向風(fēng)險(xiǎn)程度較高的對(duì)象傾斜。審計(jì)的主要內(nèi)容圍繞著控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、控制措施、信息交流反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)糾正等內(nèi)部控制“五要素”展開。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠更加體現(xiàn)審計(jì)資源的性價(jià)比，使審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注重大的和異常的金融業(yè)務(wù)，突出了審計(jì)重點(diǎn)，避免審計(jì)人員陷于大量繁雜的金融業(yè)務(wù)而失去審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)然，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式尚需具備一定的條件，其關(guān)鍵在于更充分地利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和建立內(nèi)容廣泛的審計(jì)數(shù)據(jù)資料庫(kù)等等。
2、再造內(nèi)部審計(jì)流程，不斷適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化。當(dāng)前及今后一段時(shí)期，要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)其有效性，就必須對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)流程進(jìn)行改造。審計(jì)流程改造，就是要努力改變“重檢查，輕整改和責(zé)任追究不足”以及“重檢查結(jié)果，審計(jì)過程質(zhì)量控制不夠”等各審計(jì)環(huán)節(jié)間畸輕畸重的狀況。唯如此，審計(jì)的有效性才能得到提升。審計(jì)流程改造后，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目由檢查、評(píng)價(jià)、整改和追究等環(huán)節(jié)組成完整的審計(jì)循環(huán)，每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，都有與之配套的制度、辦法和操作工具。對(duì)此，具體可以借鑒國(guó)外同行的做法。
3、實(shí)行持續(xù)審計(jì)監(jiān)督，保持風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的連續(xù)性。為改變對(duì)被審計(jì)對(duì)象現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督的間斷性、不連續(xù)缺陷，銀行內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)行持續(xù)審計(jì)監(jiān)督。一是要明確持續(xù)審計(jì)的定位。將持續(xù)審計(jì)作為整個(gè)審計(jì)循環(huán)的重要組成部分，有效填補(bǔ)兩次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之間的監(jiān)督空白�，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)間隔期間，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繼續(xù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，對(duì)問題疑點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)查詢，作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警，防范審計(jì)間隔期間的風(fēng)險(xiǎn)，且為下一次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供依據(jù)。二是要建立持續(xù)審計(jì)的流程。持續(xù)審計(jì)一般以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式進(jìn)行，基本流程包括信息資料收集、持續(xù)監(jiān)測(cè)分析、信息使用反饋三個(gè)階段。三是要制定可操作的持續(xù)審計(jì)措施。對(duì)每一個(gè)被審計(jì)對(duì)象，指定監(jiān)督人員負(fù)責(zé)持續(xù)審計(jì)。審計(jì)部門對(duì)監(jiān)督人員的持續(xù)審計(jì)工作應(yīng)進(jìn)行考核。
4、高度關(guān)注金融業(yè)務(wù)電子化發(fā)展趨勢(shì)，努力嘗試并開展金融業(yè)IT審計(jì)。和其它領(lǐng)域一樣，金融業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)創(chuàng)新都是與IT技術(shù)密不可分的。自世界第一家網(wǎng)絡(luò)銀行——美國(guó)安全第一網(wǎng)絡(luò)銀行(SFNB)于1995年10月18日開業(yè)以來，國(guó)際金融界掀起了一股網(wǎng)絡(luò)銀行風(fēng)潮。這一金融創(chuàng)新正在徹底改變金融業(yè)和金融市場(chǎng)的形態(tài)，銀行由實(shí)體化向虛擬化發(fā)展，金融服務(wù)的時(shí)空界限不再明顯。網(wǎng)絡(luò)銀行在拓寬銀行范圍、提高金融效率的同時(shí)，也以其特殊的經(jīng)營(yíng)形式及風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)傳統(tǒng)的銀行業(yè)監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)，包括銀行業(yè)的監(jiān)管內(nèi)涵及監(jiān)管模式均面臨挑戰(zhàn)。對(duì)此，一方面要改進(jìn)外部監(jiān)管、提高IT技術(shù)保障、加強(qiáng)制度約束與控制；另一方面，內(nèi)部審計(jì)也要積極適應(yīng)并努力作為。審計(jì)部門要抓緊充實(shí)IT人員，盡快掌握相應(yīng)技術(shù)，組織嘗試對(duì)銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行系統(tǒng)的測(cè)試和審計(jì)。同時(shí)，要加強(qiáng)同業(yè)間網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管合作，共同防范和阻擊風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)把提高審計(jì)從業(yè)人員包括信息技術(shù)等在內(nèi)的綜合素質(zhì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程滾動(dòng)實(shí)施，以不斷適應(yīng)金融電子業(yè)務(wù)的發(fā)展。
5、注重審計(jì)部門自身管理，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量。
審計(jì)管理標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。世界很多國(guó)家將審計(jì)管理作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的一門科學(xué)，用于使審計(jì)工作規(guī)范化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)結(jié)論質(zhì)量。國(guó)家審計(jì)署在五年規(guī)劃中把實(shí)行科學(xué)的審計(jì)管理，促進(jìn)提高審計(jì)工作層次和水平作為今后要著力加強(qiáng)的基礎(chǔ)工作，非常必要，是高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略舉措。審計(jì)管理是個(gè)很大的概念，審計(jì)署規(guī)劃中提出的要建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，規(guī)范審計(jì)行為，大力推廣先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法的應(yīng)用，改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，整合審計(jì)資源，以及建立適應(yīng)審計(jì)工作需要的干部管理機(jī)制和審計(jì)職業(yè)教育體系等，都是審計(jì)管理的范疇。搞好審計(jì)管理對(duì)于全面提升我們金融業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平是強(qiáng)有力的保障。
有人說審計(jì)是一門藝術(shù)，確實(shí)如此。只有建立在嚴(yán)格管理基礎(chǔ)之上，尊重科學(xué)，把握審計(jì)的內(nèi)在規(guī)律，造就一批高水平的專業(yè)人員隊(duì)伍，才能使這門藝術(shù)更加絢麗多彩。
**市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)赴**考察組
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