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淺談當前村委會存在的涉稅問題及分析措施
在構(gòu)建和諧社會的進程中，解決好“三農(nóng)”問題已成為各級政府部門工作的重中之重。作為農(nóng)村基層群眾性自治組織——村民委員會，站在農(nóng)村工作的最前沿，在帶領農(nóng)民致富奔小康以及促進農(nóng)村經(jīng)濟增長等方面發(fā)揮著不可替代的作用。當前，村民委員會通過加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展等方式，推進了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，使農(nóng)村經(jīng)濟及社會發(fā)展狀況日益得到改善。但值得注意的是，與快速發(fā)展的農(nóng)村經(jīng)濟相比較，村民委員會的管理水平落后、稅收意識淡薄等矛盾日益突出，稅款流失現(xiàn)象較為普遍，亟待解決和規(guī)范。一、基本情況
村民委員會是根據(jù)我國現(xiàn)行憲法和有關法律的規(guī)定，在農(nóng)村按村民居住地區(qū)設立的群眾自我教育、自我管理、自我服務的基層群眾性自治組織。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，農(nóng)村特別是具有地域和資源優(yōu)勢的村莊，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式發(fā)生了深刻的變化，村民委員會的各類收入逐漸增多，主要涉及土地使用權(quán)出租、房屋租賃、村辦實體承包承租給他人等。上述收入均屬應稅收入，須按規(guī)定申報納稅，然而，大多數(shù)村民委員會很少就此類收入主動繳稅。據(jù)了解，我區(qū)共有行政村424個，按規(guī)定均應在稅務機關辦理稅務登記，但實際在我局辦理登記的僅為215個，只占應辦登記數(shù)量的50%，加之村民委員會管理上不夠規(guī)范，“白條”入賬現(xiàn)象普遍存在，大大增加了稅務部門監(jiān)控的難度。近年來，針對村委會存在涉稅問題的舉報案件呈上升趨勢，從我局受理情況來看，2002年為2件，2003年為3件、2004年為4件、2005年1-9月為4件，通過檢查發(fā)現(xiàn)全部存在涉稅問題。[找文章到大 秘書-/www.damish u.com-一站在手，寫作無憂！]
二、主要問題
（一）稅務登記方面存在的問題
一部分村民委員會未按規(guī)定辦理稅務登記，對稅收法律、法規(guī)缺乏了解；少數(shù)村民委員會稅務登記的內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生了變化，但未及時辦理變更登記手續(xù)；個別村民委員會保管稅務登記證件不利，存在丟失稅務登記證的問題。上述情況的存在，一方面暴露出村民委員會在涉稅事項管理方面存在著不足，另一方面也反映出稅務機關針對農(nóng)村地區(qū)的稅法宣傳有待加強。
（二）應納稅款方面存在的問題
1、營業(yè)稅 在對村民委員會實施檢查的過程中，涉及營業(yè)稅的問題最為突出，主要有以下幾種情況：
（1）出租房屋未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。一些村民委員會將閑置的房產(chǎn)出租給個人或企業(yè)，收取固定的租金，卻不申報繳稅；
（2）出租土地使用權(quán)未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。將土地使用權(quán)對外出租或者投資入股，獲取固定租金或利潤，未申報繳稅；
（3）銷售房屋未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。隨著城市化進程的加快，推進了舊村改造工程，部分村委會將建好的房屋對外銷售，收取大量房款，不申報繳稅；
（4）舊村改造自建或承包工程發(fā)生的建筑業(yè)務收入不申報繳納稅款。
2、企業(yè)所得稅 一是村民委員會普遍認為自己不進行生產(chǎn)經(jīng)營，不是企業(yè)所得稅的納稅義務人；二是賬簿設置、財務核算不夠完整和規(guī)范；三是對于應稅收入和非應稅收入劃分不清，致使企業(yè)所得稅核算不正確。
3、個人所得稅 村委會人員的工資存在分次支付或年底一次支付的形式，很少按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
4、其它稅款 當前在以市場需求為導向推進農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的進程中，農(nóng)村與外界的經(jīng)濟交往日益頻繁，村民委員會簽訂的經(jīng)濟合同逐漸增多，這其中應稅合同不繳納印花稅的問題也較為普遍。此外，村民委員會出租房屋或土地使用權(quán)，大多數(shù)協(xié)議中未按照稅法規(guī)定明確雙方納稅義務，在房產(chǎn)稅和土地使用稅的繳納方面易產(chǎn)生問題。
