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企業(yè)所得稅稅源調(diào)查情況分析報(bào)告
市財(cái)政局：按照財(cái)政部關(guān)于企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作的統(tǒng)一部署和要求，xx年對(duì)我縣的x戶企業(yè)xx年度的稅收、財(cái)務(wù)情況作了調(diào)查，并進(jìn)行了初步分析測(cè)算�，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、調(diào)查的樣本企業(yè)總體情況
�。ㄒ唬�、企業(yè)分布情況
根據(jù)xx年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查抽樣方案的要求，全縣共選取樣本企業(yè)x戶，分別代表不同類型、不同產(chǎn)品、不同規(guī)模的企業(yè)，并盡可能地選擇上一年度被調(diào)查的企業(yè)，保持樣本企業(yè)的連續(xù)性。
1、樣本企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型
xx年度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查各種經(jīng)濟(jì)類型在被調(diào)查企業(yè)中所占的比例是:有限責(zé)任公司占x%；私營(yíng)企業(yè)占x%;國(guó)有企業(yè)占x%;集體企業(yè)占x%;股份有限公司占x%；其他內(nèi)資企業(yè)占x%；外商投資企業(yè)占x%。
2、樣本企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上看，第二產(chǎn)業(yè)企業(yè)的比重較大，占總戶數(shù)x%，第一產(chǎn)業(yè)的企業(yè)相對(duì)較少，占總戶數(shù)的x%，第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)戶數(shù)占總戶數(shù)的x%。(見(jiàn)下表)。其中第二產(chǎn)業(yè)中，采礦業(yè)占總戶數(shù)的x%、制造業(yè)占x%、電力、燃?xì)馍a(chǎn)、供應(yīng)占x%。
產(chǎn)業(yè)
戶數(shù)
比例%
第一產(chǎn)業(yè)
x
x
第二產(chǎn)業(yè)
x
x
第三產(chǎn)業(yè)
x
x
(二)企業(yè)資產(chǎn)狀況及經(jīng)營(yíng)情況
1、企業(yè)資產(chǎn)總量
xx年度被調(diào)查企業(yè)資產(chǎn)總額為x萬(wàn)元，其中:流動(dòng)資產(chǎn)x萬(wàn)元，固定資產(chǎn)x萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資x萬(wàn)元。全縣企業(yè)資產(chǎn)主要分布在中小型企業(yè)，在全縣x戶企業(yè)中;4戶中型企業(yè)資產(chǎn)總額x萬(wàn)元，占全部資產(chǎn)總額的x%;x戶小型企業(yè)資產(chǎn)總額x萬(wàn)元，占x%。
2、經(jīng)濟(jì)效益情況
從全縣樣本企業(yè)整體情況看，x年度實(shí)現(xiàn)銷售(營(yíng)業(yè))收入x萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額x萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況如下:
(1)、企業(yè)利潤(rùn)主要集中在中小型企業(yè)。從被調(diào)查企業(yè)來(lái)看x戶中型企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額x萬(wàn)元，占全部企業(yè)利潤(rùn)總額的x%;x戶小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)x萬(wàn)元，占x%。
(2)、x戶外商投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入x萬(wàn)元，占全部銷售收入的x%;實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額x萬(wàn)元，占全部企業(yè)利潤(rùn)的x%。
(3)、在第二產(chǎn)業(yè)中，x戶制造業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入x萬(wàn)元，占全部企業(yè)銷售收入的x%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)x萬(wàn)元，占全部企業(yè)利潤(rùn)的x%;x戶采礦業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入x萬(wàn)元，占全部企業(yè)銷售收入的x%,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)x萬(wàn)元，占全部企業(yè)利潤(rùn)的x%;x戶電力、燃?xì)馍a(chǎn)供應(yīng)業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入x萬(wàn)元，占全部企業(yè)銷售收入的x%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額x萬(wàn)元，占全部企業(yè)利潤(rùn)總額的x%。
(4)、在第三產(chǎn)業(yè)中，x戶批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入x萬(wàn)元，占全部企業(yè)銷售收入的x%實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額x萬(wàn)元，占全部企業(yè)利潤(rùn)總額的x%。
3、企業(yè)負(fù)債情況
xx年度被調(diào)查企業(yè)負(fù)債總額為x萬(wàn)元，資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為x%。其中中型企業(yè)負(fù)債總額x萬(wàn)元，占全部企業(yè)負(fù)債總額的x%，小型企業(yè)負(fù)債總額x萬(wàn)元，占全部企業(yè)負(fù)債總額的x%，從資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)看，中型企業(yè)負(fù)債率為x%;小型企業(yè)為x%。小型企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率明顯高于中型企業(yè)。
二、稅源分析
�。ㄒ唬﹥�(nèi)、外資企業(yè)所得稅方面分析
x戶被調(diào)查企業(yè)xx年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為x萬(wàn)元，占各稅合計(jì)的x%。其中內(nèi)資企業(yè)xx年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為x萬(wàn)元，占各稅種合計(jì)的x%;外資企業(yè)為x萬(wàn)元，占各稅種合計(jì)的x%。內(nèi)、外資業(yè)所得稅占各稅合計(jì)比例對(duì)比表
經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)所得稅(萬(wàn)元)比例％
內(nèi)資企業(yè)x
外資企業(yè)x
合計(jì)x
根據(jù)分析，我縣內(nèi)資企業(yè)提供的所得稅仍占重要地位。
�。ǘ┌唇�(jīng)濟(jì)類型分析