三、原因分析
1、村民委員會的主要負責人及財務人員的認識存在誤區(qū)。部分村民委員會的主要領導及財務人員認為村民委員會是地方政府的基層組織，不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，無應稅行為發(fā)生，因而沒有納稅義務。
2、財務人員的能力和素質(zhì)不強。大部分村民委員會的財務人員存在年齡較大、接受新知識較慢、財務管理水平不高、財務核算能力較差、稅收政策了解不夠的問題，由此導致了村民委員會財務管理上的混亂。
3、對村民委員會的稅收監(jiān)管不足。長期以來，“組織收入”成為稅務機關工作的重中之重。就重點稅源而言，由于其對整體稅收的影響較大，稅務機關將更多的力量集中到了對重點稅源的監(jiān)控與管理上。而對于農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的認識不夠，認為農(nóng)村發(fā)生應稅行為少、入庫稅款小，因此，管理上相對弱化。
4、稅收宣傳針對性有待提高。一直以來，稅務部門非常重視稅收宣傳工作，不斷創(chuàng)新宣傳形式，拓展宣傳手段，豐富宣傳內(nèi)容，通過廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡以及各類宣傳活動，普及稅法知識，在提高納稅人稅法遵從度方面取得了較好的效果。但是稅務機關在稅收宣傳的深度和廣度上還需要下功夫，特別是針對廣大農(nóng)村地區(qū)的稅法宣傳還比較匱乏。
四、解決措施
1、有針對性地加大對村民委員會的稅法宣傳力度。盡管當前稅收宣傳取得了一定的效果，促進了依法納稅氛圍的形成，但是稅收宣傳是一項長期深入的工作，要面向全社會，才能促使稅法遵從度邁上更高層次。因此，要加強對村民委員會的稅收宣傳，通過農(nóng)村喜聞樂見、易于接受的宣傳形式，提高村民委員會主要負責人的納稅意識，并采取定期舉辦培訓班的形式，集中對財務人員進行輔導，特別是對村委會出租土地使用權(quán)、房屋等涉及的稅收政策進行詳細講解，充實、完善財務人員的財務、稅收知識，逐步規(guī)范財務管理工作，督促其建章建制，正確核算各項應稅收入和支出，以保證村民委員會依法、足額繳納稅款。
2、加強對村民委員會主要負責人的稅務約談。針對村民委員會存在的涉稅問題以及村民委員會自身具有的特點，僅采取稅務稽查的方法，效果十分有限。因而，稅務機關可以組織村民委員會主要負責人，對其實施集體約談，有助于涉稅共性問題的解決和工作效率的提高。另外，由于每個村委會的具體情況不同，也可以有針對性地進行個別約談。這樣，一方面能夠使稅務機關更加深入的了解、發(fā)現(xiàn)村委會存在的稅收問題，一方面還能夠為其提供更加有效的納稅服務，幫助村委會查遺補漏�？傊瑢Υ逦瘯饕撠熑藢嵤┒悇占s談，可以及時發(fā)現(xiàn)村委會存在的涉稅問題，督促村委會按時足額繳納稅款，避免由于對稅法理解有誤增大未繳稅款數(shù)額，減少一次入庫困難的情況發(fā)生。
3、依托“村賬鎮(zhèn)管”模式，加強對村委會應稅收入的監(jiān)控。當前，農(nóng)村財務改革工作不斷深入，“村賬鎮(zhèn)管”模式的推出，使村民委員會財務由自行核算，轉(zhuǎn)變?yōu)橛涉?zhèn)政府指派專人統(tǒng)一核算管理。這種變化制約了村委會在賬簿管理及財務收支上的隨意性，使村委會的財務工作更趨于規(guī)范。因此，稅務機關應充分利用“村賬鎮(zhèn)管”的模式，積極尋求地方政府的支持與協(xié)助，由其歸集和整理村委會取得的應稅收入情況，定期向稅務機關反饋，以達到對村委會的有效監(jiān)管，促使村委會依法及時申報繳納稅款。
4、完善村民委員會等特定組織的稅收政策。由于農(nóng)村經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，村民委員會的應稅項目也發(fā)生了很大的變化，一些新問題逐漸顯現(xiàn)，個別稅收政策需要根據(jù)實際進行調(diào)整、完善。例如某村委會實行舊村改造，建造房屋后以成本價甚至低于成本的價格銷售給本村村民。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，該村委會需繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。但一定意義上講，此種行為并非純粹的經(jīng)營活動，而且受益者是農(nóng)民。因此，針對此類行為，稅收法規(guī)應給予新的界定和解釋，從解決“三農(nóng)”問題的角度出發(fā)，根據(jù)村委會應稅收入的構(gòu)成情況，制定更為詳細的稅收政策給予支持，以降低村委會的稅負，促進農(nóng)村經(jīng)濟更快發(fā)展。
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