xx年度x戶企業(yè)各項(xiàng)稅收合計(jì)總額x萬(wàn)元。內(nèi)資企業(yè)提供的各項(xiàng)稅收合計(jì)為x萬(wàn)元，占全部稅收總額的x%。其中國(guó)有企業(yè)提供的各稅合計(jì)為x萬(wàn)元，占全部稅收的x%;集體企業(yè)為x萬(wàn)元，占x%;有限責(zé)任公司為x萬(wàn)元，占全部稅收的x%;股份有限公司x萬(wàn)元，占全部稅收的x%;私營(yíng)企業(yè)x萬(wàn)元，占全部稅收的x%;其他內(nèi)資企業(yè)x萬(wàn)，占全部稅收的x%;外商及港澳臺(tái)投資企業(yè)x萬(wàn)元，占全部稅收的x%;各類企業(yè)各稅合計(jì)數(shù)據(jù)表(按經(jīng)濟(jì)類型)
經(jīng)濟(jì)類型各稅合計(jì)（萬(wàn)元）比例%
一、內(nèi)資企業(yè)x
(一)國(guó)有企業(yè)x
(二)集體企業(yè)x
(三)有限責(zé)任公司x
(四)股份有限公司x
(五)私營(yíng)企業(yè)x
(六)其他內(nèi)資企業(yè)x
二、外商及港澳臺(tái)投資企業(yè)x
合計(jì)x
從表中看出:股份制公司提供的稅源占主導(dǎo)地位;外資企業(yè)提供的稅源居重要地位，股份制企業(yè)之所以占比重較高，主要是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)改為股份制企業(yè)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化促進(jìn)了股份制企業(yè)的迅速發(fā)展，所以股份制企業(yè)占比重較大。隨著近年來(lái)各級(jí)招商引資力度的不斷加大，我縣外資企業(yè)呈現(xiàn)良好的發(fā)展勢(shì)頭。
�。ㄈ┌串a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析
xx年度我縣第一產(chǎn)業(yè)各稅合計(jì)為x萬(wàn)元，占稅收總合計(jì)的x%;第二產(chǎn)業(yè)各稅合計(jì)為x萬(wàn)元，占稅收總合計(jì)的x%;第三產(chǎn)業(yè)各稅合計(jì)為x萬(wàn)元，占稅收總合計(jì)的x%。從數(shù)據(jù)看，我縣第二產(chǎn)業(yè)在稅收收入中占主體地位，提供稅收主要集中在第二產(chǎn)業(yè)上。第一產(chǎn)業(yè)方面，由于農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格偏低，導(dǎo)致第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收也偏低。我縣第三產(chǎn)業(yè)稅收收入與第二產(chǎn)業(yè)相比還有很大差距，應(yīng)加大對(duì)各項(xiàng)政策落實(shí)扶持的力度，把第三產(chǎn)業(yè)培植成我縣稅源增長(zhǎng)點(diǎn)。
三、稅負(fù)分析
（一）按產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)分析。
xx年我縣企業(yè)所得稅名義稅負(fù)是x%，實(shí)際稅負(fù)是x%。按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)x戶樣本企業(yè)進(jìn)行測(cè)算，得出xx年度各行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)水平。第一產(chǎn)業(yè)名義稅負(fù)為x%，實(shí)際稅負(fù)為x%;第二產(chǎn)業(yè)名義稅負(fù)為x%，實(shí)際稅負(fù)為x%；第三產(chǎn)業(yè)名義稅負(fù)為x%，實(shí)際稅負(fù)為x%。由此看出第三產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)最高并且和名義稅負(fù)基本持平。第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最低。
�。ǘ┌床煌�(jīng)濟(jì)類型企業(yè)所得稅稅負(fù)水平
按經(jīng)濟(jì)類型分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)抽調(diào)的x戶企業(yè)進(jìn)行分析、測(cè)算，得出x年度經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)水平(見(jiàn)下表)。
xx年企業(yè)所得稅稅負(fù)情況表(按經(jīng)濟(jì)類型)
項(xiàng)目名義稅負(fù)%實(shí)際稅負(fù)%總體水平x
一、內(nèi)資企業(yè)x
(一)國(guó)有企業(yè)x
(二)集體企業(yè)x
(三)有限責(zé)任公司x
(四)股份有限公司x
(五)私營(yíng)企業(yè)x
二、外商及港澳臺(tái)投資x
(一)港澳臺(tái)投資企業(yè)x
(二)外商投資企業(yè)x
從表中數(shù)據(jù)看出(1)內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)x個(gè)百分點(diǎn)。xx年度內(nèi)資企業(yè)名義稅負(fù)x%，實(shí)際稅負(fù)x%。(2)外資及外商投資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)比名義稅負(fù)x個(gè)百分點(diǎn)，xx年度外資企業(yè)名義稅負(fù)為x%，實(shí)際稅負(fù)x%。(3)不同類型的內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)有較大差距。
（三）按企業(yè)規(guī)模企業(yè)所得稅稅負(fù)水平
按照企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析測(cè)算，得出不同規(guī)模的企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)水平。
項(xiàng)目名義稅負(fù)實(shí)際稅負(fù)
總體稅負(fù)x
中型企業(yè)x
小型企業(yè)x
根據(jù)測(cè)算結(jié)果看出中型企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于小型企業(yè)，也高于調(diào)查企業(yè)的平均實(shí)際稅負(fù)。通過(guò)調(diào)查分析得出:
1、我縣內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)差距較大，不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)x%，比外商及港澳臺(tái)投資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高出x個(gè)百分點(diǎn)，，所得稅政策上的不一致，使內(nèi)資企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。
2、企業(yè)所得稅稅負(fù)在不同產(chǎn)業(yè)之間有較大差別。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上看，第一產(chǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)低，但是稅額小。第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)高，稅額大。
3、我縣應(yīng)大力推進(jìn)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)一步拓寬稅源渠道，深挖我縣企業(yè)所得稅增長(zhǎng)潛力，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。
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